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附件3A107040减免所得税优惠明细表A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业”、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。
该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20万元的减半征税，应纳税所得税大于20万元、小于30万元的按20%税率征税。
二是小型微利企业2015年10月1日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。
本行根据以下情形填写：（1）2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+A100000表第23行×5%×（9/2015年度经营月份数）。
A100000表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)》A100000表第23行>0且≤20万元时，本行等于A100000表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当A100000表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于A100000表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+A100000表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知2008-10-30国税发[2008]101号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。
现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。
附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。
经办人（签章）: 法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):企业所得税年度纳税申报表附表五税收优惠明细表企业所得税年度纳税申报表附表五企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免计算明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表七以公允价值计量资产纳税调整表经办经办人(签章): 法定代表人(签章): 人:企业所得税年度纳税申报表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表经办人（签章）：法定代表人（签章）：企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报日期: 年月日金额单位:元（列至角分）企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值准备项目调整明细表经办人(签章): 法定代表人(签章):企业所得税年度纳税申报表附表十一长期股权投资所得（损失）明细表经办人（签章）: 法定代表人（签章）:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
附件3A107040减免所得税优惠明细表注：1、2015年度汇算清缴需区分以下情况：①2015年1月1日之前成立的企业当A100000表（主表）第23行>0且≤20万元时，本行等于主表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当主表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)+ 主表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
主表第23行×15%×(2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数)的计算金额，同时填入第2行“其中：减半征收”。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业当主表第23行>0且≤20万元时，本行等于主表第23行×15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
当主表第23行>20万元且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）+主表第23行×5%×（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。
主表第23行×15%×（2015年10月1日之后经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2行“其中：减半征收”。
③2015年10月1日之后的企业当主表第23行>0且≤30万元时，本行等于主表第23行×15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。
为简化计算，2015年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业，可以按照《20-30万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1）计算填报该项优惠政策。
2015年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。
A107020 《所得减免优惠明细表》填报说明本表适用于享受所得减免优惠政策的纳税人填报。
纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的所得减免优惠情况，《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第19行“纳税调整后所得”为负数的，无需填报本表。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“项目名称”：填报纳税人享受减免所得优惠的项目在会计核算上的名称。
项目名称以纳税人内部规范称谓为准。
2.第2列“优惠事项名称”：按照该项目享受所得减免企业所得税优惠事项的具体政策内容选择填报。
具体说明如下：（1）“一、农、林、牧、渔业项目”在以下优惠事项中选择填报：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.农产品初加工；9.远洋捕捞；10.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；11.海水养殖、内陆养殖；12.其他。
（2）“二、国家重点扶持的公共基础设施项目”在以下优惠事项中选择填报：1.港口码头项目；2.机场项目；3.铁路项目；4.公路项目；5.城市公共交通项目；6.电力项目；7.水利项目（不含农村饮水安全工程）；8.农村饮水安全工程；9.其他项目。
（3）“三、符合条件的环境保护、节能节水项目”在以下优惠事项中选择填报：1.公共污水处理项目；2.公共垃圾处理项目；3.沼气综合开发利用项目；4.节能减排技术改造项目；5.海水淡化项目；6.其他项目。
（4）“四、符合条件的技术转让项目”：本列无需填报。
（5）“五、清洁发展机制项目”：本列无需填报。
（6）“六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目”：本列无需填报。
（7）“七、线宽小于130纳米的集成电路生产项目”：本列无需填报。
（8）“八、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”：本列无需填报。
企业所得税年度纳税申报表填报解析之A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报解析2、第2行“（一）国债利息收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
3、第3行“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益明细表》（A107011）第8行第17列金额。
4、第4行“其中：内陆居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）等相关税收政策规定的，内陆居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
本行＝表A107011第9行第17列。
5、第5行“内陆居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税”：填报根据《财政部国家税务总局证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕127号）等相关税收政策规定的，内陆居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得。
本行＝表A107011第10行第17列。
6、第6行“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。
7、第7行“（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”:填报根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）及《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）等相关税收政策规定的，符合非营利组织条件的科技企业孵化器的收入。
年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额；•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。
•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。
•（税法第二十六条）第一部分免税收入（续）•一、国债利息收入•纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。
•但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。
•一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。
第一部分免税收入（续）•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•（一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。
不包括：•１、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。
•２、居民企业对非居民企业的投资收益。
•（二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。
第一部分免税收入（续）•三、符合条件的非营利组织的收入：•不包括从事营利性活动所取得的收入。
实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。
纳税调整项目明细表详细解读
纳税调整项目明细表是用于列示企业所得税中需要进行纳税调整的事项，如企业重组、递延纳税事项等。
该表的调整项目主要包括以下几个方面：
1.收入类调整项目：涉及国库款项的滞纳金、行政事业
性收费、政府性基金等。
2.扣除类调整项目：包括职工薪酬、工会经费、职工福
利费、住房公积金等。
3.资产类调整项目：包括固定资产折旧、无形资产摊
销、长期待摊费用等。
4.特殊事项调整项目：包括企业重组、递延纳税事项
等。
在填报纳税调整项目明细表时，需要注意以下几点：
1.表头填报：应准确填写企业名称、统一社会信用代码
等信息。
2.账载金额和税收金额：应根据企业的实际财务状况和
税收政策，如实填写相关金额。
3.行次填写：应根据不同的调整项目，选择相应的行次
进行填写。
4.调整原因：应详细说明调整的原因，以便税务机关审
核。
5.数据来源：应提供调整数据的来源和计算方法，确保
数据的真实性和准确性。
总之，纳税调整项目明细表是税务机关对企业所得税进行审核的重要依据之一，企业应认真填写并确保数据的真实性和准确性。
如有疑问或需要帮助，可以咨询专业的税务人员或会计师。
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（三）企业所得税年度纳税申报表（A100000）一、表样二、企业所得税年度纳税申报表基本知识企业所得税纳税申报表是根据企业所得税政策与征管的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。
它既是纳税人履行纳税义务以规范格式申报纳税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。
（一）税法是纳税申报表设计的法理依据企业所得税年度纳税申报表是企业所得税政策实施机制的基础性部分，是税收政策的具体体现形式，所有税收政策都体现在企业纳税申报当中。
纳税人应当根据法律要求，通过纳税申报表全面、准确、及时地向税务机关列示和陈述过去所发生的企业所得税涉税事项和纳税义务。
（二）纳税申报表是税法的具体落实企业所得税纳税申报表的功能及其填报的内容，具体反映和体现了企业所得税的相关法律规定和政策措施；每一项政策、每一项法律规定都会在纳税申报表上有合适的“位置”，以调整、约束、规范企业的纳税行为。
（三）纳税申报表填报体现税法实施的力度、深度企业所得税纳税申报表是按照税法的基本规定来进行填列的，企业所得税纳税申报表的填列方式、方法，决定了税收政策对纳税人的影响程度，实际上就是企业所得税法实施力度和深度的具体体现。
三、表单基本情况本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
本表按照间接法计算企业所得税的过程设计，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
企业所得税年度纳税申报表填报解析之A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报解析人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。
3、第3行“一、自主研发、合作研发、集中研发”：填报第4+8+17+20+24+35行的合计金额。
4、第4行“（一）人员人工费用”：填报第5+6+7行的合计金额。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。
5、第5行“1.直接从事研发活动人员工资薪金”：填报纳税人直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员发生的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
6、第6行“2.直接从事研发活动人员五险一金”：填报纳税人直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员发生的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
7、第7行“3.外聘研发人员的劳务费用”：填报纳税人外聘研发人员发生的劳务费用或纳税人与劳务派遣企业签订研发人员劳务用工协议（合同）发生的劳务费用，以及临时聘用研发人员发生的劳务费用。
8、第8行“（二）直接投入费用”：填报第9+10+…+16行的合计金额。
9、第9行“1.研发活动直接消耗材料”：填报纳税人研发活动直接消耗材料。
10、第10行“2.研发活动直接消耗燃料”：填报纳税人研发活动直接消耗燃料。
11、第11行“3.研发活动直接消耗动力费用”：填报纳税人研发活动直接消耗的动力费用。
12、第12行“4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”：填报纳税人研发活动中用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
13、第13行“5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人研发活动中用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
14、第14行“6.用于试制产品的检验费”：填报纳税人研发活动中用于试制产品的检验费。
年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额；•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。
•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。
•（税法第二十六条）第一部分免税收入（续）•一、国债利息收入•纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。
•但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。
•一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。
第一部分免税收入（续）•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•（一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。
不包括：•１、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。
•２、居民企业对非居民企业的投资收益。
•（二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。
第一部分免税收入（续）•三、符合条件的非营利组织的收入：•不包括从事营利性活动所取得的收入。
实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。
•（实施条例第84条）第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。
•报表填列：非营利组织取得了符合条件的收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列。
对应附表五中第4行”。
第二部分减计收入•企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入: 纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的入，减按90%计入收入总额。
•（所得税法第三十三条、实施条例第九十九条）第二部分减计收入（续）•资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产过程中产生的废渣、废液（水）、废气、余热、余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。
•资源利用——财税[2008]47号《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》第二部分减计收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。
•报表填列：企业有综合利用资源的所得，在主表中第18行、对应附表五第7行“企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”。
•本行填报政策规定减计10%收入的部分。
第三部分加计扣除额•一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用•纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
•企业所得税法第三十条、实施条例第九十五条第三部分加计扣除额（续）•国税发〔2008〕116号•《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》•1、适用围：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
•2、研发领域：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
第三部分加计扣除额（续）•3、不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
•4、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
第三部分加计扣除额（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。
第三部分加计扣除额（续）•报表填列：•1、研发活动未形成无形资产的•在主表中第20行“其中：加计扣除” 填报；对应附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”：填报纳税人为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除的金额。
第三部分加计扣除额（续）•2、研发活动形成无形资产的•通过填报附表3第46行无形资产摊销（对应附表9第15行第7列）反映，调增当期摊销额，调减应纳税所得额。
第三部分加计扣除额（续）•举例：研发支出总计200万元，形成无形资产账面价值100万元，计税基础150万元，会计上当期可摊销10万元，税法允许扣除15万元。
•通过附表9计算纳税调整额为-5万元，同时反映在附表3第46行，调减金额为5万元。
资产折旧、摊销纳税调整明细表.doc•纳税调整项目明细表.doc第三部分加计扣除额（续）•二、安置残疾人员工资加计扣除•纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除额。
•企业所得税法第三十条、实施条例第九十六条•第三部分加计扣除额（续）•残疾人员的围适用《中华人民国残疾人保障法》第二条规定，视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重残疾。
•包括外资企业在的所有安置残疾人就业的企业。
第三部分加计扣除额（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业安置残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员并支付了工资，在主表中第20行“其中：加计扣除”：填报。
对应附表五第11行“安置残疾人员所支付的工资”；第12行“国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资” 。
第四部分减免所得额•一、农林牧渔业项目所得•（一）免税所得•１、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植；4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞第四部分减免所得额（续）•（二）减税所得•1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植•2、海水养殖、陆养殖•没有列名的项目，以及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。
•企业所得税法第二十七条、实施条例第八十六条第四部分减免所得额（续）•《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》国税函〔2008〕850号•直接贯彻执行，有征税的，退还税款。
第四部分减免所得额（续）•农产品初加工：•《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工围（试行）的通知》•财税(2008)149号•以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头及碾磨后的园艺植物（如椒粉、花椒粉等）、精炼植物油、精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料、各类中成药、肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液、胶囊、熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品、罐装（包括软罐）水生植物产品不属于初加工围。
第四部分减免所得额（续）•流程：审核备案项目；•从事农、林、牧、渔业项目（不包括农产品初加工项目）的所得减免税优惠流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•从事农产品初加工项目的所得减免税优惠流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。
•报表填列：企业有从事农、林、牧、渔业项目的所得，在年度所得税申报时，在主表中第19行“其中：减、免税项目所得”中填列。
对应附表五《税收优惠明细表》中第15行至第28行。
第四部分减免所得额（续）•二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得•纳税人从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得。
不包括企业承包经营、承包建设和部自建自用该项目的所得。
•企业所得税法第二十七条、实施条例第八十七条第四部分减免所得额（续）•财税(2008)116号•《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》•财税〔2008〕46号•《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》•受让企业可在期限享受，充分体现了新企业所得税的优惠是针对项目而不是企业。
第四部分减免所得额（续）•基础设施—财税[2008]46第1-3免，第4-6减半；•条件：08年项目、运营后取得收入、单独核算•第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。
•企业承包经营、承包建设和部自建自用公共基础设施项目，不得享受上述企业所得税优惠。
2008版《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中对类别、项目、围、条件及技术标准有详细的规定。
第四部分减免所得额（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——综合管理部门——主管局长——办税大厅综合窗口；流转时间：20个工作日。
•报表填列：企业有从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得，在年度所得税申报时，在主表中第19行“其中：减、免税项目所得”中填列。
对应附表五《税收优惠明细表》中第第29行。
第四部分减免所得额（续）•三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得•纳税人从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得。
项目的具体条件和围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
