赞助收入和赞助支出的税务处理案例分析

一、企业所得税案例分析题1、某市一家化工生产企业，主要产品为高端墙体涂料，适用企业所得税税率25%｡2×13年生产经营业务如下:（1）全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含用于对外投资的部分)，企业全年涂料销售成本4800万元(不含对外投资的部分)。

（2）2月，企业将自产的一批涂料用于投资，同期同类售价为200万元，货物成本为130万元。

（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。

（5）企业2×13年度准予税前扣除的营业税金及附加为47.1万元；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元)；（6）财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6个月(2×13年6月1日-11月30日)，企业提供的金融机构同类同期贷款利率证明注明的年利率6%，共支付利息90万元。

假设该公司2×13年全年各月的所有者权益为600万元。

本年度该公司无其他关联方借款,企业不能提供相关资料证明交易活动符合独立交易原则。

（7）已计入成本､费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理范围)，实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。

（8）对外转让涂料的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本､费用为100万元(收入､成本､费用均独立核算)。

（9）6月，企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元，进项税额85万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，相关折旧已经计入管理费用中，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。

例题：某企业为一般纳税人，2020年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了一笔款项，假设该款项为100万元。

该企业2020年度会计利润为200万元，已累计预缴企业所得税税款20万元。

1. 纳税调整：
根据企业所得税法规定，企业向贫困地区的捐赠属于公益性捐赠，可以全额在税前扣除。

但是，该企业在会计处理上并没有将该笔捐赠确认为收入，因此在计算应纳税所得额时需要进行纳税调整。

该企业应确认视同销售收入100万元，视同销售成本为80万元（假设该款项为货物，成本为80万元）。

同时，该企业会计核算的捐赠支出为100万元。

因此，应纳税所得额=会计利润+视同销售收入-视同销售成本+纳税调整项目=200+100-80+（100-100）=220万元。

2. 计算应纳企业所得税税款：
根据企业所得税法规定，该企业适用25%的企业所得税税率。

因此，应纳企业所得税税款=应纳税所得额×税率=220×25%=55万元。

3. 已缴纳税款及余额：
该企业在2020年度累计预缴企业所得税税款20万元，因此还需要缴纳的税款为55-20=35万元。

4. 会计处理：
该企业在会计核算时需要将捐赠款项确认为收入，同时结转相应的成本。

具体会计分录为：
借：营业外支出100万元
贷：主营业务收入100万元
借：主营业务成本80万元
贷：库存商品80万元
通过以上例题可以看出，企业在向贫困地区进行公益性捐赠时，需要根据
企业所得税法规定进行纳税调整，并按照相应的税率计算应纳企业所得税税款。

同时，在会计处理上需要将捐赠款项确认为收入并结转相应的成本。

利用公益慈善事业捐赠纳税筹划的案例嘿，你知道吗？公益慈善事业可不只是奉献爱心那么简单，它还能在纳税筹划方面大显身手呢！给你说个例子啊，就像小李的公司。

小李是一家企业的老板，有一年公司效益很不错，赚了不少钱，但同时面临着高额的纳税。

这可让小李犯了愁，愁得他呀，那是吃不好睡不香。

这时候，有人给他出了个主意，让他考虑通过公益慈善捐赠来进行纳税筹划。

小李一想，对啊，这是个好办法呀！于是他就决定向当地的一所贫困学校捐赠一批教学设备和图书。

哇，你能想象到孩子们收到那些崭新的学习用品时那高兴的样子吗？这对孩子们来说，可是天大的好事！而对于小李的公司呢，也实实在在地享受到了纳税筹划的好处。

捐赠的那部分钱可以在纳税时进行扣除，一下子就减轻了公司的纳税负担，又能做善事，又能得实惠，这不是一举两得嘛！
再比如，还有个例子，老张的企业。

老张一直都有颗热心公益的心，但之前总觉得做公益就是单纯地出钱出物。

后来他了解到这个纳税筹划的事儿，那叫一个兴奋！他赶紧组织公司员工一起参与公益活动，向福利院捐赠物资，还积极参与各种公益项目。

这既提升了公司的形象，又让税务负担小了很多。

你看看，原来公益慈善事业还能这么玩！这不就像是给企业打开了一扇新的大门嘛，既能让爱心传递得更远，又能让自己得到好处。

所以说啊，大家可千万别小看了公益慈善在纳税筹划中的作用，一定要好好利用起来呀，你说是不是？这绝对是一个值得深入探索和实践的好途径，别错过哦！。

第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2008年，主要从事软件开发、技术咨询、技术服务等业务。

自成立以来，公司业务发展迅速，年营业额逐年增长。

然而，在2019年税务稽查中，科技公司被查出存在多项涉税违法行为，涉及税款数百万元。

以下是本案的具体分析。

二、案情介绍1. 违法行为（1）虚开发票科技公司通过虚构业务，向下游企业开具增值税专用发票，涉及金额数百万元。

此外，公司还利用关联公司虚开增值税专用发票，进一步加大了违法金额。

（2）少计收入科技公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，少计收入数百万元，逃避纳税义务。

（3）未按规定缴纳增值税科技公司未按规定缴纳增值税，涉及税款数百万元。

2. 税务机关调查税务机关接到举报后，对科技公司进行了立案调查。

经过调查取证，确认了科技公司存在的上述违法行为。

3. 处理结果根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，税务机关对科技公司作出了如下处理：（1）追缴税款、滞纳金和罚款共计数百万元；（2）取消科技公司享受的税收优惠政策；（3）对科技公司法定代表人及直接责任人员进行行政处罚。

三、案例分析1. 虚开发票的法律风险虚开发票是指企业虚构交易，开具与实际交易不符的发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，虚开发票属于违法行为，企业应承担相应的法律责任。

本案中，科技公司通过虚构业务，向下游企业开具增值税专用发票，涉及金额数百万元，严重扰乱了税收秩序。

2. 少计收入的法律风险少计收入是指企业故意隐瞒收入，逃避纳税义务。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业应当按照实际收入计算应纳税额。

本案中，科技公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，少计收入数百万元，逃避纳税义务，属于违法行为。

3. 未按规定缴纳增值税的法律风险未按规定缴纳增值税是指企业未按照税法规定缴纳增值税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业应按照税法规定及时足额缴纳增值税。

对“小金库”问题的认识和案例分析一、全国开展“小金库”治理工作的背景及意义（一）背景：1、“小金库”呈多发高发态势。

党中央、国务院历来高度重视治理“小金库”问题，多次明令禁止，要求坚决治理。

各地区各部门按照中央的要求，积极采取措施治理“小金库”，取得了一定的成效。

但近年来，一些地方、部门和单位设立“小金库”的现象仍时有发生，有的还相当严重。

据审计署披露，从1998年到上半年，共8年半，全国审计机关共查出“小金库”(含挤占挪用)金额1406亿元。

分不同的年度，1998年111亿元，1999年65亿元，2000年133亿元，83亿元，134亿元，244亿元，194亿元，312亿元，上半年130亿元。

财政部虽然没有对每年查处“小金库”数字进行统计，但在每年开展的日常监管和专项检查中，都要处理一批“小金库”问题，其中不乏大案要案。

所有这些数字与现象都表明，“小金库”在全国仍呈现出多发高发的态势，人民群众对此反应强烈。

2、“小金库”的危害越来越严重。

“小金库”问题的长期存在、蔓延，且不断的向隐蔽化、模糊化、复杂化方向发展，其危害也在不断加大。

一是“小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度。

“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡享受、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展。

因此，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。

二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力。

“小金库”的存在，致使大量本应在规定会计账簿核算的资金游离于单位账外，不仅导致会计信息失真；此外，一些单位利用资产出租、处置收入设立“小金库”，导致了国有资产收益甚至是国有资产的流失。

因此，小金库”的存在，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了政府对资源的合理配置，削弱了政府的宏观调控能力，也影响了经济平稳较快发展。

三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分诶的公正性。

税法案例分析一、案例：某杂志社编辑，2010，5月取得收下如下：1、工资4000元，奖金800，“五一”过节费1000元；2、在某杂志愿发表文章，获稿费5000元；3、担任其他杂志评审，获评审费1000元；列出代扣缴个人所得税法律依据。

二、案例：某民营企业高级工程师王先生2009，3月取得收入如下：1、基本工资1600元；2、加班费420元；3、综合奖1200元；4、省政府颁发科技奖1000元；5、转让个人发明专利，50000元；6、到期国债利息1000元。

列出代扣缴个人所得税法律依据。

三、案例：马某2008年承包企业，其全年收入情况如下：1、按合同分得经营利润10万元；2、取得工资收入5万元；3、企业各种成本支出8万元；4、支付职工工资3万元；计算马某2008年个人所得税额。

***************************************************************** 案例：东部地区某城市的某汽车修理厂（增值税一般纳税人），2009年某月发生下列业务：1、实现收入20万元（不含税）；2、购进各种零部件10万元，依法取得增值税专用发票；3、购进机器设备两台，价值分别为2万元和3万元，依法取得增值税专用发票；4、支付工人工资3万元，奖金0.6万元。

计算该厂本月应纳增值税额的计算式。

案例：某生产企业为增值税一般纳税人。

2008年8月，以每台1500元（不含税）价格将自己生产的冰箱卖给某贸易公司100台。

本月企业购进原材料支出8万元，增值税专用发票注明税额1。

36万元；购入低值易耗品支出2万元，增值税专用发票注明税额3400元。

1、计算该企业8月应缴纳的增值税额。

2、如该企业为增值税小规模纳税人，则该企业2008年9月应缴纳的增值税额是多少？案例：某商场3月份发生以下业务：1、销售各种家电取得不含税销售额200万元；销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等了得不含税销售额100万元；2、本月购进货物600万元已取得专用发票，货物已验收入库，专用发票上注明税额102万元，但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清；3、商场为顾客送货上门服务收取运费、安装费4000元未单独核算，购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税额1020元；4、向小规模纳税人购买安装售出货物需小零件585元，取得的是普通发票。

某机械生产企业2008年全年销售收入全额为3200万元，销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用100万元（其中广告费80万元），缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。

企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额200万元，并按工资薪金支出总额分别计算提取了职工福利费28万元、职工工会经费4万元和职工教育经费5万元，工会经费已拨付工会部门并取得《工会经费拨缴款专用收据》，职工教育经费已全部实际使用。

1.计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额（ 6.8万元）。

2.计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的广告费标准是（ 80万元）。

3.计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的工资薪金支出总额是（ 200万元）。

4.计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的职工福利费的扣除标准是（28万元）。

5.计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的公益、救济性捐赠额是（10万元）。

6.该企业2008年度的应纳税所得额是（617.8万元）1.业务招待费扣除限额：17×60%=10.2万元3200×5‰=16万元业务招待费应调整应纳税所得额=17－10.2=6.8万元2.广告费扣除限额=3200×15%=480万元本年发生并支付的广告费80万元未超过扣除限额，因此税前允许扣除的广告费是80万元。

3.全年工资总额为200万元，可据实扣除4.职工福利费税前扣除标准=200×14%=28万元5.纳税调整前所得=3200+20－2000－50－280－100－149－5－20－10=606万元公益、救济性捐赠的税前扣除限额=606×12%=72.72万元该企业公益、救济性捐赠额不超过扣除限额，因此该企业税前允许扣除的公益、救济性捐赠额是10万元。

为纳税人解决实际问题的案例为纳税人解决实际问题的案例分析纳税人，作为社会经济生活中的重要角色，承担着为社会贡献税收的责任。

同时，他们也是税务机构服务的对象，享受着税务机构提供的专业、高效、公平的税收服务。

税务机构和相关政策应关注纳税人的需求和问题，确保他们的权益得到充分保障。

本文将以实际案例为基础，探讨税务机构如何解决纳税人遇到的问题，并提出预防和培训建议。

一、案例介绍1. 问题一：误报与漏报某公司由于财务人员疏忽，误将本应计入工资总额的某些津贴、补贴等未纳入申报，导致申报不实。

税务机关在审核该公司提交的申报表时发现了这一问题，及时进行了纠正。

2. 问题二：未及时缴纳税款某个体工商户因对纳税义务发生时间理解有误，导致未能在规定时间内缴纳税款。

税务机关在了解到这一情况后，主动提醒该个体工商户及时履行纳税义务。

二、解决措施1. 对于误报、漏报问题，税务机关采取了以下措施：（1）加强宣传教育。

通过举办税收政策宣讲会、发放宣传资料等方式，向纳税人普及税收政策，让他们充分了解应尽的纳税义务。

（2）优化信息录入系统。

简化信息录入流程，降低操作难度，减少人为错误。

（3）加强审核监管力度。

建立健全的审核制度和机制，对纳税人的申报数据进行严格把关，确保数据的真实性和准确性。

2. 对于未及时缴纳税款问题，税务机关采取了以下措施：（1）加强税收法律法规的宣传力度。

通过各种渠道向纳税人宣传税收法律法规，提高纳税人的法律意识。

（2）提供多元化的缴税方式。

积极推广网上税务局、手机APP等便捷的缴税方式，方便纳税人随时随地完成缴税操作。

（3）建立提醒服务机制。

通过电话、短信等方式，及时提醒纳税人按时履行纳税义务，防止因遗忘导致逾期。

三、案例分析与反思通过以上两个案例，我们可以看到税务机构在解决纳税人遇到的实际问题时采取了多种措施，包括政策调整、技术手段应用、宣传教育等。

这些措施在解决实际问题上取得了显著成效，既保障了国家税收利益，又提高了纳税人的税收意识和操作规范性。

现代企业促销活动税务会计处理案例现代企业促销活动是为了增加销售额、提升品牌形象和促进消费者购买行为而进行的一系列营销活动。

在进行促销活动时，企业需要重视税务会计处理，以确保合规运营和正常纳税。

下面以一个企业进行促销活动的案例来说明税务会计处理的重要性和具体操作。

企业A计划举行一次促销活动，销售一种产品。

该产品的市场价格为100元，但在促销活动期间，企业A决定将价格降低到80元。

为了吸引顾客，企业A还提供了赠品，价值20元。

在促销活动期间结束后，企业A共售出了1000个产品。

税务会计处理的第一步是明确计税节点。

一般来说，企业所得税是按照所得时点确定的，即销售时点。

在这个案例中，企业A应当按照促销活动期间的销售情况对企业所得税进行计算和缴纳。

接下来是销售收入的确认和计算。

销售收入是企业在销售产品或提供服务后，按照合同约定或实际收到的款项计算。

在该案例中，企业A的销售收入应为80元/个，总销售收入为80,000元（1000个产品×80元/个）。

赠品的处理也是税务会计处理中需要注意的一点。

赠品的价值20元应当作为销售成本列入企业的费用中。

同时，企业A在提供赠品的过程中发生了费用，如包装费用、运输费用等，这些费用也应当列入销售成本中进行核算。

税收计算是税务会计处理的重要一步。

企业按照销售收入减去销售成本来计算营业税和企业所得税。

在这个案例中，销售成本为赠品的价值20,000元。

假设企业的适用税率为20%，则企业应当缴纳营业税为80,000元×20%=16,000元，企业所得税为（80,000元-20,000元）×20%=12,000元。

最后是税务会计凭证的填制和台账的登记。

根据税务规定，企业需要按照税收计算结果填制税务会计凭证，并将凭证与相关的台账进行核对和登记。

这些凭证和台账是税务机关查验企业税务情况的重要依据，需要妥善保存。

综上所述，税务会计处理在现代企业进行促销活动中扮演着重要的角色。

第1篇一、案情简介某市某科技有限公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事软件开发、技术服务和系统集成业务。

近年来，该公司业务发展迅速，年收入逐年攀升。

然而，在2019年税务部门对该公司进行税务稽查时，发现该公司存在偷税漏税行为。

经调查，该公司在2016年至2018年间，通过虚开发票、虚列支出、少计收入等手段，隐瞒真实收入，少缴税款。

具体表现为：1. 虚开发票：该公司与多家供应商虚构业务往来，开具虚假发票，用于抵扣税款。

2. 虚列支出：该公司将部分业务招待费、广告费等合理支出，通过虚列工资、福利等手段列入成本，减少应纳税所得额。

3. 少计收入：该公司在销售业务中，故意少计收入，以达到少缴税款的目的。

二、法律分析1. 违反的法律规定（1）虚开发票：《中华人民共和国发票管理办法》第二十四条规定：“任何单位和个人不得虚开发票。

”（2）虚列支出：《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”（3）少计收入：《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：“企业应当依法建立健全财务、会计制度，真实、准确地核算收入、成本、费用和利润。

”2. 法律责任（1）虚开发票：《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条规定：“虚开发票的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”（2）虚列支出：《中华人民共和国企业所得税法》第六十三条规定：“企业采取虚假记账、虚列支出等手段，虚报或者隐瞒收入、成本、费用、利润的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”（3）少计收入：《中华人民共和国企业所得税法》第六十四条规定：“企业采取虚假记账、虚报收入等手段，虚报或者隐瞒收入、成本、费用、利润的，由税务机关责令改正，可以处以五万元以下的罚款；有违法所得的，没收违法所得；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

商业捐赠的税收筹划【税收筹划, 税务筹划技巧方案实务】对于商业捐赠, 税法规定按视同销售处理, 一并计算缴纳增值税。

下面, 我们将用一个案例仔细为大家讲解商业捐赠时该怎样进行税收筹划。

【案例分析】惠丰服装商场以销售国内外名牌服装为主, 为了在春节期间促销, 推出了自己的营销政策：凡购买一套某品牌西服便赠送该品牌领带一条, 两种产品实际对外销售价格分别是1170元和175.5元（均为含税价格）。

该商场的具体操作方法为：对客户出具的发票是填写西服一套, 价格为1170元, 同时领出领带一条, 客户付款1170元, 在账务处理上将其销售收入为1000元[即1170÷（1＋17%）], 增值税销项税额为170元。

对于赠送的领带则按实际进货成本予以结转, 进入当期“经营费用”科目核算。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实际细则》的规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人, 应视同销售计算缴纳增值税, 所以,随西服赠送的领带价值175.5元视同销售计算增值税销项税额25.5元。

此项销售活动每人次最终涉及增值税销项税额195.5元。

同时补缴相应的企业所得税和个人所得税。

对商场而言, 搞赠送本身旨在吸引顾客, 提高市场占有率, 其结果呢？却加重了企业的税收负担, 进一步增加了企业的现金流出, 降低了企业的效益。

那么, 有没有更好的税收筹划方案可以降低税负呢？根据涉税情况, 税务专家为该商场设计了两种税收筹划方案。

方案一：降低销售价格, 实行捆绑式销售。

降低销售价格, 实行捆绑式销售, 即将西服和领带的价格分别下调, 使其销售价格的合计数等于1170元, 并将西服和领带一起销售。

这样, 就能达到促销和节税的目的。

方案二：将赠送货物作为销售折让处理。

将促销的主要商品按正常销售来对待, 同时把赠送货物按其价格以销售折扣的形式返还给客户。

即在普通发票上填写西服一套价格1170元, 同时填写领带一条, 价格175.5元, 同时以折扣的形式将175.5元在发票反映, 直接返还给客户, 发票上净额为1170元, 客户实际付款为1170元, 这样便达到促销铁目的。

企业税前扣除赞助支出被纳税调整案（老会计人的经验）编者按：《企业所得税法》第十条第六项明确规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。

但在实践中，企业往往不能明确区分赞助支出、公益性捐赠以及广告费和业务宣传费，导致企业将不符合规定的赞助支出在企业所得税前进行列支。

本文中，华税律师结合案例为您作出分析。

一、案情简介A公司系一家服装生产企业，2011年度A公司加入了所属行业的同业协会，每年须向行业协会支付一定金额的会费。

2011年A公司向该协会支付赞助费20000元，同时取得对方开具的财政局监制收据。

A公司财务人员认为该笔赞助费用是生产经营中发生的费用，且该赞助费用对于提高公司知名度有正面影响，将该费用在企业所得税前列支。

税务机关2014年对其进行税务稽查，检查出该事项，认为A公司与该行业协会签订的合同中并未列明该协会有为A公司提供广告宣传义务的内容，该笔费用应属于赞助支出，不得在税前扣除。

二、华税分析（一）赞助支出不同于公益性捐赠、广告费和业务宣传费根据《企业所得税法实施条例》第五十四条的规定，企业所得税法第十条第六项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

1.不同于公益性捐赠根据《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

赞助支出不同于公益性捐赠，公益性捐赠是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性；而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质。

2.不同于广告费和业务宣传费广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用。

广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

公益性捐赠财税处理案例解析近期，全国各地发生了不少自然灾害，对外捐赠的会计和税务处理成为不少企业关心的问题。

企业对外捐赠分为两种情形：一是特定事项捐赠，如向国内突发的重大自然灾害地区的捐赠（如汶川地震、玉树地震）和国家举办大型国际性活动的捐赠（如北京奥运会、上海世博会）。

特定事项捐赠一般由国家专门出台税收优惠政策，捐赠人享受的税收优惠比较多，主要有捐赠支出允许在企业所得税前全额扣除，有的捐赠还免征增值税、城建税、教育费附加、印花税等。

一是除特定事项捐赠外的一般性质捐赠。

一般性质捐赠税收优惠只涉及企业所得税，即捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

现对两种对外捐赠业务的财税处理举例进行分析。

一般性质捐赠的财税处理例如：某企业2009年通过公益性社会团体将自产产品对外捐赠，该产品成本为4万元，对外售价为6万元，适用增值税税率为17%。

对外捐赠的账务处理为：借：营业外支出50200贷：库存商品40000应交税费———应交增值税（销项税额）10200借：本年利润50200贷：营业外支出50200。

《企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）明确，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

企业年度经营中通常会出现两种情况：一是盈利，一是亏损。

因此，企业捐赠支出税前扣除存在3种情况：（一）全部扣除；（二）部分扣除；（三）不允许扣除。

接上例，区分情况分析捐赠支出税前扣除情况：假如该企业2009年度实现会计利润60万元。

税前允许扣除的捐赠支出为60×12%＝7.2（万元），大于捐赠支出5.02万元，因此，捐赠支出允许税前全部扣除。

假如该企业2009年度实现会计利润40万元。

第1篇一、案件背景某企业成立于2000年，主要从事电子产品生产与销售。

近年来，由于市场竞争激烈，该企业为了降低成本，提高利润，采取了一系列不规范的操作，其中包括偷税行为。

经过税务机关的稽查，发现该企业存在以下偷税行为：1. 采取虚假发票入账，虚列成本费用；2. 将部分销售收入不入账，隐瞒收入；3. 将部分成本费用转移至关联企业，逃避纳税。

二、案件分析1. 违法事实（1）虚假发票入账，虚列成本费用该企业通过虚假发票入账，将部分成本费用虚列，导致实际成本低于账面成本。

这种行为属于虚列成本费用，逃避纳税。

（2）隐瞒收入该企业将部分销售收入不入账，隐瞒收入。

这种行为属于隐瞒收入，逃避纳税。

（3）转移成本费用至关联企业该企业将部分成本费用转移至关联企业，通过关联交易规避税收。

这种行为属于转移定价，逃避纳税。

2. 违法依据（1）虚假发票入账，虚列成本费用根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定：“企业采取虚假发票入账、虚列成本费用等手段，逃避纳税的，由税务机关责令限期改正，并处以所逃税款五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”（2）隐瞒收入根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定：“企业采取隐瞒收入等手段，逃避纳税的，由税务机关责令限期改正，并处以所逃税款五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”（3）转移成本费用至关联企业根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定：“企业采取转移定价等手段，逃避纳税的，由税务机关责令限期改正，并处以所逃税款五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”三、处理结果税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，对某企业的偷税行为进行了处理：1. 对虚假发票入账、虚列成本费用行为，责令该企业补缴所逃税款，并处以所逃税款五倍以下的罚款；2. 对隐瞒收入行为，责令该企业补缴所逃税款，并处以所逃税款五倍以下的罚款；3. 对转移成本费用至关联企业行为，责令该企业补缴所逃税款，并处以所逃税款五倍以下的罚款。

第1篇一、案件背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收收入持续增长，税收法治建设也取得了显著成效。

然而，税收违法行为仍然存在，严重损害了国家的税收利益和社会公平正义。

本案例将以某企业逃税案件为例，分析税法法律在实践中的应用。

（一）案情简介某企业成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

该企业在经营过程中，采取虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收。

经过税务机关调查，发现该企业2009年至2017年累计逃税金额达1000万元。

（二）案件性质本案涉及的主要税种为增值税和企业所得税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是逃税行为。

本案中，某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，构成逃税行为。

二、税法法律分析（一）税法规定1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

”2.《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当按照规定向购买方开具增值税专用发票。

纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，应当依法开具增值税专用发票。

”3.《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条规定：“企业应当依照本法规定，真实、准确地计算和申报应纳税所得额。

企业有下列行为之一的，税务机关有权核定其应纳税所得额：（一）未按照规定设置账簿的；（二）未按照规定保存账簿、记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定进行会计核算的；”（二）案件分析1.某企业通过虚开发票、隐瞒收入等手段，逃避国家税收，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，构成逃税行为。

公益性捐赠支出案例
【案例】某企业将成本为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进行捐赠，产品的不含税市场价格400万元。

假设当年该企业的会计利润为2000万元。

则该笔捐赠的企业所得税的处理：
1.视同销售收入400万元，成本200万元。

会计处理上不确认收入，形成税会差异，作纳税调整增加处理。

同时，注意视同销售作收入，同时结转视同销售成本。

2.捐赠的处理：捐赠成本=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除的捐赠支出=2000×
12%=240(万元)，纳税调整增加28万元。

【解释1】“名单制”管理：
对于通过公益性群众团体发生的公益性捐赠支出，主管税务机关应对照财政、税务部门联合发布的名单，接受捐赠的群众团体位于名单内，则企业或个人在名单所属年度发生的公益性捐赠支出可按规定进行税前扣除；接受捐赠的群众团体不在名单内，或虽在名单内但企业或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的，不得扣除。

【解释2】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
(1)前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业支出比例低于70%的；
(2)在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
(3)存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的；
(4)存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
(5)受到行政处罚的。

被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

在备考税务师考试的路上，多数时间只有考生一个人，所以考生要学会忍耐孤独，学会消化那些负能量的情绪，将它们转化成考试的动力。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，各类活动层出不穷，其中不乏各类企业、政府机构、社会组织等举办的各类活动。

这些活动不仅丰富了人民群众的精神文化生活，也为企业、政府、社会组织等提供了展示形象、拓展业务、提升影响力的平台。

然而，活动的成功举办离不开充足的资金支持。

本文将对某次活动的财务报告进行深入分析，总结经验教训，为今后类似活动的财务管理工作提供参考。

二、活动概况本次活动由某政府部门主办，旨在庆祝我国某重要节日，弘扬传统文化。

活动共持续5天，包括文艺演出、展览、讲座、互动体验等多个环节。

活动地点设于某大型场馆，参与人数达数万人次。

三、财务报告分析1. 收入分析（1）门票收入：本次活动共售出门票5万张，票价为每人100元，共计收入500万元。

（2）赞助收入：活动共获得10家企业赞助，赞助金额共计300万元。

（3）政府拨款：政府部门为本次活动拨款200万元。

（4）其他收入：包括广告收入、礼品销售收入等，共计10万元。

2. 支出分析（1）场地租赁费用：活动场地租赁费用为100万元。

（2）设备租赁费用：音响、灯光、舞台等设备租赁费用为50万元。

（3）人员费用：包括工作人员工资、志愿者补贴等，共计100万元。

（4）宣传费用：活动宣传费用为50万元。

（5）其他费用：包括交通、住宿、餐饮等，共计30万元。

3. 盈亏分析（1）总收入：500万元（门票收入）+ 300万元（赞助收入）+ 200万元（政府拨款）+ 10万元（其他收入）= 1010万元。

（2）总支出：100万元（场地租赁费用）+ 50万元（设备租赁费用）+ 100万元（人员费用）+ 50万元（宣传费用）+ 30万元（其他费用）= 330万元。

（3）净利润：1010万元（总收入）- 330万元（总支出）= 680万元。

四、经验教训1. 优化收入结构：本次活动收入主要来自门票和赞助，政府拨款占比相对较小。

今后可尝试拓展收入渠道，如增加广告收入、举办商业活动等，以降低对赞助的依赖。

云南白药集团有限公司税收筹划案例分析云南白药集团有限公司税收筹划案例分析近年来，在全球经济环境的不确定性和竞争激烈的市场环境中，企业税收筹划成为越来越多企业关注和重视的问题。

作为我国医药制造行业的领军企业之一，云南白药集团有限公司在税收筹划方面也进行了一系列的探索和实践，取得了显著的成果。

云南白药是我国具有悠久历史和品牌影响力的中药企业，其主要产品包括牙膏、创口贴和中药颗粒等。

随着市场竞争的加剧和政策环境的变化，云南白药面临着如何有效管理和优化企业税收的问题。

为了增强企业的竞争力和可持续发展能力，云南白药积极探索税收筹划的新思路和方法。

首先，云南白药在产品研发和生产方面进行了税收筹划的优化。

通过整合和优化生产线，提高生产效率和降低成本，云南白药有效降低了企业的税负。

此外，云南白药还积极使用新技术和新材料，提高产品质量和市场竞争力。

这不仅能够增加企业的销售额和利润，同时也能够减少相应的税收负担。

其次，云南白药通过区域分布和资本运作进行税收筹划的优化。

云南白药在全国范围内设立多个生产基地和销售网点，通过合理规划和整合企业资源，实现了税收的分散和规避。

此外，云南白药还通过投资和收购其他企业，实现了资本的运作和税收的优化。

通过设立子公司和分支机构，将利润和税收分摊到不同地区和企业，有效降低了企业的整体税负。

再次，云南白药还在跨境业务和海外投资方面进行了税收筹划的优化。

云南白药通过合理利用双边税收协定和自由贸易区政策，实现了海外投资和市场拓展的税收优惠。

同时，云南白药还通过海外生产基地和境外销售渠道，将一部分利润和税收留在海外，有效降低了企业的海外税收负担。

最后，云南白药还注重合规管理和税收风险的控制。

云南白药在税收筹划中始终坚持合法合规的原则，严格遵守相关税法法规和政策规定。

同时，云南白药建立了完善的内部控制体系和税务合规团队，加强了税收风险的监控和防范，保证了企业的税收合规和经营稳定。

综上所述，云南白药集团有限公司在税收筹划方面进行了一系列的优化和创新，取得了显著的成果。