第17讲_非票据结算方式(2)

第四单元非票据结算方式考点02：银行卡收单（★★★）（P102）1.银行卡收单的概念银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，持卡人在特约商户刷卡消费后，银行将持卡人刷卡消费的资金在规定周期内结算给商户，并向商户扣取一定比例的手续费。

【案例】中国工商银行在甲商户布放了1台POS机，双方签订银行卡受理协议，约定中国工商银行按照交易金额的1％收取结算手续费。

消费者王某持中国建设银行的借记卡在甲商户刷卡消费1000元（刷的是中国工商银行的POS机）。

已知，中国工商银行和中国建设银行通过中国银联进行资金清算。

在本案中：（1）中国工商银行是收单机构，中国建设银行是发卡行，中国银联是银行卡清算机构；（2）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户自行协商确定具体费率，因此中国工商银行可以按照约定向甲商户收取收单业务服务费＝1000×1％＝10（元），甲商户实际到账资金＝1000－10＝990（元）；（3）对于从甲商户收取的10元钱，中国工商银行需要向发卡行中国建设银行支付一笔发卡行服务费（借记卡交易不超过交易金额的0.35％，单笔交易收费金额不超过13元），中国工商银行还需要向中国银联支付一笔网络服务费。

后续课程获取务必添加微信号:202614989 最新版初会中会注会税务师高会经济师审计师资产评估师等资料均有！2.银行卡收单机构（1）从事银行卡收单业务的银行业金融机构；（2）获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构；（3）获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。

3.结算收费（1）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。

（2）发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理：①借记卡交易不超过交易金额的0.35％（单笔交易收费金额不超过13元）；②贷记卡交易不超过交易金额的0.45％；③对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。

非票据结算方式有哪些票据结算方式主要包括了汇票、本票、支票结算方式，除票据及现金之外的结算方式均为非票据结算方式。

比如：托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等。

下面的文字重点来解析非票据结算方式有哪些。

非票据结算方式主要有：一、汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算。

二、托收承付托收承付是指根据买卖合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

托收承付的适用条件：(1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

(3)使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》规定的买卖合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。

(4)如果收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收;付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

三、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

同时，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。

如果付款人未在“接到”通知日的“次日”起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。

四、国内信用证国内信用证，是指开证银行依照申请人(买方)的申请向受益人(卖方)开出的凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。

信用证结算方式适用于国内企业之间的商品交易。

五、银行卡1.单位卡(1)单位卡的账户资金一律从其“基本存款账户”转账存入，不得存入现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

(2)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

第四单元非票据结算方式考点06:国内信用证（★★★）（P110）1.国内信用证的特征国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。

（1）信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（2）信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易的结算。

（3）信用证只限于转账结算，不得支取现金。

（4）信用证按付款期限分为即期信用证和远期信用证。

即期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内付款。

远期信用证，开证行应在收到相符单据次日起5个营业日内确认到期付款，并在到期日付款。

远期信用证的付款期限最长不超过1年。

2.开证（1）开证申请人申请办理开证业务时，须提交其与受益人签订的贸易合同。

（2）开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保。

3.转让（1）转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。

（2）可转让信用证只能转让一次。

4.付款如果受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

【答案】×【例题2·判断题】国内信用证结算方式可用于单位和个人之间商品交易产生的货款结算。

（）（2015年）【答案】×【例题3·判断题】国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。

（）【答案】√【例题4·判断题】如果国内信用证的受益人提交了相符单据或者开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款。

（）【答案】√【例题5·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是（）。

A.可用于支取现金B.开证申请人可以是个人C.远期信用证的付款期限最长不超过6个月D.可转让信用证只能转让一次【答案】D第五单元银行结算账户目录银行结算账户的开立基本存款账户一般存款账户专用存款账户预算单位零余额账户临时存款账户个人银行结算账户考点01:银行结算账户的开立（★★★）（P64）1.银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户2.开户许可证（1）2019年2月2日，中国人民银行发布《企业银行结算账户管理办法》，自2019年年底，完成取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。

非票据核算的概念非票据核算是指在企业会计中，除了根据票据进行的核算外，还有一种通过其他方式记录和核算的方法。

它主要包括不以票据为媒介和凭证的台账、口头约定的账务处理、口头约定的工作报酬等方式。

非票据核算的概念体现了会计的灵活性和适应性。

票据是会计中记录经济交易的凭证，通过票据可以使企业的账目更加详细和准确。

但实际工作中，由于一些特殊性和实际情况的需要，不能总是依靠票据进行核算，需要借助其他方式进行记录和核算。

这些方式有时是职员间的口头约定，有时是通过台账进行的记录，有时是内部报表、通知、提醒等形式。

非票据核算的方式主要包括五类：台账、口头约定的业务、口头约定的工资、员工福利和借用其他账户。

其中，台账是一种常见的非票据核算的方式，主要用于长期资产的管理和核算。

比如公司购买了固定资产，为了客观真实地记录资产的使用情况和价值变动情况，可以通过台账的形式进行核算。

另外一种非票据核算的方式是口头约定的业务，这种方式主要发生在一些小额交易或业务简单的场合。

比如企业之间进行的一些小额购销交易，由于金额较小，双方可能没有形成正式的合同和票据，但双方愿意通过口头协定进行交易。

这种情况下，企业可以通过口头约定的方式进行核算，在日常经营活动中保持账务的真实性。

此外，口头约定的工资是非票据核算的另一种方式。

在一些企业中，由于员工数量较少或者业务特殊，工资的支付可能以口头约定的方式进行。

虽然没有正式的工资支付凭证，但企业可以通过口头约定的方式向员工支付工资，并通过内部审计等方式核实工资支付的真实性。

还有一种非票据核算的方式包括员工福利的发放。

员工福利是企业对员工的激励和奖励，一般包括物质奖励和非物质奖励。

由于福利发放一般是由企业内部进行的，所以在核算上可以采用内部报表、通知等方式进行记录和核算。

最后，借用其他账户也是一种非票据核算的方式。

在一些特殊情况下，企业可能需要临时借用其他账户进行资金调整、临时资助等。

这种情况下，企业可以通过内部协议、通知等形式进行核算，在出借和归还资金的过程中保持账务的真实性。

票据的结算方式有哪些票据结算方式包括汇票、本票、支票结算方式，除票据及现金之外的结算方式均为非票据结算方式。

包括：托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等。

一、支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票的使用方式：(1)签发支票：必须使用墨水或碳素墨水笔填写支票内容和签发日期，但大小写金额和收款人名称不得更改，其它内容更改时须由签发人在更改处加盖预留银行印鉴章，且账户须有足够的支付金额;(2)支票取现：收款人须在支票背面背书;(3)支票转账：委托收款的支票或经背书转让的支票须按规定背书;(4)支票挂失：已签发的支票(必须已填写收款人名称)遗失，可以在付款期内向银行申请挂失，如挂失前已经支付，银行不予受理;(5)支票的领用与注销：存款人领用支票须填写“支票领用单”，再加盖预留银行印鉴。

账户结清时，须将全部剩余空白支票还回开户行注销。

二、银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。

银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

银行本票使用中须注意的内容：(1)银行本票见票即付。

(2)申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。

(3)申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，申请人为单位的应出具该单位的证明。

申请人为个人的，应出具本人的身份证证件。

银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。

三、汇票汇票是由出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

(一)银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2018初级会计师《经济法基础》知识点: 非票据结算第二单元非票据结算
银行卡
1.银行卡的分类及其计息
分类标准种类是否计息是否具有透支功能信用卡（可透支）贷记卡（无保证金）由发卡机构决定准贷记卡（有保证金）计付利息借记卡转账卡计付利息专用卡计付利息储值卡不计利息币种不同外币卡人民币卡发行对象单位卡（商务卡）个人卡信息载体磁条卡芯片卡
2.单位卡
【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位, 应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。

(1)单位人民币卡
①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,
不得存取现金, 不得将销货收入存入单位卡账户。

②销户时, 单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。

③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算, 但不得支取现金。

(2)单位外币卡
①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入,
不得在境内存取外币现钞。

②销户时, 单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户, 不得提取现金。

第四单元非票据结算方式考点02：银行卡收单（★★★）（P102）1.银行卡收单的概念银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，持卡人在特约商户刷卡消费后，银行将持卡人刷卡消费的资金在规定周期内结算给商户，并向商户扣取一定比例的手续费。

【案例】中国工商银行在甲商户布放了1台POS机，双方签订银行卡受理协议，约定中国工商银行按照交易金额的1％收取结算手续费。

消费者王某持中国建设银行的借记卡在甲商户刷卡消费1000元（刷的是中国工商银行的POS机）。

已知，中国工商银行和中国建设银行通过中国银联进行资金清算。

在本案中：（1）中国工商银行是收单机构，中国建设银行是发卡行，中国银联是银行卡清算机构；（2）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户自行协商确定具体费率，因此中国工商银行可以按照约定向甲商户收取收单业务服务费＝1000×1％＝10（元），甲商户实际到账资金＝1000－10＝990（元）；（3）对于从甲商户收取的10元钱，中国工商银行需要向发卡行中国建设银行支付一笔发卡行服务费（借记卡交易不超过交易金额的0.35％，单笔交易收费金额不超过13元），中国工商银行还需要向中国银联支付一笔网络服务费。

2.银行卡收单机构（1）从事银行卡收单业务的银行业金融机构；（2）获得银行卡收单业务许可、为实体特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构；（3）获得网络支付业务许可、为网络特约商户提供银行卡受理并完成资金结算服务的支付机构。

3.结算收费（1）收单机构向商户收取的收单服务费由收单机构与商户协商确定具体费率。

（2）发卡机构向收单机构收取的发卡行服务费不区分商户类别，实行政府指导价、上限管理：①借记卡交易不超过交易金额的0.35％（单笔交易收费金额不超过13元）；②贷记卡交易不超过交易金额的0.45％；③对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。

第 01 讲 银行结算账户和非票据结算方法简介一、银行结算账户1.分类2.〔1〕根本存款账户〔3存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项治理和使用而开立的银行结算账户。

〔4〕预算单位零余额账户预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向 财政部门提出设立零余额账户的申请， 财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。

注： 一个基层预算单位开设一个零余额账户。

〔5〕临时存款账户存款人因 临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

〔6〕个人银行结算账户存款人在其注册地或住所地行政地域之外〔跨省、市、县〕开立的银行结算账户。

二、银行卡经批准由 商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或局部功能的信用 支付工具。

透支功能〔1〕信用卡〔透支〕、借记卡〔不透支〕〔2〕信用卡〔是否向发卡银行交存备用金〕分为：贷记卡；准贷记卡〔3〕借记卡〔功能不同〕分为：转账卡、专用卡、储值卡币种不同X卡、外币卡发行对象单位卡〔商务卡〕、个人卡信息载体磁条卡、芯片〔IC〕卡【例·单项选择题】〔2021 年〕依据支付结算法律制度的规定，以下各项中，按照是否具有透支功能对银行卡分类的是〔〕。

A.磁条卡和芯片卡B.X卡和外币卡C.信用卡和借记卡D.单位卡和个人卡『正确答案』C『答案解析』选项 A，按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡；选项 B，按币种不同分为X卡、外币卡；选项D，按发行对象不同分为单位卡〔商务卡〕、个人卡。

三、网上支付网上支付是指电子交易的当事人，包含消费者、厂商和金融机构，使用电子支付手段通过网络进行的货币或资金流转。

主要方法包含网上银行和第三方支付〔支付宝、财付通〕。

四、汇兑汇兑是汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方法。

汇兑分为信汇、电汇两种，单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方法。

五、托付收款托付收款是收款人托付银行向付款人收取款项的结算方法。

单元03 非票据结算【考点2】网上支付（★）【解释】网上支付的主要方式有网上银行和第三方支付。

1.网上银行的功能2.第三方支付方式（1）线上支付方式【解释】线上支付是指通过互联网实现的用户和商户、商户和商户之间在线货币支付、资金清算、查询统计等过程。

广义的线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。

狭义的线上支付仅指通过第三方支付平台实现的互联网在线支付，包括网上支付和移动支付中的远程支付。

【提示1】非银行支付机构为个人开立支付账户的，同一个人在同一家支付机构只能开立一个Ⅲ类账户。

【提示2】非银行支付机构为单位开立支付账户，要求单位提供相关证明文件，并自主或者委托合作机构以面对面方式核实客户身份，或者以非面对面方式通过至少3个合法安全的外部渠道对单位基本信息进行多重交叉验证。

（2）线下支付方式【解释】是指通过非互联网线上的方式对购买商品或服务所产生的费用进行的资金支付行为。

新兴线下支付的具体表现形式，包括POS机刷卡支付、拉卡拉等自助终端支付、电话支付、手机近端支付、电视支付等。

3.预付卡的办理与充值（1）实名制个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。

（2）非现金结算①单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。

②一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。

【巧记】非“五”“一”实（非现金结算：5000以上、5万以上；实名制：1万以上）。

（3）购卡人不得使用信用卡购买预付卡或为预付卡充值。

4.预付卡的发行和使用要求（1）发卡机构①预付卡发卡机构必须是经“中国人民银行”核准，取得“支付业务许可证”的支付机构。

②发卡机构接受的、客户用于未来支付需要的预付卡资金，不属于发卡机构的自有财产，发卡机构不得挪用、挤占。

③发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。