财政体制改革培训(T)

第八讲 财政税收体制改革
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；

一、培训背景随着我国财政体制改革的不断深化，预算绩效管理已成为财政管理的重要手段。

为了提高各部门预算绩效管理水平，确保财政资金使用效益，现对各部门进行预算绩效管理制度培训。

二、培训目的1. 提高各部门对预算绩效管理的认识，明确预算绩效管理的意义和作用。

2. 帮助各部门掌握预算绩效管理的流程和方法，提高预算编制、执行和监督的绩效。

3. 增强各部门预算绩效意识，促进财政资金合理配置和高效使用。

三、培训内容1. 预算绩效管理概述（1）预算绩效管理的概念和内涵（2）预算绩效管理的意义和作用（3）预算绩效管理的发展历程2. 预算绩效管理体系（1）预算绩效管理的组织架构（2）预算绩效管理的职责分工（3）预算绩效管理的政策法规3. 预算编制绩效管理（1）预算编制绩效管理的原则和目标（2）预算编制绩效管理的方法和步骤（3）预算编制绩效管理的重点内容4. 预算执行绩效管理（1）预算执行绩效管理的原则和目标（2）预算执行绩效管理的方法和步骤（3）预算执行绩效管理的监督和考核5. 预算绩效评价（1）预算绩效评价的概念和类型（2）预算绩效评价的方法和步骤（3）预算绩效评价的结果应用6. 预算绩效管理信息化建设（1）预算绩效管理信息系统的建设目标（2）预算绩效管理信息系统的功能模块（3）预算绩效管理信息系统的实施与推广四、培训方法1. 讲座：邀请专家进行专题讲座，深入解析预算绩效管理制度。

2. 案例分析：通过实际案例，分析预算绩效管理的具体操作和实施过程。

3. 互动交流：组织学员进行讨论，分享预算绩效管理的经验和心得。

4. 实操演练：组织学员进行预算编制、执行和评价的实操演练，提高实际操作能力。

五、培训要求1. 各部门要高度重视本次培训，确保参训人员按时参加。

2. 参训人员要认真学习，积极思考，努力提高预算绩效管理水平。

3. 各部门要将培训内容与实际工作相结合，切实提高预算绩效管理水平。

六、培训总结通过本次培训，各部门对预算绩效管理有了更加深入的了解，为今后开展预算绩效管理工作奠定了坚实基础。

同时，全部物品供给的权力集中在政府手中，公众无法有 效地显示自己对公共物品的偏好，也无法形成对政府提供 公共物品行为的有效监督和控制，很难实现公共物品的有 效供给。
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量 中央财政 地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方 税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域 投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市 场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化

财税体制改革总体方案一、引言财税体制改革是我国经济发展的重要组成部分，也是全面建设社会主义现代化国家的重要一环。

为了适应我国经济发展的新形势和改革开放的需要，进一步完善财税体制，加快经济转型升级，提高财政管理效率，确保国家财务收支平衡和经济可持续发展，制定一套科学合理的财税体制改革总体方案势在必行。

二、总体目标1. 建立现代化财税体制。

以市场为导向、法治为基础，确保财政资源配置和收入分配公平合理。

2. 提高税制透明度和公平性。

优化税收结构，减轻企业负担，促进经济增长和创新创业。

3. 加强财政管理和分级财政体系建设。

完善财政职能和预算执行机制，优化财政支出和收入管理，促进地方财政独立运作，推动区域经济协调发展。

三、主要内容1. 财政体制改革（1）完善财政权力和责任划分，推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革，建立健全的地方财政独立预算制度。

（2）深化预算制度改革，建立绩效管理与结果导向的预算制度，提高财政资金使用效益和管理水平。

（3）加强财政监督和审计，推进财政绩效评价和财政风险评估，建立健全预警机制。

2. 税制改革（1）继续减轻企业税负，推进营改增试点，逐步取消行业特殊税种，降低企业税收成本。

（2）完善个人所得税制度，推行综合和分类相结合的个税改革，提高个人纳税人的税收公平感。

（3）推进房地产税立法工作，建立健全房地产税制，促进房地产市场健康发展。

（4）加强税收征管和风险防控，建立健全税收信息化管理系统，加大对税收违法行为的打击力度。

3. 财税改革机制（1）建立健全综合统一的财政收支平衡机制，加强财税政策协调机制，推动财政和税收政策的一体化改革。

（2）强化财税改革的社会参与，加强公众对财政收支和税收政策的监督。

（3）加大财政扶贫政策力度，建立健全财税体制支持脱贫攻坚工作。

四、实施步骤1. 研究制定财税改革总体方案，明确改革的目标、内容和步骤。

2. 开展财税改革试点工作，不断总结经验，完善改革政策。