附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明

资产减值准备明细表
资产减值准备明细表列出了公司的各项资产减值准备情况。

这个表
格通常包括以下列：
1. 资产类别：列出了各项资产的类别，例如存货、应收账款、固定
资产等。

2. 资产名称：列出了各项资产的具体名称，例如原材料存货、客户
应收账款等。

3. 资产减值准备金额：列出了每项资产的减值准备金额，即公司根
据风险评估和市场价值等因素调整后的资产价值。

4. 资产减值准备比例：列出了每项资产的减值准备比例，即公司根
据风险评估确定的减值备用比例。

5. 资产减值准备原因：列出了导致资产减值的原因，例如库存过剩、逾期未付款等。

6. 备注：列出了与每项资产减值准备相关的其他信息，例如减值准
备计提日期、减值准备消耗情况等。

通过资产减值准备明细表，公司可以清晰地了解到各项资产的减值情况，为决策提供参考依据。

此外，该表格也是财务报告中的重要组成部分，用于向股东和投资者展示公司的风险管理能力和资产质量情况。

附件3F210 《纳税调整项目明细表》填报说明一、适用范围本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理与税务处理的差异以及纳税调整情况。

二、有关项目填报说明本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增数额”和“调减数额”的合计数额。

数据栏分别设置“账载数额”“税收数额”“调增数额”“调减数额”四个栏次。

“账载数额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目数额。

“税收数额”是指纳税人按照税收规定（含有关以前年度金额结转的规定）计算的项目数额。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第10行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的数额。

第2列“税收数额”填报税收确认的应税收入数额；第3列“调增数额”等于第2列“税收数额”。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、相关税收规定以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入本行第3列“调增数额”；若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入本行第4列“调减数额”。

5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减数额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的数额。

2012企业所得税年度纳税申报表及填报说明企业所得税年度纳税申报表及填报说明（2012年2月）序号报表名称页码1 主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 22 附表一（1）《收入明细表》83 附表一（2）《金融企业收入明细表》124 附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》155 附表二（1）《成本费用明细表》186 附表二（2）《金融企业成本费用明细表》227 附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》258 附表三《纳税调整项目明细表》279 附表四《企业所得税弥补亏损明细表》3710 附表五《税收优惠明细表》3811 附表六《境外所得税抵免计算明细表》4312 附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》4713 附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》4814 附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》5015 附表十《资产减值准备项目调整明细表》5216 附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》5417 附表十二（1）《关联关系表》5718 附表十二（2）《关联交易汇总表》5819 附表十二（3）《购销表》6020 附表十二（4）《劳务表》6121 附表十二（5）《无形资产表》6222 附表十二（6）《固定资产表》6323 附表十二（7）《融通资金表》6424 附表十二（8）《对外投资情况表》6625 附表十二（9）《对外支付款项情况表》6926 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）72附报资料附表二（1）补充资料76 研发费用可加计扣除研究开发费用情况归集表79 企业年度研究开发费用结构明细表81 核定征收收入明细表82税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:类别行次项目金额利润总额计算1 一、营业收入（填附表一）2 减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入（填附表一）12 减：营业外支出（填附表二）13 三、利润总额（10＋11－12）应纳税所得额计算14 加：纳税调整增加额（填附表三）15 减：纳税调整减少额（填附表三）16 其中：不征税收入17 免税收入18 减计收入19 减、免税项目所得20 加计扣除21 抵扣应纳税所得额22 加：境外应税所得弥补境内亏损23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24 减：弥补以前年度亏损（填附表四）25 应纳税所得额（23－24）应纳税额计算26 税率（25%）27 应纳所得税额（25×26）28 减：减免所得税额（填附表五）29 减：抵免所得税额（填附表五）30 应纳税额（27－28－29）31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33 实际应纳所得税额（30＋31－32）34 减:本年累计实际已预缴的所得税额35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40 本年应补（退）的所得税额（33－34）附列资料41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42 上年度应缴未缴在本年入库所得税额填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

附件4：G03《各项资产减值损失准备情况表》填报说明第一部分：引言本表根据中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》（银发[2002]98号）、《金融企业呆账准备提取管理办法》（财金[2005]49号）、《企业会计准则--应用指南》(财会[2006]18号)、《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号文件）、《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）等规章制度制定，反映本行各项资产减值损失准备提取冲销等变动情况及各项准备金的保有情况。

第二部分：一般说明1．报表名称：各项资产减值损失准备情况表2．报表编码：银监统0004号3．报送口径、频度及时间：境内汇总数据（月报）为月后7日内。

月报遇法定节日顺延，顺延天数与法定节日天数一致。

4．数据单位：万元。

5．四舍五入要求：金额保留两位小数。

6．填报币种：本表要求以本外币合计人民币填报。

第三部分：具体说明[1．贷款损失准备]：本项目反映本行对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的减值准备。

包括专项准备、特种准备和一般准备三种。

贷款损失准备的计提范围为各项贷款。

各项贷款是指本行对借款人融出资金形成的资产，主要包括：贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、从非金融机构买入返售资产、透支、各项垫款等。

“各项贷款”的统计口径应与资产负债项目统计表中“各项贷款”统计口径保持一致。

[1.1专项准备]：本项目反映本行根据《贷款风险分类指引》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。

本行可参照以下比例计提专项准备：关注类计提比例为2%；次级类计提比例为25％；可疑类计提比例为50%；损失类计提比例为100%。

其中，次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。

外国银行在中华人民共和国境内设立的分行，专项准备由分行计提。

[1.2特种准备]：是指本行对特定国家、地区或行业发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

资产及负债清查评估明细表填报说明应由产权持有者填列的资产及负债清查评估明细表共78份表格，财政部财评字（1999）91号文件规定了样表，由评估机构提供。

产权持有者对本次评估中不涉及的资产及负债项目，其对应的明细表不填。

（一）填表要求1.产权持有者填表人在填写前应认真阅读下述填表说明，填表中仍不明确的可询问评估机构人员。

2.产权持有者须填写各明细表中“帐面价值”栏以左各栏（含“帐面价值”栏）及“备注”栏。

3.产权持有者以资产及负债各明细帐评估基准日的帐面余额直接填列或分析填列各表的“帐面价值”，有的栏目要根据有关的记录填列，做到明细帐、资产负债表和清查评估明细表三者相符。

通过财产清查发现帐实不符，对实物资产盘盈、盘亏、毁损、变质、降级等事项，也要在清查明细表中填列。

盘盈的实物资产只填名称、规格型号和数量，不填“帐面价值”，在“备注”栏注明“盘盈”；“盘亏”、“毁损”、“变质”、“降级”等；盘亏的实物资产只在“备注”栏中注明即可，但应填列“帐面价值”。

4.根据财政部要求，各明细表的每一资产及负债项目均须合计。

5.产权持有者填表之后，填写人应在各明细表左下方签名和署上填表日期，产权持有者应在各明细表左上方加盖公章。

6.凡按有关规定计提短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备的单位，应提供这四个备抵帐户评估基准日的帐面余额。

7.用EXCEL制表软件，在提供纸质清查明细表的同时，应提供清查明细表软盘一份，并在软盘标签上注明清查明细表名称及产权持有者名称。

产权持有者应做好文件备份并用杀毒盘进行杀毒。

（二）各明细表填表说明1.表3-1-1 现金清查评估明细表（1）本表填列产权持有者全部人民币和外币库存现金。

（2）本表按现金存放部门（单位）分别填列。

（3）外币现金须填列币种、外币帐面金额、评估基准日汇率和帐面价值各栏，其中，帐面价值以人民币为单位填列，其金额以外币的帐面金额与该外币的记帐汇率相乘计算填列。

与旧申报表相比，新的《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》对填报行次进行了归并，删除了资产折旧摊销年限栏目，增加了纳税调整原因、累计折旧摊销金额、加速折旧额等列次。

实例解析相关业务填报要点例1（涉及计提减值准备的资产折旧）：甲公司为一家工业企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，执行《企业会计准则》，有关经济业务如下：（1）2013年12月25日，甲公司购入一台管理部门用不需要安装的电子设备，支付价款150万元，增值税进项税额25.5万元。

该设备预计使用寿命5年，净残值5万元，采用直线法计提折旧。

（2）2014年12月31日，由于与该设备相关的经济因素发生不利变化，致使该设备发生价值减值，估计可收回金额为85万元。

（3）2015年12月31日，该设备估计可收回金额为77万元。

（4）2016年12月25日，甲公司将该设备转让，收取价款50万元、增值税销项税额8.5万元。

为简化计算，假设该公司每年实现的利润均为100万元，按年计提折旧，所提折旧全部影响当期损益，不考虑企业所得税以外的其他税费，无其他纳税调整事项。

在每年末均预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣已发生的可抵扣暂时性差异。

1.2013年12月，购进电子设备。

借：固定资产150应交税费——应交增值税（进项税额）25.5贷：银行存款175.52.2014年度（1）当年应计提折旧＝（150－5）÷5＝29万元。

借：管理费用29贷：累计折旧29本例中，电子设备会计上按5年计提折旧，税法规定最低折旧年限为3年，企业在会计核算时确定的折旧年限符合税法规定的标准，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）的规定，可以不做纳税调减。

（2）2014年12月31日，该设备的账面价值＝150－29＝121万元，可收回金额为85万元，发生减值＝121－85＝36万元。

借：资产减值损失——固定资产减值损失36贷：固定资产减值准备36由于税法不允许在所得税前扣除固定资产减值准备，因此，2014年应调增应纳税所得额36万元，应交企业所得税＝（100＋36）×25%＝34万元。

资产减值准备项目调整明细表
资产减值准备项目调整明细表是公司在编制财务报表时用来展示资产减值准备的具体项目和调整金额的表格。

该明细表一般包括以下几列信息：
1. 项目名称：列出资产减值准备的具体项目，如存货减值准备、应收账款减值准备、固定资产减值准备等。

2. 原始余额：列出该项目在期初时的余额，即初始的资产减值准备金额。

3. 增加（减少）金额：列出该项目在报告期内发生的增加或减少的金额，其数值应体现在资产减值准备的调整方向上。

4. 期末余额：列出该项目在报告期末的余额，即调整后的资产减值准备金额。

此外，还可以添加其他相关的信息，如调整原因、调整日期等。

资产减值准备项目调整明细表的目的是向用户提供有关公司资产减值准备情况的详细信息，帮助用户了解公司对各类资产减值风险的
认识和应对措施，并能更准确地评估公司的风险暴露程度和未来盈利能力。

资产及负债清查评估明细表填报说明应由产权持有者填列的资产及负债清查评估明细表共78份表格，财政部财评字（1999）91号文件规定了样表，由评估机构提供。

产权持有者对本次评估中不涉及的资产及负债项目，其对应的明细表不填。

（一）填表要求1.产权持有者填表人在填写前应认真阅读下述填表说明，填表中仍不明确的可询问评估机构人员。

2.产权持有者须填写各明细表中“帐面价值”栏以左各栏（含“帐面价值”栏）及“备注”栏。

3.产权持有者以资产及负债各明细帐评估基准日的帐面余额直接填列或分析填列各表的“帐面价值”，有的栏目要根据有关的记录填列，做到明细帐、资产负债表和清查评估明细表三者相符。

通过财产清查发现帐实不符，对实物资产盘盈、盘亏、毁损、变质、降级等事项，也要在清查明细表中填列。

盘盈的实物资产只填名称、规格型号和数量，不填“帐面价值”，在“备注”栏注明“盘盈”；“盘亏”、“毁损”、“变质”、“降级”等；盘亏的实物资产只在“备注”栏中注明即可，但应填列“帐面价值”。

4.根据财政部要求，各明细表的每一资产及负债项目均须合计。

5.产权持有者填表之后，填写人应在各明细表左下方签名和署上填表日期，产权持有者应在各明细表左上方加盖公章。

6.凡按有关规定计提短期投资跌价准备、坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备的单位，应提供这四个备抵帐户评估基准日的帐面余额。

7.用EXCEL制表软件，在提供纸质清查明细表的同时，应提供清查明细表软盘一份，并在软盘标签上注明清查明细表名称及产权持有者名称。

产权持有者应做好文件备份并用杀毒盘进行杀毒。

（二）各明细表填表说明1.表3-1-1 现金清查评估明细表（1）本表填列产权持有者全部人民币和外币库存现金。

（2）本表按现金存放部门（单位）分别填列。

（3）外币现金须填列币种、外币帐面金额、评估基准日汇率和帐面价值各栏，其中，帐面价值以人民币为单位填列，其金额以外币的帐面金额与该外币的记帐汇率相乘计算填列。

资产类调整项⽬ 1.财产损失此调整项⽬填报三项内容：需报批的财产损失账载⾦额与税收⾦额的差异；固定资产、⽆形资产转让、处置所得（损失）账载⾦额与税收⾦额的差异；⾦融资产转让、处置所得等损失账载⾦额与税收⾦额的差异。

由于长期股权投资的纳税调整在本表第47⾏单独填写，所以不在此项填报。

纳税⼈需要注意的是，《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，转让资产损失可⾃⾏申报。

但新的纳税申报表将⼀些资产转让损失在此单独列出了，表明税务机关今后将加强对企业资产转让损失的监管，以防⽌关联企业间通过资产转让规避纳税。

另外，还要注意此调整项⽬也可能出现纳税调减的情况。

例如，关联⽅之间的坏账损失按税法规定是不可以税前扣除的，但如果此坏账损失以后年度⼜收回了，由于发⽣坏账时已作了纳税调增，所以收回时应作相反处理，作纳税调减。

考试⼤伴你成长 2.固定资产折旧此项数据来源于附表九，填报纳税⼈按照会计核算的资产账⾯价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额，与纳税⼈按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额的差额，正数为调增，负数为调减。

此差异主要产⽣于三⽅⾯：⼀是固定资产的账⾯价值与计税基础之间存在差异导致固定资产计提折旧的差异。

例如，固定资产如果计提了减值准备，在会计与税法折旧年限及折旧⽅法相同的情况下，就会使固定资产的账⾯价值⼩于计税基础，导致会计上计提的折旧⼩于按税法计提的折旧，从⽽需要纳税调减。

⼆是会计上和税法上采⽤的固定资产折旧⽅法不同，导致计提的折旧额不同。

例如，会计上采⽤加速折旧法，⽽按税法规定不符合加速折旧的条件，需采⽤直线法，在折旧年限相同、账⾯价值和计税基础也相同的情况下，则会导致会计与税法折旧额产⽣暂时性差异。

三是个别情况下也会存在会计上和税法上采⽤的折旧年限不同，例如，有些固定资产在税法上可以缩短折旧年限，如果会计上仍按原来的折旧年限计提折旧，也会导致会计与税法计提的折旧额产⽣时间性差异。

资产减值准备金报表填报要点提示通过近期对2015年度汇算清缴申报表中减值准备项目调整的调查，发现企业在填报准备金的计提、转回和纳税调整金额时存在填写错误问题。

为做好今年汇缴辅导审核工作，进一步规范数据的填报口径，现将准备金涉及的相关填报行次进行说明，请各单位结合填报要求做好报表审核工作。

一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 2014年修订）》表A100000中“资产减值损失”的填报说明本表第7行“资产减值损失”填报纳税人各项资产发生的减值损失，本行应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

二、《纳税调整项目明细表》（表A105000）中“资产减值准备金”的填报说明本表第32行“资产减值准备金”填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

本行第一列“帐载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额，因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回。

第一列，若≥0，填入第三列“调增金额”；若<0，将其绝对值填入第四列“调减金额”。

需特别注意：1.本表第32行“资产减值准备金”填报资产持有期间计提的各项减值、跌价准备以及因价值恢复而转回的减值、跌价准备的纳税调整；2.本表第32行“资产减值准备金”不反映转让时因计提减值、跌价准备造成的转让所得（损失）的差异调整；3.本表第32行“资产减值准备金”不反映账面价值、计税基础不同造成的折旧、摊销金额的差异调整；4.长期非流动资产的减值准备，一经计提，不得转回。

三、准备金项目审核要点会计上基于谨慎性原则要求企业提取资产跌价或减值准备，税法遵循实际发生时据实扣除的原则，在计算应纳税所得额时规定未经核定的准备金支出不得扣除。

企业在进行会计核算时，应遵循会计准则的要求，但在纳税时应遵循税法的规定进行纳税调整。

对企业的各项准备金在审核时注意以下几点：1.本年计提的各项减值准备，除税法规定允许扣除的准备外，均应在表A105000第32行“资产减值准备金”中进行纳税调整，调增应纳税所得额。

资产减值明细表是财务报告的一部分，它用于详细展示和说明公司在会计期间所有流动和非流动资产的价值减少情况。

资产减值是指资产的可恢复金额低于其账面金额，根据国际财务报告准则和国内会计准则，当出现这种情况时，公司需要对其进行减值。

该表主要包含以下元素：
1. 资产的具体类别：如固定资产、无形资产、长期股权投资等。

2. 资产的账面价值：即企业对资产的原始评估价值。

3. 资产的可恢复金额：即在正常运营情况下，企业预期能从资产中获得的未来现金流量的折现现值或者资产的公允价值减去出售成本中的较高者。

4. 资产减值金额：即资产的账面价值和可恢复金额之间的差额。

5. 减值原因：是对资产价值减额的具体原因说明，例如市场环境变化、技术进步导致资产陈旧等。

这个表的目的就是帮助投资者、管理者和其他利益相关者理解资产的价值如何变化，从而做出更好的决策。