2018注会税法新增知识点

U2增值税【知识点2】一般纳税人登记的管理三、加强对税收风险的管理（新增）：对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

【知识点2】特殊销售方式下销售额的确定七、贷款服务：【提示3】新增：资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。

【知识点3】销售额的差额确定一、金融业（6%）：（6）新增：自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品发生的部分金融商品转让业务，转让2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、债券、基金、非货物期货，可选择以下销售额计税：实际买入价，或者2017年最后一个交易日的股票收盘价、债券估值、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价。

【教材例题】某假设某经营金融业务的公司（一般纳税人）2017年第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是2016年9月购入，买入价为60 000元，2017年1月取得利息1000元，缴纳了增值税。

该公司2017年第四季度之前转让金融商品亏损15000元。

『答案解析』转让债券的销售额=100000－60000－15000＝25000（元）销项税额=25000÷（1+6%）×6%＝1415.09（元）【知识点4】以票抵扣的进项税额（含通行费）一、取得法定扣税凭证：1.从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票、税局代开增值税专用发票）上注明的增值税额。

【提示1】增值税普通发票不是抵扣凭证【提示2】抵扣时间（自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认）【提示3】认证程序（纳税信用A、B、C级一般纳税人取消增值税发票认证）【提示4】低纳高抵问题2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额【提示】考试中的进口增值税需要自行计算。

3.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：增值税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！增值税法考点精讲【考点1】征税范围征税范围项目一般规定1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.提供应税服务：运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业【2016-5-1全面营改增：今年教材不涉及】特殊规定1.特殊项目：23项2.特殊行为：（1）视同销售货物行为：8+1项（2）混业经营【考点2】一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理(一)经营规模标准：50万元、80万元、500万元(二)小规模纳税人：未达标且会计核算不健全;个人;可选择小规模纳税人：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

(三)一般纳税人资格实行登记制：1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。

2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

【考点3】税率与征收率的确定——记忆纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人17%销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务13%列举的五类货物11%交通运输服务、邮政服务、基础电信6%增值电信；现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）零税率出口货物；列举的应税服务P51小规模纳税人3%、2%销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务；一般人采用简易办法征税【考点4】纳税人销售自己使用过的固定资产：1.一般纳税人：(1)依3%征收率减按2%征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%新增：一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

(2)按正常销售货物适用税率征收增值税：增值税=售价÷(1+17%)×17%(3)净值计税2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：增值税=售价÷(1+3%)×2%【考点5】应纳增值税税额的计算方法(全面掌握)(一)购进扣税法——一般人适用当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(二)简易办法——小规模或一般人适用1.计算：应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形(P77)(三)代扣代缴税额——扣缴义务人适用应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率【考点6】销售额确定(一)销售额各种形式——全额计税销售方式销售额确定原则一般销售方式销售货物、加工修理劳务、应税服务价款和价外费用（含税，需换算）特殊销售方式1.折扣折让销售税法分别规定计税销售额2.以旧换新销售3.还本销售4.以物易物销售5.包装物押金6.旧固定资产销售视同销售方式4－8种①近期同类货物平均售价②其他纳税人近期同类货物平均售价③组价＝成本×（1＋成本利润率）(二)营改增纳税人销售额的特殊规定——差额计税(P58)1.融资租赁2.电信短信公益特服接受捐款3.航空运输(扣减机场建设费)4.客运场站服务5.国际货物代理运输6.提供知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务提示：扣除款项有凭证P60【考点7】进项税额区分(一)准予抵扣进项税额两种抵扣方法内容（1）以票抵税法定扣税凭证：①增值税专用发票；②税控机动车统一发票；③税收缴款凭证；④从海关取得的专用缴款书注明的增值税额（2）计算抵税外购免税农产品进项税额＝买价×13%外购免税烟叶进项税额＝收购金额×1.1×1.2×13%特殊：农产品增值税进项税额核定办法1.适用试点范围：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围2.核定方法：(1)实耗扣税法:3种(投入产出、成本法、参照法)(2)价税分离(二)不予抵扣的进项税额：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、简易办法征收增值税、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(如运输服务);3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;4.接受的旅客运输服务。

增值税的征税范围一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；视同销售（八项）（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。

对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。

对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税混合销售一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。

一般情况下，交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形征税范围的特殊规定法定免税项目7项①农业生产者销售的自产农产品；⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；②避孕药品和用具；③古旧图书⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑦销售的自己使用过的物品财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目(20项）（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的优惠优惠方式优惠项目免征再生水、污水处理劳务、废旧轮胎为原料生产的胶粉、翻新轮胎等即征即退工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾及垃圾发酵的沼气为原料生产的电力和热力、以煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油等自产货物即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热力、利用风力生产的电力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为100%；2010年为80%先征后退销售自产的综合利用生物柴油（2）对宣传文化事业实行政治税优惠的规定（新增）特殊出版物先征后退县以下新华书店免增值税；新疆自治区和乌鲁木齐市新华书店先征后退。

企业所得税考点1、所得税来源的确定2、股权的收益的处理，这是一个常考点。

这个考点在多年真题考到！3、收入的确认时间点4、处置资产收入这里涉及到企业所得税的“视同销售收入”，那么就涉及到“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”的计算基数问题。

其实差异主要是捐赠会产生影响。

外部处置，资产所有权已发生改变，应视同销售确定收入。

用于市场推广或销售，交际应酬，职工奖励或福利，股息分配，对外捐赠，其他改变权属的用途。

5、免税收入（1）国债利息收入;（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入6、关于股息红利免税的问题7、关于股票转让所得免税的问题8、上市公司建立职工股权激励计划，视不同情况进行不同的涉税处理：9、关于职工教育经费的问题。

注意：该考点的可考性在90%，以大题的形式出现高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业的企业所得税税率是15%。

10、软件生产企业发生的职工教育经费：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

11、利息费用:基本原则：正常的利息支出可以据实扣除，关联企业的股债比例要进行限制。

金融企业5:1；其他企业2:1注意：这里也涉及到纳税调整的问题，超过的不能扣除12、关于广告费和业务宣传费的问题（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

2018年注册会计师《税法》章节考点汇总(18章)大家做好准备迎接2018注册会计师考试了吗?出国留学网诚意整理“2018年注册会计师《税法》章节考点汇总”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018年注册会计师《税法》章节考点汇总2018年注册会计师《税法》章节考点汇总12018年注册会计师《税法》第一章知识点22018年注册会计师《税法》第二章考点32018年注册会计师考试《税法》第三章要点42018年注册会计师《税法》第四章考点52018年注册会计师《税法》第五章知识点62018年注册会计师《税法》第六章考点72018年注册会计师《税法》第七章知识点汇总82018年注册会计师《税法》第八章要点92018年注册会计师《税法》第九章考点102018注册会计师《税法》第十章知识点112018注册会计师《税法》第十一章考点122018年注册会计师《税法》第十二章重点132018年注册会计师《税法》第十三章考点142018年注册会计师《税法》第十四章知识点152018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义162018年注册会计师《税法》第十六章考点172018年注册会计师考试《税法》第十七章知识点182018年注册会计师《税法》第十八章考点汇总出国留学网注册会计师考试栏目推荐：注册会计师考试动态注册会计师考试时间注册会计师考试报名时间注册会计师考试准考证打印时间注册会计师考试成绩查询时间2017注册会计师考试合格分数线为60分2017年注册会计师考试真题及答案汇总中国注册会计师协会2017年注册会计师考试成绩查询入口注会会计考点注会会计真题注会会计题库注会备考辅导注册会计师报名注会考试时间。

2018注会《税法》预习考点(十一)
【知识点】
增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

(二)特殊销售方式下的销售额
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金：
①除酒类产品的包装物押金，一年以内且未超过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理;
②除酒类产品的包装物押金，一年以内但超过企业规定期限，单独核算者，做销售处理;
③除酒类产品的包装物押金，一年以上，一般做销售处理;
④酒类包装物押金，收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)。

直销企业的经营模式主要有两种：
模式一：
模式二：
（本文来自东奥会计在线）。

高顿研究院CPA 研究中心税法组一、总体变化变化主要体现在以下几个方面：(1)第1章税法总论第2节税法原则中，由原来的税收法定原则、税收其他基本原则、税法适用原则，合并为税法基本原则和税法适用原则。

(2)章节顺序的调整，将原来“第9章企业所得税法”、“第10章的个人所得税法”，调整为现在的第4章和第5章，其他章节依次顺延。

(3)由13章增加到14章，新增“环境保护税法”，将原来“第6章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法”，改为“第8章资源税法和环境保护税法”，以及“第9章城镇土地使用税法和耕地占用税法”。

总体而言，经过2017 年考纲及教材内容的较大调整，除少部分新增内容外，2018 年CPA 《税法》考纲整体变化不是很大。

二、具体变化1. 新增内容(1)第6章增加了“水资源税”和“环境保护税法”。

(2)第12章国际税收的第6 节国际税收征管合作中增加了“税收公约”。

2. 考纲知识点及能力等级的变化备注：等级1——知识理解能力；等级2——基本应用能力；等级3——综合运用能力。

三、考纲变化解读1.新增内容符合国家的税收政策教材收录了2017年12月31日以前的相关税收政策，相应的增加了水资源税和环境保护税。

2.调整章节顺序但内容变化较小虽然将所得税章节提前，并将资源税与城镇土地使用税和耕地占用税进行章节拆分，但对考试的内容和能力能级的要求并无太大变化。

3.新增知识点需要重点掌握如上文所述，今年新增的税种及知识点，请考生认真学习，重点掌握。

2018年CPA《税法》教材内容将如何变化，待教材出版后我们将进一步进行解析。

2018年3月27日｜高顿CPA研究出品，转载请注明出处！面对强大的对手，明知不敌，也要毅然亮剑，即使倒下，也要化成一座山。

【5A文】2018年最新CPA税法笔记四种题型（题量与分值基本固定）：题型单选题多选题计算问答题综合题合计题量分值24题14题4题2题44题100分＋5分24分21分24分＋5分31分客观题38题、45分主观题6题、55分教材结构框架内容章次第一部分税法总论第1章第二部分税收实体法：（分为10章、三类、18个税）流转税法（2章：增、消）第2、3章所得税法（2章：企业、个人）第4、5章其他税法（6章：14个税）第6－11章第三部分国际税收国际税收第12章第四部分税收征管法和行政法制（分为2章）税收征管法第13、14章税务行政法制第一章税法总论第一节税法的概念【知识点1】税法与税收【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收的内涵：（1）税收本质——分配关系；｛因为财政收入是一种分配关系，某种程度上可以说是再分配关系｝（2）国家课税的依据——政治权力（一般分配基于生产要素）；｛凭借的是政治权力，体现强制性｝（3）国家课征税款的目的——满足社会公共需要。

｛体现无偿性｝3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家制定｛因为它是一种法，必然要国家制定｝的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系｛因为它是一种法，必然调整的是权利义务关系｝的法律规范的总称。

税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。

2.特征：义务性法规；综合性法规（1）义务性——规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

3.税法与税收关系：｛税收是经济范畴；税法是法律范畴｝税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

2018年注会考试《税法》精选知识点：纳税担保试行办法大家做好准备迎接2018年注册会计师考试了吗?诚意整理“2018年注会考试《税法》精选知识点：纳税担保试行办法”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018年注会考试《税法》精选知识点：纳税担保试行办法纳税担保试行办法一、纳税保证(一)纳税保证人国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。

企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。

有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：1.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2 年的;2.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;3.纳税信誉等级被评为C 级以下的;4.在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;5.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;6.与纳税人存在担保关联关系的;7.有欠税行为的。

(二)纳税担保范围纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：1.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;2.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;3.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;4.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

二、纳税抵押(一)可以抵押的财产：1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物;2.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产;3.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物;4.抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产;5.经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税收征收管理法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！税收征收管理法考点精讲【考点1】税收征收管理法的适用范围【考点2】税务管理(一)税务登记管理开业税务登记(对象、时间);变更、注销税务登记;停业、复业登记;税务登记证的作用。

(二)账证、发票管理(三)纳税申报管理：期限、方式【考点3】税款征收(一)税款征收原则重点关注：税款优先的原则(二)税款征收制度：主要有延期纳税、滞纳金、减免税收、税额核定、税收保全、强制执行、税款的退还和追征【考点4】税务检查的权利【考点5】法律责任关注：违反税务管理规定的责任【考点6】纳税担保试行办法(一)纳税保证：1.不得作为纳税保证人的情形2.适用纳税担保的情形(4种)(二)纳税抵押：1.可以抵押的财产(共5项)2.不得抵押的财产(共8项)(三)纳税质押习题 1.下列属于税收征收管理的税务行政主体的是( )。

A.人民政府B.税务机关C.纳税义务人D.财政局2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )日内，向( )税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

A.30，项目所在地B.45，项目所在地C.30，机构所在地D.15，机构所在地3.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应( )办理并发放税务登记证件。

纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。

A.当日B.7日内C.10日内D.15日内4.下列关于变更税务登记的说法中，不正确的是( )。

A.税务机关应当于受理当日办理变更税务登记B.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件C.纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件D.纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前( )内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：税法总论2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！税法总论◆主要考点精讲【考点1】税法的原则1.区分基本原则与适用原则2.基本原则：核心——税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则3.适用原则：6个(含义、作用)【考点2】税法特点与税收法律关系的组成1.税法特点：义务性、综合性。

2.税收法律关系：(1)构成：主体、客体、内容(2)产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定;税法是引起税收法律关系的前提条件。

(3)征纳双方权利与义务平等、不对等【考点3】税法构成要素1.纳税人2.征税对象(税目、计税依据)3.税率【考点4】税收立法机关与级次分类立法机关形式举例税收全国人大及其常委会法律如企业所得税法、个人所得税法律法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则【考点5】我国现行税法体系1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

【考点6】税收执法1.国税局、地税局、海关各自征收的税种注意：(1)增值税(2)企业所得税2.中央政府与地方政府税收收入划分：(1)中央税、地方税、共享税(2)变化：证券交易印花税2016-1-1起全部调整为中央税。

【考点7】依法纳税与税法遵从1.征纳双方权利与义务2.税务代理特征：5个3.税务筹划意义【考点8】国际税收关系1.税收管辖权2.国际重复征税类型、成因、形式3.国际税收协定的主要内容。

2018年注册会计师《税法》第一章知识点考友们都准备好2018年注册会计师考试了吗?本文“2018年注册会计师《税法》第一章知识点”，跟着来了解一下吧。

要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!2018年注册会计师《税法》第一章知识点第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。

2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

3.税收的特征：强制性;无偿性;固定性(掌握)二、税收法律关系(一)税收法律关系的构成1.权利主体(双主体)(1)征税主体：各级税务机关、海关、财政(2)纳税主体：法人、自然人、其它组织(确认原则：属地兼属人)(3)税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。

2.权利客体：即征税对象。

3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权;②延期纳税权;③依法申请减免权;④申请复议和提起诉讼等。

义务：①按税法规定办理税务登记;②进行纳税申报;③接受税务检查;④约法缴纳税款等。

(二)产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。

即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。

(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。

)2.征税对象。

即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。

我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。

3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税(注意区别：1600是免征额，不是起征点)④超率累进税率(按相对数划分)：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。

第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。

第三节税收法定原则10/14年考点知识点：税收法律关系第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。

二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。

大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。

四、税收立法机关五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。

知识点：我国现行税法体系二、现行税法体系。

实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。

2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。

第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。

⑴(全国性税种的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度基本制度的设立)全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会⑵经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。

经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。

⑶经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增值税税目和调整税率的权利。

⑷经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权。

经'国务院'授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利。

⑸2017变化经'国务院'授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税率、税率的权利，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区使用的税率或税额。

解释权不报国务院备案，其余在行使后和发布实施前须报国务院备案。

全国人大及其常委会⇩国务院⇩国务院主管部门⇨税收条例解释权，制定条例实施细则的权利省人民政府⇨本地区税法的解释权，制定实施细则的权利全国性税种条例、税法解释权、制定税法实施细则等考试题型[2016]单选下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件考点:税收立法权划分答案及解析B。

A和C应该是全国人大及其常委会。

D，省税务机关可以指定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。

考试题型多选下列关于税收立法权的表述正确的有( )。

A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力考点:税收立法权划分答案及解析AD。

第一章第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、：税法是义务性法规；综合性法规。

税法为公法，但仍具有一些私法属性。

【考点第二节税法的原则一、【考点3】：税法原则1第三节税法的要素【考点4】一、：税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业，可按企业的不同所有制性质进行分类等。

我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。

代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。

也支付手续费。

2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。

是区别一种税与另一种税的重要标志。

是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。

税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。

对征税对象的量的规定。

税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。

是对征税对象的质的界定。

并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。

4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税）5、纳税环节按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。

6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。

纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。

为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。

7、附则：1、此项税法的解释权，2、税法的生效时间。

第四节税收立法与现行税法体系1、【考点5】：税收立法与我国现行税法体系税收管理体制：划分税权的制度。

大类可划分为税收立法权和税收执法权。

税权的纵向划分——：中央与地方；税权的横向划分——：立法；司法；行政；21、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合32、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。

【笔记整理】2018年注册会计师税法考点精选：企业所得税法2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！企业所得税法本章重要新增与变化1.企业福利性补贴支出、汇算清缴前支付汇缴年度工资薪金税前扣除政策;2.高新技术企业职工教育经费限额为工资总额8%3.加速折旧新增四个领域重点行业：轻工、纺织、机械、汽车，2015年1月1日后新购进的固定资产(含自建)。

4.符合条件的小型微利企业，所得减按50%计入应纳税所得额。

考点精讲【考点1】三要素(一)纳税义务人与征税对象1.纳税人不包括：个人独资企业和合伙企业(适用个人所得税)2.划分居民与非居民标准3.所得来源的确定(二)税率(记忆): 25%、20% 、15% 、10%【考点2】应税收入与免税收入(一)收入总额1.一般收入(9项)——掌握每一项的4个要点(1)会计处理(2)是否缴纳增值税(3)申报表位置(第1行)(4)收入确认时间2.资产处置收入：区分是否属于视同销售3.非货币性资产对外投资企业所得税处理以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，5年内分期平均缴纳企业所得税。

4.企业接收政府和股东划入资产所得税处理投资、指定用途的财政性资金、划入资产(二)不征税收入和免税收入重点：免税的国债利息(国债利息计算)、免税的权益性投资收益、持有12个月以上的股票分红【考点3】扣除项目1.扣除项目的范围——共5项，重点是税金：指销售税金及附加2.扣除项目的标准——共23项，一般工商企业限额标准8项：项目扣除标准注意事项职工福利费不超过工资薪金总额14%1.工资薪金总额、福利性补贴2.加计扣除的工资薪金不得计提三项经费3.高新企业教育经费为工资8%4.教育经费超标准部分，准工会经费不超过工资薪金总额2%职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%予结转以后年度扣除利息费用1.不超过金融企业贷款利率计算的利息2.关联方借款利息接受关联方资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1业务招待费发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰1.销售（营业）收入范围2.发生额有合法凭证广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除（3个行业30%）1.销售（营业）收入范围2.超标准部分当年不得扣除；但准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除利润总额的确定手续费及佣金（1）保险企业：15%；10%（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额已计入相关资产的手续费及佣金支出，当年不得直接扣除【考点4】应纳税所得额的其他问题(一)不得扣除的项目——9项全部掌握(二)亏损弥补：后转5年(三)资产的税务处理，1.固定资产：折旧的范围、计提方法2.生物资产：折旧的范围、计提方法3.无形资产：摊销的范围、摊销方法4.投资资产：成本转销、撤资或减资【考点5】企业重组的所得税处理(一)选择题注意：1.特殊性税务处理条件：5个，其中：资产比例不低于为50%;股权支付额不低于85%。

2018年注册会计师《税法》第一章知识点【2】六、税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。

公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》第56条的规定。

2.税法与民法的关系：①民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;②税法的调整方法要采用命令和服从的方法。

(本质区别)③联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。

3.税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。

区别在于：情节是否严重七、我国税法的制定与实施。

(按层次由高到低排列)1.全国人大和人大常委会制定的税收法律。

如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用增值税、消费税、营业税等暂行条例的决定》。

2.全国人大或人大常委会授权立法。

授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。

与税收行政法规不同(判断)例如，1994年1月1日起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。

3.国务院制定的税收行政法规。

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。

(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。

有权机关：财政部、国家税务总局、海关总署。

6.地方政府制定的税收地方规章。

前提：都必须在税收法律、法规明确授权下进行;不得与税收法律、行政法规相抵触。

八、税法的实施(一)执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁(二)守法：征、纳双方都要严格守法(三)税法实施原则1.层次高的法律优于层次低的法律2.同一层次的法律中，特别法优于普通法3.国际法优于国内法4.实体法从旧，程序法从新。