财税实务：关于广告服务的范围和税率,你还傻傻分不清吗-

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【税会实务】广告业会计实务及相关税收
一、会计账务的处理
由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1、收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
借：现金、银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入——广告收入
取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
借：现金或银行存款等
贷：主营业务收入——其他收入
2、成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
借：主营业务成本——广告成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
借：主营业务成本——其他服务成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
3、费用的核算
发生有关的费用时
借：营业费用。

⼴告公司税率及税收优惠政策是怎样的在上海注册⼴告公司已⽆需办理⼴告经营许可证。

⼴告公司属于服务⾏业，可以开服务业发票或⼴告业专⽤发票。

⼴告公司需交纳的税有营业税、企业所得税、附加税，开⼴告业专⽤发票还需另交纳⽂化事业建设税。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下⼴告公司的相关税率。

⼀、⼴告公司营业税税率⽆论是开服务业发票，还是开⼴告业专⽤发票，都需交纳5%的营业税。

例如，开票额为100万元⼈民币，所交纳的营业税为5万元⼈民币。

⼆、企业所得税税率⼴告公司企业所得税有两种征收⽅式，即查帐征收与核定征收，这两种征收⽅式的税率也不同。

查帐征收：适⽤财务会计核算规范的企业，按收⼊减成本费⽤后的净利润计算企业所得税，税率为25%。

核定征收：是对能够正确核算收⼊⽽不能正确核算成本费⽤的企业适⽤，按开票额计算企业所得税，税率为2.5%%，如果⼴告公司开票额为100万元⼈民币，按核定征收所交纳的企业所得税为2.5万元⼈民币。

在上海注册的⼴告公司，公司注册完成后前三个⽉企业所得税是查帐征收，三个⽉后可以申请核定征收。

三、地⽅附加税地⽅附加税包括城市维护建设税、教育附加税、河道管理费，其是根据⼴告公司交纳的营业税计算的，税率如下：1、城市维护建设税：税率为1%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的城市维护建设税为1元。

2、教育附加税：税率为3%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的教育附加税税为3元。

3、河道管理费：税率为1%。

如果⼴告公司交纳100元的营业税，那么其所交纳的河道管理费为1元。

四、⽂化事业建设税⼴告公司若开具⼴告业专⽤发票需交纳⽂化事业建设税，其税率为3%。

⽂化事业建设税是根据开票额征收的，若⼴告公司开具100万元⼈民币的⼴告业专⽤发票，其所交纳的⽂化事业建设税为3万元⼈民币。

五、⼴告公司税收优惠政策除地⽅附加税外，⼴告公司其它税种税率是全国统⼀的。

⼴告公司的税收优惠政策主要体现在返税上。

广告公司A、交税种类一、基本税种和税率：1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、文化事业建设费按营业额3%缴纳；5、印花税：广告合同按承揽收入金额的万分之五贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）；7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船使用税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX 元辆）；9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳：应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）；10、发放工资奖金的扣缴个人所得税。

除企业所得税（2002年1月1日以后新办的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

四、纳税申报期限1、营业税、城建税、文化事业建设费、个人所得税等于次月10日内为限期缴纳期限；2、企业所得税季后15日内（当地税务机关确认按月缴纳的，次月10日）为限期缴纳期限，汇算清缴期限为4个月；3、房产税、城镇土地使用税等，按当地税务机关的规定期限缴纳（各地一般一年两次等规定不一）。

4、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日；遇到长假（春节、五一、十一节），按休息日顺延；5、滞纳金按天加收万分之五；6、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。

B、小广告公司经营业务范围一.广告设计平面广告设计：画册设计、手册设计、单张广告宣传页设计。

视觉识别系统设计：商标、LOGO、标志、VI/CI、企业形象、品牌形象设计。

3D设计：展览展示设计、3D效果图设计、网站广告制作、影视广告设计制作。

二.多媒体广告发布及广告效果评测户外广告牌报纸、杂志电台、广播网络广告影视广告其它媒体三.企业活动策划大型路演、Roadshow促销活动公司会议、年会新闻发布会、产品发布会经销商答谢会四.广告制品制作喷绘、高精度写真促销物料设计制作展示道具设计制作礼品、赠品、促销品设计制作五.互联网服务企业网站设计制作网络推广、网络广告多媒体动画制作域名、虚拟主机、服务器服务六.展会服务展位预定展期促销活动展台设计、搭建展期经销商接待。

“广告费和业务宣传费协议分摊”的税前扣除办法（财税[2017]41号文）根据《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第三条关于“关联企业广告费和业务宣传费协议分摊”的税前扣除规定，笔者试作如下分析，请各位专家批评指正。

一、政策理解根据财税〔2017〕41号第三条规定，可从以下两方面理解：1、适用范围：签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业。

所谓关联企业：根据税法规定，关联企业指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

2、扣除方式（1）在本企业扣除：发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，可以在本企业扣除；（2）归集到另一方扣除上述（1）扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

同时，另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

二、案例分析瑞达公司和安达公司是关联企业，根据双方签订的广告宣传费分摊协议，瑞达公司在2016年发生的广告费和业务宣传费的40%应归集至安达公司扣除。

具体税务处理如下：1、瑞达公司——本企业假设2016年瑞达公司销售收入为3000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为600万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，则:广告费和业务宣传费的税前扣除限额为：3000×15%＝450（万元）；转移到安达公司扣除的广告费和业务宣传费应为：450×40%＝180（万元）；在本公司扣除的广告费和业务宣传费为：450－180＝270（万元）结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为：600－450＝150（万元）。

广告业涉及的税金一、营业税1、计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。

2、税率营业税广告业税目的适用税率为5%。

3、营业税应纳税额计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率二、文化事业建设费根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：1、文化事业建设费的计税依据按广告经营收入的3%缴纳文化教育事业建设费。

2、计算公式：应缴费额＝营业额×3%三、城建税税率：按营业税计算。

在市区的，税率为７％；在县城、镇的，税率为５％；不在市区、县城或镇的，税率为１％四、教育费附加：按营业税的3%计算。

五、印花税：1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

六、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过500元的部分5 02 超过500元至2000元的部分10 253 超过2000元至5000元的部分15 1254 超过5000元至20000元的部分20 3755 超过20000元至40000元的部分25 13756 超过40000元至60000元的部分30 33757 超过60000元至80000元的部分35 63758 超过80000元至100000元的部分40 103759 超过100000元的部分45 15375七、所得税税率：25%。

广告业纳税明细广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

一、营业税对广告业务征收营业税，是以广告业务收入作为计税营业额征税的。

广告业务收入是指广告的设计、制作、刊登、播映等项收入。

对电台、电视台、报刊社、广告公司等广告经营单取得的赞助收入，以及体育馆、运动场举办体育比赛和文艺演出，为企业单位打广告所取得的广告费收入，均应按全额征收营业税，对付给广告公司制作广告的加工费不得扣除；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，也应按规定征收营业税；对广告代理业务，广告公司应以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额作为收入（其中"付给广告发布者的广告发布费"范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实际支付的广告费。

），按代理业5%缴纳营业税。

广告业的税率为5% 计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率二、文化事业建设费广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%三、城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。

税率分别为7%、5%、1%。

计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

不同地区的纳税人实行不同档次的税率。

①纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；②纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；③纳税义务人所在地不在①②项范围内的，税率为1%；四、教育费附加教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率。

广告,你可别把它当成一个税目,这玩意几个税目了,搞混了就有涉税风险了（老会计人的经验）某企业将高速路边的广告牌给广告发布公司使用，是不是广告服务？广告发布公司缴纳文化事业建设费是不是可以抵减？财税[2016]25号在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

所称广告服务，是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值祝试点的通知》（财税[2016]36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”范围内的服务。

即是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

所称广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。

这里就要注意几点：1、广告设计不属于广告服务，而归属于文化创意服务的设计服务，无需交纳文化事业建设费，2、广告路牌、招贴、灯箱等的制作属于货物销售，也不是广告服务，但如果制作好广告路牌、招贴、灯箱等后为客户同时提供广告的发布、宣传、展示等，这玩意就是个混合销售，属于广告服务了，但仅负责制作而不负责发布宣传展示，算不得广告服务，3、国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

因此这种情况下也要注意，不需要缴纳文化事业建设费，计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

关于广告服务的范围和税率,你还傻傻分不清吗？一、引子营改增中的广告服务范围和税率，是实务上争议比较大的一个问题。

笔者在纳税服务窗口工作时，恰好赶上106号文的出台和营改增的高潮，在代开发票和纳税咨询中，广告服务是遇到最多的问题之一；后来做过一家经营范围包含广告服务的物业公司的纳税评估，其接受委托时开出的广告服务内容的发票税率是6%，受托后再转给其他公司制作，接受的广告制作内容的发票税率是17%，进销项一直倒挂；这两天，某业务群又在争论这个问题。

因此，笔者尝试围绕相关规定，对这一问题做一尽量全面的梳理。

另外，本文讨论税率时，都是指一般纳税人适用税率。

二、规定根据财税[2013]106号文，广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

——这里不包含“设计”、“策划”和“制作”。

那么，它们跑哪去了？财税[2013]106号文同时规定：设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。

包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

——在这里，找到了设计和策划的藏身之处。

不过此处的策划，范围较广，不仅指广告策划。

广告公司一般都是接受“打包”委托，不会仅仅策划就完事儿了，换句话说，提供的广告服务中，必然有策划元素的存在，所以这里不单独讨论策划。

广告代理、发布、播映、宣传、展示，税率都是6%；广告设计也是6%。

之所以加以区分，原因在于前者还需要缴纳文化事业建设费，而后者不需要。

根据财综[2013]88号文件规定，在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。

广告企业税收疑难政策解读广告企业作为一种具有强烈市场竞争性质的商业行为，对税收政策的理解和适用关系到企业的发展和经营状况。

然而，由于广告业的复杂性和税收政策的不断变化，使得企业在纳税过程中经常面临各种疑难问题。

以下是对广告企业税收疑难政策的解读，旨在帮助企业更好地理解和应用税收政策。

首先，广告企业应该明确广告税的适用对象。

根据税收法律的规定，广告税是指对广告服务提供者应纳税务。

广告服务提供者包括广告代理商、广告公司、广告媒体等。

同时，广告税的征税对象还包括从事广告创作、制作、发布、发布服务的个体工商户和个人。

其次，广告企业需要了解广告税的征税标准和计税方法。

一般来说，广告税的计税依据是广告费用，即广告服务提供者收到的广告费用总额。

广告费用包括广告合同约定的广告收入，以及广告提供者接受广告客户的物品或劳务的费用等。

根据广告费用的总额，广告税的税率为5%。

广告企业在纳税过程中还需要注意，如果广告费用中含有增值税，需要按照相关规定进行计税和缴纳增值税。

此外，广告企业还应该特别关注广告税的减免政策。

根据税收法律的规定，广告服务提供者在一定条件下可以享受广告税的减免。

例如，对于广告服务提供者从事广告媒体提供等特定业务的，可以按照一定比例减免广告税。

同时，对于新设立的广告企业，在一定期限内可以享受广告税的减半征收。

最后，广告企业需要及时了解税收政策的更新和变化。

税收政策是不断调整和完善的，广告企业应该保持与税务部门的密切联系，及时获取最新的政策解读和指导意见。

此外，积极参加税务部门组织的培训和咨询活动，提升企业自身对税收政策的理解和应用能力。

综上所述，广告企业在纳税过程中面临各种疑难问题，深入理解和应用税收政策是重要的保障和要求。

通过明确广告税的适用对象、了解广告税的征税标准和计税方法、关注广告税的减免政策以及及时了解税收政策的更新，广告企业可以更好地应对税收疑难问题，规避税收风险，促进企业的健康发展。

广告企业作为市场竞争激烈的行业，在税收方面面临许多疑难问题。

广告业应缴纳哪些税培训资料广告业应缴纳的税项广告业是一个非常重要的行业，它为各种产品和服务进行宣传推广，帮助企业增加销售额和知名度。

作为一位广告业从业者，了解并遵守相关的税收政策是非常重要的。

以下是广告业应缴纳的一些税项：1. 增值税：广告业通常要向客户提供广告设计、制作和发布等服务，这些服务都属于劳务输出，根据国家相关规定，需要缴纳增值税。

增值税率根据不同广告服务的性质和规模而有所不同。

2. 企业所得税：广告公司的利润属于企业所得，根据企业盈利情况和税务政策，需缴纳相应的企业所得税。

企业所得税税率为20%。

3. 个人所得税：广告业从业人员的收入属于个人所得，根据个人收入的不同水平，需要缴纳相应的个人所得税。

个人所得税税率根据收入水平分为多个档次，超过一定额度的收入将按照较高的税率进行计算。

4. 城市维护建设税：根据国家规定，广告业需要缴纳城市维护建设税。

该税的税率根据广告业的纳税实际情况和所在城市的要求而有所不同。

5. 土地使用税：广告公司在使用土地进行营业活动时，可能需要缴纳土地使用税。

土地使用税税率根据土地使用面积和所在地区而有所不同。

6. 印花税：广告业有时需要与其他企业或个人签订广告合同，签订合同时需要缴纳一定比例的印花税。

印花税税率根据签订合同金额而定。

7. 城镇土地使用税：广告公司若在城市的土地上开展经营活动，则需要缴纳城镇土地使用税。

土地使用税税率根据土地面积和所在地等因素而定。

广告业作为一项重要的经济行业，对税收的合规缴纳非常重要。

只有按照相关政策规定缴纳税款，才能为广告产业的健康发展提供良好的经济环境，同时也为自身企业的可持续发展创造更多机会。

在进行广告业务时，务必了解并遵守相关税务法规，确保税务合规。

广告业应缴纳的税项广告业是当今社会中不可或缺的一部分，它对商业和企业的成功起到至关重要的作用。

然而，与其他行业一样，广告业也需要缴纳一定的税项，以便为社会做出贡献并遵守国家的税法和税务政策。