会计专业综合模拟实验第三版会计分录.

企业会计模拟实验教程会计分录企业会计模拟实验教程会计分录现代企业会计模拟实验教程2016 2016年12月2125日 100.银付40 借：材料采购原材料 2 660.00 应交税费应交增值税进项税额 452.20 贷：银行存款中行 3 112.20 转38 借：原材料燃料煤 2 600 材料成本差异原材料成本差异 60 贷：材料采购原材料 2660 101.银付41 借：在建工程安装工程高频设备工程 8 500 贷：银行存款中行 8 500 102.银收17 借：银行存款建行 268.26 贷：财务费用利息收入 268.26 103.银付42 借：财务费用利息支出 6 832 贷：银行存款中行 6 832 104.银付43 借：短期借款中行海珠支行 100 000 贷：银行存款中行 100 000 105.银付44 借：材料采购周转材料 3 325.65 应交税费应交增值税进项税额 477.65 贷：银行存款中行 3 803.30 106.转39 借：无形资产专利技术微电电荷机 142 000 贷：研发支出资本化支出微电电荷机 142 000 银付45 借：无形资产专利技术微电电荷机 20 000 贷：银行存款中行 20 000 107.转40 借：周转材料低值易耗品量具 3 000.00 材料成本差异低值易耗品成本差异 325.65 贷：材料采购周转材料 3325.65 108.转41 借：应收账款江西机电公司 2 000 700 贷：主营业务收入立竣一号机床810 000 立竣一号机床 900 000 应交税费应交增值税销项税额 290 700 109.转42 借：固定资产生产用 1 600 000 应交税费应交增值税进项税额 272 000 贷：原材料自制半成品铸铁件 800 000 原材料自制半成品铸铝件 800 000 应交税费应交增值税销项税额 272 000 银付46 借：固定资产生产用 7 114.50 应交税费应交增值税进项税额 535.50 贷：银行存款中行 7 650.00 110.现付11 借：其他应收款李明 3 000 贷：库存现金 3 000 111.转43 借：固定资产生产用180 000 坏账准备应收账款坏账准备 4 000 营业外支出债务重组损失 16 000 贷：应收账款南海飞跃机械厂 200 000 112.银付47 借：主营业务收入立竣一号机床 162 000 应交税费应交增值税销项税额27 540 贷：银行存款中行 189 540 转44 借：库存商品立竣一号机床 81 000 贷：主营业务成本立竣一号机床 81 000 113.转45 借：原材料燃料煤 14 820.00 其他应收款广州铁路局 1 029.60 贷：材料采购原材料 14 815.00 材料成本差异原材料成本差异 885.00 应交税费应交增值税进项税额转出 149.60 114.银收18 借：银行存款中行 447 700 贷：预收账款湖南机电公司 447 700 转46 借：预收账款湖南机电公司 947 700 贷：主营业务收入立竣一号机床 810 000 应交税费应交增值税销项税额 137 700 115.116.117.月末统一处理。

一、实验目的本次会计实训旨在通过模拟企业经济业务，让学生掌握会计分录的编制方法，熟悉会计核算流程，提高会计实践操作能力。

二、实验内容1. 实验资料（1）企业基本情况：某公司，主要从事商品批发业务。

（2）模拟经济业务：1）1月1日，企业收到股东投资100万元，款项存入银行。

2）1月5日，企业从供应商购入一批原材料，货款5万元，已支付。

3）1月10日，企业销售商品，销售额10万元，增值税1.7万元，款项已收。

4）1月15日，企业支付工资5万元。

5）1月20日，企业购入固定资产一台，价值8万元，已支付。

6）1月25日，企业支付水电费2万元。

2. 实验要求（1）根据模拟经济业务，编制会计分录。

（2）根据会计分录，填制记账凭证。

（3）根据记账凭证，登记总账和明细账。

（4）根据总账和明细账，编制资产负债表和利润表。

三、实验过程1. 编制会计分录根据模拟经济业务，编制以下会计分录：（1）1月1日借：银行存款 100万元贷：实收资本 100万元（2）1月5日借：原材料 5万元贷：银行存款 5万元（3）1月10日借：应收账款 11.7万元贷：主营业务收入 10万元应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万元（4）1月15日借：应付职工薪酬 5万元贷：银行存款 5万元（5）1月20日借：固定资产 8万元贷：银行存款 8万元（6）1月25日借：管理费用 2万元贷：银行存款 2万元2. 填制记账凭证根据会计分录，填制记账凭证如下：（1）1月1日借方：银行存款 100万元贷方：实收资本 100万元（2）1月5日借方：原材料 5万元贷方：银行存款 5万元（3）1月10日借方：应收账款 11.7万元贷方：主营业务收入 10万元应交税费——应交增值税（销项税额）1.7万元（4）1月15日借方：应付职工薪酬 5万元贷方：银行存款 5万元（5）1月20日借方：固定资产 8万元贷方：银行存款 8万元（6）1月25日借方：管理费用 2万元贷方：银行存款 2万元3. 登记总账和明细账根据记账凭证，登记总账和明细账如下：（1）总账银行存款借方：105万元贷方：0万元应收账款借方：11.7万元贷方：0万元固定资产借方：8万元贷方：0万元管理费用借方：2万元贷方：0万元（2）明细账银行存款明细账借方：100万元贷方：0万元原材料明细账借方：5万元贷方：0万元应收账款明细账借方：11.7万元贷方：0万元固定资产明细账借方：8万元贷方：0万元管理费用明细账借方：2万元贷方：0万元4. 编制资产负债表和利润表根据总账和明细账，编制资产负债表和利润表如下：（1）资产负债表资产负债所有者权益银行存款 105万元应收账款 11.7万元固定资产 8万元管理费用 2万元负债合计所有者权益合计实收资本 100万元（2）利润表营业收入 10万元营业成本 5万元营业利润 5万元管理费用 2万元净利润 3万元四、实验总结通过本次会计实训，我对会计分录的编制方法、记账凭证的填制、总账和明细账的登记、资产负债表和利润表的编制有了更深入的了解。

第五章 成本计算会计事项的原始凭证一、材料费用的归集与分配业务69-2-1 原材料发料凭证汇总表 附件 张2×16年12月31日表69-2-2 发出原材料成本差异分配及结转表 附件 张2×16年12月31日 单位：元二、工薪费用归集与分配的原始凭证业务70-3-1应付工资结算汇总表2×18年12月31日单位：元车间、部门及用途应付工资总额基本工资综合奖金岗位津贴小计铸造车间生产工人铁铸件56 000 14 400 9 600 80 000铝铸件84 000 21 600 14 400 120 000 小计140 000 36 000 24 000200 000 管理人员28 000 7 200 4 800 40 000 合计168 000 43 200 28 800 240 000金工车间生产工人铁制零部件94 500 24 300 16 200 135 000铝材零部件115 500 29 700 19 800 165 000 小计210 000 54 000 36 000 300 000 管理人员42 000 10 800 7 200 60 000 合计252 000 64 800 43 200 360 000 装配车间生产工人XCA铣床140 000 36 000 24 000 200 000 管理人员35 000 9 000 6 000 50 000 合计175 000 45 000 30 000 250 000 机修车间56 000 14 400 9 600 80 000供汽车间14 000 3 600 2 400 20 000公司行政140 000 36 000 24 000 200 000销售部门35 000 9 000 6 000 50 000总计840 000 216 000 144 000 1 200 000代扣款项代扣由职工个人负担的社会保险（“三险”）132 000代扣由职工个人负担的住房公积金（“一金”）120 000代扣的个人所得税 3 420实发工资总额944 580 财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务70-3-3 代扣个人所得税计算表2×18年12月31日单位：元工号姓名工资薪金所得额费用扣除标准应纳税所得额应交个人所得税0001（略）00020013 60048合计财务主管：钱一飞制单：严尧秋记账：高桂格业务70-3-2 个人负担的“三险一金”计提表2×18年12月31日单位：元业务71 企业负担的“五险一金”计提表2×18年12月31日单位：元业务72 职工福利费及工会经费、教育经费计提表2×16年12月31日 单位：元三、水电费用归集与分配的原始凭证业务73水 电 费 用 分 配 表2×16年12月31日 单位：元四、折旧费用归集与分配的原始凭证业务74 折 旧 费 用 计 提 表2×16年12月31日五、辅助生产费用归集与分配的原始凭证业务75-2-1 辅助生产车间提供劳务数量表业务75-2-2 辅助生产费用分配表2×16年12月31日 单位：元六、制造费用的归集与分配业务76 制造费用分配表2×16年12月31日七、逐步综合结转分步法——第一步骤成本计算的原始凭证业务77-3-1自制半成品成本计算单产品名称：铁铸件 2×16年12月31日单位：元产品名称：铝铸件 2×16年12月31日单位：元业务77-3-3完工自制半成品成本汇总表附件 3 张二财务联八、逐步综合结转分步法——第二步骤成本计算的原始凭证业务78 本月领用及销售自制半成品成本计算附件张产品名称：铁制零部件2×16年12月31日单位：元业务79-6-2完工半成品成本计算单产品名称：铝材零部件2×16年12月31日单位：元业务79-6-3金工车间零部件直接转移成本汇总表附件 3 张业务79-6-4零部件直接转移、接收单三财务联业务79-6-5零部件直接转移、接收单三财务联业务79-6-6零部件直接转移、接收单2×16年12月28日编号：三财务联九、逐步综合结转分步法——第三步骤成本计算及还原业务80-3-1产品成本计算单产品名称：XCA铣床2×16年12月31日单位：元业务80-3-2完工产成品成本汇总表附件 3 张二财务联11业务80-3-3 产品成本还原计算表 产量：80 台③=①栏半成品项目金额÷②栏各成本项目合计上表排在业务86表（两个表）的背面并与其上下对齐。

会计综合模拟实训参考答案会计综合模拟实训参考答案序号日期业务内容摘要会计分录1 1 从银行提取现金借:库存现金3 000 贷:银行存款3 0002 1 申请银行汇票借:其他货币资金??银行汇票存款150 000 贷:银行存款 150 0003 1 业务科周明报销差旅费借:管理费用??差旅费 1 465库存现金 35贷:其他应收款??周明1 5004 2 支付公司会议室装修费借:管理费用??修理费5 600 贷:银行存款5 6005 2 预交诉讼费借:其他应收款??人民法院 2 350 贷:银行存款 2 3506 2 支付购买支票的工本费、手续费借:财务费用??其他费用 51 贷:银行存款 517 2 以空压机换入笔记本电脑借:固定资产??管理设备6 068应交税费??应交增值税(进项)1 020 银行存款 400贷:主营业务收入 6 400应交税费??应交增值税(销项税额)1 0888 3 支付下年宽带费借:预付账款??中国联通公司 3 000 贷:银行存款3 0009 3 购入3年期国债借:持有至到期投资??债券投资(成本) 100 000 贷:银行存款100 00010 3 购入卡车借:固定资产??运输设备(卡车) 300 000应交税费??应交增值税(进项税额)51 000贷:银行存款 351 00011 3 支付外地来客住宿费、餐饮费借:管理费用??招待费 1 500贷:银行存款 1 50012 4 报销领导手机费借:管理费用??其他费用 185.80贷:库存现金 185.8013 4 支付销售部邮费借:销售费用??其他费用120贷:库存现金 12014 5 购入标准件①借:材料采购??原材料 124 000应交税费??应交增值税(进项税额)21 080贷:其他货币资金??银行汇票 145 080标准件入库②借:原材料??外购件 120 000 贷:材料采购??原材料120 000 收回银行汇票余款③借:银行存款 4 920 贷:其他货币资金??银行汇票 4 92015 5 销售空压机1000台借:银行存款 374 400 贷:主营业务收入 320 000 应交税费??应交增值税(销项税额) 54 40016 5 应收货款损失20% 借:坏账准备 3 680 贷:应收账款??光明设备厂3 68017 6 购入股票2000股借:交易性金融资产??股票投资(成本) 50 000投资收益 50 应收股利??中海油股份 2 000 贷:其他货币资金??存出投资款52 05018 6 购入办公用品借:管理费用??办公费142.30贷:库存现金 142.3019 6 收回前欠货款借:银行存款44 640 贷:应收账款??长春一汽 44 64020 7 缴纳上月税款借:应交税费??未交增值税 15 026.88 ??应交所得税 11 078.76 ??应交城建税 1 051.88 ??应交教育费附加450.81 ??地方教育费附加300.54贷:银行存款 27 908.8721 7 从首钢购入生铁300吨借:材料采购??原材料 300 558应交税费??应交增值税(进项税额) 51 042贷:银行存款 351 60022 7 以未到期的商业汇票向银行办理贴现借:银行存款 79 653.33 财务费用??利息支出346.67 贷:应收票据??天津夏利汽车厂80 00023 8 支付广告费借:销售费用??广告费5 000 贷:银行存款5 00024 8 支付环境卫生费借:管理费用??其他费用 230 贷:银行存款23025 8 销售空压机2000台借:应收账款??长春一汽 749 000 贷:主营业务收入 640 000应交税费??应交增值税(销项税额)108 800银行存款20026 9 购入原煤50吨借:材料采购??原材料 9 465 应交税费??应交增值税(进项税额) 1 565 贷:预付账款??大同煤矿 5 000银行存款 6 03026 9 原煤入库借:原材料??燃料 9 000贷:材料采购??原材料 9 00027 9 从首钢购入生铁300吨入库借:原材料??主要材料 300 000 贷:材料采购??原材料 300 00028 9 已销空压机退回7台借:主营业务收入 2 240贷: 应交税费??应交增值税(销项税额)380.80(红字银行存款 2 620.8028 9 退回的空压机入库借:库存商品??空压机 1 106 贷:主营业务成本1 10629 10 偿还银行借款借:短期借款??工商银行500 000 贷:银行存款 500 00030 10 支付职工困难补助借:应付职工薪酬??职工福利 1 200 贷:库存现金 1 20031 10 支付商品展销费借:销售费用??展览费 2 000 贷:银行存款 2 00032 10 缴纳职工社保费、住房公积金借:应付职工薪酬??养老保险32 000 其他应付款??养老保险11 200 应付职工薪酬??失业保险 3 200 其他应付款??失业保险 1 600 应付职工薪酬??医疗保险 12 800 其他应付款??医疗保险 3 200 应付职工薪酬??住房公积金 16 000 其他应付款??住房公积金 16 000贷:银行存款 96 00033 10 预计担保损失借:营业外支出??担保损失20 000 贷:预计负债??担保损失 20 00034 10 收回股票股利借:其他货币资金??存出投资款 2 000 贷:应收股利??中海油股份2 0001~10日汇总35 11 购入铝材入库,但结算凭证未到暂不处理36 11 销售空压机1500台借:银行存款 551 600预收账款??唐海农机制造厂10 000 贷:主营业务收入 480 000应交税费??应交增值税(销项税额) 81 60037 12 向银行提现,备用借:库存现金 3 000 贷:银行存款3 00038 12 办公室报销餐费借:管理费用??招待费500 贷:库存现金50039 12 职工报销医药费借:应付职工薪酬??职工福利 365 贷:库存现金 36540 12 支付职工培训费借:应付职工薪酬??职工教育经费1 600 贷:银行存款 1 60041 13 收回货款借:银行存款18 400 贷:应收账款??洛阳拖拉机厂 18 40042 13 承付材料款①借:材料采购??原材料 178 744 应交税费??应交增值税(进项税额) 30 316 贷:银行存款 209 060材料入库②借:原材料??主要材料 180 000贷:材料采购??原材料180 00043 13 支付下年报刊费借:预付账款??报刊费 1 860 贷:银行存款 1 86044 14 接受外商捐赠轿车1辆借:固定资产??管理设备 200 000 贷:营业外收入??捐赠利得200 00045 14 以空压机偿还欠款借:应付账款??邯郸钢铁集团10 000 贷:主营业务收入8 000 应交税费??应交增值税(销项税额) 1 360 营业外收入??债务重组利得64046 14 结算诉讼费借:管理费用??其他费用(诉讼费)2 200 库存现金150 贷:其他应收款??人民法院235047 15 发放职工工资借:应付职工薪酬??工资 185 500 贷:其他应付款??养老保险 12 985??失业保险 1 855??医疗保险 3 710??住房公积金 18 550 银行存款 148 40048 15 向灾区捐款借:营业外支出??捐赠支出 20 000 贷:银行存款 20 00049 15 预付冬季暖气费借:应付账款??暖气费22 925 应交税费??应交增值税(进项税额)2 980.25 贷:银行存款25 905.2550 16 支付水塔工程包工款借:在建工程??水塔建造工程 12 000 贷:银行存款 12 00051 16 支付印花税借:管理费用??印花税 344 贷:库存现金34452 16 预付差旅费借:其他应收款??王芳 1 000 贷:银行存款 1 00053 17 出售设备1台借:固定资产清理??出售固定资产 35 000 累计折旧 15 000 贷:固定资产??管理设备 50 000存入设备款借:银行存款 38 025贷:固定资产清理??出售固定资产32 500应交税费??应交增值税(销项税) 5 525结转出售设备净损失借:营业外支出2 500贷:固定资产清理??出售固定资产 2 50054 17 支付电费借:应付账款??电费 14 616 应交税费??应交增值税(进项税额)2 484.72贷:银行存款17 100.7255 18 销售科江军报销差旅费借:销售费用??差旅费 2 285 贷:其他应收款??江军 2 000库存现金 28556 18 购进微波炉1台借:固定资产??管理设备)1 500 贷:银行存款1 50057 19 出售铝铸件6吨借:银行存款 63 180 应收账款??丰南机械厂63 180 贷:主营业务收入108 000应交税费??应交增值税(销项税额)18 36058 19 支付水费借:应付账款??水费23 460 应交税费??应交增值税(进项税额) 3 049.80贷:银行存款26 509.8059 20 代销产品已出售借:银行存款 125 440 销售费用??手续费 5 600贷:主营业务收入 112 000应交税费??应交增值税(销项税额)19 040结转已售代销产品成本借:主营业务成本 55 300贷:发出商品??四通公司 55 30060 20 上交工会经费借:应付职工薪酬??工会经费 1 465.60 贷:银行存款 1 465.6011~20日汇总61 21 支付金工车间图纸复印费借:制造费用??金工车间(其他费用) 48 贷:库存现金 4862 23 收取罚款借:库存现金 200 贷:营业外收入??罚款利得 20063 24 支付排污费借:管理费用??排污费1 200 贷:银行存款 1 20064 25 支付第四季度借款利息借:应付利息??工商银行 9 500 财务费用??利息支出 12 500 贷:银行存款 22 00065 25 支付职工丧葬费借:应付职工薪酬??职工福利 1 500 贷:银行存款1 50066 26 应付账款转应付票据支付手续费借:应付账款??首钢 19 400贷:应付票据??首钢 19 400借:财务费用??手续费 19.40 贷:银行存款 19.4067 27 预付下年财产保险费借:预付账款??财产保险费 65 000 贷:银行存款 65 00068 28 结转报废固定资产净损失借:营业外支出??报废固定资产 2 800 贷:固定资产清理??报废固定资产 2 80069 29 收存款利息借:银行存款 1 830.40 贷:财务费用??利息支出 1 830.4070 30 结转本月收入材料成本差异借:材料成本差异??原材料 3 767 贷:材料采购??原材料3 767差异率(30142.50+3767)/(2009500+609000)×100%1%(1.29%)71 31 材料盘亏借:管理费用??其他217.15 贷:原材料??辅助材料200??燃料 15材料成本差异??原材料2.1572 31 转出未交增值税本期销项税额本期进项税额本期应交增值税 125 254.43借:应交税费?增值税(转出未交增值税)125 254.43贷:应交税费??未交增值税125 254.4373 31 计算调整债券利息借:财务费用??利息支出 1 367.65 应付债券??利息调整 132.35 贷:应付利息??债券利息 1 50074 31 分配水费水费分配率 23460/46920 0.5借:制造费用??铸造车间(水电费) 4 500金工车间 5 000装配车间 7 500管理费用??水电费 1 000生产成本??机修车间 1 250在建工程??水塔扩建 4 210贷:应付账款??水费 23 46075 31 分配电费电费分配率 14616/22200 0.66借:生产成本??铸造车间??铁铸件1 980铝铸件3 300金工车间??空压机2 640装配车间??空压机1 650机修车间 1 254制造费用??铸造车间 660金工车间 660装配车间 990管理费用??水电费 990在建工程??水塔工程 492贷:应付账款??电费 14 61676 31 分配暖气费借:制造费用??铸造车间1 733.33金工车间1 943.67装配车间2 004.00管理费用??取暖费 1 960.67贷:应付账款??暖气费7 641.6777 31 分配材料费用借:生产成本??铸造车间??铁铸件 312 300铝铸件 906 180金工车间??空压机 1 620装配车间??空压机57 600机修车间 1 360制造费用??铸造车间 1 280金工车间 200装配车间 180管理费用??材料消耗 900贷:原材料??原料及主要材料 1 200 000辅助材料 8 340外购件53 200燃料 20 080计算结转发出材料成本差异借:生产成本??铸造车间??铁铸件 3 123 铝铸件9 061.80金工车间??空压机16.20装配车间??空压机 576机修车间 13.60制造费用??铸造车间12.80金工车间 2装配车间 1.80管理费用??材料消耗 9贷:材料成本差异??原材料 12 816.2078 31 计提固定资产折旧借:制造费用??铸造车间 (折旧费)9 000金工车间9 465装配车间8 240生产成本??机修车间(制造费用)5 880管理费用??折旧费 14 264贷:累计折旧 46 84979 31 分配工资费用借:生产成本?铸造车间?铁铸件20 800铝铸件12 000金工车间?空压机34 200机修车间5 000制造费用?铸造车间 4 200金工车间 3 300装配车间3 600管理费用?职工薪酬 52 300销售费用?职工薪酬 18 600贷:应付职工薪酬?工资 185 50080 31 计提职工福利费借:生产成本??铸造车间??铁铸件 2 912铝铸件1 680金工车间??空压机4 788装配车间??空压机4 410机修车间700制造费用??铸造车间 588金工车间462装配车间504管理费用??职工薪酬7 322销售费用??职工薪酬2 604贷:应付职工薪酬??职工福利 25 97081 31 计提社保费、住房公积金借:生产成本??铸造车间??铁铸件8 320铝铸件 4 800装配车间??空压机12 600机修车间 2 000制造费用??铸造车间 1 680金工车间 1 320装配车间 1 440管理费用??职工薪酬20 920销售费用??职工薪酬 7 440贷:应付职工薪酬??养老保险37 100医疗保险 14 840失业保险 3 710住房公积金 18 55082 31 计提工会经费、职工教育经费借:生产成本??铸造车间??铁铸件 728铝铸件 420金工车间??空压机1 197装配车间??空压机1 102.50机修车间175制造费用??铸造车间147金工车间115.50装配车间126管理费用??职工薪酬 1 830.50销售费用??职工薪酬 651贷:应付职工薪酬??工会经费 3 710职教费2 782.5083 31 摊销低值易耗品借: 制造费用??金工车间 594装配车间 544.50生产成本??机修车间 198贷:材料成本差异??周转材料 13.50(红字)周转材料??生产工具 1 35084 31 交易性金融资产公允价值变动借:公允价值变动损益 2 000 贷:交易性金融资产?股票投资(公允价值变动)2 00085 31 计提坏账准备借:资产减值损失??计提的坏账准备 7 499.30 贷:坏账准备7 499.3086 31 摊销无形资产借:管理费用??无形资产摊销 1 746.17 贷:累计摊销??商标权371.17 ??专利权 1 37587 31 分配修理费借:制造费用??铸造车间5 794.96金工车间6 686.49装配车间 4 457.66 管理费用 ??修理费 891.49 贷:生产成本??机修车间 17 830.6088 31 分配制造费用借:生产成本??铁铸件(制造费用) 18 768.36铝铸件(制造费用) 10 827.73生产成本??金工车间(空压机) 29 796.66生产成本??装配车间(空压机) 29 587.96贷:制造费用??铸造车间 29 596.09金工车间29 796.66装配车间 29 587.9689 31 结转铸造车间完工产品成本借:自制半成品??铁铸件325 936.28铝铸件714 740.85贷:生产成本??铁铸件 325 936.28铝铸件 714 740.8590 31 金工车间领用铸件铁铸件平均单位成本(260000+325936.28)/260+350960.55铁铸件期末结存金额310×960.55297770.50铁铸件发出成本260000+325936.28-297770.50288165.78铝铸件平均单位成本(1100000+714740.85)/200+1205671.07铝铸件期末结存金额220×5671.071 247 635.40铝件发出成本1100000+714740.85-1247635.40 567 105.45借:生产成本?金工车间?空压机 855 271.23贷:自制半成品?铁铸件 288 165.78 ?铝铸件 567 105.4591 31 结转金工车间完工产品成本借:生产成本?装配车间?空压机 1 025 129.28贷:生产成本?金工车间?空压机 1 025 129.2892 31 结转装配车间完工产品成本借:库存商品?空压机1 201 600.04 贷:生产成本?装配车间?空压机 1 201 600.0493 31 结转已销产品成本借:主营业务成本 685 634.76 贷:库存商品??空压机 651 608.34自制半成品??铝铸件 34 026.4294 31 计算应交城建税、教育费附加借:营业税金及附加 15 030.53 贷:应交税费??应交城建税8 767.81 ??应交教育费3 757.63 ??地方教育费 2 505.0995 31 结转收入类账户净发生额借:主营业务收入 1 672 160 营业外收入200 840 贷:本年利润 1 873 000结转费用类账户净发生额借:本年利润984 180.99 贷:主营业务成本739 828.76销售费用 44 300营业税金及附加 15 030.53管理费用117 718.08财务费用 12 454.32营业外支出 45 300资产减值损失 7 499.30公允价值变动损益2 000投资收益 5096 31 计算本月应交所得税借:所得税费用227 204.75 递延所得税资产500 贷:应交税费??应交所得税 227 704.7597 31 结转所得税费用借:本年利润227 204.75 贷: 所得税费用 227 204.7598 31 计提盈余公积、公益金借:利润分配??提取法定盈余公积89 611.43 ??提取公益金 44 805.71 贷:盈余公积??法定盈余公积89 611.43 ??公益金44 805.7199 31 向投资者分配利润借:利润分配??应付利润393 715.06 贷:应付利润??国家 236 229.04 ??佳丽公司157 486.02100 31 转未分配利润账户借:本年利润 896 114.26 贷: 利润分配??未分配利润896 114.26转未分配利润账户借:利润分配??未分配利润 528 132.20 贷:利润分配??提取法定盈余公积 89 611.43 ??提取公益金 44 805.71 ??应付利润393 715.06。

第1篇一、实训目的本次会计实训旨在通过实际操作，使学生熟悉会计核算的基本流程，掌握会计凭证的编制、审核和记账方法，提高学生对会计理论知识的理解和应用能力，为今后从事会计工作打下坚实基础。

二、实训时间2023年X月X日至2023年X月X日三、实训内容1. 实习单位简介2. 实习岗位职责3. 会计凭证的编制与审核4. 会计账簿的登记5. 会计报表的编制6. 会计核算实务操作7. 实习总结与反思四、实习单位简介实习单位为某市一家商贸有限公司，主要从事各类商品的批发与零售业务。

公司拥有完善的财务管理制度，为实习生提供了良好的实习环境。

五、实习岗位职责1. 协助会计主管完成日常财务核算工作；2. 负责编制和审核各类会计凭证；3. 登记各类会计账簿；4. 编制会计报表；5. 完成领导交办的其他工作。

六、会计凭证的编制与审核1. 会计凭证的编制（1）现金收据借：库存现金 1,000.00贷：其他应付款 1,000.00（2）销售商品借：应收账款 10,000.00贷：主营业务收入 10,000.00（3）支付工资借：应付职工薪酬 5,000.00贷：库存现金 5,000.002. 会计凭证的审核（1）审核凭证的真实性、合法性、合规性；（2）审核凭证的完整性、准确性、一致性；（3）审核凭证的权限、审批手续；（4）审核凭证的日期、金额、摘要等。

七、会计账簿的登记1. 借方登记借：库存现金 1,000.00贷：其他应付款 1,000.002. 贷方登记借：应收账款 10,000.00贷：主营业务收入 10,000.003. 借方登记借：应付职工薪酬 5,000.00贷：库存现金 5,000.00八、会计报表的编制1. 资产负债表（1）资产总计：1,000.00（库存现金）+ 10,000.00（应收账款）= 11,000.00（2）负债总计：1,000.00（其他应付款）+ 5,000.00（应付职工薪酬）=6,000.00（3）所有者权益：11,000.00（资产总计）- 6,000.00（负债总计）= 5,000.00 2. 利润表（1）营业收入：10,000.00（2）营业成本：0.00（3）营业利润：10,000.00（4）净利润：10,000.00九、会计核算实务操作1. 现金收支核算（1）收据编制：根据实际收款情况，编制收据；（2）记账：将收据信息登记在库存现金日记账；（3）月末结账：将库存现金日记账与现金总账核对，确保余额一致。

信恒保温瓶厂2011年12月份发生的经济业务其账务处理如下：1、借：库存现金 2 500贷：银行存款 2 5002、借：应付职工薪酬——塑料车间120贷：库存现金1203、借：应收账款一信谊百货公司666 900贷：主营业务收入570 000应交税费一应交增值税（销）96 9004、借：委托加工物资一铝片36 641.34（注意上月还有84252.42，到时一起结转）应交税费一应交增值税（进） 6 229.03贷：银行存款42 870.375、借：固定资产26 500贷：在建工程26 5006、借：其他货币资金一银行本票25 000贷：银行存款25 0007、借：预付账款 4 312.8贷：银行存款 4 312.88、借：材料采购一辅助材料类一不锈钢吸水管21 000应交税费一应交增值税（进） 3 570其他应收款一东海无线电厂430贷：其他货币资金一银行本票25 0009、借：银行存款180 000贷：预收账款一泰山证券公司180 00010、借：银行存款430贷：其他应收款一东海无线电厂43011、借：销售费用一摊位费 3 000贷：银行存款 3 00012、1/3 借：应收账款一新中贸易公司107 889.6(us$16800@6.422) 贷：主营业务收入107 889.62/3 借：主营业务成本 4 315.58=107 889.6*4% 贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） 4 315.583/3 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销）14 025.648=107 889.6*13%贷：应交税费一应交增值税（出口退税）14 025.64813、借：其他应付款一教育经费350贷：库存现金35014、托收承付期内不作会计分录15、上月已做如下分录借：材料采购一辅助材料类一底垫14 000一口圈19 000应交税费一应交增值税（进） 5 610(本月不能抵扣销项税)贷：银行存款38 610本月结转采购成本暂时不作分录，等84笔再做16、借；其他应收款一姚怡400贷：库存现金40017、借：应付职工薪酬——仓库管理员300贷：库存现金30018、借：其他货币资金一待转让支票80 000贷：应收账款一上海东方百货公司80 00019、借：材料采购一辅助材料一包装纸盒子51 100一纸箱23 600应交税费一应交增值税（进）12 699贷：其他货币资金一待转让支票80 000银行存款7 39920、借：银行存款800 000贷：短期借款800 00021、借：管理费用一旅差费用 1 947库存现金53贷：其他应收款 2 00022、借：应付票据一商业承兑票据300 000贷：银行存款300 00023、借：应收利息30 000（600 000×5%）贷：持有至到期投资一利息调整 2 406（差额）投资收益27 594（613 200×4.5%）24、借：银行存款357 000财务费用 3 000贷：应收票据36 000025、借：应收票据395 928贷：主营业务收入338 400应交税费一应交增值税（销）57 52826、借：其他货币资金一存出投资款541 071.90贷：交易性金融资产一成本455 000（1729000×25000/95000）—公允价值变动46 500（176700×25000/95000）投资收益39 571.90（差额）同时：借：公允价值变动损益46 500贷：投资收益46 50027、借：管理费用一差旅费454.80贷：其他应收款一姚怡400库存现金54.828、借：管理费用一办公费116.15应交税费一应交增值税（进）19.75贷：库存现金135.929、借：其他货币资金30 000贷：银行存款30 00030、借：应交税费一应交所得税57 250一应交增值税189 340一应交城市维护建设税13 463.8一应交教育费附加 5 770.20一应交个人所得税 2 137.80贷：银行存款267 961.831、借：委托加工物资一铝配件24 913.35(注意上月还有33972.75，到时一起结转)应交税费一应交增值税（进） 4 235.27其他应收款851.38贷：其他货币资金一银行本票30 000借：银行存款851.38贷：其他应收款851.3832、借：材料采购一瓶胆类420 800应交税费一应交增值税（进）71 536贷：应付票据49233633、借：材料采购一铝材类一铝锭109 440（10 836＋1080）应交税费一应交增值税（进）18 541.2（18421.2＋120）贷：银行存款127 981.234、借：管理费用一排水费634.80贷：银行存款634.8035、借：应付职工薪酬206 101.20管理费用一办公费375.00财务费用87.40贷：银行存款206 563.60=（206476.20+87.40）36、借：应付职工薪酬46 198.80贷：其他应付款一养老保险费19 359.24住房公积金16 939.34医疗保险费 4 839.81失业保险费 2 419.91工会经费 1 261.50应交税费一应交个人所得税 1 379.0037、借：其他应付款一工会经费 1 261.5贷：银行存款 1 261.538、借：应付职工薪酬一养老保险费53 237.92住房公积金16 939.34失业保险费 4 839.81生育保险费 1 209.95工伤保险费 1 209.95教育经费 3 784.5医疗保险费29 038.86工会经费 5 046贷：其他应付款一养老保险费53 237.92住房公积金16 939.34失业保险费 4 839.81生育保险费 1 209.95工伤保险费 1 209.95教育经费 3 784.5医疗保险费29 038.86工会费费 5 046 借：其他应付款一工会经费 5 046贷：银行存款 5 04639、借：其他应付款一住房公积金33 878.68贷：银行存款33 878.6840、借：其他应付款一养老保险费72 597.16一医疗保险费33 878.67一失业保险费7 259.72一生育保险费 1 209.95一工伤保险费 1 209.95 贷：银行存款116 155.4541、借：材料采购一塑料粒子219 840应交税费一应交增值税（进）37 372.80贷：应付票据一天明塑料公司257 212.80 借：材料采购一塑料粒子 2 160应交税费一应交增值税（进）240贷：银行存款 2 40042、借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 00043、借：待处理财产损溢390贷：原材料一瓶胆类（大号）360=72*5（P27）一辅助一稀剂释30=10*344、借：应收账款一宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 000 应交税费一应交增值税（销）116 280 45、借：管理费一印花税 1 880贷：银行存款 1 88046、借：固定资产清理25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产109 32547、借：应交税费一应交营业税 3 000营业外支出一滞纳金60贷：银行存款 3 06048、借：银行存款800 280贷：应收账款一宁波百货公司800 280 49、借：银行存款 5 736.82贷：固定资产清理 5 736.82 借：固定资产清理125.5 贷：银行存款125.5 借：营业外支出一待处理固定资产损失19 752.08 贷：固定资产清理19 752.08 50、借：管理费一电话费 1 479.7贷：银行存款 1 479.7 51、借：管理费一交通费25.6贷：库存现金25.652、借：管理费一电梯修理费 2 860贷：银行存款 2 860 53、借：管理费一电话费10 916.9贷：银行存款10 916.9 54、借：制造费用一制壳车间 3 621（7242*50%）一塑料车间 1 955.34一装配车间362.1 生产成本一辅助一机修车间362.1管理费用一水费941.46应交税费—应交增值税（进项税）941.46贷：银行存款8 183.4655、借：制造费用一制壳车间18 254.88（38031*48%）一塑料车间13 691.16一装配车间 1 140.93生产成本一辅助一机修车间 1 140.93管理费用一电费 3 803.1应交税费一应交增值税（进） 6 465.27贷：银行存款44 496.2756、借：财务费用19 337.5应付利息38 675贷：银行存款58 012.5057、借：在建工程9 251.66长期借款18 503.34贷：银行存款27 755 借：财务费用 3 172贷：银行存款 3 17258、借：银行存款 4 500.6贷：财务费用 4 500.659、借：银行存款 1 077.22贷：财务费用 1 077.2260、借：短期借款100 000贷：银行存款100 00061、借：交易性金融资产一成本206 600投资收益619.80 贷：其他货币资金207 219.862、借：制造费用一制壳车间676.6一塑料车间9 986.52一装配车间38.05 贷：库存现金10 701.1763、借：工程物资一水泥等 2 667.6（税不能抵扣）贷：银行存款 2 667.664、借：银行存款107 485.01贷：应收账款一新中贸易公司USD16737×6.424 107 518.49 财务费用一汇兑损益33.48 借：财务费用一手续USD63×6.424 404.71 贷：应收账款一新中贸易公司404.71 65、借：材料采购一马口铁11 520应交税费一应交增值税（进） 1 958.4 贷：银行存款13 478.4 66、借：预付账款11 362.53贷：银行存款11 362.53 67、借：银行存款821 520贷：主营业务收入700 800 应交税费一应交增值税（销）119 136其他应付款 1 584 借：其他应付款 1 584贷：银行存款 1 58468、借：应付账款一东江有金属公司63 390.6贷：银行存款63 390.669、借：管理费用一办公费45应交税费一应交增值税（进）7.65 贷：库存现金52.6570、借：材料采购一低值易耗品一电动机 2 940应交税费一应交增值税（进）499.8贷：银行存款 3 439.8 71、借：应收账款一金狮贸易公司USD28800×6.427 185 097.6贷：主营业务收入185 097.6 借：主营业务成本（185 097.6×4%）7 403.9贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）7 403.9 借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（185 097.6×13%）=24 062.61 贷：应交税费一应交增值税（出口退税）24 062.6172、借：销售费用一广告费用53 900贷：银行存款53 90073、借：财务费用183.50贷：银行存款183.50 74、借：制造费用一制壳车间 5 311.88一塑料车间11 208.76一装配车间 1 220.40 生产成本一辅助一机修车间982.00管理费用一折旧17 988.76贷：累计折旧36 711.80 借：其他业务成本 1 430.40 贷：投资性房地产累计折旧 1 430.40 75、借：管理费用一无形资产摊销 3 000贷：累计摊销 3 000 76、借：制造费用一制壳车间292.65一塑料车间548.75一装配车间74.56 生产成本一辅助一机修车间33.06管理费用一财产保险689.69一机动车保险506一办公费及其他703 其他业务成本192.96贷：预付账款 3 040.67 77、借：管理费用一存货亏390贷：待处理财产损溢390 78、借：固定资产一健身房420 000贷：银行存款420 000 79、借：管理费用一办公费264贷：库存现金264 80、借：管理费用一业务招待费12 566.91贷：其他应付款12 566.91 81、借：制造费用一塑料车间9 875贷：应付账款一光明机械设备有限公司9 875 82、借：其他货币资金一银行汇票40 000贷：银行存款40 000 83、借：管理费用一办公费12 400贷：银行存款12 400 84、结转入库材料计划成本和材料成本差异借：原材料一一铝锭108 000 材料成本差异 1 440贷：材料采购—铝材类109 440借：原材料一铝片120 000 材料成本差异893.76贷：委托加工物资一铝片120 893.76借：原材料一铝配件57 376.20 材料成本差异一铝材类 1 509.90贷：委托加工物资一铝片58 886.10借：原材料一一马口铁11 200 材料成本差异320贷：材料采购—马口铁11 520借：原材料一一瓶胆类407 000 材料成本差异13 800贷：材料采购—铝材类420 800借：原材料一塑料粒子240 000 贷：材料采购一塑料粒子222 000 材料成本差异一塑料粒子18 000借：原材料一辅助材料137 750贷：材料采购一辅助材料128 700 材料成本差异一辅助材料9 050借：低值易耗品 3 000贷：材料采购—低值易耗品 2 940 材料成本差异一低值易耗品6085、结转发出材料计划成本借：委托加工物资一铝材厂87 160.32（86 400+760.32）—新丰厂32 685.12（32 400+285.12）贷：原材料—铝锭118 800材料成本差异 1 045.44借：生产成本一制壳车间一铝壳一主要材料133 161.6（132 000+1 161.6）一辅助材料37 848（33 000－1 650＋6 840－342）贷：原材料—铝片132 000—辅助材料39 840材料成本差异830.4（1 161.6－1 650－342）借：生产成本—制壳车间一铁壳一主要材料16 450.56（16 128＋322.56）一辅助材料9 101（7 920－396＋1 660 －83）贷：原材料—马口铁16 128—辅助材料9 580（7 920＋1 660）材料成本差异156.44（322.56－396－83）借：生产成本一塑料车间一塑壳一主要材料135 631.62（142 650－7 018.38）一塑配件一主要材料101 117.58（106 350－5 232.42）一气压塑配件一主要材料171 714.48（180 600－8 885.52）贷：原材料—塑料粒子429 600（142 650＋106 350＋180 600）材料成本差异21 136.32（7 018.38＋5 232.42＋8 885.52）借：生产成本一装配车间一铝壳瓶一瓶胆160 680（156 000＋4 680）一铁壳瓶一瓶胆50 264（48 800＋1 464）一塑壳瓶（大）一瓶胆114 124（110800＋3 324）一塑壳瓶（中）一瓶胆82 647.20（80 240＋2 407.2)一塑壳瓶（小）一瓶胆74 778（72600＋2 178）贷：原材料一瓶胆类468 440材料成本差异一瓶胆类14 053.2借：生产成本一装配车间一铝壳瓶一辅助材料97 175.50一铁壳瓶一委托加工(铝配件) 38 583.30一辅助材料7 800.45一塑壳瓶（大）一辅助材料17 907.50一塑壳瓶（中）一辅助材料16 270.65一塑壳瓶（小）一辅助材料19 514.9贷：原材料一铝配件36 746一辅助材料类167 020材料成本差异一铝配件 1 837.30一辅助材料类8 351借：生产成本一机修车间703（740-37）管理费用一材料消耗 1 349（1 420-71）贷：原材料—辅助材料类 2 160材料成本差异108（37＋71）86、结转盘亏瓶胆、稀释剂应分摊成本差异借：管理费用一盘亏材料9.3贷：材料成本差异一瓶胆类10.8=360×3%一辅助材料一稀释剂15=30×（-5%）低值易耗品中，压力表、电动机采用五五摊销法借：低值易耗品一在用（压力表） 2 000贷：低值易耗品一在库 2 000借：制造费用一装配车间 1 000贷：低值易耗品一摊销 1 000借：低值易耗品一在用（电动机） 1 000贷：低值易耗品一在库 1 000借：生产成本一辅助生产成本（机修）500贷：低值易耗品一摊销500其余采用一次转销法借：制造费用一塑料车间520一制壳车间300一装配车间300贷：低值易耗品—修边刀520—安全钳300—扳手300借：材料成本差异一低值易耗品一修边刀15.6一安全钳9一扳手9贷：制造费用一制壳车间9一塑壳车间15.6一装配车间987、借：生产成本一制壳车间一铝壳47 392.8一铁壳14 180.4一塑配件19 858.8一气压配件53 200一装配车间一铝壳瓶29 820一铁壳瓶 6 048一塑壳瓶（大）7 700一塑壳瓶（中）7 000一塑壳瓶（小）8 400一机修车间15 038.91制造费用一制壳车间 5 288.39一塑料车间7 303.07一装配车间 4 821.76管理费用123 643贷：应付职工薪酬368 026.3388、工时合计2345，分配率为18760/2345=8借：制造费用一制壳车间 2 576一塑料车间7 712一装配车间 1 160管理费用 3 744在建工程 3 568贷：生产成本一辅助一机修车间18 760辅助生产成本：362.10（54）＋1 140.93（55）＋982（74）＋33.6（76）＋1 203（85、86）＋15 038.91（87）=18 76089、制造费用合计为99331.2，其中制壳车间36312.4塑料车间52910装配车间10108.8根据P262-263得制壳车间制造费用：3 621（54）＋18 254.88（55）＋676.6（62）＋5 311.85（74）＋292.65（76）＋291（85）＋5 288.39（87）＋2576（88）=36 312.4塑料车间制造费用：1 955.34（54）＋13 691.16（55）＋9 986.52（62）＋11 208.76（74）＋548.75（76）＋520－15.6（85）＋7303.07（87）＋7712（88）=52 910装配车间制造费用：362.1（54）＋1 140.3（55）＋38.05（62）＋1 220.4（74）＋74.56（76）＋1000＋300－9（85）＋4 821.76（87）＋1 160（88）=10 108.8借：生产成本一制壳车间一铝壳27 949.6=6067/(6067+1818)×36312.4一铁壳8 362.8一塑配件11 497.2一气压塑配件30 800一装配车间一塑壳保温瓶（大号） 1 320（中号） 1 200（小号） 1 440一铝壳气压保温瓶 5 112一铁壳保温瓶 1 036.8贷：制造费用99 331.290、结转制壳、塑料车间自制半成品成本，借：库存商品一自制半成品一铝壳244 611 P269一铁壳47 354.76贷：生产成本一制壳车间一铝壳244 611一铁壳47 354.76借：库存商品一自制半成品一塑壳（大）68 862 P267一塑壳（中）58 340.4一塑壳（小）37 948一塑配件（大）52 819一塑配件（中）45 152.4一塑配件（小）34 383.75一气压式268 540贷：生产成本一塑壳165 150.4一塑配件132 355.15一气压式268 540注：原材料项目按标准产量比例分配，大中小号系数分别为1.16,1,0.84，工资薪酬、制造费用按产量比例分配，气压式各项目均按产量比例分配 塑壳：完工：大号标准产量=24950*1.16=28942 在产品：大号标准产量=1350*1.16=1566 中号标准产量=23910*1=23910 中号标准产量=2090*1=2090 小号标准产量=17900*0.84=15036 小号标准产量=1800*0.84=1512 合计 67888 合计 5168 材料分配率=2516867888146112=+ 工资分配率=279.052406676020088=+制造费用分配率=161.052406676011592=+完工：大号—主要材料28942/(67888+5168)*146112=57884 —工资24950/(66760+5240)*20088=6961.05 —制造费用24950/(66760+5240)*11592=4016.95 中号—主材料23910/(67888+5168)*146112=47820 —工资23190/(66760+5240)*20088=6670.89 —制造费用23190/(66760+5240)*11592=3849.51 小号—主材料15036/(67888+5168)*146112=30070 —工资17900(66760+5240)*20088=4994.1 —制造费用17900/(66760+5240)*11592=2881.9塑配件：完工：大号标准产量=23900*1.16=27724 在产品：大号标准产量=1115*1.16=1293.4 中号标准产量=22920*1=22920 中号标准产量=1300*1=1300 小号标准产量=19875*0.84=16695 小号标准产量=890*0.84=747.6 合计 67339 合计 334191、采用全月一次加权平均法，结转领用自制半成品成本加权平均单价8.88=(72582.6+244611)/(8220+27500)借：生产成本一装配车间一铝壳气压保温瓶541 632（264624+277008）一铁壳保温瓶50 925一塑壳保温瓶（大）108 801(60445+48356)一塑壳保温瓶（中）88 151（48951+39200）一塑壳保温瓶（小）93 260.8（51295.8+41965）贷：库存商品一自制半成品一铝壳264 624一铁壳50 925一塑壳（大）60 445一塑壳（中）48 951一塑壳（小）51 295.8一塑配件（大）48 356一塑配件（中）39 200一塑配件（小）41 965一气压式277 00892、结转装配车间完工产成品成本，月末在产品按定额成本计价铝壳气压保温瓶铁壳气压保温瓶塑壳保温瓶（大）借：库存商品一铝壳气压保温瓶860 432一铁壳保温瓶153 520.55一塑壳保温瓶（大）249 915.5一塑壳保温瓶（中）195 469.85一塑壳保温瓶（小）197 473.7 贷：生产成本一装配一铝壳气压保温瓶830 432一铁壳保温瓶153 520.55一塑壳保温瓶（大）249 915.5一塑壳保温瓶（中）195 469.85一塑壳保温瓶（小）197 473.793、采用全月一次平均法，结转各产品销售成本各产品销售量情况铝壳保温瓶销量=13200+3000+16800+8000=41000铁壳保温瓶销量=5400+4800=10200塑壳保温瓶（大）销量=9600+15800=25400塑壳保温瓶（中）销量=13200+12000=25200塑壳保温瓶（小）销量=3000+24000=27000借：主营业务成本 2 074 120贷：库存商品一铝壳气压保温瓶 1 156 200一铁壳保温瓶163 710一塑壳保温瓶（大）287 020一塑壳保温瓶（中）244 440一塑壳保温瓶（小）222 75094、借：营业外支出50 000贷：银行存款50 000 借：营业外支出 2 457贷：主营业务收入 2 100应交税费一应交增值税（销）357 借：主营业务成本 1 692贷：库存商品—铝壳瓶 1 692借：应交税费-出口抵内销38 088.34贷：应交税费-出口退税38 088.3495、借：营业税金及附加23 760.49贷：应交税费一城市维护建设税16 632.34一教育费附加7 128.15 97、借：预收账款60 000贷：其他业务收入60 00098、借：营业税金及附加 3 300贷：应交税费一应交营业税 3 000一应交城市维护建设税210一教育费附加9099、借：营业税金及附加7 200=60000×12%贷：应交税费一应交房产税7 200 借：管理费用一税金 3 406.8贷：应交税费一应交房产税 1 906.8一应交土地使用税 1 500100、借：应收账款一金狮贸易86.4一新中贸易33.6贷：财务费用120101、借：资产减值损失281 277.36 坏账准备一其他应收款115.4贷：坏账准备一应收账款281 392.76 注：1、其他应收款：本期坏账准备贷方余额应有1680×2%+800×5%=73.6期初坏账准备贷方余额有189，所以应冲回115.42、应收账款：组合式，本期坏账准备贷方余额应有85098.54期初坏账准备贷方余额有94639.78, 所以应冲回9541.24单项减值，666900－375966=290934对于应收账款，本期应补提坏账准备=290934-9541.24=281 392.76102、借：资产减值损失62 300贷：固定资产减值准备62 300103、借：长期股权投资302 867.15 贷：投资收益302 867.15借：应收股利90 000贷：长期股权投资—信谊（损益调整）90 000借：投资收益19 800贷：长期股权投资19 800104、借：交易性金融资产65 765贷：公允价值变动损益65 765105、借：所得税费用91 970.90 贷：应交税费一应交所得税91 970.90借：递延所得税资产85 894.34 贷：递延所得税负债 4 816.25所得税费用81 078.09 106、借：主营业务收入 2 588 287.20 其他业务收入60 000投资收益396 113.25公允价值变动损益19 265.00贷：本年利润 3 063 665.45 借：本年利润 2 832 697.51 贷：主营业务成本 2 087 531.48 其他业务成本 1 623.36营业税金及附加34 260.49销售费用56 900管理费用216 014.97财务费用20 520.77资产减值损失343 577.36营业外支出72 269.08 借：本年利润10 892.81 贷：所得税费用10 892.81 107、借：利润分配-法定盈117 800 利润分配-任意盈117 800 贷：盈余公积-法定117 800盈余公积-任意117 800 借：利润分配-应付股利500 000贷：应付股利500 000108、借：利润分配-未分利润735 600 贷：利润分配-提取法定117 800 利润分配-提取任意117 8000利润分配-应付股利500 000 借：本年利润 1 178 000 贷：利润分配-未分配利润 1 178 000。

《多媒体会计模拟实习》会计分录一、12月份发生的经济业务1.12月1日业务1：收到广州农机厂前欠货款存入中行账户。

2.12月1日业务2：加工车间领用铸铁件。

（无须填写记账凭证，月底统一核算。

）3.12月1日业务3：用中行存款支付装配车间办公费用。

4.12月2日业务1：按双方签订的销售合同中规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台，现款项已经存入中行账户。

5.12月2日业务2：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户。

6.12月3日业务1：收到广东电机厂委托代销的美凌C型电机，并入库。

7.12月3日业务2：铸造车间领用生铁和铝锭。

（无须填写记账凭证，月底统一核算。

）8.12月3日业务3：向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续。

其中运杂费用中行存款垫付。

9.12月3日业务4：供气车间领用煤和柴油。

10.12月3日业务5：用中行存款交纳上月所得税。

11.12月3日业务6：以现金支付职工购买企业用工具书。

12.12月3日业务7：用中行存款支付加工车间办公费用。

13.12月3日业务8：以现金支付办公室职工高原报销市内交通费14.12月4日业务1：根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行。

15.12月4日业务2：开出现金支票从中行账户提取现金备用。

16.12月4日业务3：向广东外贸公司融资租入西门子电机生产流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用。

17.12月4日业务4：用中行存款向广州钢铁厂预付购生铁款。

18.12月4日业务5：为购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户19.12月5日业务1：公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户。

20.12月5日业务2：向广州铝锭厂购铝锭，并已验收入库。

21.12月5日业务3：用中行存款缴纳上月增值税。

22.12月5日业务4：用中行存款缴纳上月城市维护建设税、教育费附加。