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【会计实操经验】关于查补增值税的账务处理随着税收改革的进一步深化，税务机关的主要力量将逐渐转向日常的、重点的税务稽核稽查，从而建立起集中申报、重点稽查的税收征管新格局。
在实施纳税稽查过程中，查补税款的入库，是纳税稽查的关健环节，而这又往往要涉及对查补税款的调账处理。
如何及时、正确地做好税务检查后的调账工作?不仅关系到国家税款的及时、足额入库，而且直接影响到税务检查职能的发挥。
本文拟结合实例，对此作具体介绍。
一、查补税款的会计处理办法解析《办法》规定，接受增值税稽查的企业如需补缴税款的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
该账户属于调整类账户，主要用途是对在税务稽查当中涉及的应交税金等有关账户的金额进行调整。
该账户的贷方，记录应调减账面进项税额、调增账面销项税额、进项税额转出的数额；该账户的借方，记录应调增账面进项税额、调减账面销项税额、进项税转出的数额。
因此，凡检查后应调减账面进项税额或调增账面销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕66号)规定，对偷税款的补征入库，应当视纳税人的不同情况进行处理，即：根据检查核实后一般纳税人当期全部销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)重新按公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”计算当期全部应纳税额，(即结出“应交税金——应交增值税”账户的期末余额)，若应纳税额为正数(即余额在贷方)应当作补税处理，若应纳税额为负数(余额在借方)，应当核减期末留抵税额。
由于企业月末已将应交未交或多交的税款结转至“应交税金——未交增值税”科目进行反映，因此，查账完成并结出“应交税金——增值税检查调整”账户余额时应进行如下调账处理：1、若本账户余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。
增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品或服务的增值额计算和征收的税费，是我国主要的一种税收形式。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的环节。
本文将从科目设置和账务处理两个方面来介绍增值税的相关内容。
一、增值税科目设置在企业的会计科目设置中，增值税属于财务费用类科目。
根据我国的会计制度规定，增值税科目应当按照增值税法的规定进行设置。
一般来说，增值税科目包括应交增值税、进项税额、销项税额等。
1. 应交增值税：应交增值税是指企业根据销售商品或提供服务的增值额计算所需缴纳的税款。
应交增值税属于负债类科目，通常在负债类科目中的“应交税费”科目下设置。
2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税，可以抵扣销项税额。
进项税额属于资产类科目，通常在资产类科目中的“应收账款”科目下设置。
3. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税，属于收入类科目。
销项税额通常在收入类科目中的“主营业务收入”科目下设置。
二、增值税账务处理在企业的会计核算中，增值税的账务处理主要包括应交增值税的计提和缴纳、进项税额的认证和销项税额的开具发票等。
1. 应交增值税的计提和缴纳：根据我国的税法规定，企业应当按照销售商品或提供服务的增值额计算应交增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
企业应在每个会计期间结束时，根据销售额计提应交增值税，并在下一个会计期间向税务机关缴纳。
2. 进项税额的认证：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
企业应当保存购买商品或接受服务的发票，并按照规定的程序进行进项税额的认证。
认证后的进项税额可以用于抵扣应交增值税，减少企业的实际缴税额。
3. 销项税额的开具发票：企业在销售商品或提供服务时，应当按照规定的程序开具增值税发票，并将销项税额计入到销售收入中。
开具增值税发票是企业合规经营的重要环节，也是企业获取进项税额的前提。
总结起来，增值税科目设置和账务处理是企业会计核算中的重要环节。
增值税纳税评估后续的会计账务处理一、当年增值税评估结果处理：（一）、自查未做收入补缴增值税入库；目前企业一般处理为：1、借：应交税费－—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、借：应交税费－—未交增值税贷：银行存款复查时发现有的企业自主使用“增值税检查调整”科目，不出现季度内预警两税收入差异。
注：评估财务处理不规范，只调整税款不作收入，导致企业将评估补税在后期应缴税金中冲抵、漏交所得税、增值税与所得税收入差异预警指标数上升，已引起各级重视，是加强评估后续管理的新课题，随着评估立法，有可能设置“增值税评估调整”科目过渡。
调账处理：时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款113贷：主营业务收入100货：应交税费－———增值税检查调整132、借：应交税费---增值税检查调整13贷：应交税费—未交增值税133、借：应交税费—未交增值税营业外支出---滞纳金贷：银行存款申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列13。
由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税13万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”13万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---113贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）132、根据发票同样的做：借：应收帐款---113贷：主营业务收入：100贷：应交税费---应交增值税（销项税额）13次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。
相应的增值税是不用交的，原因是已经交纳了。
目前企业大多在附表一第4栏“未开具发票”栏填列负数，造成了此栏省局通报的负数混乱现象。
增值税稽查后账务调整的会计处理根据《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号文）的有关规定，“增值税检查后的账务调整，应设‘应交税金－增值税检查调整’专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。
”纳税人根据税务稽查的结果，对每一项纳税事项进行逐一调整，将涉及到的多纳或少纳增值税的事项记入“应交税金－增值税检查调整”的科目，同时对应记有关科目，然后得出“检查调整”账户的余额。
此外，笔者根据实际工作需要，建议增设“应交税金－应交增值税（增值税检查调整）”账户，用于对应反映“应交税金－增值税检查调整”的结转数。
现以商业企业（假定为增值税一般纳税人，且须进行逐期账务调整）为例，将常见的增值税检查调整方法列举如下：1.增值税销项税的调整项目（1）少计或不计收入的账务调整。
主要包括由价外费用、逾期押金、未按规定冲红票、以旧换新销售、还本销售等经济事项而引起会计处理上少计或不计收入，达到少计销项税的目的。
若该收入属于本年度，可作如下的会计分录：冲销原会计分录，同时记：借：银行存款（或现金、应收账款、应收票据等）贷：商品销售收入（或其他业务收入等）应交税金——增值税检查调整若该收入属于以前年度，可作如下的会计分录：借：应付款账等贷：以前年度损益调整应交税金——增值税检查调整（2）视同销售行为的账务调整。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税一般纳税人账务处理流程一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料"、“制造费用”、“管理费用"、“经营费用"、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料"等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3。
接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额)"科目；按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税），借记“原材料"等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积"等科目。
4.接受应税劳务.企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额）”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料"、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料"等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款"、“银行存款”等科目.6.购入免税农产品。
增值税的账务处理流程一、增值税的基本概念增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。
增值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务处理流程十分重要。
二、增值税一般纳税人的账务处理流程作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。
1. 票据的整理和登记企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整理和登记。
登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。
登记完毕后，将进项发票进行分类归档。
2. 发票的认证和认定企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。
认证是指核对发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。
同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。
3. 税款的计算和申报根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。
应纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。
计算完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局进行申报。
4. 税款的缴纳企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。
缴纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。
5. 申报表的编制和上报在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报相应的增值税申报表。
申报表的编制应准确无误，并按时上报。
6. 稽查和审计税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务合规情况。
企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭证和资料。
三、增值税小规模纳税人的账务处理流程小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要有以下几个环节。
1. 发票的开具和登记小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。
一、进项税额转出：转出方向：进项税额转出，增加相应的原材料及固定资产成本错误分录：借：库存商品71492.15应交税费----增值税（进项税）12153.69贷：预付账款83645.84更正-转出分录1：入原材料成本借：库存商品12153.69贷：应交税费—增值税（进项税额转出）12153.69或转出分录2：入固定资产成本借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）说明：转出的进项税要进固定资产的成本。
二、进项税票均须认证，之后或抵扣、或转出再入成本不会罚款，但如果不认证会形成滞留票，到时税务局会让你出具情况说明，收到的增值税专用发票都应进行认证处理，允许抵扣的，做进项税处理，不允许抵扣的，全额记入相关科目三、补交增值税（及所得税）的账务处理1----因多计了进项税额而造成一些企业在接受税务机关税务稽查后接到《税务处理决定书》(或《审核评税税务处理通知书》)时，对税务机关作出的一些处理决定，不知如何进行账务处理。
有的未进行调账处理；有的直接做出“借：应交税金——应缴增值税（已缴税金），贷：银行存款。
”的错误处理。
现就工作中遇到的某一事例，谈谈自己的看法。
如，某企业1999年12月被查出取得假增值税发票1张(所购货物已售出)，价款51,282.05元，增值税8,717.95元，发票面额60,000元。
税务机关作出处理决定要求：进项税额8,717.95元不得抵扣，补缴增值税8,717.95元；同时将上述金额从成本中转出，调增应纳税所得额。
企业据此进行账务处理时，应分两步考虑：一、进项税额不得抵扣，补缴增值税款。
1．涉及事项属当年发生：如取得假增值税发票日期为1999年1月，并在当月抵扣进项税额，作如下会计分录：借：商品销售成本8,717.95元贷：应交税金一应交增值税(进项税额转出) 8,717.95元2．涉及事项属以前年度发生：如取得假增值税发票日期为1998年1月，并在当月抵扣进项税额，作如下会计分录：借：以前年度损益调整8,717.95元贷：应交税金─应交增值税(进项税额转出) 8，717．95元当企业实际缴纳该项税款时，作如下会计分录：借：应交税金──应交增值税(查补税款) 8,717.95元贷：银行存款8,717.95元二、相应调增应纳税所得额(注：下例中所得税税率均为33％；年度盈利额或亏损额均指应纳税所得额)。
增值税进销账务处理流程一、前言。
增值税的进销账务处理是企业财务工作中的重要部分。
这一流程涉及到企业采购货物或服务（进项）以及销售货物或服务（销项）时增值税的计算、记录和申报等工作。
下面我们就来详细说说这个流程。
二、进项账务处理。
（一）取得发票。
1. 检查发票内容。
- 当企业采购货物或者接受服务取得增值税专用发票时，首先要仔细检查发票的基本信息。
这包括发票的抬头是不是本企业的全称，纳税人识别号有没有错误，发票的日期是否合理（比如不能是未来的日期），货物或服务的名称、规格、数量、单价等是否准确清晰。
- 就像我们去超市买东西要核对小票一样，企业对发票也要认真核对，不然可能会影响后续的账务处理和税务抵扣。
2. 认证发票。
- 如果发票没有问题，就需要进行认证。
现在很多地方都可以在网上进行发票认证。
一般来说，企业可以登录当地的增值税发票综合服务平台。
- 进入平台后，按照系统提示操作，找到发票认证的功能模块，将取得的增值税专用发票进行认证。
认证的目的是确认这张发票可以用于抵扣增值税进项税额。
- 认证有个时间限制哦，自发票开具之日起360天内都可以认证，可别错过了这个时间，不然就不能抵扣了。
（二）账务记录。
1. 记录采购成本和进项税额。
- 假设企业采购了一批原材料，不含税金额是10000元，增值税税率是13%，增值税额就是1300元，总共支付了11300元。
- 那么在账务处理上，我们要借记“原材料”10000元，借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”1300元，贷记“银行存款”或者“应付账款”11300元。
- 这就好比我们把采购的东西和对应的可以抵扣的税分开记账，原材料是企业的资产，进项税额是可以用来抵减以后销售时要交的增值税的。
三、销项账务处理。
（一）开具发票。
1. 确定销售业务。
- 当企业销售货物或者提供服务时，首先要确定这是一个应税的销售业务。
比如企业卖了一批产品给客户，这时候就要考虑增值税的问题了。
一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。
即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。
因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税费——增值税检查调整”科目。
该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。
根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。
该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。
核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。
其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。
在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。
税务查账后涉及的账务调整与处理方法有哪些如果纳税人不进行账务调整，则可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害。
有鉴于此，企业在接受当地税务稽查部门稽查后，如果被税务稽查部门发现的错误账务，依照税收法律的规定，补交税款后，必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整，以规避今后税务稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险。
一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。
不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。
这种观点正确吗?分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?笔者认为税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。
因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。
所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。
尽管我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍以按现行的企业会计准则和企业会计制度的规定处理。
二、税务稽查后的账务调整技巧在税务稽查实践中，税务稽查稽查机关稽查的账务分为两种情况：一种对本年度的账务进行稽查;另一种是对过去以往年度的账务进行稽查。
因此，税务稽查后的账务调整涉及到本年度的账务调整和跨年度的账务调整。
如果税务稽查机关稽查出的本年度的账务有错误，则企业只要按照红字更正法、补充调整法和综合调整法进行处理，有关“红字更正法、补充调整法和综合调整法”的详细内容，请参阅本章第三节第二部分“年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点”的内容。
以下主要介绍税务稽查后的账务调整思路、跨年度账务调整技巧和的账务调整技巧。
增值税纳税检查账务调整方法增值税纳税检查账务调整方法一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过“应交税费——增值税检查调整”专户进行核算。
该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”（小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税检查调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；当后者大于前者时，应先将增值税检查调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额缴纳增值税税款。
若余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额也在贷方，则期末应将“应交税费——增值税检查调整”专户的贷方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方，并按两者之和缴纳增值税税款。
著余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在借方，也应比较两者的大小分别处理：当前者大于后者时，应将增值税检查调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额缴纳增值税税款；当后者大于前者时，只能按增值税检查调整专户的贷方余额，直接缴纳增值税税款。
二、增值税纳税检查账务调整的方法第一，年终结账前查补进项税方面的账务调整。
（1）扣税凭证取得不合法。
如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。
增值税纳税检查账务调整方法一、增值税纳税检查税务调整运用的会计账户对增值税检查时，查处的调增或调减增值税税额，应通过“应交税费——增值税检查调整”专户进行核算。
该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出及检查调增的小规模纳税企业应交增值税税额，余额可能在贷方，也可能在借方，期末应对其余额按如下办法进行处理：若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”（小规模企业为应交增值税，下同）账户余额也在借方，则期末将“应交税费——增值税检查调整”专户借方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的借方。
若余额在借方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在贷方，应比较两者大小分别处理：当前者大于后者时，应在缴纳了未交增值税贷方余额后，将增值税检查调整专户的借方余额转入未交增值税账户的借方；当后者大于前者时，应先将增值税检查调整专户的借方余额转到未交增值税账户的借方，然后按两者差额缴纳增值税税款。
若余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额也在贷方，则期末应将“应交税费——增值税检查调整”专户的贷方余额直接转入“应交税费——未交增值税”账户的贷方，并按两者之和缴纳增值税税款。
著余额在贷方，且“应交税费——未交增值税”账户余额在借方，也应比较两者的大小分别处理：当前者大于后者时，应将增值税检查调整专户余额转到未交增值税账户的贷方，并按两者的差额缴纳增值税税款；当后者大于前者时，只能按增值税检查调整专户的贷方余额，直接缴纳增值税税款。
二、增值税纳税检查账务调整的方法第一，年终结账前查补进项税方面的账务调整。
（1）扣税凭证取得不合法。
如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，检查发现后应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。
（2）抵扣范围擅自扩大。
稽查补缴的增值税该怎么做账税务局检查我公司账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。
决定书上写明少缴增值税1万多元，其中⼀部分是修车时没有确认收⼊、不开发票少计收⼊、少计销项税;另外⼀部分是⾮业务⽤车修理时，免费修车没有记销售收⼊，少计销项税。
上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?《国家税务总局关于印发〈增值税⽇常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2《增值税检查调账⽅法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税⾦——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账⾯进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科⽬，贷记有关科⽬。
全部调整事项⼊账后，应结出本账户余额(即贷⽅余额)并予转出：1、若余额在借⽅，全部视同留抵进项税额，按借⽅余额数，借记“应交税⾦——应交增值税(进项税额)”科⽬，贷记本科⽬。
2、若余额在贷⽅，且“应交税⾦——应交增值税”账户⽆余额，按贷⽅余额数，借记本科⽬，贷记“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
3、若本账户余额在贷⽅，“应交税⾦——应有增值税”账户有借⽅余额且等于或⼤于这个贷⽅余额，按贷⽅余额数，借记本科⽬，贷记“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
4、若本账户余额在贷⽅，“应交税⾦——应交增值税”账户有借⽅余额但⼩于这个贷⽅余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
上述账务调整应按纳税期逐期进⾏。
根据以上规定，贵公司“⼀部分是修车时没有确认收⼊、不开发票少计收⼊、少计销项税”问题属于少计收⼊，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外⼀部分是⾮业务⽤车修理时免费修车没有记销售收⼊，少计销项税。
”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。
以上两种⾏为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。
账务处理如下：(1)前⼀部分少计收⼊账务处理：借：以前年度损益调整贷：应交税⾦——增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税⾦——应交城建税——教育费附加——应交企业所得税;(2)后⼀部分账务处理：借：以前年度损益调整(⽣产成本)贷：应交税⾦——增值税检查调整借：以前年度损益调整贷：应交税⾦——应交城建税——教育费附加。
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增值税纳税检查后企业改怎样调整账务处理
根据国家税务总局《日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出
的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。
即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。
根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。
该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。
核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。
其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数。
