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方法一：1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。
2、当投入辅料和人工等进行加工时：借：委托加工物资贷：原材料应付工资制造费用3、当加工产品完工发出商品并收取货款时：借：应收账款-XX公司贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税额）4、月末将营业成本结转：借：主营业务成本贷：委托加工物资方法二：1.收到受托加工物资时：不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。
2.实际加工时：借：生产成本贷：制造费用等3.完工入库时：借：库存商品——受托加工完工商品贷：生产成本4.交付完工物资时：借：应收帐款等贷：主营业务收入等贷：应交税金——应交增值税（销项税额）贷：应交税金——应交消费税同时，结转库存商品：借：主营业务成本等贷：库存商品——受托加工完工商品另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。
方法三：1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2．对于加工过程中发生的生产成本：借：生产成本贷：原材料——辅助材料应付职工薪酬制造费用3．加工完成按合同规定发给委托方时：（1）确认销售收入借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入（加工费收入）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格）（2）同时结转销售成本：借：主营业务成本贷：生产成本（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。
4．受托方上交消费税时：借：应交税费——应交消费税贷：银行存款方法四：接受加工材料时，只在备查簿中登记发生费用时，借生产成本贷原材料、银行存款等完工入库时，借受托加工物资贷生产成本交付时，借应收账款等贷主营业务收入应交税金－－应交增值税同时，借主营业务成本贷受托加工物资接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。
委托加工物资账务处理1、发出委托加工物资与支付加工费用发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。
借：委托加工物资150000贷：原材料——材料150000【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。
借：委托加工物资12000应交税费——应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款140402、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。
【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。
受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。
退回的木材：借：原材料2600贷：委托加工物资2600加工完成的包装物验收入库：借：周转材料——包装物160000贷：委托加工物资160000一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税）5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2. 计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
受托加工会计分录在现代工业生产中，由于各种原因，有时企业需要将一些加工活动委托给其他企业或个人进行加工，这种加工方式称为受托加工。
受托加工作为一种常见的生产方式，其涉及到的会计处理也是企业财务管理中的重要内容之一。
本文将结合实际案例，介绍受托加工的会计处理及其相关会计分录。
一、受托加工的基本概念受托加工是指委托方将其生产或加工的原材料、半成品、成品等交由受托方进行加工、组装、加工配件等活动，委托方根据合同约定支付加工费用，受托方则按照约定完成加工任务并将加工成品交还委托方。
受托加工是一种相对独立的生产方式，其核心是加工过程中的物料流、信息流和资金流的处理。
二、受托加工的会计处理1.加工费用的结算受托加工的加工费用是委托方支付给受托方的费用。
在委托方的会计处理中，加工费用应当作为生产成本计入成本账户，并在加工完成后通过结算方式进行付款。
在受托方的会计处理中，加工费用应当作为收入计入收入账户。
2.加工材料的核算在受托加工过程中，加工材料是委托方提供给受托方进行加工的原材料、半成品或成品。
在委托方的会计处理中，加工材料应当按照其成本核算，并计入生产成本账户。
在受托方的会计处理中，加工材料应当作为加工成本计入成本账户。
3.加工成品的核算在受托加工过程中，加工成品是受托方加工完成后交还委托方的成品。
在委托方的会计处理中，加工成品应当按照其成本核算，并计入生产成本账户。
在受托方的会计处理中，加工成品应当作为销售收入计入收入账户。
三、受托加工的会计分录1.委托方的会计分录（1）加工材料的发出：借：加工成本账户贷：原材料库存账户（2）加工费用的计提：借：生产成本账户贷：应付账款账户（3）加工成品的入库：借：原材料库存账户贷：生产成本账户（4）加工费用的支付：借：应付账款账户贷：银行存款账户2.受托方的会计分录（1）加工材料的收入：借：原材料库存账户贷：加工成本账户（2）加工费用的收入：借：银行存款账户贷：收入账户（3）加工成品的出库：借：生产成本账户贷：原材料库存账户（4）加工成品的销售：借：银行存款账户贷：收入账户四、案例分析某企业将一批原材料委托给另一企业进行加工，加工费用为10000元，加工完成后，受托方将加工成品交还委托方，加工成品的数量为500件，成本为40000元。
委托加⼯物资科⽬核算内容及账务处理委托加⼯物资是指企业委托外单位加⼯的各种材料等。
企业委托外单位加⼯物资的成本包括加⼯中实际耗⽤物资的成本、⽀付的加⼯费⽤及应负担的运杂费等。
下⾯由店铺⼩编来为你解答该科⽬的核算内容，希望对你有所帮助。
⼀、本科⽬核算企业委托外单位加⼯的各种材料、商品等物资的实际成本。
⼆、本科⽬可按加⼯合同、受托加⼯单位以及加⼯物资的品种等进⾏明细核算。
三、委托加⼯物资的主要账务处理。
(⼀)企业发给外单位加⼯的物资，按实际成本，借记本科⽬，贷记“原材料”、“库存商品”等科⽬;按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。
(⼆)⽀付加⼯费、运杂费等，借记本科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬;需要交纳消费税的委托加⼯物资，由受托⽅代收代交的消费税，借记本科⽬(收回后⽤于直接销售的)或“应交税费——应交消费税”科⽬(收回后⽤于继续加⼯的)，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。
(三)加⼯完成验收⼊库的物资和剩余的物资，按加⼯收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科⽬，贷记本科⽬。
采⽤计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料”或“库存商品”科⽬，按实际成本，贷记本科⽬，按实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科⽬。
采⽤计划成本或售价核算的，也可以采⽤上期材料成本差异率或商品进销差价率计算分摊本期应分摊的材料成本差异或商品进销差价。
四、本科⽬期末借⽅余额，反映企业委托外单位加⼯尚未完成物资的实际成本。
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受托加工业务处理流程及会计处理[k/3]受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理)一.基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料等主要的资料的设置.1.1仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库[快速进入码][49012])仓库类型为代管仓,受托加工仓1(图图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品) [操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料[快速进入码]49011)物流资料中科目的设置无关仅要,材料3(图4(成品,注意相关会计科目的设置)二.单据处理这部分主要包括如下的三部分内容:受加工材料的管理,产品的完成入库及成本核算及产品的销售业务处理.2.1受托加工材料的管理2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增[快速进入码]18028)代管仓(收料仓库为受托加工仓]注意点[图5受托加工材料入库单(新增)2.1.2生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[快速进入码]18030[注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓))新增(受托加工领料单．2.2受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)2.2.1受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[快速进入码]18003[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)图7产品入库单新增2.2.2核算受托加工产品生产过程中发生了成本总额(包括人工费及制造费,不包括材料费用.)[目的]核算受托产品入库成本[操作]供应链---存货核算----入库核算----自制入库核算[快速进入码]20007.在受托加工材料对应的单价处填写加工成本]关键点[图8产品入库核算2.3受托加工产品的销售2.3.1受托加工产品销售出库[目的]新增一个销售出库单[操作路径]供应链---销售管理-----销售出库----销售出库单—新增[快速进入码]15027[技巧]可以通过产品入库单关联生成销售出加单)普通仓库(发货仓库为受托产品仓]注意点[图9销售出库单(新增)2.3.2开具销售发票[目的]新增一张销售专用发票[操作路径]供应链---销售管理----销售发票----销售发票新增[快速进入码]15031[注意点]此处的单价为向客户收取的价格,而非加工成本[技巧]可以通过销售出库单关联生成销售发票图10销售发票(新增)2.3.3销售出库单与发票进入钩稽2.3.4销售出库成本的核算[目的]核算销售出库单上的成本数据[操作路径]供应链----存货核算----出库核算----产品出库核算]20018快速进入码[图11销售出库成本核算三.业务单据的凭证制作.由于受托加工的材料放在代管仓进入管理(见图1),所有材料的入加及领用都将不进行成本的核算,因此也无须进入生成凭证.需要进行会计处理的单据有产品入库单,销售出库单及销售发票.3.1凭证模型的设置[目的]检查或设置相关业务单据的凭证模板,这是生成凭证的前提.[操作路径]供应链---存货核算-----凭证管理----凭证模板]20054快速进入码[图12产品入库凭证模板的设置销售出库的凭证模板的设置13图图14销售发票的凭证模型的设置3.2生成凭证[目的]按照事务类型(单据类型)生成相应的凭证[操作路径]供应链----存货核算---凭证管理----生成凭证[快速进入码]20055产品入库的凭证15图图16销售出库的凭证销售发票的凭证17图。
受托加工企业的核算制度一、产品成本核算受托加工企业的核算制度首先需要建立完善的产品成本核算体系。
包括直接材料成本、直接人工成本以及制造费用等方面的核算。
直接材料成本指的是加工产品所需的主要原材料成本，需要对每一种材料的用量进行准确计算。
直接人工成本包括直接参与产品加工的工人的工资、福利等支出，制造费用则涵盖了间接人工、间接材料以及其他制造业务所需的费用。
通过详细的成本核算，可以准确计算产品的成本，为决策提供基础数据。
二、生产订单控制受托加工企业的核算制度还需要建立生产订单控制体系。
生产订单控制是指根据客户需求，制定生产计划，并进行订单执行的过程。
在核算制度中，需要对每一个生产订单进行跟踪管理，包括订单收入、成本、利润等方面的核算。
通过对订单的跟踪管理，可以及时掌握订单的进度和实际成本，为企业管理提供参考依据。
三、费用核算受托加工企业的核算制度还需要对各项费用进行详细的核算。
包括生产经营费用、销售费用、管理费用等方面的核算。
生产经营费用包括企业日常生产和运营过程中发生的各项费用，如能源费用、仓储费用等；销售费用则是指销售产品所产生的费用，如广告费用、销售提成等；管理费用包括企业管理过程中的各项费用，如人力资源费用、办公费用等。
通过对费用的详细核算，可以掌握企业各项费用的情况，为费用控制提供参考。
四、资产负债核算受托加工企业的核算制度还需要对资产负债进行详细核算。
资产负债核算是指对企业资产和负债的确权、计量和披露过程进行核算。
包括对资产的计量和确认，如固定资产、存货等的计量；对负债的计量和确认，如应付款项、应交税金等的计量。
通过对资产负债的详细核算，可以掌握企业的财务状况，为资产负债的管理和决策提供参考。
总结起来，受托加工企业的核算制度包括产品成本核算、生产订单控制、费用核算以及资产负债核算等方面。
通过建立完善的核算制度，可以确保财务信息的准确性和完整性，为企业的管理和决策提供科学依据。
并且，受托加工企业还应建立内部控制制度，加强审计和财务监督，确保核算制度的有效运行。
受托加工企业的核算制度概述受托加工就是指将部分生产加工工序或整个产品的产品制造过程委托给外部企业进行加工，以满足订单需求和市场需求。
受托加工企业需要建立科学的核算制度，以保证企业的稳步发展和长期利益。
受托加工企业的核算范围1.材料成本核算材料成本是受托加工企业的主要成本之一，包括原材料、辅料和包装材料等。
受托加工企业需要建立科学的材料成本核算制度，对材料的购买、使用和库存进行科学管理和核算。
2.加工费用核算加工费用是指受托加工企业为委托方加工产品所发生的各项费用，包括人工费用、机器设备折旧费用、能源费用等。
受托加工企业需要建立科学的加工费用核算制度，对加工过程的各项费用进行科学管理和核算。
3.运输成本核算运输成本是商品从受托加工企业运输到委托方手中所发生的费用，包括仓储费用、装车费用、运输费用等。
受托加工企业需要建立科学的运输成本核算制度，科学管理和核算运输过程的各项费用。
4.税费核算税费是指受托加工企业在对外经营过程中交纳的各种税金和费用，包括营业税、增值税、所得税、印花税、资源税、城市维护建设税等。
受托加工企业需要建立科学的税费核算制度，合理控制税费支出。
受托加工企业的核算方法1.制定材料管理制度受托加工企业需要制定科学的材料管理制度，对材料的进货、库存、使用和报废等过程进行控制和管理。
可以设置专人负责管理，采用先进的仓储管理系统，实现科学的材料成本管理。
2.建立成本控制制度受托加工企业需要建立成本控制制度，对加工过程的各项费用进行统一管理和核算。
可以采用标准成本法、直接成本法、间接成本法等成本核算方法，确保加工过程的成本控制在合理范围内。
3.健全运输管理制度受托加工企业需要健全运输管理制度，规范运输程序，控制运输成本。
可以建立完善的仓储管理和物流配送系统，采用合理的运输方式和运输路线，提高运输效率，降低运输成本。
4.加强税费管理受托加工企业需要加强税费管理，规范税费管理程序，降低税费支出，提高税收投资回报率。
加工厂的会计账务处理流程会计工作流程如下：-,根据出纳的报销单，制作相关费用凭证。
二、根据销售合同，开具相关发票，并进行账务处理。
三、根据银行回单制作相关往来账务。
四、根据进货合同及收到的购进发票，制作成本凭证。
五、去银行打印完税凭证，制作相关税务处理凭证。
六、费用的计提与摊销：每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、水电费计提、附加税费计提等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、房租、无形资产摊销等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
七、月底时，与行政部门一起制作本月工资报表，根据工资报表，进行相关账务处理。
八、最后对损益类科目核算：所有单据入账后，应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。
九、核对处理的账务凭证，核对无误后才能进行账务结转。
最后在软件中进行结账。
会计:是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
具体而言，会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督，并向有关方面提供会计信息。
业务凭证1取现5000元借:库存现金5000贷:银行存款50002.员工某某出差借差旅费4000元借:其他应收款-某某4000贷:库存现金40003.购买固定资产抛光机4200元借:固定资产-抛光机4200贷:银行存款42004.购入原材料A材料16500元借:原材料-A材料16500贷:银行存款165005.购入原材料B材料3200元借:原材料-B材料3200贷:银行存款32006.购入原材料c材料6900元借:原材料-C材料6900贷:银行存款69007.收入客户加工费15650借:银行存款58650贷:主营业务收入56941.75应交税费-应交增值税1708.258.支付员工上月工资26200元借:应付职工薪酬-工资26200贷:银行存款25000其他应收款-个人社保IiO123应交税费-应交个人所得税98.77 9.交个人所得税98.77元借:应交税费-应交个人所得税98.77贷:银行存款98.77 10.交印花税38.45元借:应交税费-应交印花税38.45贷:银行存款38.4511.某某出差回来报差旅费借:管理费用-差旅费3100库存现金900贷:其他应收款-某某400012.支付银行手续费10.5元借:财务费用-手续费10.5贷:银行存款10.513.支付电话费350元借:管理费用-电话费350贷:库存现金35014.支付销售运费650元借:销售费用-运费650贷:库存现金65015.支付电费16105.38借:制造费用-电费15943.72管理费用-电费161.66贷银行存款16105.3816.支付水费9880元借:制造费用-水费955管理费用-水费325贷:银行存款988017.计提本月折旧6760.82借:制造费用-折旧6423.05管理费用-折旧337.77贷:累计折旧6760.8218.计提本月工资借:生产成本-直接人工13200制造费用-工资5000管理费用-工资8000贷:应付职工薪酬-工资2620020.计提本月房租借制造费用-房租8000管理费用-房租2000其他应付款-*公司1000021.结转本月增值税借:应交税费-应交增值税1708.25贷:营业外收入1708.28 22.计提印花税借:税金及附加52.58应交税费-应交印花税52.5823.结转本月领料成本借:生产成本-直接材料65755贷源材料-A材料13151原材料-B,材料19726.5原材料-C材料32877.524.结转制造费用借:生产成本-制造费用15943.72贷:制造费用15943.7225.结转主营业务成本借:主营业务成本94898.72 贷:生产成本-直接人工13200生产成本-直接材料65乃5生产成本-制造费用15943.72 26.收入转入利润借:主营业务收入56941.75 贷:本年利润56941.7527.成本，费用转利润借:本年利润109886.23贷:主营业务成本94898.72管理费用14274.43财务费用10.5销售费用650税金及附加52.58加工费是指受托加工单位向委托加工单位收取的费用，对于企业发生的加工费，通过委托加工物资科目核算，具体的账务如何处理？加工费会计分录1如果属于委托加工，支付的加工费应该计入委托加工物资科目。
金蝶K/3 ERP受托加工业务处理流程及会计处理受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理)一.基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料的设置.仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库图1(受托加工仓,仓库类型为代管仓)图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品) [操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料图3(材料的设置)5.图4(成品的设置)二.单据处理受托加工材料的管理企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增 [注意点]收料仓库为受托加工仓(代管仓)图5受托加工材料入库单(新增).生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增 [注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓)受托加工领料单(新增)受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)图7产品入库单新增核算受托加工产品生产过程中发生了成本总额(包括人工费及制造费,不包括厂商提供的材料费用.如果自己还领用的一部份自己的材料刚需要将自己的材料费用加到生产成本)[目的]核算受托产品入库成本[操作]供应链---存货核算----入库核算----自制入库核算[关键点]在受托加工材料对应的单价处填写加工成本.图8 产品入库核算受托加工产品的销售受托加工产品销售出库[目的]新增一个销售出库单[操作路径]供应链---销售管理-----销售出库----销售出库单—新增 [技巧]可以通过产品入库单关联生成销售出加单[注意点]发货仓库为受托产品仓(普通仓库)开具销售发票[目的]新增一张销售专用发票[操作路径]供应链---销售管理----销售发票----销售发票新增 [注意点]此处的单价为向客户收取的价格,而非加工成本[技巧]可以通过销售出库单关联生成销售发票销售出库单与发票进入钩稽销售出库成本的核算[目的]核算销售出库单上的成本数据[操作路径]供应链----存货核算----出库核算----产品出库核算图11 销售出库成本核算三.业务单据的凭证制作.由于受托加工的材料放在代管仓进入管理(见图1),所有材料的入加及领用都将不进行成本的核算,因此也无须进入生成凭证.需要进行会计处理的单据有产品入库单,销售出库单及销售发票.凭证模型的设置[目的]检查或设置相关业务单据的凭证模板,这是生成凭证的前提.[操作路径]供应链---存货核算-----凭证管理----凭证模板图12 产品入库凭证模板的设置图13 销售出库的凭证模板的设置图14 销售发票的凭证模型的设置生成凭证[目的]按照事务类型(单据类型)生成相应的凭证[操作路径]供应链----存货核算---凭证管理----生成凭证图15 产品入库的凭证图16 销售出库的凭证图17 销售发票的凭证。
记账实操-代加工的账务处理1、企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置"受托加工来料"备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不包括在"原材料"科目核算范围内。
2、工业企业接受外来原材料加工制造的代制品,在制造完成验收入库后,视同企业的产品,在"库存商品"科目中核算。
因此,受托加工业务的会计处理为:1、接受客户交付的原材料等不进行会计处理,但应当设置"受托加工来料"备查科目,核算其收发结存数额.2、发生的加工人工、制造等费用借:生产成本--代制品贷:应付工资、制造费用等科目3、完工入库借:库存商品--代制品贷:生产成本--代制品4、收取加工费借:应收账款等科目贷：主营业务收入等科目贷：:应交税费--应交增值税(销项税额) 5、结转代制品成本借:主营业务成本等科目贷:库存商品--代制品企业来料加工(受托)的账务处理方法1、收到对方加工材料单独设置备查账簿和有关的明细账,核算其收发结存数额,按接受加工的物资应设置表外科目核算。
可以设置"代管材料物资"、"受托加工物资"两个表外科目。
借:代管材料物资--XX贷:受托加工物资--XX2、加工生产借:生产成本---受托加工贷:原材料贷:应付工资等3、加工完工产品借:受托加工物资--XX贷:代管材料物资--XX4、结算收取加工费借:银行存款(应收账款)贷:主营业务收入贷:应交税费---应交增值税(销项税额)同时, 借:主营业务成本贷:生产成本---委托加工1、完工产成品不否要入库,这个产品是外来加工单位的产品,不属于你单位的产品,可以设置一个辅助备查帐。
2、客户提货通过备查帐登记。
3、加工耗用材料的节约和超出:(1)属于对方单位提供的加工材料,不需要做帐,在备查帐簿上登记,节约部分退回。
(2)属于自己单位提供的材料,节约作冲减"生产成本"帐务处理,超出作增加"生产成本"帐务处理.。
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在现代商业环境中，受托加工业务作为一种常见的商业合作模式，在全球范围内被广泛采用。
金蝶K/3 ERP受托加工业务处理流程及会计处理受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理)一.基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料的设置.1.1仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库图1(受托加工仓,仓库类型为代管仓)图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品) [操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料图3(材料的设置)5.图4(成品的设置)二.单据处理2.1受托加工材料的管理2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增[注意点]收料仓库为受托加工仓(代管仓)图5受托加工材料入库单(新增) .1.2生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓)受托加工领料单(新增)2.2 受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)2.2.1 受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)图7产品入库单新增2.2.2核算受托加工产品生产过程中发生了成本总额(包括人工费及制造费,不包括厂商提供的材料费用.如果自己还领用的一部份自己的材料刚需要将自己的材料费用加到生产成本)[目的]核算受托产品入库成本[操作]供应链---存货核算----入库核算----自制入库核算[关键点]在受托加工材料对应的单价处填写加工成本.图8 产品入库核算2.3受托加工产品的销售2.3.1 受托加工产品销售出库[目的]新增一个销售出库单[操作路径]供应链---销售管理-----销售出库----销售出库单—新增[技巧]可以通过产品入库单关联生成销售出加单[注意点]发货仓库为受托产品仓(普通仓库)2.3.2 开具销售发票[目的]新增一张销售专用发票[操作路径]供应链---销售管理----销售发票----销售发票新增[注意点]此处的单价为向客户收取的价格,而非加工成本[技巧]可以通过销售出库单关联生成销售发票2.3.3 销售出库单与发票进入钩稽2.3.4 销售出库成本的核算[目的]核算销售出库单上的成本数据[操作路径]供应链----存货核算----出库核算----产品出库核算图11 销售出库成本核算三.业务单据的凭证制作.由于受托加工的材料放在代管仓进入管理(见图1),所有材料的入加及领用都将不进行成本的核算,因此也无须进入生成凭证.需要进行会计处理的单据有产品入库单,销售出库单及销售发票.3.1凭证模型的设置[目的]检查或设置相关业务单据的凭证模板,这是生成凭证的前提.[操作路径]供应链---存货核算-----凭证管理----凭证模板图12 产品入库凭证模板的设置图13 销售出库的凭证模板的设置图14 销售发票的凭证模型的设置3.2生成凭证[目的]按照事务类型(单据类型)生成相应的凭证[操作路径]供应链----存货核算---凭证管理----生成凭证图15 产品入库的凭证图16 销售出库的凭证图17 销售发票的凭证。
金蝶K/3 ERP受托加工业务处理流程及会计处理受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理)一.基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料的设置.1.1仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库图1(受托加工仓,仓库类型为代管仓)图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品) [操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料图3(材料的设置)5.图4(成品的设置)二.单据处理2.1受托加工材料的管理2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增[注意点]收料仓库为受托加工仓(代管仓)图5受托加工材料入库单(新增) .1.2生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓)受托加工领料单(新增)2.2 受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)2.2.1 受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)图7产品入库单新增2.2.2核算受托加工产品生产过程中发生了成本总额(包括人工费及制造费,不包括厂商提供的材料费用.如果自己还领用的一部份自己的材料刚需要将自己的材料费用加到生产成本)[目的]核算受托产品入库成本[操作]供应链---存货核算----入库核算----自制入库核算[关键点]在受托加工材料对应的单价处填写加工成本.图8 产品入库核算2.3受托加工产品的销售2.3.1 受托加工产品销售出库[目的]新增一个销售出库单[操作路径]供应链---销售管理-----销售出库----销售出库单—新增[技巧]可以通过产品入库单关联生成销售出加单[注意点]发货仓库为受托产品仓(普通仓库)2.3.2 开具销售发票[目的]新增一张销售专用发票[操作路径]供应链---销售管理----销售发票----销售发票新增[注意点]此处的单价为向客户收取的价格,而非加工成本[技巧]可以通过销售出库单关联生成销售发票2.3.3 销售出库单与发票进入钩稽2.3.4 销售出库成本的核算[目的]核算销售出库单上的成本数据[操作路径]供应链----存货核算----出库核算----产品出库核算图11 销售出库成本核算三.业务单据的凭证制作.由于受托加工的材料放在代管仓进入管理(见图1),所有材料的入加及领用都将不进行成本的核算,因此也无须进入生成凭证.需要进行会计处理的单据有产品入库单,销售出库单及销售发票.3.1凭证模型的设置[目的]检查或设置相关业务单据的凭证模板,这是生成凭证的前提.[操作路径]供应链---存货核算-----凭证管理----凭证模板图12 产品入库凭证模板的设置图13 销售出库的凭证模板的设置图14 销售发票的凭证模型的设置3.2生成凭证[目的]按照事务类型(单据类型)生成相应的凭证[操作路径]供应链----存货核算---凭证管理----生成凭证图15 产品入库的凭证图16 销售出库的凭证图17 销售发票的凭证。
受托加工业务如何进行会计核算由委托方提供主要材料，受托方提供劳务及辅助材料，这种委托加工方式在实务中是比较典型的业务。
《企业会计准则》《企业会计制度》对委托加工业务中的受托方如何进行受托加工业务会计核算，没有做相应的明确规定。
对于这类业务，生产工艺流程比较复杂的企业倾向于通过“生产成本”科目来进行核算，采用这种方法，在加工完成后需要将“生产成本”科目结转到“库存商品”，但是受托加工产品并不是受托方的资产，如果放在表内核算和管理，则违反了《企业会计准则》对资产的定义，导致账实不符，管理混乱。
建议对受托加工业务分成两部分核算，具体核算方式如下：一、建立“受托加工原材料”、“受托加工物资款”、“受托加工产品”备查账簿，对加工过程中耗用受托加工原材料的成本进行表外核算，虽然是表外核算，但是依然遵循复式记账原理。
设置“受托加工原材料”总账科目，并按委托方发来的主要材料品种设置明细科目，进行受托加工原材料的总分类核算和明细分类核算。
收到受托加工原材料时借记本科目，贷记“受托加工物资款”科目；领用受托加工原材料时贷记本科目，借记“受托加工产品”科目；退回剩余受托加工原材料时贷记本科目，借记“受托加工物资款”科目。
设置“受托加工物资款”总账科目，并按委托方及其委托产品品种设置明细科目，进行受托加工物资款的总分类核算和明细分类核算。
收到受托加工原材料时贷记本科目，借记“受托加工原材料”科目；交付受托加工产品和退回剩余受托加工原材料时借记本科目，贷记“受托加工产品”和“受托加工原材料”科目。
设置“受托加工产品”总账科目，并按受托加工产品品种设置明细科目，进行受托加工产品的总分类核算和明细分类核算。
领用受托加工原材料时借记本科目，贷记“受托加工产品”科目；交付受托加工产品时贷记本科目，借记“受托加工物资款”科目。
二、对加工过程中耗用的受托方的人工、辅助材料、间接费用，通过受托方的“劳务成本”科目核算，发生时借记“劳务成本”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“制造费用”等科目。
受托加工业务财务管理制度一、概述受托加工业务是指企业委托其他企业或个人对其原材料、半成品或成品进行加工，在加工完成后按约定的数量和质量将成品交付委托方的业务活动。
为规范受托加工业务的财务管理，防范和化解风险，本企业制定本制度。
二、受托加工业务的会计核算1. 原材料、半成品转入当本企业将原材料、半成品转入受托加工单位，在委托书和合同中必须详细明确货物的品种、数量、价格等，受托单位必须出具进货发票。
本企业应当将进货发票登记在“原材料、半成品进货”的科目下，并及时收存存根联和发票联。
2. 加工费用计算本企业应按照约定，向受托加工单位支付相应的加工费用。
加工费用应包括原材料、劳动力成本和一定的管理费用等。
3. 成品收入确认受托加工完毕后，应根据委托书和合同约定的单价计算出成品总价值，同时收到受托单位开具的发票。
本企业应当将成品销售收入确认在“销售收入”科目下，并及时收存增值税发票、存货函证等原始凭证。
三、财务管理制度1. 业务授权和审批加工业务委托书和合同应由法定代表人或其委托的授权人签署，并严格按照财务授权制度办理。
财务部门应当对加工业务委托书和合同及财务凭证等进行审批并签字。
未经授权和审批的加工业务一律不予受理。
2. 凭证制度本企业财务管理应当按照凭证制度、会计核算和记账严格按规定执行。
凭证包括：进货发票、销售发票、增值税发票、增值税专用发票、存货函证等。
3. 财务报表和账务处理本企业应按照《企业会计准则》的规定编制财务报表，及时核算加工业务的成本、利润等信息。
对于收到的增值税专用发票，应当及时商业系统中进行登记和报税。
4. 资金管理本企业应当定期和受托单位结算，及时核对账目并收存好凭证。
对于存放在委托单位处的原材料、半成品和成品，应当按照规定的存货函证进行核算和管理。
四、其他制度为了做好受托加工业务的财务管理，本企业还应建立其他有关制度。
例如，关于财务人员的管理制度、预算管理制度、内部审计制度、定期报告制度等。
浅析加工企业和委托加工企业的成本核算作者：孙玉娟来源：《中国经贸》2015年第22期【摘要】目前，在我国现行的经济体制中，无论大型企业还是中小型企业，在涉及到成本核算的问题上，表现出来的是“弱、小、散”的基本格局。
众所周知，成本核算问题对企业的生产经营发挥着重要作用，如果不能够及时的改变现状，将会影响企业的经营利润，严重的话会制约企业的可持续发展。
在本文中，笔者分别站在加工企业和委托加工企业的立场上，对于现阶段成本加工的现状进行了深入分析，并且提供一些在成本核算工作中的建议，给加工企业和委托加工企业的发展提供一些借鉴。
【关键词】加工企业；委托加工企业；加工成本核算一、加工企业和委托加工企业的简介1.加工企业和委托加工企业的定义根据《制造行业规范准则》的规定：加工企业是按照委托加工企业的要求，在委托方提供原料的前提下进行生产加工活动，加工企业一般只收取加工费和其他一些必要费用。
委托加工企业就是前面提到的委托方，他们主要向加工企业提供必要的生产原料，并且在产品加工完成后审核产品的质量。
在这一经营活动中，两种企业的职能不同，扮演的角色不同。
所以，在计算加工企业和委托加工企业的加工成本时要分开进行，不可将二者混为一谈。
2.加工和委托加工涉及到的费用众所周知，原料费用、工人工资以及加工费是构成加工成本的三大方面。
加工成本的费用支出分为直接费用和间接费用两种。
直接费用，是指在加工过程中直接支出的费用，包括三方面构成要素，分别是材料费、人工费和其他需要直接开支的费用。
间接费用指的是那些不能直接计入加工成本以及企业内部为产品组织经营而支出的共用费用的总和。
这些费用是加工企业和委托加工企业共同的开支。
3.费用的核算针对生产费用在不同产品间的核算这一问题，我们首先应分清联产品和副产品两个概念。
所谓的联产品，是指同一种原材料生产出的具有不同用途的两种或两种以上的产品；副产品，则是指主要产品产出的过程中出现的其他附带产品。
方法一：
1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。
2、当投入辅料和人工等进行加工时：
借：委托加工物资
贷：原材料
应付工资
制造费用
3、当加工产品完工发出商品并收取货款时：
借：应收账款-XX公司
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税额）
4、月末将营业成本结转：
借：主营业务成本
贷：委托加工物资
方法二：
1.收到受托加工物资时：
不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。
2.实际加工时：
借：生产成本
贷：制造费用等
3.完工入库时：
借：库存商品——受托加工完工商品
贷：生产成本
4.交付完工物资时：
借：应收帐款等
贷：主营业务收入等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：应交税金——应交消费税
同时，结转库存商品：
借：主营业务成本等
贷：库存商品——受托加工完工商品
另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。
方法三：
1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2．对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料——辅助材料
应付职工薪酬
制造费用
3．加工完成按合同规定发给委托方时：
（1）确认销售收入
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格）
（2）同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本
（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。
4．受托方上交消费税时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
方法四：
接受加工材料时，只在备查簿中登记
发生费用时，
借生产成本
贷原材料、银行存款等
完工入库时，
借受托加工物资
贷生产成本
交付时，
借应收账款等
贷主营业务收入
应交税金－－应交增值税
同时，
借主营业务成本
贷受托加工物资
接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。
生产加工时：
借：生产成本
贷：应付工资
制造费用
完工入库：
借：受托加工完工产品
贷：生产成本
交付完工的产品时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转成本：
借：主营业务成本
贷：受托加工完工产品
同时核销受托加工物资台账。
