财经法规与会计职业道德 第四章解析

［案例四]公⽣明，廉⽣威 ⼀、基本案情 刘新华，⼀个极普通的会计⼈，在近⼗年的财会⼯作中，恪尽职守，勤奋敬业，⽢于清贫，淡泊名利。

多年的职业⽣涯使他树⽴了⼀个职场信念：没有⼈能打败你，能打败你的只有你⾃⼰，⽆论对个⼈还是对公司⽽⾔都是如此，必须从⾃⾝做起，廉洁⾃律、诚实守信、坚持原则。

他最欣赏的⼀句话就是“会计⼈员要有⼀双透射的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解企业的运营，了解企业的战略，并结合企业战略制定财务战略，转⽽达到提升企业的⽬的”。

刘新华供职的上市公司是⼀家历史悠久的⼤型国有企业，但公司的产品质量与国外的同类产品有很⼤的差距。

产品的重要原料有80％靠进⼝，⾃⼰⽣产的原料质量达不到国内重要⼤客户的要求。

由于进⼝原料价格昂贵，导致成本居⾼不下，在市场中价格没有竞争优势，同时进⼝原料的产量波动也会对其产品造成直接影响。

来源：考试⼤来源：考试⼤的美⼥编辑们来源：考试⼤ 根据当时情况，公司要⽣存下去，就必须对原材料⾃⾏⽣产，进⾏技采改造，提⾼原料质量。

但进⾏技术改造，企业就得投⼊⼤量的资⾦，⽽且相应的⽣产设备也要⼤量进⼝，并且在技术上需要专家指导。

公司虽然在⽬前的情况下还不⾄于亏损，可是公司现⾦流不充⾜，技术改造的⼤量资⾦要从银⾏贷款，同时每年的贷款利息也是笔很⼤的⽀出。

这个重⼤决策从某种程度讲可能是企业惟⼀的⽣存之路，但同样也可能让企业败⾛麦城，陷⼊困境。

⼀旦技改投资失败，那对企业来讲就是灭顶之灾，也许从此就⼀蹶不振，更不要说发展了。

这个重⼤的决策要经过各部门和领导层的反复讨论，在很⼤程度上需要真实的财务数据的⽀持，财务数据是决定是否进⾏投资和技术改造的重要依据。

然⽽这个重⼤的决策却在匆忙之中由企业上市后的第⼀批领导层作出了。

当在第⼆批领导层接⼿时，这个决策的失误就已经显⼭露⽔了，企业因此⽽⾛上亏损之路。

第⼀批领导眼看企业已经深陷泥潭，便⾛的⾛、溜的溜。

于是在危难之际，第⼆批领导层匆忙上任。

2014年深圳市会计从业资格考试资料《财经法规与会计职业道德》要点概括考情分析经典讲解第四章：财政法律制度第1节：预算法律制度一.预算法律制度的构成预算法律制度，是调整在国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位;预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成，其中《预算法》是预算法律制度当中处于核心法与骨干法。

（1）《预算法》.自1994年3月22日在第八届全国人民代表大会第二次会议上审议通过，并于1995年1月1日起开始施行。

《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，同时也是制订其他预算法规的基本依据。

（二）预算法实施条例国务院于1995年11月22日颁布了《预算法实施条例》。

2010年8月已经提交全国人大常委会审议修改稿例1(多选)关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（）。

A.预算法律制度是调整国家进行预算资金的筹措、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称B.预算法律制度在财政法的体系中处于核心地位C.现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过D.预算仅仅是指地方预算答案:ABC解析:预算包括中央预算和地方预算。

例2（多选）.下列选项中法律制度构成了预算法律制度（）A《预算法》B《预算法实行条例》C《预算法实施条例》D《会计法》答案：AC解析：我国的预算法律制度由《预算法》与《预算法实施条例》构成。

例3（单选）.我国《预算法》是（）年进行通过的。

A1992 B1993 C1994 D1995答案：C解析：1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》。

例3（单选）.在预算法律制度当中处于核心法与骨干法是（）A预算法 B会计法 C票据法 D税法答案：A解析：《预算法》在预算法律制度当中处于核心法与骨干法。

二.国家预算国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划,是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

《财经法规与会计职业道德》案例分析题及参考答案第一章会计法律制度一、成利公司是一家国有企业，6月26日，经过严格考核，公司招聘了一名出纳小张。

小张刚毕业于某财经学院会计系，她是本公司财务科长老张的女儿。

由于小张尚未取得会计从业资格证书，故公司领导要求小张在一年内必须取得该资格证书，否则将予以辞退。

8月，财务科长老张根据人员变化及工作需要，对财务科会计岗位进行了变化：原出纳小杨改为从事成本费用核算工作；原总账老刘协助稽核员老袁，加强稽核工作。

上述变动人员均按规定办理了移交手续，并由老袁进行监交。

根据上述资料，回答下列问题：1、从事会计工作的人员，必须取得( )。

A．专科毕业证书 B高中毕业证书C．会计从业资格证书 D．会计专业资格证书正确答案：C 【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

小张尚未取得该证书，故不能从事该公司的会计工作。

2、关于会计人员回避制度，下列表述不正确的是( )A．任何单位任用会计人员均应当实行回避制度B．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员C．会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作D．需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系正确答案：A 【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

该资料中显示，小张为单位财务机构负责人老张的直系亲属，故按规定不能担任出纳工作。

3、会计工作岗位，可以( )。

A.--人一岗 B．一人多岗 C．一岗多人 D．多岗多人正确答案：ABC （解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

4、出纳人员不得兼管( )。

A．稽核 B．会计档案保管 C．债权债务账目的登记 D．收入、费用的登记正确答案：ABCD【解析】出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。

第四章会计职业道德⼀、职业道德与会计职业道德（⼀）职业道德的概念和主要内容会计⼯作者在提供信息或鉴证服务的过程中，除了必须将本职⼯作置于法律、法规的约束和规范之下，还必须具备与其职能相适应的职业道德⽔准。

⼴义的职业道德是指从业⼈员在职业活动中应该遵循的⾏为准则，涵盖了从业⼈员与服务对象、职业与职⼯、职业与职业之间的关系。

道德虚伪等范畴为评价标准，借助社会舆论、传统习俗和内⼼信念的约束⼒量实现调整⼈与⼈之间、个⼈与社会之间关系的⾏为规范的总和。

注册会计师的职业道德是独⽴、客观、公正。

在表现形式⽅⾯，职业道德总是从职业活动的实践出发采取制度、守则、公约、等具体、灵活、多样的形式，既易于为从业⼈员所接受和遵守，以容易形成⼀种职业的道德习惯。

职业道德的基本内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。

爱岗敬业是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的⾸要规范。

诚实守信是做⼈的基本准则，也是职业道德的精髓。

奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

（⼆）会计职业道德会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业⾏为准则和规范。

会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的市场经济秩序。

会计职业道德允许个⼈和各经济主体获取合法的⾃⾝利益。

没有任何⼀个社会制度能够容忍虚假会计信息。

会计⼈员在职业活动中诚实守信、客观公正等是会计职业的普遍要求。

会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁⾃律、客观公正、坚持准则、提⾼技能、参与管理、强化服务。

（1）爱岗敬业。

要求会计⼈员热爱会计⼯作，安⼼本职岗位，忠于职守，尽⼼尽⼒，尽职尽责。

（2）诚实守信。

要求会计⼈员做⽼实⼈，说⽼实话，办⽼实事，执业谨慎，信誉⾄上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

（3）廉洁⾃律。

要求会计⼈员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

（4）客观公正。

要求会计⼈员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独⽴性。

第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德一、道德(了解)二、职业道德：(一)职业道德的涵义：职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。

(二)职业道德的特征：一是多样性和具体性；二是稳定性和连续性；三是适应性和实用性。

【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是（）。

A、多样性B、实用性C、固定性D、连续性『正确答案』C(三)职业道德的作用：1、职业道德是推动物质文明建设的重要力量。

2、职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。

3、职业道德能促使人们优良品质的养成。

4、职业道德可以推动道德体系的完善。

(四)职业道德的主要内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会三、会计职业道德：(一)会计职业道德的概念：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

(二)会计职业道德的特征：它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。

具体表现为：1、利益的相关性：面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。

2、发展的稳定性：无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。

因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。

3、广泛的社会性：从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。

随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。

4、较高的约束性：会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。

为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。

会计从业资格考试辅导 财经法规与会计职业道德（第四章）第1页第四章 财政法规制度 【考情分析】本章在考试中所占的分值比重为5~30分之间，内容相对抽象。

其特点为考点相对分散，三节重点知识在皆有涉及，但同时结构完整，因此考生在学习过程中切勿孤立地记忆。

明确学习本章的目的：为了通过考试第一节 预算法律制度一、预算法律制度的构成我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。

（一）《预算法》现行的《预算法》为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。

（单选、多选） 地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

（二）预算法实施条例国务院于1995年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。

总结：【例题·多选题】关于我国的预算法律制度，下列说法正确的有（ ）。

A.《预算法》是我国第一部财政基本法律B. 现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过C.《预算法实施条例》是国务院制定并由全国人民代表大会审议通过的D.《预算法实施条例》于1995年11月22日起施行【答案】ABD【解析】选项C ，《预算法实施条例》是国务院制定，但不是由全国人民代表大会审议通过的。

二、国家预算（一）概念国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。

国家预算原则：1.公开性2.可靠性3.完整性4.统一性5.年度性（二）国家预算的作用1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。

【例题·单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（ ）。

A.制约作用。

财经法规与会计职业道德4(总分53, 做题时间120分钟)一、单项选择题 (每题1分，共15分)1.会计职业道德除具备有职业道德的一般特征外，还具有一定的强制性和( )特征。

SSS_SINGLE_SELA 复杂性B 较多关注公众利益C 教育性D 独立性分值: 1答案:B会计职业道德除具有职业道德的一般特征外，还具有一定的强制性和较多关注公众利益的特征。

2.申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起( )年内免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。

SSS_SINGLE_SELA 1B 2C 3D 5分值: 1答案:B申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历(或学位)的，自毕业之日起2年内免试会计基础、初级会计电算化(或珠算五级)。

3.出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是( )。

SSS_SINGLE_SELA 银行汇票B 银行本票C 商业承兑汇票D 银行承兑汇票分值: 1答案:A出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是银行汇票。

4.根据《中华人民共和国会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法律条件是( )。

SSS_SINGLE_SELA 具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历B 具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历C 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历D 具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历分值: 1答案:C根据《中华人民共和国会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历。

财经法规与会计职业道德第四章财政法律制度一、财政法律制度的概念财政法律制度是指国家对财政活动进行组织和管理的法律规范体系。

它是财政活动得以正常进行和有效控制的基础，也是保障财政公平、合理、透明运作的重要手段。

二、财政法律制度的基本原则1.合法性原则：财政活动必须依法进行，遵守国家法律法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财政活动。

2.公平原则：财政法律制度要求财政活动的各方当事人在参与财政活动时，应当遵循公平原则，不得损害其他当事人的利益。

3.透明原则：财政法律制度要求财政活动的信息公开透明，各项财政数据和财政支出决策应当对公众透明。

4.可行性原则：财政法律制度要求财政活动必须具备可行性和可操作性，不能制定不现实的财政政策和财政管理措施。

三、财政法律制度的主要内容1.财政法律框架：包括宪法、常规法、行政法以及国家财政法规等，这些法律为财政活动提供了基本准则和制度安排的架构。

2.财政预算法律制度：包括预算编制、审核、执行、监督等各个环节的法律规定，确保财政预算的合理、严谨和公开透明。

3.财政收入法律制度：主要包括税法、非税收入法律等，规范各类财政收入的征收和使用，保障财政收入的合法性和稳定性。

4.财政支出法律制度：主要包括预算支出、国有资产管理、债务管理等法律制度，确保财政支出的合理、合规和高效运作。

5.财政监督法律制度：主要包括审计法律、监察法律等规定，加强对财政活动的监督和审计，确保财政活动的廉洁和规范运作。

四、财政法律制度与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德是相辅相成的关系。

财政法律制度是整个财经管理体系的法律基础，它对会计职业道德的规范起到了重要的保障作用。

首先，财政法律制度的建立和执行，保证了会计从业人员按照法律法规的规定进行会计核算和财务管理，强制要求会计从业人员必须遵循财经法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财务活动。

其次，财政法律制度的严格执行和监督，保证了财务信息的准确性和透明度，减少了会计从业人员的道德风险。

第一章答案与解析一、单项选择题1.【答案】B。

解析：会计专业职务一般指职称，包括会计员、助理会计师、会计师和高级会计师，其中前两个属于初级，会计师属于中级，高级会计师属于高级。

2.【答案】C。

解析：会计法律，是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师法》。

3.【答案】D。

解析：单位负责人的职责有以下几点：（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责；（3）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

4.【答案】B。

解析：根据《会计法》第46条规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

5.【答案】B。

解析：县级以上财政部门有权对会计信息质量检查中发现的违法行为实施行政处罚。

6.【答案】B。

解析：财政部门实施会计监督检查的内容主要包括：（1）对各单位设置会计账簿的情况实施监督检查；（2）对各单位会计资料的真实性、完整性实施监督检查；（3）对各单位会计核算的情况实施监督检查；（4）对各单位会计人员的任职资格实施监督检查；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查。

7.【答案】D。

解析：根据《中华人民共和国会计法》第27条的规定，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。

8.【答案】D。

解析：日记账，是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

它主要包括：银行存款日记账和库存现金日记账。

9.【答案】D。

解析：根据《中华人民共和国会计法》第36条规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。