2020注会(CPA) 审计 前 言

前言二、课程规划（二）以大纲要求为导向注册会计师考试作为国家级考试，每年都会针对每门课程公布当年的考试大纲。

考生可以从中注协的网站下载。

考试大纲是考试的纲领性文件，奠定了当年考试的大方向。

无论教学还是命题，都应围绕着考试大纲进行。

毫无疑问，考试大纲也是本课程的导向。

考试内容学习要求参考文献关于审计考试大纲，要注意三个方面的内容，即 、 和 。

1.考试内容以往各年的情况表明，大纲中列示的考试内容基本上就是教材目录。

审计是一门相当成熟的学科。

虽然随着时代的发展变化而调整，但调整是循序渐进的。

这就决定了各年考试大纲和教材基本稳定，变化不多甚至很少。

由于变化很少， 所以但凡有变化的应当都是重点。

2.学习要求了解理考试大纲中最具有指导意义的是针对不同考试内容的学习要求。

学习要求通常分为 、 解掌握和 三个层次。

这三个层次是逐次提高的，即：理解高于了解，掌握高于理解。

了解理解通常， 的内容对应于选择题，属于应知应背的内容； 兼有法规与应用的性质；而 掌握则主要是指应用，需要融会贯通、结合实际问题、具体问题灵活应用，主要对应于综合题，也可能涉及简答题。

3.参考文献考试大纲通常还会在末尾列出若干参考文献，包括审计准则、职业规范指南或问题解答等。

这些文献可能表明当年法规的新变化或当年考试的重点范围，应当作为学习的参考。

之所以教材内容与考试内容的重叠比例不低于 ，就是因为有部分考试内容直接来自当年修90%2015订但没有录入教材的法规。

例如 年颁布了有关会计分录测试的规范，当年教材并未反映这部分6内容，但却考了一个 分的简答题。

7此外，当年审计行业中发生的重大事项和情况，尤其是 月份之前发生的重大事项和情况，包括此次疫情（例如，疫情可能导致注册会计师无法按约定时间完成审计业务、提交审计报告，从而可能违约，需要提前与审计委托者协商、沟通），也很可能反映到考试中。

（三）以教材变化为重点注册会计师考试是职业资格考试，不是学历文凭考试。

第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。

【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。

明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。

3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。

关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。

【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。

又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。

知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。

50个“金考点”提前学考点41·存货监盘的目的课后作业：▪ 回答问题：存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。

此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

如何理解这一表述？注会审计提前学干货笔记2020年考点42·对注册会计师的监盘要求2.注册会计师和管理层的责任课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约1道，任务并不重。

▪思考题：为什么注册会计师监盘不能取代被审计单位管理层定期盘点存货的责任？考点43·存货监盘计划1.考虑因素2.存货监盘的目标获取资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，解答时，需要关注专业表述。

考点44·监盘开始前的程序在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。

课后作业：▪思考题：①管理层在纳入盘点范围的存货上粘贴盘点标识；②注册会计师在拟抽盘的存货项目上做好标记；上述两个项目，含义相同吗？分别符合审计的规范性要求吗？考点45·监盘进行时的程序在存货盘点现场实施监盘吋，注册会计师应当实施下列审计程序。

（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

（2）观察管理层制定的盘点程序（如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序）的执行情况。

（3）检查存货。

（4）执行抽盘。

在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。

第1讲-前言（1）2020审计前言一、疫情启示二、课程规划三、学习提示一、疫情启示本课程主要介绍上市公司财务报表审计业务。

财务报表审计业务属于注册会计师的鉴证业务。

本质上属于经济监督。

所谓鉴证，包含鉴定和证明（专业性），其最终目的是为财务报表使用者服务（社会化、责任感）。

鉴定一词意味着财务报表审计业务需要注册会计师具备高度的专业胜任能力，证明一词则表明注册会计师能够客观、公正并满足相关职业道德的要求，包括高度的责任感。

可见，注册会计师需要“又红又专”。

这里的“红”，是指满足相关职业道德的要求，包括责任感，这里的“专”，是指具备专业胜任能力。

这次新型冠状肺炎的防治与财务报表审计颇为相似。

因为它也具有专业性、社会化和责任感的特征：1.高度的社会化。

疫情的防治影响到社会公众的切身利益，影响到社会生活的方方面面。

具体来说，影响到每个人，每个家庭，每个公司，每个地区，每个行业，甚至整个世界。

2. 高度的专业化。

涉及到生物学、病毒与细菌学、遗传变异学、流行病学等专业，绝非一般人员能够胜任。

这个问题应当由具有高度责任感的专业人员来负责，来决策，来管理，并进行独立决策。

如果相关人员不专业，由外行来管理，就会瞎指挥，后果不堪设想；如果相关人员与疫情之间有利益瓜葛，就会知情不报或多报少报、错报漏报，后果也非常严重。

3.高度的责任感。

广大医护人员在疫情面前敢于承担、勇于奉献，也是打赢这场疫情防控战的关键。

医护人员们争先恐后地从四面八方逆行到疫区，到前线。

有的医护人员甚至独自骑行300公里赶往前线。

这充分表明了医护人员高度的职业责任感。

从这次疫情防治情况来看，广大医护人员相当于审计项目成员，钟南ft院士等科学家相当于审计项目组合伙人，疫情属于财务报表的错误与舞弊，而全国人民则属于财务报表的使用者。

从疫情防控对整个社会的重要性，可以感受到财务报表审计对经济监督的重要性。

二、课程规划课程目标：协助同学们尽快通过审计考试。

课程学时：大概 120小时。

2020年注会审计提前学干货笔记50个“金考点”提前学考点1·注册会计师的业务类型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务并不重。

▪将直播课之所学，与本考点相结合，绘制一张有关注册会计师业务类型的脉络图。

考点2·审计的含义课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，2道左右，任务并不重。

▪拿出一页纸，尝试把财务报表审计的定义写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。

同时，随着「考点3」～「考点7」的学习，这张脉络图可以持续地补充。

考点3·保证程度课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，任务很轻。

但注意哦，题目并不简单！▪结合直播课程，思考一个生活中关于不同“保证程度”的例子，可以讲给家人听，家人不爱听，可以在微博上@我，讲给我听。

考点4·执行审计工作的前提课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，题目非常简单。

▪回忆一下——什么是“内部控制”？管理层为何要承担“内控之责”？考点5·预期使用者课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的1道题目，注意题目中的陷阱。

▪在右侧的笔记区内，将直播课上学习的两个“角色交叉”的例子补充一下，然后讲给你的战友听。

考点6·认定课后作业：▪在直播后，除“列报”认定之外，反复温习其余各项认定的概念。

此外，各项认定的名称是一定要背下来的！▪思考一下，对于与利润表相关的认定，发生、完整性和准确性有什么区别呢？在微博@我，告诉我你的想法和答案。

考点7·审计风险模型课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，任务不重。

▪拿出一页纸，尝试把审计风险模型写在中心的位置，然后圈出其中涉及到的核心概念，再将每个概念延伸开来，形成一张脉络图。

考点8·审计证据课后作业：▪在直播后，完成习题中与本考点相关的题目，大约2道，题目难度不大，贵在认真。

考情分析本篇内容属于审计课程内容的最基本部分，主要介绍了审计基本概念、审计基本要求、审计目标和风险模型等基础性内容。

考试中，本篇的相关知识主要是以客观题目进行考查，但是对于认定与审计目标以及重大错报风险，通常还可以结合风险评估内容来考查主观题目。

因此在复习中，除了对相关内容进行一般的理解和记忆外，对于认定和审计目标以及重大错报风险还应当加强理解和应用的能力。

本篇目錄第一节审计基本概念知识点1.1.1 审计的概念一、审计的概念财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计的概念可以从以下这几个方面来理解：审计概念的理解相关角度具体内涵审计的用户>>审计的用户是财务报表的预期使用者。

>>审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

审计的目的√审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；√审计以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

【2019年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中错误的是（）。

A.审计不涉及为如何利用信息提供建议B.审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表『正确答案』D『答案解析』审计的最终产品只有审计报告，财务报表是被审计单位编制的。

【2018年·单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险『正确答案』D『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。

知识点1.1.2 业务保证程度一、鉴证业务与服务业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

理清教材脉络
第一编审计基本原理
第二编审计测试流程
第三编各类交易和账户余额的审计
第四编对特殊事项的考虑
第五编完成审计工作与出具审计报告
第六编企业内部控制审计
第七编质量控制
第八编职业道德
因第七编和第八编与基本的审计的业务流程联系不是太紧密，故老师在这里没有专门提及。

与2019年相比，2020年教材章节体系仍然没有变化，但整体内容相对以往年度还是变动较大的，主要表现在以下几个方面：
1.整体上增加了审计工作中对“财务报表披露”的考虑，表现在第1章、第2章和第7章；
2.根据审计准则问题解答第4号收入确认的内容，第9章对部分内容进行了重新编写；
3.删除了第11章存货的一般程序中的“实施实质性分析程序”的内容；
4.对第15章内部审计目标中关于“内部审计的活动”的内容重新编写；
5.对第21章“项目质量控制复核的范围”的相关内容进行重新编写。

明确相互关系
分清能力等级
2020年大纲中调整了部分内容的能力等级。

把握教材阅读技巧
第七章和第八章相对来说，阅读起来感觉比较繁杂，但是实际上入门之后，就能比较容易的读懂这两章的意思。

下面展开来说一下这两章的内容及内在联系。

控制学习过程
把握学习方法
点——线——网
选择学习资料
1.教材
2.执业准则、应用指南及问题解答
3.应试指南及经典题解
了解考试近况
题型2019年2018年2017年
单项选择题25题25分25题25分25题25分多项选择题10题20分10题20分10题20分简答题6题36分6题36分6题36分综合题1题19分1题19分1题19分。

序注会审计　序言基础班　使用说明2020年的基础班，比以往来的早一些2020年教材变动怎么破？预计第一编变动比较小，属于基础性内容，提前学起来基础不牢、地动山摇正所谓“ ”基础班特点（一）以教材为参考，结合历年真题，按考点展开学习打印讲义学习即可，无需专门购买教材讲义按照考点展开，搭配星级标注★了解，很多为学习背景知识，很少直接考核★★掌握，高频考点，多涉及客观题★★★理解，必考考点，可以涉及试卷上各种题型，灵活多变，复习备考时注意总结归纳，学习中注意举一反三（二）对应考点搭配真题、模拟题审计考试中真题非常重要，学习备考过程中按照考点整合真题，随堂练习。

360真题：分析出题思路，做到 度无死角，切勿蒙题猜题，要真正掌握每一个知识点模拟题：适度适量，不提倡刷题，贪多嚼不烂，建议每位考生准备一本模拟习题即可（轻一或者轻二）（三）告别晦涩难懂的枯燥知识，结合案例进行学习【审计实务】和 【案例分享】遇到不懂的专业术语，切勿着急，多会搭配 模块，身临其境体验学习，加强审计思维方式的培养，轻松应对主观性（简答、综合）试题。

（四）无需预习，必须复习，拿出“追剧”的劲头学审计知识点链接注意讲义中的 多为考试中综合性考核的切入点，学习的时候注意前后关联，每节课程学习后要认真复习，审计是一门关联性比较强的学科，不适当复习，会越学越痛苦，反之会越学越轻松。

审计学习　通关秘籍学习审计做到四个字“听、说、读、写”听：听基础课程，无论是否有基础，都要听课；而且一定要听懂，弄明白讲义上每个知识点，每句话，每个考题。

说：课程讲授过程中，有一些情景模拟，有一些互动思考，要大胆的说，不怕错。

说的时候设身处A地的想，你是进行审计的 注册会计师应该怎样做？读：通读讲义，梳理教材逻辑，对于一些比较拗口的话，晦涩难懂的专业术语，多读、多记忆。

写：好记性不如烂笔头，适当在听课中记笔记加深印象；课下做模拟题时，一定要动笔写，特别是主观题，千万不要把主观题做成判断题。

序言审计日历簿
审计日历簿
审计中的几个时间
以年报审计为例
【教师提示】以上几个时间，属于审计实务中常见叫法，并非统一规范，主要为帮助学员掌握财务审计的工作逻辑。

一、业务承接
业务承接，通常也被称为初步业务活动，一般被视为审计工作的起点。

本阶段主要工作
二、预审期间
预审，经常也被称为期中审计，是指在资产负债表日之前所实施的某些年度会计报表审计程序。

期中审计并不是一个独立的审计类别,它是年度会计报表审计的组成部分,与就中期报告而言的中期审计是两个截然不同的概念。

实施期中审计一般是基于被审计单位（以下简称客户）对出具审计报告的时间要求及会计师事务所对时间和人员的安排。

本阶段主要工作
三、期末时点
期末，通常指所审计财务报告的资产负债表日，年报审计中为12月31日。

本时点主要工作
四、年审期间
年审期间，通常指执行年报审计的特定时期，一般为每年的1月1日至4月30日。

年审期间，是执行绝大多数审计程序的阶段，需要熟练运用各种专业技术来完成审计工作。

本阶段主要工作
五、审计报告日
审计报告日，即完成审计报告，并与被审计单位达成一致，出具审计报告的日期。

【教师解读】关于审计报告日的准确概念及确定原则，参见本课程“第十篇”的内容。

本阶段主要工作。