我国商业银行内部审计问题探析

ＳＣＩ—ＴＥＣＨ　ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　ＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮＴ＆ＥＣＯＮＯＭＹ　２００６年　第ｌ６卷　第２３期　

文章编号：１００５—６０３３（２００６）２３—０１５６—０３　收稿日期：２００６—０７—２３　

我国国有商业银行内部审计体系问题研究　

１研究背景及意义　以中行双鸭山行案为例　

倪珂琪　

（福州大学管理学院，福建福州，３５０００２）　

摘要：介绍了我国国有商业银行内部审计体系问题研究的背景和意义，并以双鸭山　

行案为例，分析了目前我国国有商业银行内部审计所存在的问题，并提出了针对性的　

改进意见。　

关键词：国有商业银行；内部审计；案例研究　

中图分类号：Ｆ８３０．３３　文献标识码：Ａ　

近年来。国有商业银行借鉴国际先进经验在风险控制、财务管理、人　事激励、业务流程、信息科技等方面进行了一些改革。但由于没有建立科　学的公司治理机制。没有真正从责、权、利明晰的角度去约束银行所有者　和经营者，改革的效果也难免不尽如人意。让我们扼腕痛惜的是最近几　年国有商业银行频频爆发的大案要案，使得我们对银行的内部治理不得　不重新审视。比如典型的有２００５年１月上句中行黑龙江省分行河松街　支行票据诈骗１Ｏ亿元人民币￣２００６年２月７日中行黑龙江双鸭山市四　马路支行内外勾结票据诈骗９．１４６亿元人民币，其他各种大案要案还不　胜枚举。以上案件的数字触目惊心，而纵观各案行使的诈骗手段却并非　

高明。有的案件甚至经过数年之后才被发现。因此，对国有商业银行的内　部治理非但重要而且迫在眉睫。　在公司治理中，内部控制是核心问题。而公司的内部审计又是公司　内部控制的重要组成部分。国内外从各个角度对于银行内部审计做了研　

究，本文就以黑龙江分行双鸭山案为研究对象。来分析目前国有商业银　行内部审计体系所存在的问题及建议。　

２案例介绍　

２００６年２月ｌ１日。全国银行系统机关报《金融时报》第６版上发布　

了一则“紧急声明”：中国银行股份有限公司黑龙江双鸭山分行四马路支　行宣布，“００７２００４１”等３４张承兑汇票作废。事情导火索是由于山东省建　设银行在处理一笔兑付期限已到的银行承兑汇票（共计５张，票面金额　

《经济师））２００９年第３期　●金融研究　

商　业　银　行　风　险　导　向　计　探　析　

摘要：国内外财务金融舞弊案频繁出　

现，适应环境变化及审计学科自身发展需要　

的风险导向审计应运而生。风险导向审计始　

终围绕风险展开审计。优化了审计资源配置。　结合风险导向审计的程序和实施。其在我国　

商业银行内部审计中有广阔的运用前景。全　

面落实并推进以风险为导向的审计，应成为　

商业银行内部控制的重要环节。　关键词：风险导向审计商业银行　内部　

控制　

中圈分类号：Ｆ８３０　文献标识码：Ａ　

文章编号：１００４－－４９１４（２００９）０３—１９９－０２　

一、引言　

近年来，国内外财务金融丑闻案接连不　

断，引致学术界和实务界的广泛关注。对审计　风险估计不足是导致审计失败的重要原因之　

一，风险导向审计模式应运而生。　

我国审计暑在《内部审计工作的规定》　

中，已将风险管理评审纳入内部审计工作的　职责范围。将于２００９年７月１日在上市公司　

范围内施行的《企业内部控制基本规范》，也　

将风险评估和风险控制作为重４ｔ－内容列示。　

因此，研究和探讨风险导向审计，时于促进企　业内部审计及审计学科本身的发展，更好地　

为商业银行服务具有重要意义。　

二、相关研究及其内涵特征　

（一）相关研究　

风险导向审计的核心是审计风险理论。　

胡春元（２００１）认为风险导向审计以量化的风　险水平为重点，以此决定实质性测试的程度　

和范围。张立民（２００２）认为风险审计使审计人　

员以对风险的分析评价控制为基础。综合运　

用各种技术，搜集审计证据并形成审计意见。　

姚力其（２００６）认为。风险导向审计对风险评估　的重要创新是将风险评估的重点转移到经营　

风险上。谢志华、崔学刚（２ｏ０６）则指出。风险导　

向审计的实质是委托人、需求、期望作用于审　

计制度，而这反过来又影响审计策略与方法　的选择。庄立，王玉蓉（２００７）ｕｉ过建立三方关　

系人博弈模型，提出要切实减少违规行为。需　

要全面推广应用风险导向审计模式。总体来　

商业银行内部控制问题分析--以中国农业银行AB分行为例

中国农业银行（中国农行）是中国四大国有商业银行之一。AB分行是该银行的地方分支机构，拥有大量的客户和复杂的业务流程。在这个机构中，内部控制问题包括以下几个方面：

1. 人员管理。

银行是一种高度信任的行业，需要员工具有高度的诚信和专业性。然而，人员管理并不完善，存在不少的问题。首先是员工培训不足，缺乏专业知识和技能。其次，员工之间的监督和沟通存在障碍，导致管理和业务的混乱和错误。

2. 贷款业务。

农行的主要业务之一是发放贷款。虽然该机构采用了一系列的制度和规定来确保贷款的安全和合法性，如风险评估、审批程序、放款前检查等，但是仍然存在诈骗和违规行为，特别是短期贷款和个人贷款业务。

3. 外部审计与内部监控。

农行的审计和监控机制并不完善，虽然已经建立了内部审计和监察机构，但是由于缺乏相应的技术、人员和资源，无法全面维护银行的安全和稳定。同时，对于外部审计的合规性问题，也存在漏洞和错误。

综合以上问题，中国农业银行AB分行需要加强其内部控制和管理能力，建立科学、完备和有效的制度和规定。此外，银行也需要通过技术手段和人员培训来提高整体风险控制和管理水平，保障银行业务的合法性和稳定性。

科技情报开发与经济　ＳＣＩ—ＴＥＣＨ　ＩＮＦＯＲＭＡ　ｒｌ、ＩＯＮ　ＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮ＇Ｉ、＆ＥＣＯＮＯＭＹ　２００８年第１　８卷第３６期　文章编号：１００５—６０３３（２００８）３６—００６９—０２　收稿日期：２００８—１　１—１２　艮行内部经济责任审计的问题与对策　贾中林　（巾国建设银行河南分行，河南郑州，４５０００３）　摘要：分析了银行经济责任审计存在的问题，并结合实际提出了创新审计模式、提升　审计层次、有效整合共享审计资源、开展嵌套审计、加强审计人才的自主培养与引进等　改进对策。　关键词：银行经济责任审计；审计模式；审计层次；审计资源　中图分类号：Ｆ８３０．４　文献标识码：Ａ　商业银行为了适应市场变化、满足客户需求、实现自身战略目标，不　断加大业务转型步伐和机构改革力度，对分支机构管理层人员的内部交　流也目益增多。因而，作为一种防范委托代理风险重要手段的任期经济　责任审汁的需求越来越大，地位越来越突出，成为银行内审机构承担的　数量最多、频率最高的审计项目。但经济责任审汁不仅占用了大量的审　汁资源　严重冲击了既定审汁＿Ｔ作汁划的执行，而且义因银监部门对任　职人员的资格审企有时间上的限制，增加了审汁部门１二作压力，使审汁　机构难以遵循审汁规范按部就班地实施审汁。所以，如何有效发挥经济　责任审计的作川，促进被审银行改善经营管理，增强被审计人的责任意　识，正确评价和区分经济责任，提高经济责任审计的效率和质量，既满足　委托方的需求，又能够最大限度地规避审汁风险，是当前审汁部门亟待　研究和解决的重要课题。本文试图就经济责任审汁的现状进行分析研　究，提出解决上述矛盾的思路和建议。　１　经济责任审计中普遍存在的问题　（Ｉ）审计重点未完全涵盖审汁目标，指标设计不科学。任期经济责任审　计的目标是从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位负责人”的经济　责任上，这一点必然导致审汁报告内容的核心从反映“业务经营的真实、合　法和效益”转移到对单位负责人任期内履行经济责任的情况作ｆｎ全面综合　上来。也就是说，任期经济责任审汁的目标有两个：一是确认被审对象的履　职能力和履职效果；二是界定被审对象的经济责任。而在现实任期审汁中，　部分审汁组对被审对象业务经营及管理的合规性和合法性给予了足够的　重视和关注，但对其管理能力、管理措施及办法，以及其在市场竞争巾的效　率与效果、价值创造等履职能力的方面则重视不够，导致对审汁对象的评　［７］赵迪，对商业银行加强竞争情报Ｔ作的思考［Ｊ］．天津商学院学报，　２００３（６）：３９—４Ｉ．　［８］张斌．巾小商业银行竞争情报系统的商业地位和系统建设ｆＪ］．巾国　金融电脑．２００４（６）：８７—８８．　价内容不完整，影响审计结论的客观性和公正性。　（２）审汁内容陈旧，层次较低。审汁作为银行风险防范的第三道防　线，其使命应是确保财务、市场、信用和操作风险的内控流程设计充分、　运转有效，应更多关注银行各项业务流程是否存在缺陷、规章制度设汁　是否科学合理，应充分减少或淡化对人为发生的偶然性缺陷的关注度。　而当前我围商业银行内部审汁仅是满足于真实性和遵循性等较基础的　审计目标，存审汁方法上，往往是嗣绕报表、账簿、凭证及规章制度，在真　实性、遵循性上找问题、提建议，难以提供有重要价值的审汁信息。也未　能形成一套　险预警系统及风险识别控制体系，审计内容陈旧、方式单　一，发挥的作州有限。　（３）审计资源整合效率不高。根据内部审汁的有关规定，审汁部门与　被审对象之间应当沟通和共享各种业务经营管理数据、内外部审计发现　及建议和银行外部监管等信息，井由指定的部门，进行专人收集整理，但　当前银行内部审汁存资源整合和共享方面普遍存在着精细化管理不足　现象，对被审行基础资料不能进行及时、系统的收集整理．不能为任期经　济责任审汁提供全面有效的支撑。同时，内审部门每年都开展大量的综　合审计和各类擘项审汁，每次都要收集被审行的综合经营汁划、关键绩　效指标（ＫＰＩ）汁划数与执行数据等背景资料，但这些数据有时凶与上级　行下达的最终汁划数据不一致，使数据质量难以得到保证，耗费了审计　人员的较多时间，影响了审汁效率；另外，作为开展内部审计依据的制度　文件分布零散，审汁依据档案库更新不及时。银行经营部门根据自身业　务发展和外部监管的需要，会不断调整管理办法和实施细则，制订下发　大量的制度义件　但这些既作业务部门工作指引，又是内部审汁重要和　最新依据的文件资料，往往　未及时收集而散布于各业务条线，使审计　第一作者简介：胡杨，女，ｌ９８４年２月生，现为重庆大学经济与工　商管理学院情报学专业２００６级硕士研究生，重庆市沙坪坝正街１７４号，　４０００４４．　（责任编辑：自尚平）　Ｔｈｅ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ　Ｉｎｓｕｒａｎｃｅ　ｏｆ　Ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　Ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ　Ｓｙｓｔｅｍ　ｉｎ　Ｃｈｉｎａ’Ｓ　Ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　Ｂａｎｋ　ＨＵ　Ｙａｎｇ　ＡＢＳＴＲＡＣＴ：Ｔｈｅ　ｃｕｔ——ｔｈｒｏａｔ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ　ｍａｋｅｓ　ｍｏｒｅ　ａｎｄ　ｍｏｒｅ　ｂａｎｋｓ　ｒｅａｌｉｚｅ　ｔｈｅ　ｉｍｐｏｒｔａｎｃｅ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ，ａｎｄ　ｔｈｅ　ｂａｓｉｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ　ｓｙｓｔｅｍ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ．Ｉｎ　ｏｒｄｅｒ　ｔｏ　ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎ　ｔｈｅ　ｃｏｒｅ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｐｏｗｅｒ　ｏｆ　ｏｕｒ　ｃｏｕｎｔｒｙ’Ｓ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋｓ，ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ａｎａｌｙｚｅｓ　ｔｈｅ　ｃｕｒｒｅｎｔ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｓｉｔｕａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｏｕｒ　ｃｏｕｎｔｒｙ’Ｓ　ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋｓ　ａｎｄ　ｔｈｅ　ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ，ａｎｄ　ｐｒｏｂｅｓ　ｉｎｔｏ　ｔｈｅ　ｏｒｉｇｉｎｓ　ａｎｄ　ｃｏｌｌｅｃｔｉｏｎ　ｍｅｔｈｏｄｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ．　ＫＥＹ　ＷｏＲＤＳ：ｃｏｍｍｅｒｃｉａｌ　ｂａｎｋ；ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅ　ｉｎｔｅｌｌｉｇｅｎｃｅ；ｉｎｆｏ￣ｎａｔｉｏｎ　ｓｏｕｒｃｅｓ；ｃｏｌｌｅｃｔｉ