购置安全生产设备享受税收优惠政策注意事项-财税法规解读获奖文档

购置安全生产专用设备可享所得税优惠根据财政部、国家税务总局、安全监管总局日前联合公布的《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]118号）的规定，从2008年1月1日起，煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹行业、公路行业、铁路行业、民航行业和应急救援设备8大类50种安全生产专用设备，可按购买价的10%从企业当年应纳所得税税额中抵免。

该公司购置的毒性气体检测报警器、地下管道探测器、管道防腐检测仪等安全生产专用设备在《目录》第三项“危险化学品”中有列举，可享受上述规定抵免企业所得税。

另外，根据《企业所得税法》第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

《企业所得税法实施条例》第一百条进一步解释：“企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

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会计实务类价值文档首发！国税函[2010]256号解读：购置专用设备投资额进项税额抵扣有条
件-财税法规解读获奖文档
为明确增值税政策转型后企业购置专用设备投资抵免企业所得税的投资额，国家税务总局近日出台了《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）。

国税函[2010]256号文件具体规定
增值税转型前，无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，购置专用设备支付的增值税进项税额都不允许抵扣，企业购买专用设备所支付的进项税额当然就构成其投资额，在会计核算上，所支付的增值税进项税额也应计入固定资产价值。

但从2009年1月1日起，我国增值税转型改革后，根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣，其进项税额应当计入应交税金应交增值税（进项税额）科目。

一般纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其用途如果并不属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的不得抵扣的情形，并且其购置上述设备取得了符合规定的增值税抵扣凭证，则其支付的增值税进项税额可以自当期销项税额中抵扣，当然就不能作为可抵免所得税的设备投资额，会计上也不计入固定资产价值。

增值税转型后，也不是所有企业购买所有的专用设备都能抵扣进项税额或者能取得增值税专用发票的。

因此，国税函[2010]256号文件。

安全生产设备企业所得税优惠1、企业所得税主要的优惠政策包括哪些企业所得税的税收优惠：一、三免三减半政策有1.从事符合国家重点扶持的“公共基础设施”项目的投资经营所得。

2.从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目的所得。

二、技术转让所得，符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

三、加计扣除，研究开发费用1.未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在按照开发费用的50%加计扣除。

2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

四、安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

五、创业投资企业采取股权投资方式投资与未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的“应纳税所得额”（而非应纳税所得税额）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

六、企业“购置并实际使用”（环境保护专用设备企业所得税优惠目录）、（节能节水专用设备企业所得税优惠目录）和（安全生产专用蛇女企业所得税优惠目录）规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”（而非应纳税所得额）中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个那是年度结转抵免。

2、环保专用设备享受企业所得税税收优惠吗《中华人民共和国企业所得税法》第二十七百条第三款规定：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定：企业所得税法第二十七条第(三)项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

项目的具度体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三专年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(三免三减半)。

纳税人购置安全生产专用设备享受税收优惠时应注意的事项为了维护劳动者的尊严和珍惜生命，国家鼓励企业购置安全生产专用设备，确保从事特殊行业公民的生命安全和财产安全，就税务鼓励政策来看，国家出台了企业购置安全生产专用设备可用投资额的10%抵扣当年的应纳税额，这一措施的出台大大推进了企业购置安全生产专用设备的积极性。

任何问题都要辩证的来看，享受这一税收优惠的企业在用好这项政策时要注意以下三点事项：一是购置安全生产专用设备的投资额仅指设备入账价值。

（财税〔2008〕48号）文件规定：企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按安全生产专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

并规定专用设备投资额，是指购买安全生产专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。

企业误认为设备的投资额包括购买设备的进项增值税，但从09年增值税实行全面转型后，购买固定资产的进项税额可以进行抵扣，这一政策对于纳税人进行了税收优惠，不可能允许在购买安全生产专用设备时再抵扣一次，允许抵扣的只能是其购买设备的入账价值。

二是购买安全生产专用设备必须是目录内的。

对于此财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知（财税〔2008〕118号）号文件对设备的名称、型号、适用范围、参数和系数进行了详细明确，纳税人在申报抵扣备案时，必须严格对照目录。

对于名称、性能、参数部分不符合的不应进行申请备案，同时对于名称一致，目录中没有参数对照的，纳税人的技术部门、安全部门、使用部门要逐级说明，必要时要出具专业技术和安全部门的鉴定报告，否则不予受理。

三是购置安全生产专用设备必须是自有资金。

装备制造业税收优惠-财税法规解读获奖文档装备制造业作为国民经济发展的基础行业，在实现工业化和现代化进程中发挥着举足轻重的作用。

为扶持装备制造业发展，国家先后出台了一系列税收优惠政策，不断增强企业的自主创新能力和市场竞争能力。

现行可以利用的税收优惠政策主要体现在流转税和所得税两个方面。

一、流转税方面装备制造业的现行优惠政策主要有进口环节可享受免税优惠、出口可享受退税优惠、集成电路产品可享受即征即退优惠等内容。

（一）进口环节可享受免税优惠1、为引进国外的先进技术和设备，促进产业结构的调整和技术进步，国务院出台的《关于调整进口设备税收政策的通知（一）》（国发[1997]37号）规定，自 1998年1月1日起，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定的范围内，免征关税和进口环节增值税。

其中：属于国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备及配套件、备件和技术，免征进口增值税；属于利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，加工贸易外商提供的不作价进口设备及其配套件、备件和技术，免征进口增值税；属于国家批准的技术改造项目进口的自用设备，免征关税和进口增值税。

2、为贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，财政部、国家税务总局联合下发的（财税字[1999]273号）文件规定，企业为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备，及其按合同随设备进口的技术及配件、备件，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口增值税。

3、为贯彻落实《国务院关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》的精神，推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产业创新能力和国际竞争力，《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定，对经认定的软件生产企业和集成电路设计企业，进口所需要的自用设备，以及按合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书。

企业购进安全生产等专用设备的税收优惠
每年的五月底以前，企业要完成对上一年度所得税的汇算清缴，是个繁忙的时间。

在汇算清缴时企业要将税收优惠政策用好用足。

其中企业购入的，并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免企业当年应纳所得税。

该项政策应该关注以下几点：
首先，设备必须是在企业所得税优惠目录内的设备，超出目录范围的设备，即使是环境保护、节能节水和安全生产专用设备，也不能享受税收优惠。

其次，设备必须投入使用，若没有使用也不能享受税收优惠。

第三，抵免的是设备购置当年的所得税，当年不够抵免的，可以结转以后5个年度，超过5年，即使未抵完也不能再抵。

第四，专用设备投资额抵免优惠仅限于企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额；专用设备投资额不包括按有关规定退还的增值税税款，以及设备运输、安装和调试等费用。

第五，对企业购置专用设备后又在5年内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

对未抵免的税款，受让方可以在以后5个纳税年度结转抵免。

第六，企业享受该项税收优惠政策，只能在年度汇算清缴时享受。

政策法律依据：1、《中华人民共和国企业所得税法》；
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）；
3、《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。

进口大型全断面隧道掘进机零部件税收优惠政策-财税法规解读获奖文档自2007年1月1日起，国务院对确定16类重大技术装备关键领域的国内企业，因开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退政策，并且还将所退税款作为国家投资处理，转作国家资本金，用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。

今年8月份，财政部又下发了《关于大型全断面隧道掘进机零部件进口税收政策的通知》（财关税[2007]63号），进一步扩大重大技术装备关键领域国内企业享受优惠政策的范围，对开发、制造大型全断面隧道掘进机而进口的部分关键零部件所缴纳的进口关税和进口环节增值税也明确实行先征后退办法。

一、继续扩大技术装备关键领域进口零部件税收优惠政策的原由今年上半年，海关相继出台政策对用于科学研究、教学用品和医疗器械的重要原材料、关键零部件以及国内不能生产又有较大需求、有利于技术创新的产品，以免征进口关税和进口环节增值税、消费税及暂定进口关税税率的方式，降低企业进口成本，扩大战略资源储备，较好地配合和表明了国家对进口重大技术装备关键领域所需产品实行税收优惠政策的导向。

特别是《财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》（财关税[2007]11号）的实施，为加快振兴我国装备制造业，推动国民经济可持续发展、优化产业结构调整与升级、促进企业技术装备的创新起到了积极带动作用。

因此，在原有16类重大技术装备关键领域的基础上，又增加了大型施工机械全断面隧道掘进机这一领域内的设备，享受进口零部件先征后退税税收优惠政策。

二、申报隧道掘进机进口零部件先征后退的企业条件大型全断面隧道掘进机是指刀盘直径&ge;5米的大型全断面隧道掘进机，包括土压平衡式盾构机、硬岩掘进机（TBM）、泥土平衡式盾构机和复合盾构掘进机等四种类型。

其申报先征后退的企业应具备以下条件：1、具有从事大型全断面隧道掘进机设计试制能力；2、具备专家背景比较齐全的技术研发队伍；3、有较强的消化吸收能力和整机生产制造能力；4、具有明确的市场对象和用户群，并已获得生产订单。

购置安全生产设备优惠购置安全生产设备优惠政策为了保障人民生命财产安全，推动企事业单位安全生产工作，各级政府和有关部门纷纷出台了一系列优惠政策，鼓励企事业单位购置安全生产设备。

购置安全生产设备的优惠政策不仅可以有效提升企业安全生产的能力和水平，还可以减少事故的发生，降低事故的损失，维护社会稳定和人民安全。

本文将从减免税收、财政补贴和金融扶持等方面来介绍购置安全生产设备的优惠政策。

首先，减免税收是购置安全生产设备的一项重要优惠政策。

根据国家有关政策规定，购买安全生产设备的企业可以享受一定比例的减免税收政策。

例如，对于购置安全生产设备投资额度超过一定金额的企业，可以按照一定比例的折旧率进行减免企业所得税；对于购买新型安全生产设备的企业，可以申请增值税进项税额抵扣政策，减少企业负担。

这些优惠政策的出台，不仅可以激励企业购置安全生产设备，还可以减轻企业的经济压力，提高其购置安全生产设备的积极性。

其次，财政补贴也是购置安全生产设备的一项重要优惠政策。

各级政府为了鼓励企事业单位购置安全生产设备，纷纷设立专项资金，提供财政补贴。

购置安全生产设备的企业可以根据相关政策规定申请相应的财政补贴，用于购买设备和更新设备。

例如，中央和地方政府设立了安全生产设备更新专项资金，对购置符合国家标准和技术要求的安全生产设备的企业给予一定金额的财政补贴。

这样的财政补贴政策，既能有效鼓励企业购置更加先进、更加安全的设备，又能提高企业的安全生产能力和水平。

此外，金融扶持政策也是购置安全生产设备的一项重要优惠政策。

银行和其他金融机构为了支持企事业单位购置安全生产设备，纷纷推出了相关金融扶持政策。

例如，银行可以给予购置安全生产设备的企业一定额度的贷款优惠，包括降低贷款利率、延长贷款期限等，以减轻企业购置设备的资金压力；同时，银行还可以提供企业发放保证金的服务，减少企业购置设备的压力。

这些金融扶持政策的出台，不仅可以降低企业的融资成本，还可以帮助企业更好地实现购置安全生产设备的目标。

安全生产设备企业所得税安全生产设备是指为保障企业安全生产和员工安全而设立的装置、设备和工具。

企业所得税是企业根据所得税法规定缴纳的税金。

安全生产设备与企业所得税之间存在一定的联系。

下面将就安全生产设备与企业所得税进行讨论。

首先，安全生产设备对企业所得税有一定的优惠政策。

根据国家相关规定，在企业购置安全生产设备时，可以享受企业所得税优惠政策。

具体来说，企业可以根据实际购置安全生产设备的金额，在当年的企业所得税上减免相应的税款。

这个政策的出台，旨在鼓励企业加大安全生产设备的投资，从而提高企业的安全生产水平。

通过优惠政策的影响，企业有更多的动力和资源来购置先进的安全设备，提高企业的安全生产能力，减少事故发生的概率，保障员工的生命和财产安全。

其次，安全生产设备在企业所得税中可以作为减免项目。

根据企业所得税法的规定，企业可以将购置安全生产设备所产生的费用列为减免项目，从而减少企业应缴纳的税款。

这对于企业而言，可以实实在在地降低企业的负担，提高企业的盈利水平。

同时，通过购置安全生产设备，也可以减少企业事故发生的风险，降低因事故带来的赔偿费用，对企业的经济效益也有积极的影响。

再次，安全生产设备的购置和维护费用可以在企业所得税中列为成本费用。

安全生产设备的购置和维护费用是企业进行安全生产的必要支出，这些费用可以在企业所得税中列为成本费用，从而降低企业的应纳税额。

这样一来，企业就可以将更多的资金用于购置和维护安全生产设备，提升企业的安全生产水平和生产效率。

最后，企业所得税的减免和安全生产设备的购置需要符合相关法规和政策。

企业在享受企业所得税优惠政策和将安全生产设备纳入减免范围时，需要具备特定的条件和资质，同时需要遵守相关法规和政策的要求。

只有合法合规地购置和维护安全生产设备，企业才能享受相应的减免政策，并提高企业的安全生产水平。

总之，安全生产设备和企业所得税之间存在紧密的联系。

安全生产设备不仅可以提高企业的安全生产水平，保障员工的安全，还可以通过享受企业所得税的优惠政策和减免项目，降低企业的税负，提高企业的盈利能力。