2020出口退税题库

出口退税政策与管理习题(三)有权出口卷烟的企业在生产过程中免征增值税和消费税，从指定口岸出口的国家免税卷烟出口计划范围内的卷烟在出口过程中不得申请退税；(四)军品和军品系统企业出口到军品供应工厂或军品供应部门调拨的军品和军品免税；(五)经小规模纳税人批准退(免)税自营出口的货物，免征增值税和消费税，进项税不予抵扣或退税；(六)国家规定的其他免税商品，如自产农产品、饲料、农膜等。

由农业生产者销售。

六、计算问题1.解决方案:国内市场销售商品税= 100000× 17% = 17000免抵退= 500000 × (17%-15%) = 10000(用于进项税转移)本期应纳税额= 17，000-(50，000-10，000)-10，000 =-34，000本期应纳税额为0，期末免税额为34，000元。

免税、信贷和退税= 500000×15% = 75000退税= 34000津贴= 75000-34000 = 410002.解决方案:不免税、不赊欠、不退款= 500000 * (17%-11%) = 30000元应纳税额= 100000×17%-(10000-30000)= 37000津贴= 500000× 11% = 55000退税金额= 03.关联数量内的有效导出数量= 5000关联数内加权平均单价= ∑输入关联数内商品数量\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\=(90000+210000+80000)83019(1000+3000+1000)= 76元的退税额=协会内有效出口数量×协会内加权平均单价×退税率= 5000件×76元× 13% = 49400元4.[分析]企业实际采购数量为5000件，申报退税数量为4000件，剩余数量为1000件。

根据计算公式，首先计算平均单价，然后计算应纳税额，最后计算剩余采购数量、剩余采购金额和剩余应纳税额。

中级会计生产企业出口退税计算题摘要：I.引言A.介绍中级会计生产企业出口退税的背景和重要性B.说明本文的目的和结构II.生产企业出口退税的概念和计算方法A.生产企业出口退税的定义B.生产企业出口退税的计算方法1.应退税额的计算2.免抵税额的计算III.生产企业出口退税的会计处理A.未收到退税款时的会计处理B.收到退税款时的会计处理IV.生产企业出口退税的申报和审核A.出口退税的申报流程B.出口退税的审核流程V.结论A.总结生产企业出口退税的重要性和计算方法B.强调会计处理和申报审核的规范性正文：I.引言中级会计生产企业出口退税计算题是考察企业对出口退税政策理解和应用的重要题目。

本文将详细介绍生产企业出口退税的概念、计算方法、会计处理、申报和审核流程，帮助企业正确处理出口退税业务。

II.生产企业出口退税的概念和计算方法A.生产企业出口退税的定义生产企业出口退税是指企业在生产过程中，购买原材料、设备等货物支付的增值税，在出口产品时，根据国家相关政策，退还给企业的一部分税款。

B.生产企业出口退税的计算方法1.应退税额的计算应退税额= 购进出口货物的增值税专用发票金额× 退税率2.免抵税额的计算免抵税额= 购进出口货物的增值税专用发票金额× (1 - 退税率)III.生产企业出口退税的会计处理A.未收到退税款时的会计处理借：应收账款--退税款贷：应交税金--应缴增值税（出口抵减内销产品应纳税额）B.收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收账款--退税款需要注意的是，退税款收回后是要交所得税的。

所以是按收入处理的。

IV.生产企业出口退税的申报和审核A.出口退税的申报流程企业应按照税务部门的要求，填写出口退税申报表，并提供相关证明资料，向税务部门申报。

B.出口退税的审核流程税务部门对企业提交的申报表和相关资料进行审核，确认应退税额和免抵税额，并办理退税手续。

V.结论生产企业出口退税计算题是中级会计考试中的重要内容，企业应对此充分重视。

增值税类一出口退税管理岗位练习题（一）一、单选题1.财税[2013]112号文件中所称增值税违法行为是指（）A.增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为B.增值税纳税人发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证行为C.增值税纳税人发生虚开其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为D.增值税纳税人发生骗取国家出口退税款行为【本题正确答案：A]2.以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定生效的次月起，（）抵扣农产品进项税额；违法情形严重的，（）抵扣农产品进项税额。

A.按50%的比例，不得B.按80%的比例，按30%的比例C.按90%的比例，按30%的比例D,三年内不得，不得【本题正确答案：A]3.某出口企业2014年出口的货物，2015年10月份因故发生退关退运，下列说法不正确（）A.全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

B.已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

C.委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。

【本题正确答案：A]4.对骗取国家出口退税款的，由（）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。

A.省级以上（含本级）B.地市级C.地市级以上（含本级）D.省级【本题正确答案：A]5.下列（）不属于国际运输服务A.在境内载运旅客或者货物出境B.在境外载运旅客或者货物入境C.在境外载运旅客或者货物D.从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所【本题正确答案：D]6.有下列（）情形的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》A,被外汇管理部门列为重点监测企业的B.被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的C,被外汇管理部门列为B类企业的口.被外汇管理部门列为C类企业的【本题正确答案：D]7.对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）日内（从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库）办结相关退（免）税手续；A. 20个工作日B.20日C.2日D. 2个工作日【本题正确答案：A]8.出口企业或其他单位销售给综合保税区内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入综合保税区的水（包括蒸汽）、电力、燃气，由（）企业申报退税。

第 页 共 9 页一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，备选答案中只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）1.按照现行政策规定，外贸企业出口货物，其增值税的退(免)税方法是（ ）。

A 、采取“先征后退”方法。

B 、采取“即征即退”方法。

C 、采取“免退”方法。

D 、采取“免抵退”方法。

【正确答案】C2.向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务，适用增值税税率（ )。

A 、13% B 、9% C 、6% D 、零税率 【正确答案】D3.进口应税消费品，实行复合计税法计税的，其组成计税价格正确的是（ ）。

A.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率） B.（关税完税价格+关税）C.（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）×（1+消费税比例税率）D.（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）【正确答案】D4.试行增值税留抵退税的出口企业,在办理出口免抵退税和增值税留抵退税时，以下表述正确的是（ ）。

A 、纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关根据实际情况选择核准免抵退税或留抵退税。

B 、纳税人发生出口业务，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

C 、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理留抵退税。

办理留抵退税后，再办理免抵退税。

D 、申请办理留抵退税的纳税人，当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，无需办理免抵退税零申报。

【正确答案】B5.出口企业办理出口退（免）税后，如发生出口货物退关退货的情况，在海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，申请开具（ ）。

A 、出口货物退运已补税(未退税)证明B 、补办报关单证明C 、专用缴款书D 、出口转内销证明 【正确答案】A6.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB ）。

一、单选题1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

a、90天b、180天c、210天d、次月起至次年4月30日前2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。

a、1年b、2年c、5年d、10年3、出口货物退税率是由（）决定。

a、国家税务总局b、财政部c、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局4、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价( )。

a、FOBb、CIFc、CFR5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

a、90天b、180天c、210天d、次月起至次年4月30日前6、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。

a、1年b、2年c、5年d、10年7、出口货物退税率是由（）决定。

a、国家税务总局b、财政部c、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局8、生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价( )。

a、FOBb、CIFc、CFR9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退（免）税业务类型〕填写（）a、“JWTZ”b、“WMZHFW”c、“ZB”d、“XLXP”10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。

出口退税知识题库一、单选题1、我国对境单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率 D5%2、出口退（免）税的税种是（B）A流转税，即增值税、消费税及营业税B增值税和消费税C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加D增值税、消费费和营业税暂不办理退税3、《中华人民国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）A17% B13% C3% D零4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税5、下列出口业务中不能享受退税的是（B）A生产企业委托出口自产货物B小规模纳税人委托代理出口的自产货物C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额7、关于代理出口货物，下面说确的是（A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税D委托代理出口货物不能办理出口退免税8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额10、生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准）次月起至次年（D）日前的各增值税纳税申报期，向主管税务机关申报办理出口货物退税申报A1月1 B2月15 C4月30 D4月1511、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元12、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A ）如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C. 90D. 18013、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退先征后退 D.免征14、生产企业出口货物必须以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

出口退税例题[分享]“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。

（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例<例１>某生产企业2002年1—3月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。

一月份发生下列业务：１、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A900,000应交税金—应交增值税（进项税额）153,000贷：银行存款（应付帐款等）1,053,000（2）借:原材料—B400,000应交税金—应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款—（应付帐款等）452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款936,000贷：产品销售收入—内销800,000应交税金—应交增值税（销项税额）136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。

月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。

计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000某(17%-13%)＝32,000元借:产品销售成本32,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

出口退税人才库选拔考试试题一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号［A、B、C、D中选一个］填入下表中。

本题共20小题，每小题1分，共20分。

）= 1 1.《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之E 1 日起O日内，向主管国税机关提供相关资料，办理备案内容的变更。

E W A. 15 B. 20 C. 30 D. 1 个月位二单i 2.需要出口收汇才能办理退（免）税的出口企业包括（）i A.出口退（免）税企业分类管理类别为四类的；E h B.被外汇管理部门列为C类企业的；= 1 C.被外汇管理部门列为B类企业的；= i D.被外汇管理部门列为A类以下企业的；= 1 3.出口货物适用汇率可以采用O= = A.以销售额发生当月1日或销售额发生当日的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不名三旭1 得调整。

任二E B.以收到外汇当月1日或收到外汇当日的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调i 整。

1c.以入账时间当月1日或入账时间当日的外汇牌价计算入账，但在一个年度内不得调整。

D.以销售额发生当月1日或销售额发生当日的外汇牌价计算入账，在一个年度内可以调整。

4.出口退（免）税备案时间应为（）。

A.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税备案。

B.出口企业或其他单位应于首次申报出口退（免）税时，向主管国税机关办理出口退（免）税备案手续。

C.出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起15日内，到主管税务机关办理出口退（免）税备案。

D.出口企业或其他单位应于首笔出口业务后，向主管国税机关办理出口退（免）税备案手续。

5.发现以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的业务应（）。

A.不予退免税，可以免税B.可以退免税C.企业提供担保后，可以退免税D.不予退免税，并视同内销征税6.出口企业下列（）情况在申报退（免）税时，应当在规定的申报期内进行出口收汇。

出口退税试题-附答案单选题：30分1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元出口2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C.90D.1803.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退C先征后退 D.免征4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）D.合同成交价5.出口货物的出口日期以（C）为准。

A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期C.报关单注明的出口日期D.提运单日期6.实行免抵退税方法的企业是（B）。

A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.商业企业7.免抵退税的免税是指（B）。

A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税C.免税收购货物8.免抵退税的抵税是指（B）。

A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；C.抵减出口企业的多缴税款D.9.免抵退税的退税是指（C）。

A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分D.多缴税金10.出口退税率的调整由（D）确定。

A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局D.国务院11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。

A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A）。

大练兵大比武考试题库_出口退税一、单项选择题1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口公司或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。

A 当年12月31日B 次年4月30日C 次年5月31日D 次年6月30日2、增值税零税率应税服务国际运送服务的退税率为（）。

A. 6%B. 17%C.13%D. 11%3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体规定是: 对出口公司申报的符合规定的退（免）税.主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起.至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。

A.30个工作日B.15个工作日C.20个工作日D.20天4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体规定是: 对出口公司申报的符合规定的退（免）税.主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起.至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。

A.生产公司7个工作日.外贸公司15个工作日B.生产公司15个工作日.外贸公司30个工作日C.生产公司15个工作日.外贸公司20个工作日D.生产公司和外贸公司都是20个工作日5.下列出口货品不应计算缴纳增值税的为（）：A.出口公司提供虚假备案单证的出口货品。

B. 出口公司或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货品的成交方式特性.公司没有有关备案单证的情况除外）的出口货品。

C. 出口公司以进料加工复出口方式出口的零退税率货品D. 出口公司销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运送工具6.下列说法对的的是（）：A.出口公司计算出口退税的计税依据均为出口货品的销售额.具体为出口货品的离岸价格（FOB）。

B. 出口公司应在货品报关出口之日（以出口货品报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证.向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。

一、不定向选择题1.实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。

A.借：应交税费---应交增值税（进项税额）贷：主营业务成本B.借：主营业务成本贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)C.借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（出口退税）D.借：应交税费——应交增值税（出口退税）贷：应交税费---应交增值税(进项税额转出)2.生产型自营出口企业应退增值税适用的方法是（）。

A．免税 B．免、抵、退 C．免、退 D．不免不退3.某进出口贸易公司3月向美国出口货物一批，该批货物进货时取得增值税专用发票列明金额40000元，退税税率为13%，其应退税额为（）。

A．6800 B．1600 C．5200 D．34004.消费税的免、退税政策，主要适用于（）。

A．自营出口生产企业 B．进出口商贸型企业C．小规模纳税人企业 D．来料加工企业5.生产企业出口货物一般以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

A．FOB价 B．CIF价 C．成本加运费 D．合同价6.实行免抵退税办法的生产企业“应交税费——应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额”科目反映（）。

A．免抵税额 B．应退税额 C．免抵退税额 D．留抵税额7.我国出口货物的退税税种是：（）。

A.增值税B.教育费附加C.消费税D.城建税8.以下属于出口免税并退税的服务、无形资产的有（）。

A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务等D.离岸服务外包业务9.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税的有（）。

A.工程项目在境外的建筑服务B.工程项目在境外的工程监理服务C.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务D.会议展览地点在境外的会议展览服务10.一般来说，可以退（免）税的出口货物应具备以下哪些条件（）。

A.必须是属于增值税、消费税征收范围内的货物B.必须是报关离境出口的货物。

出口退税知识题库一、单选题1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）A17% B13% C零税率 D5%2、出口退（免）税的税种是（B）A流转税，即增值税、消费税及营业税B增值税和消费税C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加D增值税、消费费和营业税暂不办理退税3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）A17% B13% C3% D零4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税5、下列出口业务中不能享受退税的是（B）A生产企业委托出口自产货物B小规模纳税人委托代理出口的自产货物C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额7、关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税C委托代理出口货物在委托方或受托方都可办理出口退免税D委托代理出口货物不能办理出口退免税8、免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

A高新技术企业B出口企业C一般纳税人D小规模纳税人9、在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和“免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的《增值税纳税申报表》的（A）进行计算A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额10、生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上的出口日期为准）次月起至次年（D）日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报办理出口货物退税申报A1月1 B2月15 C4月30 D4月1511、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元12、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》A.30B.60C. 90D. 18013、增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退先征后退 D.免征14、生产企业出口货物必须以（）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

第七章出口退税练习题及答案第七章出口退税练习题一、单项选择题：1、企业申报出口货物退（免）税的地点一般在（）。

A、出口地税务机关B、购货地税务机关C、就近的税务机关D、企业所在地税务机关2、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存（）年，但是，法律、法规另有规定的除外。

A、3B、5C、10D、153、某外贸公司在缴纳了50万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税80万元，后被查获。

对该公司（）。

A、以偷税罪处理。

B、以骗取出口退税罪处理。

C、其中的50万元按偷税罪处理，余下的30万元按骗取出口退税罪处理。

D、其中的50万元按骗取出口退税罪处理，余下的30万元按偷税罪处理。

4、生产企业出口货物已报关离境，因故发生退关退运，凭主管退税部门出具的（），向海关申请办理退运手续。

A、《代理出口未退证明》B、《补办出口货物报关单证明》C、《补办出口收汇核销单证明》D、《出口退运已办结税务证明》5、某生产企业2005年5月10日办理退税认定，所属期6月留抵税额为46880元，7月进行第一次退税申报（所属期为6月份），出口额的10万美元（FOB），全部为一般贸易，退税机关当月全部审核通过并下发了《免抵退税审批通知书》。

假设该企业所产货物征税率17%、退税率均为13%，汇率均为8.28元/美元。

则该《免抵退税审批通知书》的有关内容为：（）A、免抵税额10.764万元，应退税额０元B、免抵税额6.076万元，应退税额4.688万元C、免抵税额0元，应退税额10.764万元D、免抵税额0元，应退税额4.688万元E、免抵税额10.764万元，应退税额4.688万元6、接上题，若该企业7月份发生内销货物销项税额20万元，国内采购原材料的进项税额28万元，账面出口销售额8万美元。

则所属期7月份的留抵税额为（）A、8万元B、5.3504万元C、10.0384万元D、12.688万元7、某生产企业2007年1月20日报关离境的一批货物，最迟应在（）收齐相关单证并申报计算退税，才可避免被税务机关视同内销征税。

单选题：30分1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率元/美元，则该企业可退增值税多少元（ A ）元元元元出口 2.企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》B.60C. 90D. 1803.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法A.不退B.即征即退C先征后退 D.免征4.生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。

A.离岸价（FOB价）B. 到岸价（CIF）C.成本加运费价（C&F）D.合同成交价5.出口货物的出口日期以（C ）为准。

A.外销发票的开票日期B.报关单注明的签发日期C.报关单注明的出口日期D. 提运单日期6.实行免抵退税方法的企业是（ B ）。

A.外贸企业B.具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.商业企业7.免抵退税的免税是指（B ）。

A.出口货物零税率B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税C.免税收购货物8.免抵退税的抵税是指（B）。

A.抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；C.抵减出口企业的多缴税款D.9.免抵退税的退税是指（C）。

A.全部进项税额B.已交税金C.出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分D.多缴税金10.出口退税率的调整由（D）确定。

A.财政部B.国家税务总局C.财政部会同国家税务总局D.国务院11.出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率。

A.买入价B.买出价C.当月1日的中间价12.我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.城建税13.企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。

第七章出口退税一、.某有进出口经营权的生产企业，2002年3月份，内销货物销售额为900万元（不含税），出口货物销售额（离岸价）180万美元（汇率1：8.3）。

当月购进原材料等货物的价款为300万元（不含税），取得增值税专用发票；支付进货运费10万元，取得普通发票。

该企业适用的增值税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。

要求：计算当期应纳或应退的增值税额并进行帐务处理。

二、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2004年6月、7月发生如下经济业务：1、6月份经济业务为：(1)购进生产用原材料一批，价款200万元，税款34万元，支付运费10万元。

材料已验收入库。

(2)销售货物30万元（不含税），货款已收到。

(3)购进生产设备一套，价款500万元，税款85万元，支付运费20万元。

设备已验收入库。

(4)委托某单位代销货物100件，本月收到代销清单注明已销售50件，销售额40万元（不含税）。

按合同约定，支付给代销单位手续费4万元。

(5)出口销售货物取得销售额100万元人民币。

(6)上期留抵税额10万元。

2、7月份经济业务为：(1)购进生产用原材料一批，价款100万元，税款17万元，支付运费5万元。

材料已验收入库。

(2)销售货物一批，销售额20万元（不含税），款项已收到。

(3)出口货物销售额200万元人民币。

（注：该企业各类材料、货物适用增值税率17%，出口退税率13%。

取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证。

）要求：采用免、抵、退税方法计算该企业6、7月份应纳（或应退）的增值税税额，并进行帐务处理。

三、甲外贸公司2004年3月购进啤酒35吨，每顿不含税价格1400元。

购入后出口30吨，收到外方付款6000美元，汇率1：8，增值税退税率11%。

请计算甲外贸公司应退消费税和增值税并进行会计处理。

答案:一、1、内销：借：银行存款10530000贷：主营业务收入9000000应交税费——应交增值税（销项）15300002、出口：借：银行存款14940000贷：主营业务收入149400003、国内采购：借：原材料3093000应交税费——应交增值税（进项）517000贷：银行存款36100004、不予退税额=14940000X8%=1192000借：主营业务成本1192000贷：应交税费——应交增值税（进项转出）1192000应交税费——应交增值税5、借：应交税费——应交增值税（转出未交）1885000贷：应交税费——未交增值税1885000二、6月份：1、借：原材料2093000应交税费——应交增值税（进项）347000贷：银行存款24400002、借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项）510003、借：工程物资6050000贷：银行存款60500004、借：应收帐款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项）68000借：销售费用40000贷：应收帐款400005、借：银行存款1000000贷：主营业务收入10000006、不予退税额=1000000X4%=40000借：主营业务成本40000贷：应交税费——应交增值税（进项转出）40000应交税费——应交增值税7、最高退税限额=1000000X13%=130000借：应收出口退税130000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）130000七月份1、借：原材料1046500应交税费——应交增值税（进项）173500贷：银行存款12200002、借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项）340003、借：银行存款2000000贷：主营业务收入20000004、不予退税额=2000000X4%=80000借：主营业务成本80000贷：应交税费——应交增值税（进项转出）800005、最高退税限额=2000000X13%=260000借：应收出口退税217500贷：应交税费——应交增值税（出口退税）217500三、1、借：库存商品49000应交税费——应交增值税（进项）8330贷：银行存款573302、借：银行存款48000贷：主营业务收入480003、应退增值税=30X1400X11%=4620应退消费税=30X220=6600不予退税额=30X1400X6%=2520借：应收出口退税11220贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4620 主营业务成本6600借：主营业务成本2520贷：应交税费——应交增值税（进项转出）2520。

一、某进出口公司2010年从某冷冻加工厂采购原料40吨，当月全部出口。

冷藏加工厂开具的增值税专用发票所列进项金额为38万元。

试计算该笔出口业务实现的退税，列出该笔退税(退税率为5%)的计提和收款的会计分录。

答:(1)应收出口退税= 38万×5% = 1.9万元。

(2)应收出口退税借:应收出口退税1.9万元贷:应交税费-增值税(出口退税)19000元。

(3)收到退税时借:银行19000元。

贷:应收出口退税1.9万元。

二。

某外贸公司于2010年7月从某食品购买50吨脱水蒜粉，并于当月全部出口，实现出口额7万美元(FOB)。

该食品开具的增值税专用发票所列进项金额为45万元，税额为7.65万元。

(脱水蒜粉税率17%，退税率15%)。

尝试计算:(一)该项出口业务实现的退税，列示会计分录；(2)出口货物的税率与成本之间的差额，并列出会计分录。

答:(1)应收出口退税=45×15%=6.75(万元)借:应收出口退税6.75万元贷:应交税费-增值税(出口退税)6.75万元。

(2)增值税和成本税的征退税率的差异为5× (17%-15%) = 0.9(万元)借:商品销售成本9000元。

贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)9000元。

三。

外商投资企业对出口货物实行免抵退税管理办法。

2010年8月，发生了以下业务:中国采购物资1000万元，进项税额170万元；全国销售额500万元；当月一般贸易出口货物总金额为500万美元(FOB)，本期所有单据齐全。

该企业销售的商品税率为17%，退税率为13%，汇率为7。

请计算企业应缴纳的增值税和免退税额。

当月应交增值税=销项税额-进项税额+可抵扣税额= 500×17%-170+500×7×(17%-13%)= 85-170+140 = 55(万元)当月免退税额=500×7×13%=455(万元)四。

外商投资企业实行出口货物免抵退税管理办法。