关联交易的税收筹划新思路

利用关联交易节税关联交易在市场经济条件下主为存在，从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。

在经济活动中，存在着各种各样的关联方关系，也经常发生多种多样的关联方交易。

从海信电器2015年度报告及公司公告可以看出主要涉及下列关联交易：购买或销售商品购买或销售商品是关联方交易最常见的交易事项。

例如，企业集团成员之间相互购买或销售商品，从而形成关联方交易。

这种交易由于将市场交易转变为公司集团的内部交易，可以节约交易成本,减少交易过程中的不确定性，确保供给和需求,并能在一定程度上保证产品的质量和标准化。

此外，通过公司集团内部适当的交易安排,有利于实现公司集团利润的最大化，提高其整体的市场竞争能力。

这种交易产生的问题是，可能为公司调节利润提供了一种良好的途径。

披露这种关联方交易，有利于中小股东、债权人等报表使用者了解这种交易的性质、类型、金额等信息，判断这种交易的价值取向，为报表使用者的经济决策提供了非常有用的信息。

购买其他资产购买或销售商品以外的其他资产，也是关联交易的主要形式。

比如，母公司销售给其子公司的设备或建筑物等。

提供或接受劳务关联方之间相互提供或接受劳务，也是关联交易的主要形式。

提供资金提供资金包括以现金或实物形式提供的贷款或股权投资。

例如：母公司利用集团内部的金融机构向子公司提供贷款，母公司向子公司投入资金、购入股份等等。

海信电器拥有10家以上的子公司，但是能够获得高新技术企业15%所得税税率优惠的只有3家公司（青岛海信信芯科技有限公司，贵阳海信电子有限公司，青岛海信传媒网络技术有限公司）。

海信电器可以适当将子公司的一部分收入通过关联交易的方式转移到母公司或者另外3家有税收优惠的子公司进行所得税节税。

另一方面海信电器还可以利用在香港设立的子公司进行节税。

香港对企业的净利润征收利得税，税率为16.5%，比国内无无税收优惠的企业低8.5%。

关联交易涉税风险及对策有哪些一、关联交易风险特征和避税规律通过对近几年的关联交易分析，发现关联交易具有一定的避税规律和新动向，存在以下涉税风险：(一)多类型关联交易混合控制，关联交易定价方法不透明、不固定，企业利润水平偏低。

主要表现为定价方法和政策为境外母公司掌控，定价方法在年度间甚至年度内不固定，关联与非关联交易利润率水平差异较大，母公司限定关联交易息税前完全成本加成率，企业利润水平偏低，与企业实际经营情况和行业发展趋势不符。

(二)关联购销比重不大或无关联购销往来，但向境内外关联方支付名目繁多的费用，有的支付名目和方向年度间有重大变化。

如管理服务费、市场推广费、财务税收管理支持费、特许权使用费、审计服务费等，其相关性、真实性、合理性有待核查。

近年来，部分外资企业将征税项目(技术提成费等)改为不征税项目(管理服务费、调试指导费等)，向母公司关联支付费用改为向母公司的境外子公司支付费用，关联支付改为非关联支付的趋势越来越明显。

(三)更多地通过境内公司，内关联转让定价、支付多种名目管理服务费问题日益突出。

因不同地区企业之间的税收优惠、财政返还政策差异，诱使部分企业更多地通过境内关联交易定价和支付费用的方式，使利润发生地区间转移的现象也日益增多。

企业应得利润与其在产业或产品价值链上实际利润不相称，与同行业独立企业利润水平相比明显偏低。

(四)股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，或对交易活动进行实质控制转移利润。

主要表现为股权在关联企业之间频繁变更，特别是“爷爷辈”以上控制方的股权转让，或平价低价转让股权，逃避非居民企业所得税。

隐匿真实的关联关系和关联交易，实质性管理或控制未申报关联关系和关联交易，长期处于亏损或微利状态。

改变销售模式和渠道，使客户结构变化，申报关联交易额大幅下降。

(五)实际受益人身份存疑，外方股东行为不合常规，有逃避税收的重大嫌疑。

主要表现为外方股东变更为、新加坡等有协定优惠缔约国的投资性公司，管理人员很少且多为境内人员兼职，专管境内被投资企业咨询服务并分取利润。

关联方交易常用的避税方法所谓关联企业，是指两个或两个以上企业在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的企业。

包括总机构与它的分支机构、同一总机构的不同分支机构、母公司与子公司、同一母公司的不同子公司等多种形态。

关联企业的避税方法繁多，常见的有如下几种：1.利用“预提费用”、“应付账款”等账户调节利润，少交所得税按照现行会计制度规定，预提费用账户核算企业预先提取、计入到现期成本费用中，而在以后可能发生的大额费用，如预提的修理费等。

预提费用预提时，直接加大“制造费用”“管理费用”“财务费用”等，但不需要以正式支付凭证为依据入账，待实际发生费用时再从预提费用中列支。

一些企业正是看中了这一点，为减少本期应纳的所得税，在使用预提费用账户时，人为地扩大预提费用的计提范围，提高计提标准，甚至有的企业巧立名目，提摸具费等虚列预提费用，实际上提而不用，长期挂账或用于其他不合理开支，加大本期的产品成本和管理费用、财务费用，直接截留利润，从而直接减少本期应纳的所得税。

2.利用租赁进行避税一般情况下，某些企业的自有设备，在一定时期内，可能会处于闲置状态；而另一些企业短期内又急需这些设备。

在这种情况下，双方可以融通一下，以临时性的方式满足后者的要求，即经营性租赁。

租赁无论对承租人还是出租人来说，都可获得益处，少缴所得税。

对承租人而言，他在经营活动中要支付租金，从而冲减其利润；对出租人而言，租金收入要比一般经营利润收入享受较为优惠的税收待遇，有利于税负的减轻。

国际惯用的避税手段是高税国的公司购置一项资产，并将其以可能达到的最低价格租赁给低税国或无税国中的一个联营公司，后者再以尽可能高的价格租给另一个联营公司，这样将收入转移到了低税国，从而获得少缴所得税的好处。

在一国之内表现为出租人和承租人属同一利益集团或事先达成协议的不同的利益集团，租赁可使他们之间直接、公开将资产从一个企业转向另一个企业，最终使利益集团所享受的待遇最为优惠，税负最低。

关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的建议【摘要】本文围绕关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划展开讨论。

在介绍了这一现象的背景和引发的问题意识。

接着在正文部分分别从合法性、合规性、诚信原则、风险提示和合理性等方面进行分析和建议。

强调合规合法为主，务实稳妥为重，风险控制至上。

最后在结论部分强调遵循合规合法原则，同时实事求是，务实稳妥，最大限度降低风险。

通过本文的讨论，希望进一步引起相关企业对于税收筹划的重视，避免不当行为带来的潜在风险，确保经营活动的合法合规性。

【关键词】关键词：关联企业、广告费、业务宣传费、纳税筹划、合法性、合规性、诚信原则、风险提示、合理性、合规合法、务实稳妥、风险控制1. 引言1.1 背景介绍随着中国经济的不断发展，企业之间的合作日益频繁，关联企业之间的商业往来也越来越普遍。

在商业往来的过程中，关联企业往往会利用广告费和业务宣传费来进行宣传推广，以提升自身的知名度和影响力。

有些企业可能会利用这些费用进行纳税筹划，以降低税负，这就引发了税务管理部门的关注和监管。

当前，我国税收制度越来越趋于完善，税务管理部门也在加大对于企业纳税行为的监管力度。

对于关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划的行为，税务管理部门也开始加大查处力度，严格监管相关行为。

在这种情况下，关联企业需要加强自身的税务合规意识，规范纳税行为，避免因为追求税收优惠而陷入风险之中。

本文将围绕关联企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划展开讨论，旨在为企业提供合法合规的纳税建议，确保企业税务行为的合规性和可持续性。

1.2 问题意识企业利用广告费和业务宣传费进行纳税筹划，是一种常见的做法。

一些企业可能存在着不当利用这些费用进行税务规避的情况，导致不正当竞争和不公平税负分担。

这些行为可能违反税收法规，导致企业面临巨额罚款甚至法律责任。

一些企业可能会钻税务漏洞，将广告费和业务宣传费虚报或多次抵扣，使得实际纳税额偏低，损害了国家税收利益。

贸易公司税务筹划方案清晨的阳光透过窗帘的缝隙，洒在桌面上，键盘的敲击声伴随着思考的流转。

作为一名有十年经验的老手，面对“贸易公司税务筹划方案”这个课题，我的大脑就像打开了闸门，各种想法如泉水般涌出。

一、公司概况与税务筹划目标我们得了解一下这家贸易公司。

它是一家进出口业务为主的公司，产品涵盖多个领域。

税务筹划的目标很简单，就是在合法合规的前提下，降低税负，提高企业效益。

二、税务筹划思路1.利用税收优惠政策（1）出口退税：贸易公司出口产品，可以申请退还已缴纳的增值税、消费税等税款。

（2）研发费用加计扣除：对于研发费用，企业可以按照规定比例加计扣除，降低应纳税所得额。

（3）高新技术企业减免税：如果公司符合高新技术企业认定条件，可以享受减免税优惠。

2.合理规划公司架构（1）设立子公司：将部分业务拆分到子公司，实现业务剥离，降低整体税负。

（2）设立分支机构：分支机构不具有法人资格，其利润合并计入总部，可以降低企业所得税。

（3）关联交易：通过关联交易，将利润转移到税率较低的地区或国家。

3.优化成本结构（1）采购成本：通过比价、谈判等手段，降低采购成本，减少增值税进项税额。

（2）人工成本：合理规划员工薪酬结构，如提高福利待遇，降低工资薪金支出。

（3）财务成本：合理安排融资渠道，降低财务费用。

4.加强税收合规管理（1）建立健全财务管理制度，确保财务报表的真实、完整。

（2）及时关注税收政策变化，确保税收筹划方案的合规性。

（3）加强税务申报管理，避免因申报失误导致的税务风险。

三、税务筹划具体措施1.确保公司符合出口退税条件，积极申请出口退税。

2.加强研发投入，申请研发费用加计扣除。

3.优化公司架构，设立子公司和分支机构，降低整体税负。

4.加强采购管理，降低采购成本。

5.合理规划员工薪酬结构，降低人工成本。

6.加强税收合规管理，确保税收筹划方案的合规性。

四、税务筹划效果评估1.税收负担降低：通过税务筹划，公司税收负担得到降低，企业效益提高。

关联交易中纳税筹划的相关问题探讨摘要：在市场经济环境下，降低成本、增加效益始终是企业追求的目标，纳税筹划是实现这一目标的手段之一。

文章将围绕纳税筹划这一主题，从关联交易的角度论述如何合理运用会计政策及税收优惠政策，如何充分利用集团企业内部的市场资源，搞好纳税筹划，降低交易成本，从而提高公司的经济效益。

关键词：关联交易；税收；纳税筹划；上市公司一、关联交易中的纳税筹划分析（一）纳税筹划的原则随着我国税收环境的日益改善，企业纳税人依法纳税意识不断提高，同时纳税筹划欲望也不断增强。

在开展关联交易纳税筹划时应当遵循如下基本原则：第一，合法性原则。

即纳税筹划必须遵守税收法律和相关政策，只有以此为前提，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。

例如，财务处理与税法规定不一致的，以税法为准，这不但是国际上的通行做法，而且我国税法也是这样规定的，纳税人必须遵守。

第二，有效性原则。

即对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收，节约税款。

这就要求决策者具有税收筹划意识对日常的经营活动和财务安排保持机敏的判断。

另外有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目的发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。

第三，风险防范原则。

纳税筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。

首先，企业日常的纳税核算虽是按照有关规定去操作，但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握，容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。

其次，不能充分把握税收政策的整体性，企业在系统性的税收筹划过程中极易形成税收筹划风险。

比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解运用，很容易发生筹划失败的风险。

（二）关联交易中纳税筹划的可行性分析关联交易是纳税筹划行为的重要实现手段。

集团企业内的关联交易与税收筹划的探析【摘要】集团企业内的关联交易是一种普遍现象，涉及到税收筹划等重要议题。

本文首先介绍了集团企业内关联交易的定义与特点，分析了其风险与挑战，探讨了税收筹划的方法与实践。

随后对集团企业内关联交易的监管与治理进行了讨论，并分析了影响因素。

在提出了解决关联交易与筹划挑战的方式，探讨了未来发展趋势。

通过本文的探析，有助于了解和解决集团企业内关联交易与税收筹划的问题，推动企业更加合规、可持续地发展。

【关键词】关键词：集团企业、关联交易、税收筹划、风险、监管、治理、影响因素、挑战、解决之道、发展趋势1. 引言1.1 研究背景集团企业内的关联交易与税收筹划一直是财务管理领域的热点问题。

随着全球化经济的发展，跨国集团企业在海外设立分支机构或子公司，随之而来的是各种形式的关联交易。

关联交易指的是由于各种原因而发生在同一个集团企业内部的商务交易，包括但不限于产品或服务的买卖、资金的借贷、技术授权等。

关联交易的特点是交易双方存在一定程度的关系，可能存在利益冲突和信息不对称的情况。

在这种背景下，集团企业内的关联交易往往会面临诸多风险和挑战。

关联交易可能导致交易价格不公平，影响企业的财务状况和经营绩效。

关联交易可能引发税收筹划的风险，影响国家税收的公平和公正。

关联交易还涉及监管与治理等方面的问题，需要企业及相关部门加强管理和监督。

研究集团企业内的关联交易与税收筹划是具有重要意义的。

通过深入分析关联交易的定义、特点、风险与挑战，以及税收筹划的方法与实践，可以为企业提供有效的管理建议和税收规划方案，帮助企业规避风险，提高经营效率，促进企业可持续发展。

1.2 研究目的研究目的旨在深入探讨集团企业内的关联交易和税收筹划之间的关系，分析其对企业经营和税收政策的影响，从而为企业在实践中更好地进行税收筹划提供参考。

通过对集团企业内关联交易的特点、风险与挑战以及税收筹划的方法与实践进行研究，旨在帮助企业更好地理解和应对关联交易可能带来的税收风险，使企业能够更有效地进行税收筹划，提高企业的税收合规性和竞争力。