会计稳健性计量方法的比较与选择_基于相关性和可靠性的实证研究.kdh

会计稳健性的研究评述作者：张蓉来源：《财讯》2018年第27期本文将回顾有关的国内外会计稳健性研究的相关文献，并进行评价。

本文主要将会计稳健性相关的文件梳理为一下几个部分：会计稳健性的界定、类型、影响因素和經济后果等。

最后，对相关文献进行评价并提出自己对会计稳健性研究的思考。

会计稳健性影响因素经济后果会计稳健性，是指财务会计中的稳健原则，也称谨慎性原则。

它作为会计信息的质量特征之一，具有很高的研究价值。

研究财务会计的稳健性，有助于会计准则的制定和证券市场的规范，有助于控制企业的盈余管理以及帮助企业进行优化决策。

针对会计稳健性的研究，国内外学者主要集中在一下几个方面：一是、会计稳健性的界定与类型；二是、会计稳健性的影响因素；三是、会计稳健性的经济后果。

会计稳健性的界定与类型由于关于会计稳健性的界定也是基于不同的理论研究背景，所以理论界从多个方面均可以对会计稳健性进行界定，并取得了丰硕的成果，使得会计稳健性的定义虽不具有一致的结论却使会计稳健性研究本省焕发着令人着迷的理论魅力。

（1）会计稳健性的界定国外的学者Watts（1993）最早对会计稳健性进行了研究。

美国会计原则委员会（APB，1970）认为管理者等为了解决计量过程中的小偏误，都倾向于低估资产和利润，从而导致了会计稳健性。

美国财务会计准则委员会（FASB，1980）认为，稳健性是在面临不确定性是谨慎的反映，以确保企业充分考虑了生产经营中固有的不确定性和风险。

FASB不支持在有了充分的证据仍不确认收入，或者好没有必要的证据之前确认损失。

如果未来受到或支付的两个估计金额有相同的可能性，谨慎性原则要求使用较不乐观的估计数。

但是如果两种金额发生的可能性并不相同，谨慎性原则并不意味着一定要抛弃可能眭更大的估计数而使用更悲观的估计数。

国际准则委员会（IASB）认为，如果存在不确定因素需要估计，就需在判断过程中加入一定程度的谨慎，不少计负债或费用，也不虚计资产或收益，这是稳健性的体现。

稳健性原则在会计中运用的研究摘要：本文针对稳健性原则在会计实务中的实际运用情况，从固定资产折旧方法的选择、计提资产减值准备、债务重组损益的确认、收入的确认和计量等几个方面进行了具体的分析和研究。

论文对稳健性原则在实际运用中应注意的问题及解决方法提出了自己的看法。

关键词：稳健性原则会计运用研究Steady principle in accountant utilization researchMa TiancaiAbstract: This article in view of the steady principle in accountant in the practice actual utilization situation,from the fixed asset depreciation method choice,the idea raised the property depreciation preparation,the debt reorganization profit and loss confirmation,the income confirmation and the measurement and so on several aspects has carried on the concrete analysis and the research.The paper the question and the solution which should pay attention in the actual utilization proposed own view to the steady principle.Keywords: Steady principle Accountant Utilization Studies【中图分类号】F233【文献标识码】A【文章编号】1009-9646(2008)10-0130-03稳健性原则又称谨慎性原则，它是针对经营活动中的不确定因素，要求人们在会计处理上保持谨慎小心的态度。

2014年21期总第760期会计稳健性是会计的基本原则之一。

我国的会计准则中对会计稳健性做出了相关规定：企业在交易、事项的会计确认、会计计量及报告的过程中，要保持谨慎，避免对资产或者收益出现高估、对负债或者费用出现低估的情况。

虽然会计稳健性原则由来已久，但直到上世纪九十年代才真正开始对稳健性进行系统研究，主要的原因是越来越多的国家开始在会计准则中采用公允价值计量。

一、关于会计稳健性的计量方法的相关研究（3330）Watts 最早提出了对稳健性进行系统研究，他认为会计的契约作用导致了会计稳健性的产生。

之后，由于稳健性计量方法发展缓慢，导致了系统的检验稳健性的文献几乎没有。

直到Basu 之后会计稳健性的研究才开始大量的涌现。

稳健性的研究主要包括计量方法、产生原因及经济后果三个方面。

Basu 对会计稳健性做出较为全面的研究，但是这些研究中存在着不完善的地方。

Basu 在分析总结的基础之上提出了反向回归法，但Dietrich、Muller、Riedl 三人正对Basu 的反向回归法从计量经济学的角度提出了两个方面的问题：第一，在回归的过程中，将内生变量作为自变量导致了结果不可接受；第二，负回报观察量较少导致了自变量出现阶段，使得稳健性计量中存在偏差。

Givoly、Hayn、Natarajan 将Basu 的会计稳健性计量是为及时性差异计量，也就是指盈余对于坏消息的反应速度要高于对好消息的反应速度。

他们支持企业中存在的一些与稳健性无关对信息环境特征会对及时性差异的计量造成影响，因此指出Basu 的稳健性计量存在着较大的计量错误。

Ball、Shivakumar 对Basu 的关键性计量方式进行研究之后也指出了其中存在的相关问题：第一，暂时性的盈余收益或者损失不能够从随机误差或者盈余管理中进行分离；第二，模型只识别暂时性部分的存在性而不识别其及时性。

虽然在Basu 为了能够将这两点缺陷进行减轻，通过对暂时性盈余部分与同期股票回报相关进行识别，但是并没有将其完全消除。

会计稳健性与资本投资效率的实证研究的论文［摘要］选取2001年—2008年我国a股上市公司为研究样本，检验会计稳健性与公司资本投资效率之间的关系，进而考察会计稳健性的治理价值。

实证研究发现，会计稳健性与资本投资无效率水平以及投资过度（不足）都显著负相关，这对我国上市公司而言，会计稳健性水平有助于缓解经理人与股东之间的代理冲突、降低投资者面临的信息不对称、抑制公司的过度投资或投资不足行为，进而改善公司的资本投资效率。

［关键词］会计稳健性；投资效率；投资过度；投资不足一、引言会计稳健性原则又称谨慎性原则。

根据国际财务报告准则的规定，稳健性原则是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。

我国新会计准则对会计稳健性也提出了要求，如在备抵项目的计提、债务重组的会计政策、收入确认的标准、无形资产的处理、或有事项的处理等方面都有更为谨慎的规定。

作为降低企业潜在诉讼成本、契约成本以及政治成本的一项治理机制，会计稳健性可以协调公司内部各契约参与方利益冲突，保证契约有效执行，减少信息不对称条件下契约各方的道德风险和机会主义行为［1］。

目前国内学者主要侧重于将会计稳健性作为会计信息属性的研究（如会计稳健性的存在性以及影响因素方面），而缺乏对会计稳健性的治理价值研究［27］。

本文通过研究会计稳健性与公司资本投资效率之间的关系来检验会计稳健性是否影响公司资本的投资效率，进而考察会计稳健性的治理价值，为认识和理解会计稳健性的治理价值提供经验证据。

二、理论分析与假设提出在资本市场不存在缺陷和公司内部不存在代理成本的理想世界中，公司的投资可以达到使企业价值最大化的最优水平。

然而在现实世界中，公司的投资却并非都是有效率的。

一方面，由于所有权和控制权分离所引起的代理问题，管理者可能为了追求自身利益进行过度投资，将公司的自由现金流滥用于净现值为负的项目［8］；另一方面，信息不对称增加了市场摩擦，影响公司外部融资成本，容易导致受流动性约束的公司出现投资不足［912］。

一、会计稳健性计量方法1.净资产度量方法。

净资产度量方法是指，随着企业在稳健性原则的基础上对收益的延迟确认及对损失的及时确认，尽可能低估资产而高估负债，最终体现为对净资产账面价值的低估。

净资产度量方法主要包括Feltham和Ohlson（1995）的估价模型法和市净率法，而得到更多应用的是市净率法。

Beaver和Ryan（2000）以账面价值或市场价格为因变量，对年度哑变量和公司哑变量、公司本期和前五年的市场回报作回归分析，哑变量的系数代表公司账面价值低于市场价格的持续性偏差部分，该系数越小，说明会计稳健性越强。

2.偏度度量方法。

遵循稳健性原则意味着对损失的确认更及时，通常采取一次性确认的方式；对收益则延迟确认。

会计盈余对“坏消息”的反映多于对“好消息”的反映，出现负值的可能性随之增大，会计盈余和应计项目在统计上就会出现负偏的现象。

Basu（1997）、Givoly和Hayn（2000）以及Ball（2000）都曾使用偏度度量方法衡量会计稳健性。

3.Givoly和Hayn（2000）的应计项目计量模式。

如果会计是无偏的，从长期来看，一个处于稳定状态的公司的累计利润应该与经营活动产生的现金流量趋于一致。

这是因为应计项目倾向于反转，从而使得累计应计值最终归零，在净收益高于（或低于）现金流量的时期，预计在后续期间跟随的是负的应计项目。

但是在遵循稳健性原则的基础上，经过较长时期，财务报告中会产生累计值为负的应计项目，我们可以通过产生负的累计应计值的程度和速度这两个指标来反映财务报告的稳健性。

采用应计项目计量模式主要有两个方面的好处：一是不以市场为基础，二是可以得到公司的会计稳健性数值。

Givoly和Hayn（2000）的研究结果表明，非经营性应计项目比总应计项目更能代表会计稳健性。

具体地说，总应计项目减去折旧和经营性应计项目后得到非经营性应计项目。

非经营性应计项目主要受以下项目的影响，即各种减值准备、重组费用、会计估计变更、或有损失、资产销售或处置、费用资本化、收入的递延及后期确认等。

＆ＦＯＲＥＩＧＮＥＮＴＲＥＰＲＥＮＥＵＲＳ２０１４年４月刊（总第４５６期）ＣＨＩＮＥＳＥ一、引言近年来，伴随着我国证券市场的发展，会计稳健性在会计实务中的重视程度逐步增加，这将很大程度上影响企业的会计稳健性水平。

市场经济条件下，企业生产经营过程中不可避免地会遭遇风险，实施谨慎原则，能够使企业在风险实际发生之前对其加以防范并化解，可以说，谨慎地选择会计政策，对企业的经营决策有正向的引导作用，使利益相关者的切身利益得以保护，并提高企业的竞争力。

二、会计稳健性的内涵与分类首先从定义上看，Ｂｌｉｓｓ（１９２４）会计师将稳健原则表述为“预见所有可能的损失，但不预期任何不确定的收益”。

国际会计准则委员会在其概念框架中将稳健性定义如下：“谨慎性是在不确定的条件下，需要运用判断做出必要的估计中包含一定程度的审慎，比如资产或收益不可高估，负债或费用不可低估。

”稳健性是会计确认与计量的传统和原则。

稳健性意味着会计人员在确认好消息的时候对可验证性的要求更高，所以稳健性就意味着对损失和收益确认的非对称性，即会计人员对于损失（坏消息）要及时确认而对于收益（好消息）直到有充分的证据时才予以确认。

会计实务也一直深受稳健性原则的影响，例如存货计价中的成本与市价孰低原则以及资产减值的处理都有着稳健性的烙印。

Ｂａｓｕ（１９９７）认为，稳健性对会计实务的影响至少有５００年以上的历史；Ｓｔｅｒｌｉｎｇ（１９７０）将稳健性作为会计实务中最有影响力的原则之一。

一般而言，稳健性意味着资产的账面价值低于其市场价值（因为存在着没有确认的商誉）。

在学术界，根据性质的差异将稳健性分为两种不同的类别’：条件稳健性和非条件稳健性。

首先非条件稳健性，也称为独立稳健性，这种稳健性意味着会计处理方法在资产或负债形成的时候就己经确定了，不会再根据其后的经营环境而变化，它一般会导致不可确认的商誉存在。

关于非条件稳健性的例子有研究支出的费用化处理，以及大部分固定资产使用加速折旧法，以及对净现值为正的项目使用历史成本等。

浅析会计理论研究的规范方法和实证方法会计理论研究是财务领域中非常重要的领域之一。

它的作用是揭示和解释会计实践的过程和会计信息的含义，以及提出关于金融报告质量和财务报告理论的相关建议。

为了对会计理论进行严谨的研究，必须遵循规范方法和实证方法。

规范方法规范方法是指基于自然法则或其他理性原则，进行会计规则的批判性评估的一种方法。

这种方法是通过制定会计标准或规范来进行研究的。

规范方法的思路是通过对有关会计问题的经验知识和复杂数据的分析，总结出规范性的原则和建议，进一步提高会计标准的匹配性和一致性，以达到推进财务报告质量和财务报告理论发展的目的。

规范方法的核心是对不同会计方法的道德标准的评估。

这包括会计信息的精度、可靠性、实际性、明晰度和比较可靠性的评估。

其硬度在于规范方法并不主张通过数学或统计模型等方法进行数值计算，而是相信通过人的主观判断，能够更加准确地反映出会计问题的本质。

实证方法实证方法是指通过一系列的数据分析、流程判断、多项比较等方法，进一步推测和证明会计理论的合理性以及其在实践中的可行性。

实证方法的核心是通过合理的数据采集和严谨的数据分析方法，来对会计问题进行透彻深入的分析，以找出问题的根本原因。

这种方法强调理论和实践的相互关系，为会计问题解决提供了实操性的建议和指导。

实证方法中常用的一种是回归分析法。

回归分析法是将一个或几个自变量与因变量之间的关系，通过各种统计分析方法来总结并确定关系强弱的分析。

通过回归分析法，人们可以获取到各种会计变量之间的相互作用和相互影响，进而依据得出的结论制定相关的会计规则和政策。

实证方法和规范方法在会计理论研究中的具体应用在实践中，规范方法和实证方法在会计理论研究领域的应用要点存在较大区别。

规范方法更加注重总体的规则制定，最终达成具体的会计价值。

实证方法是以数据为依据，更注重具体分析方法的科学有效性。

在研究过程中规范方法将主要偏重于标准制定、审计等问题，而实证方法更注重具体数据分析和问题解决。

会计稳健性原则的应用及其限度会计稳健性原则是会计准则中非常重要的一项原则，它要求会计人员在面对未来的不确定性时要保守地处理，即使出现了风险也要及时地提取出来并进行计提。

稳健性原则的应用可以让财务报表更加真实、客观，对于投资者和利益相关者来说也更具有参考价值。

会计稳健性原则并非完美无缺，其应用也存在一些限度。

本文将从会计稳健性原则的应用及其限度展开分析。

会计稳健性原则的应用，主要体现在以下几个方面：会计稳健性原则要求会计人员在面对不确定性时要保守处理，即在面临未来可能发生的损失时要提前做好准备。

这个原则直接影响了会计人员在编制财务报表时的权衡抉择，他们不仅要关注企业的利益最大化，更要关注企业的风险控制。

在应用稳健性原则时，会计人员可能会选择更加保守的会计政策和估计方法，从而减少利润和资产的价值，确保企业不会因为风险而遭受损失。

会计稳健性原则要求会计人员在确认交易和事件时要慎重对待，不能夸大收益或者掩盖损失。

在面对坏账的情况下，会计人员应该根据稳健性原则提前计提坏账准备，即便一开始可能并没有发生实际的损失，但也要预见到未来可能出现的风险。

这种保守的做法能够让财务报表更加真实地反映企业的财务状况和经营成果。

会计稳健性原则还要求会计人员在面对重大不确定性的情况下要及时地进行披露，而不是选择忽略或者掩饰。

这种披露可以帮助投资者和利益相关者更全面地了解企业的风险状况，从而做出明智的决策。

通过应用稳健性原则，会计人员能够增强财务报表的透明度和可比性，使其更具参考价值。

会计稳健性原则的应用也存在一定的限度，主要表现在以下几个方面：会计稳健性原则的应用可能导致企业的财务报表不够真实。

因为在面对不确定性时，会计人员可能会过于保守地处理，导致实际的利润和资产价值被低估。

这种情况会对投资者和利益相关者产生误导，使他们无法准确地评估企业的财务状况和经营成果，从而影响其决策的准确性。

会计稳健性原则在会计准则中具有重要的作用，但其应用也存在一定的限度。

会计稳健性研究述评李晓冬【摘要】投资者利益保护是资本市场健康发展的永恒主题,而资本市场上的信息不对称严重阻碍了投资者投资回报的获取.会计稳健性是重要的会计信息质量特征,能够有效缓解公司内外部的信息不对称,抑制管理层的机会主义行为,保护投资者利益.从会计稳健性的定义与分类、计量方法、存在性三个方面对国内外相关文献进行梳理并作了简单评述,以期为我国特殊制度背景下的会计稳健性研究指明可能的方向.【期刊名称】《西安航空技术高等专科学校学报》【年(卷),期】2017(035)004【总页数】5页(P15-19)【关键词】会计稳健性;计量;存在性【作者】李晓冬【作者单位】兰州财经大学会计学院,兰州 730020【正文语种】中文【中图分类】F233;F275稳健性的思想由来已久，最早出现于十三世纪的英国庄园会计，当时产生的主要原因是财产托管人为了解除其受托责任，而后渐渐被会计人员所接受。

Basu认为，稳健性作为一项会计惯例，已经影响了会计实务界五百年之久，其对企业的经营决策、会计报告的生成和执行以及管理层决策行为产生了深远的影响[1]。

近年来，我国上市公司财务造假案频发，财务丑闻不断，引发了我们对企业财务报告信息质量的思考。

资本市场的繁荣发展离不开对投资者利益的保护，资本市场越发展，投资者利益保护越重要，可以说，投资者利益保护是资本市场健康发展的永恒主题。

然而资本市场的信息不对称在阻碍资源有效配置的同时，严重妨碍了正常投资回报的获取。

稳健性作为会计信息质量的重要特征之一，在缓解信息不对称、保护投资者利益方面发挥着重要作用，因而成为国内外学者持续关注的热点话题。

本文将从会计稳健性的定义与分类、计量方法、存在性三个方面，全面梳理国内外学者关于会计稳健性的研究成果，以期为我国特殊制度背景下的会计稳健性研究指明方向。

早期对于会计稳健性的定义，主要是规范类的描述，缺乏相关的理论支撑。

最早对会计稳健性做出定义的是美国学者Bliss，他认为会计稳健性是“预见所有可能的损失，但不预期任何不确定的收益”[2]。

制度演化视角下的会计稳健性问题研究共3篇制度演化视角下的会计稳健性问题研究1会计稳健性问题一直是财务会计领域的研究热点，是财务报告的重要品质之一。

随着我国财务会计制度的不断演变，会计稳健性问题得到了越来越多的关注与研究。

本文将从制度演化的视角来探讨会计稳健性问题，详细介绍会计稳健性及其特点，然后分析制度演化对会计稳健性的影响及其机制，最后提出了进一步加强会计稳健性的建议。

一、会计稳健性及其特点会计稳健性是指财务会计制度保障财务报告中账面资产与负债的监督是全尺度、全面的、严格审慎的。

会计稳健性主要是为了强调一种相关风险保护的机制。

其特点包括以下两个方面：1、积极研究与处理所有可能的未来财务风险事件。

2、尽可能地以较小的可能性与最糟情况的结果制作财务报告。

二、制度演化对会计稳健性的影响及其机制制度演化的过程会对会计稳健性产生多方面的影响，主要包括以下三个方面：1、政策与法规的变革在中国（大陆）的财务会计制度的演变过程中，政策与法规的变革是会计稳健性受制于制度演化的重要原因之一。

政策与法规的变革主要表现为政策与法规的升级、调整和改变。

政策与法规的变更直接关系到会计准则、会计制度、财务报告审查等核心领域，因此对财务报告稳健性产生了直接或间接的影响。

2、市场竞争环境的变化市场竞争环境的变化对企业的财务状况和利润能力产生影响，进而反过来影响财务报告的稳健性。

例如，在市场萎缩的时期，企业的产品成本和销售不利可能加剧，从而导致财务报告显示赤字，甚至产生企业破产的风险。

3、信息技术变革与创新信息技术的发展使会计制度的实施更加精准和高效，然而，新技术的应用也会对会计稳健性产生影响。

例如，金融数据加密技术的发展可以保障交易数据的安全，但同时，也可能影响财务报告的数据真实性和稳健性。

三、进一步加强会计稳健性的建议会计稳健性的价值是非常重大的，加强会计稳健性对于维护财务市场健康和稳定发展具有重要意义。

建议：1、制度环境的稳定政府可以通过政策和法规，加强财务报告和财务审查的透明度和公正性，提高制度环境的稳定性，保障会计稳健性。

会计稳健性计量方法的比较与选择基于相关性和可靠性的实证研究一、本文概述随着经济的快速发展和全球化的深入推进，会计信息的稳健性在保障企业、投资者和整个经济体系健康运行中的作用日益凸显。

会计稳健性不仅关乎企业内部管理的有效性，更直接影响到企业的外部形象和投资者的决策行为。

因此，如何选择和应用合适的会计稳健性计量方法，以提高会计信息的相关性和可靠性，成为当前会计研究领域的重要议题。

本文旨在系统比较和分析不同的会计稳健性计量方法，并基于实证研究的视角，探讨其在实际应用中的相关性和可靠性。

文章将回顾会计稳健性的理论基础，明确会计稳健性的定义和内涵，为后续的比较研究提供理论支撑。

文章将详细介绍当前主流的会计稳健性计量方法，包括但不限于Basu模型、Khan-Watts模型等，并分析其各自的优缺点和适用条件。

在比较分析的基础上，本文将通过实证研究方法，以实际企业数据为样本，对不同会计稳健性计量方法的应用效果进行评估。

实证研究将关注不同计量方法对企业会计信息质量的影响，以及在不同经济环境和企业特征下的适用性。

通过对比分析，本文旨在为企业选择合适的会计稳健性计量方法提供指导，同时为完善会计准则和提高会计信息质量贡献理论支持和实践经验。

本文的研究不仅有助于深化对会计稳健性计量方法的理解，还能为提升会计信息的相关性和可靠性提供实证支持，对于推动会计学的理论发展和实践应用具有重要意义。

二、文献综述会计稳健性作为会计学领域中的一个核心概念，一直是理论界和实务界关注的热点。

稳健性原则要求会计人员在存在不确定性因素的情况下，不应高估收益或低估费用与损失。

近年来，随着会计理论和实务的发展，关于会计稳健性计量方法的研究逐渐丰富，各种计量方法的相关性和可靠性也成为学者们研究的焦点。

早期的会计稳健性研究主要侧重于理论探讨和规范性分析，随着实证研究方法的兴起，越来越多的学者开始运用实证手段对会计稳健性进行量化分析。

在计量方法上，主要有条件稳健性计量和非条件稳健性计量两大类。

会计计量属性的比较及选择摘要：会计计量属性是会计计量的组成部分之一, 它是被量化描述的客体的特性或外在表现形式。

本文对六种会计计量属性进行了比较，并在比较的基础上初步探讨了选择的理论基础及原则。

关键词：会计计量；计量属性；比较；选择会计计量属性是指在会计实务中必须计量的财务会计要素的特征或外在表现形式。

不同的计量属性，会使相同的会计要素表现为不同的货币数量，从而使会计信息反映的财务状况和经营成果大相径庭。

随着经济的迅速发展，会计信息需求的多元化，选择何种计量属性，从而形成能够达到会计目标的计量模式，是会计改革过程中需要研究和探讨的重要问题。

迄今为止，会计上出现了 6 种计量属性：历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值。

这六种计量属性的出现各有其历史背景和优缺点。

一、会计计量属性的评价1.历史成本通常历史成本是针对资产要素而言的，是取得一定资产而付出的现金或现金等价物或所承担的义务。

历史成本计量属性以币值不变为假设，以交易结果为依据，强调配比原则和权责发生制原则，能够真实、客观地取得经济业务的资料，容易被信息使用者接受。

其局限性为：第一，无法适应环境的变化，在物价变动明显时，其可比性、相关性下降；第二，利润的计算不够真实；第三，收入与费用的配比缺乏逻辑统一性；第四，经营业绩和持有收益不能分清，非货币性资产和负债出现低估，难以真实揭示企业的财务状况。

2.现行成本现行成本也称重置成本，指在目前市场条件下取得相同或类似资产所需支付的现金或现金等价物。

现行成本否定了币值不变，强调资产的持产收益。

现行成本有利于收益的正确确定和资本保全，便于信息使用者区分收益的口径，配比上逻辑一致，财务报表能提供现时信息。

其局限性为：第一，确定重置成本较困难, 无法与原持有资产完全吻合, 从而影响信息的可靠性；第二，报表项目之间缺乏可比性。

3.现行市价现行市价指销售或假设销售某项资产可望获得的现金或现金等价物。

会计稳健性经济后果的实证研究的开题报告
题目：会计稳健性经济后果的实证研究
研究背景和意义：
会计稳健性是会计准则的一个基本原则，它要求会计预估时应采用
较为保守的估计方法，以应对潜在的风险和不确定性。

然而，在实践中，会计师往往会在会计报表中采用过于保守的会计处理方法，从而反映企
业的盈利水平偏低，而不是客观的盈利水平。

这可能导致投资者无法正
确地评估企业的财务状况和前景。

因此，对会计稳健性的研究对于理解会计预估的本质、评估公司的
价值和效率以及完善会计制度具有重要意义。

本研究旨在实证分析会计
稳健性对企业经济后果的影响，探索企业应如何平衡稳健性与客观性，
提出相关政策建议。

研究内容：
1. 了解国内外关于会计稳健性的相关理论和实证研究，梳理会计稳
健性相关概念和会计处理方法。

2. 定义会计稳健性和企业经济后果的指标体系，分析稳健性和企业
经济后果之间的关系。

3. 利用面板数据模型和多元分析方法，实证分析会计稳健性对企业
盈利能力、投资决策和融资成本等经济后果的影响，探索影响因素，并
对结果进行解释。

4. 结合实证结果，分析会计稳健性与企业经济后果间的平衡关系，
并提出相关政策建议。

研究方法：
本研究将使用面板数据模型和多元回归分析方法，利用国内上市公
司的会计数据和财务报表，分析会计稳健性对企业经济后果的影响。

研究预期结果：
本研究预期能够找到会计稳健性对企业经济后果的显著影响，阐明稳健性的影响机制和影响因素，提出企业应如何平衡稳健性与客观性的建议，为完善会计制度和管理实践提供参考。

论会计稳健性的度量模型*梁利辉1，2 陈一君2 王秋月2【摘要】【摘要】会计稳健性是重要的公司治理机制，受到会计理论和实务界的广泛研究。

会计稳健性的度量是会计稳健性经验研究中需要解决的首要问题。

现有会计稳健性度量模型都是在经济和资本市场发达的西文国家中开发出来的，一些模型已被广泛引入国内研究中。

但是，学者们对最优的会计稳健性模型莫衷一是。

全面认识模型的特征和应用条件是正确应用会计稳健性度量模型的关键。

文章对会计稳健性的各种度量模型，尤其是最新开发的模型进行梳理和总结，并对国内会计稳健性度量中存在的问题进行剖析，以为我国会计稳健性的度量研究提供思路。

【期刊名称】会计之友【年(卷),期】2014(000)007【总页数】5【关键词】【关键词】会计稳健性；度量；模型会计稳健性是会计信息质量和透明度的重要表征。

会计稳健性因其重要的公司治理作用成为会计理论和会计实务研究的热点，受到会计监管、公司治理以及媒体的关注。

会计稳健性度量是会计稳健性研究中的难点和重点。

自Feltham 和Ohlson（1995）提出会计稳健性的度量模型以来，学者们已经开发了多种度量模型。

这些模型都是在经济和资本市场发达的西方国家中开发出来的，每种度量模型有其特定的假设前提、数据要求和实施程序，也有各自的优势与不足。

会计稳健性也引起国内学者的兴趣和研究，这些研究丰富和拓展了我国会计理论的内涵和外延。

但是，关于会计稳健性度量的研究中存在一些不容忽视的问题，可能影响研究结论的真实性和可靠性。

全面认识会计稳健性度量模型是正确运用会计稳健性度量模型的关键。

本文对现有会计稳健性模型进行梳理和总结，并对模型应用中存在的问题进行探析。

一、会计稳健性度量模型（一）Basu模型Basu模型由Basu于1997构建。

该模型以会计对“好消息”的可验证性要求高于“坏消息”，盈余对“坏消息”确认比对“好消息”更及时为假设前提。

Basu根据“好、坏消息”确认的及时性差异建立的模型称为不对称盈余及时性模型。