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内部收益率、财务净现值、静态投资回收期的计算公式欧阳光明（2021.03.07）(2010-09-20 10:58:10)分类：财务会计标签：杂谈（1）财务净现值（FNPV）。
财务净现值是按行业基准收闪率或设定的目标折现率（ic），将项目计算期（n）_内各年净现金流量折现到建设期初的现值之和。
可根据现金流量表计算得到。
在多方案比选中，取财务净现值勤大者为优，如果FNPV0，说明项目的获利能力达到或超过了基准收益率的要求，因而在财务上可以接受。
（2）财务内部收益率（FIRR）。
财务内部收益率是指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计等于零时的折现率。
它的经济合义是在项目终了时，保证所有投资被完全收回的折现率。
代表了项目占用资金预期可获得的收益率，可以用来衡量投资历的回报水平。
其表达式为财务内部收益率的计算应先采用试算法，后采内插法求得。
内插公式为：内部收益率愈大，说明项目的获利能力越大；将所求出的内部收益率与行业的基准收益率或目标收益率ic相比，当FIRRic时，则项目的盈利能力已满足最低要求，在财务上可以被接受。
内部收益率就是实际可望达到的收益率,它是能使项目的净现值等于零的折现率.一般采用逐步测试法基本原理是利用普通年金现值的计算公式P=A*(P/A,i,n),推理出(P/A,i,n)=P/A把P看成是原始投资,A看成是每年等额的现金净流量,求i使用内部收益率指标的前提条件是1、项目的投资于建设起点一次性投入，无建设期，2、投产后每年的现金流量相等例建设起点投资100万,每年等额的现金流量是20万,经营期10年有 100=20*（P/A,i,10）（P/A,i,10）=100/20=5查10年的年金系数表，当i等于14%时，（P/A,14%，10）=5.2161，大于5当i等于16%时，（P/A,16%，10）=4.8332，小于5利用内插法i=14%+（5.2161-5）/（5.2161-4.8332）*（16%-14%）=15.13%现金流折现法就是把以后各年的现金流量折算成现在的价值,然后再于原始投资比较,大于原始投资(大于0),该方案可行,小于0,不可行比如现在投资5万元,以后5年都有2万元的收入,同期银行存款利率是6%,问你是否进行投资5年都有2万元的收入相当于现在的价值=2*(P/A,6%,5)=2*4.1002=8.2004由于大于原始投资,故该方案可行（3）动态投资回收期（Pt）。
全面预算管理信息化–看上去很美欧阳光明（2021.03.07）转自视野论坛，作者：Michelle_Li先说下我撰写本文的背景吧。
我迄今离开职场两年，今年在找工作过程中发现不论是咨询公司还是央企招聘，常见要求有全面预算管理信息化的经验，要么要求熟悉如Oracle的海波龙、SAP的BPC 等预算管理软件，要么是为企业主导实施过预算信息化项目者优先考虑。
今年到“四大”之一的咨询部门短暂工作了一段时间，恰巧又赶上了一个项目是为某地方性民企设计实施海波龙预算管理系统，所以我不禁有些困惑：前些年我在美资跨国企业集团下属工厂工作时未见公司用预算系统，后来在四大的咨询部门工作时接触的为国企、民企改进全面预算管理体系的项目也都不涉及信息系统实施，都是线下Excel编制，怎么这两年预算管理信息化忽然大行其道起来？犹记得上个世纪末国内企业兴起的ERP系统实施的浪潮，我寻思这恐怕是本世纪企业管理变革的另一个浪潮吧，于是为了知识上不落伍，我买了一本全面预算管理信息化案例分析的书来学习，所以借这篇文表达一下我读这本书后的疑问、感受，顺便附上我与其他同行的交流，也拿到财务管理版希望和更多担任财务经理的网友们交流探讨。
这本书的作者是多年专注在全面预算管理咨询和系统软件设计与应用的专家，案例涉及收入规模在千亿元以上的全国制造业50强集团企业以及国内知名上市公司。
它的前半部内容侧重介绍全面预算管理体系设计、预算指标体系、预算目标分解等我已熟知的管理理念，以及信息化条件下预算编制的特点，从销售预算到三张预算财务报表的编制与汇总过程，后半部则大量介绍了全面预算管理在信息化条件下的过程控制，如预算执行、预算变更调整、预算考评与管理分析报表，可以说覆盖了整个全面预算循环的事前、事中、事后控制的方方面面。
书还没看完，我就一面感慨着“这预算信息化真是好啊”，一面好奇起来：这预算管理系统若真对企业好到有必要的话，那我以前工作的那家美资公司为啥不用呢？那家公司就算不是世界500强企业吧，也是个在很多运营领域采用了先进管理方法（如丰田模式的准时制造和精益制造）的优质跨国公司啊，说到企业信息化管理，它本身就是个IT企业，不仅实施了ORACLE ERP组件中的多数业务模块，除此之外有海波龙报表系统，内部还开发了不少集成的业务系统，还有个很强大的数据仓库以供各事业部和运营工厂获取数据、定制管理报表做各种业务经营分析的啊，而且用户界面很好，都是基于网页（web-based）的，怎么就在预算管理上这么落伍呢？我以前在那公司不是主管预算工作的，所以怀疑自己不了解具体情况，于是特地问了以前那公司主管海波龙（Hyperion）系统的同事。
财务管理(本科)专业--课程设置：欧阳光明（2021.03.07）[培养目标]本专业培养有理想、有道德、有纪律，德、智、体全面发展的适应社会主义现代化建设的具有开拓精神和创新意识的财务管理高级人才。
学生毕业后能胜任工商企业、金融机构、事业单位及政府管理部门的财务金融管理工作，也能适应大专院校的教学、科研工作。
财务管理专业标准学制为4年，共8个学期。
[就业方向]能在工商、金融企业、事业单位及政府管理部门从事财务、金融管理以及教学、科研工作。
[课程设置]专业必修课: 会计原理、财务会计、财务管理原理、金融市场、成本管理会计、中级财务管理、高级财务管理、投资学和审计学。
专业选修课: 资产评估学、项目评估、跨国公司财务、国际会计、理财电算化、无形资产、经营分析、商业银行经营管理。
财务管理学科基础课：1.必修课《基础会计学》课程编号：0402022 学分：4 该课程主要从理论上阐述会计的概念和特点，会计所具有的核算和监督两大基本职能，会计核算的基本前提和一般原则；介绍会计核算的主要要素构成及其核算方法，阐述会计核算的基本程序和会计报表的基本结构。
《财务管理学》课程编号：0403012 学分：3 本课程是财务会计类专业和经济管理类专业的一门重要学科基础课，主要介绍财务管理的基本理论、基本方法和基本技巧。
该课程的具体内容包括：财务管理的目标、原理、基本环节、环境等基础知识；影响财务管理的主要因素；权益资金和债务资金的筹集和管理、筹资决策；投资管理、投资风险与投资决策；营运资本管理；利润管理和收益分配管理；财务预算和财务分析。
《税法》课程编号：0401032 学分：2 本课程属于审计学方向的学科基础课。
主要阐述我国税法的概念、地位及税收的管理体制等基本知识，着重介绍增值税、消费税、营业税、资源说、企业及个人所得税、城市维护建设税等十四个税种的概念、特征、计算方法和征收办法。
2.选修课《会计法规与会计职业道德》课程编号：0402083 学分：2 本课程以会计法规和会计职业道德标准为研究对象，介绍了我国会计法规体学院的构成，阐述了我国会计职业道德的基本标准和内涵。
提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；欧阳光明（2021.03.07）单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值8 8 5 10 2 2 1 12 32一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。
3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。
经济法基础欧阳光明（2021.03.07）第一章总论本章重要考点一、法和法律1.法的本质：法是统治阶级意志的体现。
2.法的特征：法作为一种特殊的行为规则和社会规范，不仅具有行为规则、社会规范的一般共性。
还具有自己的特征。
①法是经过国家制定或认可才得以形成的规范——国家意志性；②法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵循的效力——强制性；③法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范——利导性；④法是明确而普遍适用的规范——规范性。
二、法律关系的要素——3要素：法律关系的主体、客体、内容1.法律关系的主体包括4类：公民（自然人）、机构组织、国家、外国人及外国社会组织。
2.法律关系的内容：是指主体各方所享有的权利和承担的义务。
3.法律关系的客体：是指法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。
包括4类：物、精神产品、行为、人身。
三、法律事实法律事实可以划分为两大类：法律事件和法律行为。
四、法的形式和分类（一）法的形式（二）法的分类根据不同的标准，可以对法作不同的分类。
五、经济纠纷解决途径（一）途径的选择（二）仲裁与诉讼关系：有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。
六、仲裁（一）仲裁的特征（二）仲裁的适用范围1.适用于：根据《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。
（1）关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；下列纠纷不能提请仲裁：（2）依法应当由行政机关处理的行政争议。
（1）劳动争议的仲裁；下列仲裁不适用于《仲裁法》（2）农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。
1.自愿原则。
当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。
没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受2.合法合理原则。
3.独立仲裁原则。
仲裁机关不依附于任何机关而独立存在。
会计从业资格考试－会计基础学习笔记精装整理－全第一章总论本章考情阐发及要求本章主要讲述了会计的概念、会计基本职能、会计对象，以及会计要素、会计等式等外容，同时论述了会计的基本前提和核算基础、计量属性。
考试中这部分分值比较高，题型有单选题、多选题、判断题，分值一般在12－20分之间。
通过这章的学习要求掌握会计要素、会计等式，理解会计的概念、职能、对象，以及会计基本前提和核算基础、会计计量属性。
第一节会计概述一、会计的概念与特点1.会计的产生和成长远在西周时期就设立了专司朝廷钱粮收支的官吏——“司会”，我国宋朝早期呈现了“四柱清册”：旧管+新收开除=实在。
明朝时期，随着商品经济的成长，开始用货币计量收入和支出，清朝时，呈现了龙门账，将账目划分为进、缴、存、该，年终将进与缴比较，存与该比较，确定盈亏，称之为“合龙门”西方，在13世纪，意年夜利的银行账簿中，开始以“借主”、“贷主”挂号债权、债务，为近代会计的借贷记账法奠定了基础。
1494年意年夜利数学家卢卡·帕乔利（LUCA PACIOLi）出版的《算术、几何、比及比例概要》一书，介绍了复式记账法，并在欧洲和全世界获得了推广，开始了现代会计的历史。
因此，卢卡·帕乔利称为现代会计之父。
因此，会计是人类社会成长到一定历史阶段的产品，它是随生产力的成长和管理的要求而产生、成长其实不竭完善起来的。
2.会计界说古代对会计的认识是每月零星算之为“计”，年末总合算之为“会”。
现在对会计的界说也有不合的提法。
我们认为：会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。
因此，会计的概念包含四层含义：第一，会计的实质是一种经济管理活动，它属于管理规模。
第二，会计主体为某一特订单位。
第三，以货币为主要计量单位。
第四，会计的主要作用是反应和监督单位的经济活动。
会计按其陈述的对象不合，分为财务会计和管理会计。
财务会计主要偏重于向企业外部关系人提供有关财务状况、经营功效和现金流量情况等信息；而管理会计主要偏重于向企业内部管理人员提供进行经营计划、经营管理和预测决策所需的相关信息。
第一章总论欧阳光明（2021.03.07）会计是经济管理活动的重要组成部分。
它是以提高经济效益为目标，以货币为主要计量单位，运用专门方法，对企、事业单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。
会计的特点：1 会计是经济管理活动的重要组成部分——本质2 以货币为主要计量单位来表示的有关单位的经济活动——对象3 核算和监督——基本职能4提高经济效益——目标会计的基本职能核算：也称为反映职能。
就是对企、事业单位所发生或完成的经济业务进行全面、连续、系统的记录和反映。
监督：就是对所核算的经济业务的合法性、合规性和有效性进行审核和检查。
会计核算的方法（7个）设置帐户复式记帐成本计算财产清查填制和审核凭证登记帐簿编制会计报表会计核算的基本前提会计主体：会计为之服务的特定单位持续经营：以正常生产经营活动为前提会计分期：人为地将持续不断的生产经营活动划分为若干时期货币计量：以货币作为主要计量单位（派生出：币值不变假设）权责发生制:凡属本期实现的收益或已发生的费用，不论款项是否收付，都应作本期的收益和费用；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收入和费用。
亦应付制，应计基础。
（权责发生制举例：某企业3月29日销售产品，并向银行办理了托收，4月2日接到银行通知款项收到。
现收现付制：3月份不作处理，4月份作现金增加、产品销售收入增加处理。
权责发生制：3月份作债权增加、产品销售收入增加处理；4月份作现金增加、债权减少处理。
）第二章设置账户和复式记账原理会计要素：对会计对象的简单分类叫会计要素。
包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。
资产：指过去的交易或则事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
负债：是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳动偿付的债务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。
或投资人对企业净资产的要求权。
收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
会计出纳管理制度（一）欧阳光明（2021.03.07）（二）会计主要职能第一条会计制度的制定与执行；第二条一般会计事项的整理，记录及有关凭证，账册，报表，文件的管理；第三条会计报表，决算报表的编制，分析和上报；第四条资本支出与收入的审查事项；第五条分析财务报表，固定资产的管理；第六条每月员工工资结算表；第七条其他有关会计事项的处理。
（三）出纳主要职能第八条主要负责办公室有关的款项和出纳会计的账务处理；第九条保管现金，银行往来，票据等；第十条员工工资发放；第十一条垫付款的保管及登记；第十二条款项的收付和支票的签发；第十三条其他有关出纳事项的处理。
（四）会计制度的规定第十四条按照国家会计制度的规定记账，复帐，报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账；第十五条按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务，成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋；第十六条妥善保管会计凭证，会计账簿，会计报表和其他会计资料；第十七条完成总经理交付的其他工作。
（五）出纳制度的规定第十八条认真执行现金管理制度；第十九条严格执行库存现金限额，超出部分应及时附送银行，不坐支现金；第二十条严格审核现金收付凭证；第二十一条严管支票与发票管理制度，编制支票及发票的使用手续，手续可参阅支票管理条例，使用支票需总经理签字后，方可生效；第二十二条积极配合银行做好对账工作；第二十三条配合会计做好各种账务处理；第二十四条完成总经理交付的其他工作。
第二十五条规定每周周四把所有“申购单”不论金额大小均需总经理签字，总经理外出应设法作出通知，同意后方可先付款再补签。
第二十六条出纳员支付申购人现金的同时，需由申购人填写“支付证明单”，签字确认，后交给会计作记账凭证。
（六）支票、发票管理第二十七条支票及发票由出纳或总经理保管，支票及发票使用时必需有领用人的申请证明，总经理批准签字后将支票及发票按批准封头，加盖印章，填写日期用途登记号码，领用人在支票及发票领用簿上签名确认。
社会实践报告欧阳光明（2021.03.07）现如今，会计是一门应用性很强的技术专业，不能照搬书本，只有真正的“实战”经验—实习，将是我们踏入会计领域工作前不可缺少的锻炼，作为当代研究生，惟有把理论联系实际才是当今社会真正需要的优秀人才。
作为一个即将走上社会的研究生。
实习是必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
而会计是指对具体事物进行计算、记录、收集他们的有关数据资料，通过加工处理转换为用户决策有用的财务信息。
（一）实践目的会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。
会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化；二是会计信息使用者信息需求的变化。
前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。
在这个与时俱进的时代里，无论是社会经济环境，还是信息使用者的信息需要，都在发生着深刻变化。
会计上经历着前所未有的变化，这种变化主要体现在两个方面：一是会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部网情况下，实时报告成为可能。
二是会计的应用范围不断拓展，会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新，而后两者又起因于外部环境的变化。
学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。
随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力。
于是，这个暑假，我到新疆瑞新有限责任会计师事务所参加了社会实践，看他们如何工作，做一些力所能及的事情。
《会计学》教案PPT课件第一章：会计学概述1.1 会计学的定义与作用1.2 会计学的基本原则与假设1.3 会计要素与会计等式1.4 会计科目与会计分录第二章：财务报表与会计循环2.1 财务报表的组成与作用2.2 会计循环的步骤与流程2.3 记账凭证与日记账2.4 试算平衡与调整第三章：会计计量与披露3.1 会计计量的原则与方法3.2 资产的计量与披露3.3 负债的计量与披露3.4 所有者权益的计量与披露第四章：资产负债表分析4.1 资产负债表的编制与解读4.2 资产负债表的分析方法4.3 财务比率分析与评价4.4 资产负债表的局限性与改进第五章：利润表与现金流量表5.1 利润表的编制与解读5.2 现金流量表的编制与解读5.3 利润分配与股利政策5.4 财务报表的综合分析与应用第六章：存货与成本计算6.1 存货的分类与计价方法6.2 存货的采购与发出6.3 存货的期末计量与披露6.4 成本计算与成本控制第七章：固定资产与折旧7.1 固定资产的确认与计量7.2 固定资产的折旧方法7.3 固定资产的后续计量与披露7.4 固定资产的清理与处置第八章：应收账款与坏账准备8.1 应收账款的确认与计量8.2 应收账款的管理与收款政策8.3 坏账准备的计提与冲回8.4 应收账款的披露与分析第九章：长期投资与合营企业9.1 长期投资的分类与计量9.2 长期投资的后续计量与披露9.3 合营企业的会计处理与披露9.4 长期投资的风险与收益分析第十章：税务会计与财务管理10.1 税务会计的基本原则与方法10.2 企业所得税的会计处理10.3 增值税及其他税种的会计处理10.4 财务管理的原理与方法10.5 财务计划与财务决策重点和难点解析重点关注环节：1. 会计学的定义与作用2. 会计循环的步骤与流程3. 会计计量的原则与方法4. 资产负债表的编制与解读5. 利润表与现金流量表的编制与解读6. 存货的分类与计价方法7. 固定资产的确认与计量8. 应收账款的确认与计量9. 长期投资的分类与计量10. 税务会计与财务管理的原理与方法详细补充和说明：1. 会计学的定义与作用：会计学是一门研究财务信息收集、记录、分析和报告的学科，它在企业管理、投资决策和经济发展等方面具有重要作用。
第一章总论第一节会计概述一、会计的概念（理解）（一）界说会计是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
理解：1.经济管理工作;2.经济活动，体现了会计的对象——资金运动或价值运动;3.一个单位，体现了会计主体，会计工作是针对某一特订单位做处理，也就是站在谁的角度进行账务处理。
例如：甲公司销售一批货物给乙公司。
那么甲公司会计要做销售业务，乙公司会计做推销业务，即使甲乙两公司用的是同一会计代办署理记账，也是应该辨别对甲公司和乙公司做销售和推销的业务。
4.反应和监督，即会计的基本职能。
核算出来的结果就是反应，两者一致;5.以货币为主要计量单位，即货币计量。
会计以货币为主要计量单位，例如：一辆夏利和一辆奔驰相比，哪个贵？年夜大都人马上会说到是奔驰，可是如果夏利是08年新款新车，而奔驰是小孩儿玩具车。
如果直接以金额表述就不存在上面的问题了，即表述为夏利不超出10万，而奔驰在100万以上，此时就是统一为货币计量了;可是货币也不是惟一的计量单位，例如：春兰空调公司08年10月底空调存货为4000000元，假如只以价值量体现，那被盗一两台根本不会轻易发明;假如既以价值量体现，同时又以数量记录：08年10月底空调存货为4000000元，2000台，如果被盗则很容易发明。
故货币不是惟一计量单位，而是主要计量单位。
（二）分类会计按其陈述的对象不合，分为财务会计和管理会计。
财务会计：主要偏重于向单位外部关系人提供有关企业财务状况、经营功效和资金流量情况等有关信息，并且偏重于过去的信息;注：财务状况、经营功效和现金流量。
↓↓↓资产欠债表利润表现金流量表管理会计：主要偏重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的，并且偏重于未来的信息。
二、会计的基本职能——核算和监督（一）会计核算，是会计最基本的职能。
会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和陈述等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。
////……14P会计不是人——会计的含义会计就是核算。
会计的目的是反应企业的现状和成长前景。
会计就是一份提供财务状况的报纸，年夜家有目共睹。
会计是把有用的财务信息处理好，让管理者和其他利益者，掌握以前业绩，检查现今问题，并预测未来的一个信息系统。
同样，和企业有经济关系的人，也可以随时掌握情况。
游戏规则—会计的基本前提和原则会计的前提之一就是主体要明确。
会计还有一个假设前提就是假设会计主体是继续不竭经营下去。
第三个前提就是会计分期。
最后一个前提就是货币计量。
货币计量的实质就是对经济活动估个价，而估价的习惯是历史本钱计价。
会计的四个基本前提：会计主体继续经营会计分期货币计量最重要的一条原则就是权责产生制。
这是会计核算的基础。
其次是配比原则第三就是历史成来源根基则第四是支出的两个划分——即收益性支出和资赋性支出。
会计核算的四个原则：权责产生制（应计制或应收应付制）配比原则历史本钱制收益性支出和资赋性支出会计的DNA——会计六年夜要素会计六要素：资产欠债所有者权益收入用度利润一、资产资产就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源。
包含财富、债权和其他权利。
说白了资产必须是你的，能估价的，能为以后赚钱的工具。
二、欠债流动欠债一般指时间较短的，一般在一年内或者比一年长但在一个营业周期内归还的债务，比这个长的就是长期欠债。
欠债是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或劳务偿付的债务。
它又分流动欠债和长期欠债。
首先，要强调目前和过去的业务才会形成以后的债务。
其次，欠债是将来要支付的经济责任。
第三，可以估价。
第四，是在以后要用现金或其它资产或劳务来偿付简直定的债务。
三、所有者权益所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部欠债后的余额。
一部分是股东投的钱——即企业的资本金。
另一部分是借来的钱——即债权人的钱。
资产=企业资本金+债权人的钱所有者权益就是企业所有的钱（无论是现金、存款，还是实物价值的加总）减去欠债后的余额。
第二章支付结算法律制度欧阳光明（2021.03.07）第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
2.主体：银行、单位、个人3.支付结算和资金清算的中介机构：银行注意：这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。
（二）特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。
二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款；（二）谁的钱进谁的账，由谁支配；（三）银行不垫款。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。
A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则[答疑编号1612020101]『正确答案』ABCD三、支付结算的主要支付工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。
四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》、《国内信用证结算办法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》和《银行卡业务管理办法》等。
五、办理止付结算的具体要求（重点）（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
（二）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。
《财务会计实务》课程标准一、概述（一）课程性质本课程为会计专业的主干课程，是必修课程。
通过本课程的教学，使学生能够基本掌握财务会计的基本理论、基本知识和基本方法，并初步掌握会计实际操作的技能，为以后从事财务会计岗位工作奠定基础。
本课程的主要内容参照全国会计专业技术资格考试辅导教材《初级会计实务》编写，可将本课程的学习与全国会计专业技术初级会计资格考试相结合。
(二)参考课时200课时左右；12 学分（三）课程设计思路1、按照“以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系”的总体设计要求，本课程以主要经济业务的会计处理为基本目标，彻底打破学科课程的设计思路，紧紧围绕工作任务完成的需要来选择和组织课程内容，突出工作任务与知识的联系，让学生在职业实践活动的基础上掌握知识，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性，提高学生的就业能力。
2、本课程设计的重点是对教学内容建立三个层次，由学校、教师、学生分别在实施、教学、学习中进行选择。
三个层次为：基本知识、扩展知识、链接知识。
考核以基本知识为主体。
3、依据工作任务完成的需要、高职学校学生的学习特点和职业能力形成的规律，按照“学历证书与职业资格证书嵌入式”的设计要求确定课程的知识、技能等内容。
4、依据各学习项目的内容总量以及在该门课程中的地位分配学习项目的课时数。
5、学习程度用语主要使用“了解”、“理解”或“掌握”、“能”或“会”等用语来表述。
“了解”用于表述事实性知识的学习程度，“理解”或“掌握”用于表述原理性知识的学习程度，“能”或“会”用于表述技能的学习程度。
（四）内容课程框架结构通过任务引领的项目活动，使学生具备会计专业所必需的基本理论知识和基本经济业务的会计处理能力，同时培养学生爱岗敬业、团结协作的职业精神。
(一)知识教学目标1、能正确应用《新会计准则》处理各项经济业务。
2、能办理日常库存现金、银行存款的收、付业务，并能进行相应的会计处理；能进行日常库存现金和银行存款的清查。
第八章饭店经营业务的核算欧阳光明（2021.03.07）第一节饭店经营业务概述一、饭店的定义饭店一词起源于法语，原意是指法国贵族在乡下招待贵宾的别墅。
目前，饭店已经成为国际性的定义，《美利坚百科全书》有如下定义：饭店是装备完好的公共住宿设施，它一般都提供膳食、酒类以及其他服务。
二、饭店的功能饭店的功能主要是指为满足宾客需求而提供服务所发挥的效用。
饭店的最基本功能就是住宿和餐饮。
其他功能是饭店为了满足宾客日益增长的需求而不断改善的结果，如购物功能；娱乐功能；康乐功能；商务功能；度假功能；会议功能；其他功能等。
根据设施规模大小，饭店可分成小型饭店(客房299间以下)、中型饭店(客房499～300间)、大型饭店( 客房500间以上)三种。
三、饭店基本经营项目与资产分布饭店开展的基本经营活动一般有提供住宿、餐饮服务和购物等项目，它们分别由客房部、餐饮部等多个营业部门来承担。
与此相应的经营条件称为饭店的资产，它包括流动资产和非流动资产两部分。
流动资产表现为财务部的现金和银行存款、仓库的存货、尚未收回的账款等。
非流动资产表现为按经营要求建造的房屋建筑物和购入的设备与车辆等固定资产以及在建工程等。
饭店各营业部门和资产分布如图8-1所示。
第二节客房部经营业务的核算一、客房产品与核算流程1. 客房的分类(1) 按房间划分，可分为标准间、单人间、套间和商务套间4种。
(2) 按房间在饭店中的位置划分，可分为外景房、内景房、角房、相邻房、连通房等。
(3) 按饭店星级标准划分，对不同星级的客房提出了不同的要求，可分为一星级、二星级、三星级、四星级和五星级5种。
2. 客房设备及用品配置(1) 客房的设备配置客房的设备配置是由客房装饰与布置风格和要求决定的，主要包括装修、家具、电器和卫生间设备等四类。
客房的等级规格不同，设备的设置和质量、数量要求也不相同。
(2) 客房的用品配备客房用品是满足客人需求的各种消费品，包括床上用品、日常消耗用品和卫生间用品。
从客房用品在使用过程中的实际情况看，又分为客用一次性消耗物品和客用多次性消耗物品两种。
3. 客房部组织和核算流程(1) 客房部组织客房部一般由楼层、公共区域、布件房和洗衣房构成。
也有一些饭店把前台、大厅和商务中心等也合并进来，称之为前厅客房部。
(2) 客房部会计核算流程(1) 收入核算流程：自制定房价、和客户签订协议开始，每天各收银员把现金投入保险箱，午夜审核单据，第二天在入账前日审，总出纳交款，最后会计对收入确认入账。
其中，收银员包括了前台、楼层房间迷你吧、洗衣房和商务中心等各岗位。
(2) 成本费用核算流程：从仓库领用的迷你吧商品、洗衣房的洗涤用品记入主营业务成本；从仓库领用的客房布草、客房耗用的一次性用品、清洁用品用具、低值易耗品等记入部门营业费用，记入营业费用的还有员工工资、水电费和折旧费等。
二、客房价格种类及定价方法1. 客房的价格分类在经营中，饭店可按实际情况制定房价，并明码标价，这个价格又称为标准房价。
在实际工作中房价的种类多种多样，可进行如下分类。
(1) 按租房对象分类(1) 公司价或商务价，是指为经常提供客源的公司或旅行社给予一定优惠的房价。
(2) 团队或会议价，是指提供给团队和会议的低于门市价的优惠房价。
(3) 促销价，是指提供给为饭店带来收入的团队中某个个人的惠顾价，以示激励。
(4) 奖励价，是指为了争取潜在业务收入而提供给旅行社、航空公司、会议策划人等的价格。
(5) 家庭房价，是指为携带儿童的家庭保留的房价。
(6) 小包价，是指一间客房与其他活动如早餐、高尔夫、网球等结合在一起销售的价格。
(7) 赠送价，是指给特殊客人的房价，客人入住期间免收房费，但客人用餐、打电话等消费仍需要付款。
(2) 按差价形式分类(1) 季节差价，是指客房日租价的平季价、旺季价、淡季价之间的差价。
多数饭店淡旺季价格之差都在30%以上。
(2) 时间差价，是指每天不同时间的差价。
一般当日入住价高于入住前预定的价格，当日晚10点后入住价高于10点前入住价等。
(3) 项目差价，常见的项目差价形式主要有两种，房价中不包餐费的计费方式；房价中包早餐的计费方式。
(3) 按客房种类划分按客房种类可分为，标准间租价、单人间租价、套间租价和总统间租价。
2. 客房定价方法(1) 千分之一计价法千分之一计价法是把客房的每 1 000元建筑和装修成本设定为1元房价，其公式如下。
这种方法注重饭店过去的建筑和装修成本，但没有考虑到通货膨胀、劳动力、家具补给和客房出租率水平等因素的影响，因此在定价决策时仅作基础价参考。
(2) 量本利计价法量本利计价法把过去建筑装修成本作为固定成本，日常消耗成本作为变动成本，结合销售量(出租率)情况和各类客房的获利条件(利润率)及税金等因素，计算出平均每天租价。
定价过程分为计算保本出租率、每间客房每天的平均成本和客房平均每天租价三步。
第一步：计算保本出租率。
利润总额=主营业务收入(1-营业税率)-成本总额=主营业务收入(1-营业税率)-变动成本总额-固定成本总额 =主营业务收入(1-营业税率-变动成本率)-固定成本总额在上式中，当利润总额为正数时，为盈利；当利润总额为负数时，为亏损；当利润总额等于零时，为保本。
从上式中还可得出：第二步：计算每间客房每天的平均成本第三步：计算客房平均每天租价三、客房主营业务收入的核算1. 收银与稽核(1) 收银收银工作是取得客房主营业务收入的第一个环节，收银员应按照饭店规定认真收好每一笔应收的款项，分别按现金、支票或信用卡进行归类登记收讫。
(2) 稽核(夜审与日审)夜审人员午夜开始工作，根据收银员编制的报表、账单和发票等资料，核对饭店各项收入，并纠正出现的差错和问题。
检查免费房、折扣房的手续和权限。
完成每天住店宾客房费挂账及其他数据的计算机操作，负责饭店计算机系统数据更新，保障饭店计算机系统数据的完整性和连续性。
按规定打印需要保存的各类报表，并保证报表数据准确。
编制《饭店销售收入日报表》。
记录《夜审日志》，详细说明夜审过程中发现、发生的有关问题，以及解决措施或处理建议。
日审人员次日早晨与夜审交接，核查饭店各项收入单据，保证其及时、正确、合法，为饭店收入凭证记账工作提供准确的相关资料。
交接、整理有关应收账的账单和数据，为应收账款的及时回收提供依据。
解决、处理收银员或服务员出现的差错，及时反馈至收银处或其他营业部门，借此监督、指导饭店的收银工作。
日审人员还负责账单、发票、报表的整理、装订和保管。
编制营业收入日报表，将审核无误的单据和报表交会计人员作入账处理。
2. 客房营业收入账务处理会计人员应按《企业会计准则第14号——收入》有关规定对本日营业收入进行确认。
客房营业收入依据上述准则确认后作账务处理。
客房营业收入就是客房销售，确认时间区间为每天从0点到24点钟，在此期间客房一经出租，即客人办完入住手续迁入房间，则不论房租是否收到，夜审人员在午夜都作销售处理，第二天由会计人员记入营业收入。
为了正确核算饭店的营业收入，应在“主营业务收入”科目项下设置“客房收入”科目进行明细核算。
“主营业务收入”科目属于损益类科目，取得收入时贷记本科目表示增加，年末结账时从借方转出。
取得收入时的账务处理，一般分两个步骤，第一步：每日收到宾客的押金时：借记“现金”、“银行存款”，贷记“应收账款”。
第二步：按收入确认的要求把当日实现的收入入账：借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。
四、客房营业成本和费用的核算1. 客房主营业务成本的核算从理论上看，客房经营过程中发生的各项直接耗费均应构成客房营业成本，但是，实际上除客房中迷你吧耗用的商品、洗衣房耗用的洗涤耗料可作为主营业务成本核算外，客房其他日常费用开支较少，而且直接费用、间接费用不容易分清，为简化核算，一般都列作营业费用处理。
为了正确核算营业成本，按《企业会计准则——应用指南》的规定，应设置“主营业务成本”科目，可按具体项目设置明细账。
“主营业务成本”科目属于损益类科目，其借方表示增加，贷方表示减少，期末若有余额做假退库处理。
2. 客房营业费用的核算营业费用是饭店各营业部门在经营中发生的各项费用。
客房耗费中除记入主营业务成本以外的，其他费用都归入客房营业费用中。
营业费用的内容包括：房屋及有关设备的折旧费、低值易耗品摊销费、部门经营人员工资、物料消耗费、水电费、办公费、差旅费、邮电费、服装费等。
对这部分内容的核算，应设置相应的会计科目和账户来反映，但在《企业会计准则——应用指南》中没有单独列示，因此根据会计科目设置的原则，结合饭店行业的特点，增加出一个“营业费用”的会计科目。
“营业费用”科目所设的账户属于损益类账户，其借方登记营业部门发生的各项费用，贷方登记转出数，年末将账户余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。
值得注意的是，在实际工作中许多饭店对营业部门的这些营业费用，按可控性来分类核算与管理，多数饭店把折旧费、水电费等费用列为部门不可控费用，直接归到了管理费用中进行核算，其他费用留到营业部门核算。
第三节餐饮部经营业务的核算一、餐饮部会计核算的特点(1) 生产过程短，随产随销。
(2) 经营方式灵活，收入弹性大。
(3) 成本构成复杂，不易控制。
二、餐饮营业收入的核算1. 餐饮收入核算的基本要求(1) 做好销售价格的计算控制工作。
设有操作经验的专职或兼职物价员计算各类食品、菜肴的销售价格，并由财会部门稽核审查售价。
(2) 建立健全收款点，营业员工作岗位责任制，保证日清月结，产销核对，账款相符。
(3) 每日营业终了，由收款员填报“营业收入日报表”，连同账单和收取款项，封入夜间保险柜，次日晨由总出纳审核点收，将应收账款挂账，并将现金、支票存入银行。
2. 餐饮销售价格的确定餐饮饭菜价格分为正确计算原材料成本和合理掌握毛利率两个部分。
餐饮制品售价=原材料成本+毛利原材料成本的构成，包括饮食品的主料、配料、调料和这些原材料的合理损耗。
不合理的原材料损耗不计入成本。
如有能够利用做食品的下脚料，应适当作价，并冲减原来的原材料成本。
毛利包括费用、税金和利润三部分，为了便于计算和管理，可以综合计算，定出毛利率。
毛利率的算法有两种，内扣毛利率和外加毛利率。
(1) 内扣毛利率算法销售毛利率(内扣毛利率)=毛利/销售价格销售毛利率(内扣毛利率)=费用率+税金率+利润率餐饮制品售价=投料定额成本/(1-内扣毛利率)(2) 外加毛利率算法成本毛利率(外加毛利率)=毛利/原料成本产品售价=产品原料成本×(1+外加毛利率)(3) 内扣毛利率与外加毛利率的互为换算内扣毛利率=外加毛利率/(1+外加毛利率)外加毛利率=内扣毛利率/(1-内扣毛利率)3. 餐饮部收入账务处理为了总括反映餐饮部门营业收入情况，应在“主营业务收入”科目项下设置“餐饮收入”科目进行明细核算。
