工会会计科目核算主要内容东城区总工会财务部2017年度

基层工会会计科目说明一、资产部类1、库存现金：核算工会库存现金。

现金增加时记借方，现金减少时记贷方，余额在借方。

2、银行存款：核算工会存入银行或其他金融机构的款项。

存款增加时记借一方，减少时记贷方，余额在借方。

3、借出款：核算工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

借出时记借方，收回借款款项时记贷方，余额一般在借方。

4、应收上级经费：核算工会应收未收的上级工会应拨付(或转拨)工会经费、建会筹备金和补助。

根据上级工会补助通知的相关金额，借记本科目，收到补助时贷记本科目，余额在借方。

5、应收下级经费：核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

根据下级工会经费收缴报表中的相关金额，借记本科目，收到下级工会上解经费时贷记本科目，余额在借方。

6、其他应收款：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

7、库存物品：核算工会取得的将在日常生活中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

购入物品，借记本科目，贷记银行存款科目：领用物品时，贷记本科目，借记各种支出。

8、投资：核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

投资时记借方，收回时记贷方。

9、固定资产：核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。

增加时记借方，减少时记贷方，余额在借方。

二、负债部类1、借入款：本科目核算工会借入的款项。

借入款时，借记银行存款，贷记本科目。

归还则相反。

2、应付上级经费：核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

收到行政拨付工会经费时，借记银行存款等科目，贷记“拨缴经费收入”，及按规定应上解上级工会经费部分贷记本科目。

3、应付下级经费：核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

4、其他应付款：核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。

发生应付款时，借记库存现金、银行存款，贷记本科目，支付时则相反。

工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济业务进行分类核算的重要工具。

合理、准确地使用这些会计科目，对于规范工会的财务管理、如实反映工会的财务状况和经营成果具有至关重要的意义。

下面将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。

一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。

工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并确保库存现金的安全。

在实际操作中，从银行提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付现金时，借记相关支出科目，贷记本科目。

期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。

2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关收入科目；支取存款时，借记相关支出科目，贷记本科目。

工会应定期与银行对账，确保账实相符。

3、零余额账户用款额度如果工会实行国库集中支付制度，“零余额账户用款额度”科目用于核算在财政授权支付方式下，工会收到的用款额度。

收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”等科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。

4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目核算实行国库集中支付制度的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

包括财政直接支付额度和财政授权支付额度。

年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目（财政直接支付）。

5、应收上级经费“应收上级经费”科目反映工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。

当确认应收上级经费时，借记本科目，贷记“上级补助收入”等科目；收到上级经费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

6、应收下级经费“应收下级经费”科目用于核算工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。

确认应收下级经费时，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”等科目；收到下级经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

工会会计常用科目第一篇：工会会计常用科目工会会计常用科目一、资产类1、现金2、银行存款3、暂付款4、固定资产二、负债类1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款三、净资产类1、固定基金（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金（2）贷方余额=固定资产借方余额2、经费结余（1）（2）年终结账前处理。

贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助收入+政府或行政补助收入+投资收益+其他收入（贷方之和）借方=会员活动费+职工活动费+事业支出+工会业务费+其他支出+上解经费支出（借方之和）四、收入类3、会费收入（1）会员缴纳；只收不支；年终一次性转入“经费结余”4、拨交经费收入提取：工资总额*2% 包括基层工会60%的留成部分+向上级工会上解的经费行政方面直接上解上级工会经费，都要计入本科目收到：（借：银行存款贷：拨交经费收入）；上解经费：（借：上解经费贷：银行存款）5、其他收入：变卖财产、物品收入、银行存款、借出款利息收入平时只收不支年终一次性转入“经费结余”6、会员活动费：核算基层工会用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用年终一次性转入“经费结余”7、职工活动费：｛职工教育费｛文体活动费｛宣传活动费｛其他活动费8、工会业务费：工会干部培训、加强自身建设和开展业务工作各项支出｛培训费｛会议费｛专项业务费｛外事费｛其他业务费9、其他支出：按规定计提的财务专用基金10、上解经费支出新的工会制度准则1、收到计提的工会经费时：借：银行存款(100%)贷：应付上级经费(30%)拨交经费收入(70%)2、向上级工会上缴工会经费时：借：应付上级经费贷：银行存款第二篇：工会会计科目名称工会会计科目名称一、资产类二、负债类三、净资产类库存现金应付上级经费固定基金银行存款其他应付款专用基金其他应收款代管经费结余固定资产（包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

2017年关于工会经费管理办法最新版工会会员交纳的会费自然是属于其劳动力价值的一部分，工会经费是依照国家法律法规取得的，它的来源的合法性受国家法律保护，任何组织和个人不得干涉。

下面是小编收集的关于工会经费管理的相关办法，供大家查阅!2017年最新关于工会经费管理办法全文一、基层工会经费收支管理原则基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》精神,发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统,切实加强工会经费收支管理,坚决制止奢侈浪费,合理有效地使用资金。

要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向,确保工会经费取之于职工用之于职工,把更多工会经费用在职工身上,为职工群众办实事、做好事、解难事,让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。

基层工会的经费收支管理,要贯彻以下原则:(一)遵纪守法原则。

各项经费收支,必须严格执行中央规定、国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定,认真执行工会财务会计制度,遵守财务纪律。

(二)依法获取原则。

基层工会的各项收入要根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的规定,依法获取。

(三)经费独立原则。

基层工会要依法取得社会团体法人资格,单独开设银行账户,实行工会经费独立核算。

(四)预算管理原则。

基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理,按照全国总工会《工会预算管理办法》执行。

(五)服务职工原则。

基层工会经费使用要突出重点,优化支出结构,集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。

(六)勤俭节约原则。

基层工会要贯彻中央厉行节约,反对浪费的要求,经费使用要精打细算,少花钱多办事,节约开支,提高经费使用效益。

(七)民主管理原则。

要依靠职工和工会会员管好、用好经费,定期公布账目,实行民主管理,接受职工和工会会员监督以及经费审查委员会审查。

二、工会经费收入范围基层工会的各项经费收入,要严格按照《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》的规定,依法获得。

工会会计核算分录指南【原创实用版】目录一、工会会计核算分录概述二、工会会计分录的基本原则三、工会会计分录的具体操作方法四、工会会计分录的注意事项五、工会会计分录的发展趋势正文一、工会会计核算分录概述工会会计核算分录，是指在工会财务管理工作中，对工会的经济业务进行会计分录处理的过程。

其目的是真实、完整、准确地记录和反映工会经济活动的过程和结果，为工会领导和有关部门提供可靠的财务信息，以促进工会事业的健康发展。

二、工会会计分录的基本原则1.真实性原则：工会会计分录必须真实反映工会的经济业务，不得虚假记载或隐瞒事实。

2.完整性原则：工会会计分录应当全面反映工会的经济活动，不得遗漏任何重要信息。

3.准确性原则：工会会计分录要求数据准确无误，计算正确，以确保财务报表的真实可靠。

4.及时性原则：工会会计分录应当及时进行，以确保财务信息的时效性。

三、工会会计分录的具体操作方法1.确定会计分录的类型：根据工会经济业务的性质，确定是借方会计分录还是贷方会计分录。

2.选择适当的会计科目：根据工会经济业务的具体内容，选择相应的会计科目进行分录。

3.编写会计分录：按照会计分录的格式，编写完整的会计分录，包括借方会计科目、借方金额、贷方会计科目、贷方金额等。

四、工会会计分录的注意事项1.遵循会计法规：在进行工会会计分录时，必须遵循国家的会计法规和政策。

2.统一会计期间：工会会计分录应按照统一的会计期间进行，确保财务报表的连续性和完整性。

3.保持会计科目的对称性：在进行会计分录时，应保持借方会计科目和贷方会计科目的对称性，以确保会计等式的平衡。

4.合理使用会计估计：在工会会计分录过程中，不可避免地会涉及到会计估计，应合理使用会计估计，避免对财务报表产生不良影响。

分工会财务工作：工会财务工作是工会工作的重要组成部分，涉及到工会经费的收支、管理和监督等方面。

以下是工会财务工作的具体内容：
经费收支管理：工会财务部门负责制定工会经费收支计划，并按照收支计划进行经费的收缴、使用和报销等管理工作。

预算管理：工会财务部门需要根据工会的实际情况和需求，制定年度预算，并对预算执行情况进行监督和调整。

资产管理：工会财务部门负责工会资产的管理，包括固定资产、流动资产和其他无形资产等，定期进行盘点和核实。

会计核算与报表编制：工会财务部门需要按照相关法律法规和制度要求，进行会计核算和编制财务报表，确保会计信息的真实、准确和完整。

监督与审计：工会财务部门需要对工会经费的使用进行监督和审计，确保经费的合法、合规和合理使用。

参与决策：工会财务部门需要参与工会的决策工作，为工会的各项工作提供财务方面的意见和建议。

协调配合：工会财务部门需要与其他部门进行密切配合，协调解决工作中的问题和困难。

工会会计制度会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。

二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。

三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。

包括活期存款、定期存款等。

二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。

设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

工会财务管理制度有限公司工会委员会2017年3月7日审批：复核：编制：目录一、工会经费的收入 (1)二、工会经费的支出 (1)1、固定资产的购置固定资产的管理 (1)2、固定资产的管理 (1)3、工会经费支出科目分类 (1)4、福利费支出科目分类 (2)三、工会经费的使用和报销 (2)四、工会经费的预算和决算 (3)五、其它规定 (3)为管好、用好工会经费，做到“用得合理，职工满意”，更好地为职工群众服务，按照工会会计制度改革的要求，根据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《燃气有限公司工会章程》及其他有关规定，结合本公司的实际情况制定本办法。

一、工会经费的收入1、工会会员每月应向工会组织交纳按基本工资的2%计缴会费。

工会会费收缴方式采取由会员所在单位行政财务从工资中代扣。

2、其他收入：本工会报废的固定资产收入和银行存款利息收入。

3、公司拨入工会的经费、图书款、各种奖励款、职工困难补助费等。

4、工会经营活动所得的收入。

二、工会经费的支出1、固定资产的购置（1）工会购置500元以上的各种固定资产，必须先向工会委员会上报书面申请计划。

申请计划应写明购置固定资产的名称、数量、金额以及用途，待申请计划经本工会委员批复后方可购买。

严禁超计划购买。

（2）固定资产购买以后要及时到工会报销。

报销时应附固定资产购置计划、固定资产购置发票、固定资产卡片。

2、固定资产的管理（1）工会要明确资产管理部门，指定专（兼）职人员对本单位占有使用的固定资产实施日常管理，对所管资产的安全与完整负责。

固定资产管理人员在其工作调动时必须办清交接手续后（固定资产交接手续，要有交接清单，实物和卡片要核对清楚），方可离职。

（2）对于已到报废年限或不能正常使用的固定资产要及时进行清理，在查明原因、明确责任后填制工会固定资产报废、报损单一式四份，及时办理有关的注销手续。

3、工会经费支出科目分类（1）会员活动费：本科目核算工会组织会员开展集体活动的费用。

工会会计常用科目；一、资产类；1、现金；2、银行存款；3、暂付款；4、固定资产；二、负债类；1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款；三、净资产类；1、固定基金；（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以；（2）贷方余额=固定资产借方余额；2、经费结余；（1）；（2）年终结账前处理；贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助；借方=会员活动费+职工活动工会会计常用科目一、资产类1、现金2、银行存款3、暂付款4、固定资产二、负债类1、暂存款：押金、筹资款、代收捐款三、净资产类1、固定基金（1）本科目核算工会购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金（2）贷方余额=固定资产借方余额2、经费结余（1）（2）年终结账前处理。

贷方=会费收入+拨交经费收入+事业收入+上级补助收入+政府或行政补助收入+投资收益+其他收入（贷方之和）借方=会员活动费+职工活动费+事业支出+工会业务费+其他支出+上解经费支出（借方之和）四、收入类3、会费收入（1）会员缴纳；只收不支；年终一次性转入“经费结余”4、拨交经费收入提取：工资总额*2%包括基层工会60%的留成部分+向上级工会上解的经费行政方面直接上解上级工会经费，都要计入本科目收到：（借：银行存款贷：拨交经费收入）；上解经费：（借：上解经费贷：银行存款）5、其他收入：变卖财产、物品收入、银行存款、借出款利息收入平时只收不支年终一次性转入“经费结余”6、会员活动费：核算基层工会用会费组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用年终一次性转入“经费结余”7、职工活动费：｛职工教育费｛文体活动费｛宣传活动费｛其他活动费8、工会业务费：工会干部培训、加强自身建设和开展业务工作各项支出｛培训费｛会议费｛专项业务费｛外事费｛其他业务费9、其他支出：按规定计提的财务专用基金10、上解经费支出新的工会制度准则1、收到计提的工会经费时：借：银行存款(100%)贷：应付上级经费(30%) 拨交经费收入(70%)2、向上级工会上缴工会经费时：借：应付上级经费贷：银行存款工会会计科目；第二部分会计科目名称和编号；序号科目编码名称；一级科目明细科目；一、资产类；1101库存现金；2102银行存款；3111零余额账户用款额度；4112财政应返还额度；11201财政直接支付；11202财政授权支付；5121借出款；6131应收上级经费；13101应收上级补助；13102应收上级转拨经费；13103应收建会筹备金；7132应收下级经工会会计科目第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1 101 库存现金2 102 银行存款3 111 零余额账户用款额度4 112 财政应返还额度11201 财政直接支付11202 财政授权支付5 121 借出款6 131 应收上级经费13101 应收上级补助13102 应收上级转拨经费13103 应收建会筹备金7 132 应收下级经费8 135 其他应收款9 141 库存物品10 151 投资11 161 在建工程12 162 固定资产二、负债类13 201 应付工资（离退休费）14 202 应付地方（部门）津贴补贴15 203 应付其他个人收入16 211 借入款17 221 应付上级经费18 222 应付下级经费22201 应付下级补助22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金19 225 其他应付款20 231 代管经费三、净资产类21 301 固定基金22 302 在建工程占用资金23 311 投资基金24 321 专用基金32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金25 322 后备金26 331 结余四、收入类27 401 会费收入28 402 拨缴经费收入29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助30 404 政府补助收入31 405 行政补助收入32 406 事业收入33 407 投资收益34 408 其他收入五、支出类35 501 职工活动支出50101 职工教育费50102 文体活动费50103 宣传活动费50104 其他活动支出36 502 维权支出50201 劳动关系协调费50202 劳动保护费50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费50205 送温暖费50206 其他维权支出37 503 业务支出50301 培训费50302 会议费50303 外事费50304 专项业务费50305 其他业务支出38 504 行政支出50401 工资福利支出50402 商品和服务支出50403 对个人和家庭的补助50404 其他行政支出39 505 资本性支出50501 房屋建筑物购建50502 办公设备购置50503 专用设备购置50504 交通工具购置50505 大型修缮50506 信息网络购建50507 其他资本性支出40 506 补助下级支出50601 回拨补助50602 专项补助50603 超收补助50604 帮扶补助50605 送温暖补助50606 救灾补助50607 其他补助41 507 事业支出42 508 其他支出第三部分会计科目使用说明一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。