纳税服务与税收遵从

优化纳税服务是降低税收遵从成本的根本途径1．税收遵从成本的涵义税收遵从是现代税收管理的核心理念，税收遵从度是评价税收征管制度和措施的效率和效力的标准，而提高税收遵从度是现代税收管理的主要目标。

税收遵从就是遵从税法，其主体是纳税人（包括扣缴义务人和收缴义务人），客体是税收法律、法规、规章、政策等规定，遵从主要表现在遵照税收制度和征管制度，及时、真实、准确地履行纳税义务，即及时填报应填报的所有申报表，准确计算、按时申报缴纳税款。

税收遵从成本是指纳税人（自然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生除税款和税收的经济扭曲成本（如工作与闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲）以外的费用支出。

具体包括：（1）货币成本：如向税务顾问进行咨询所支付的咨询费用或者交由税务代理等中介机构办理纳税事宜所支付的中介费用等。

（2）时间成本：这主要是指纳税人为收集保存必要资料和信息、填写纳税申报表所耗费的时间价值。

（3）非劳务成本：这主要是指纳税活动发生的如计算机、复印机、电话、传真、信笺、邮票等通讯设备和办公用品的成本以及专门来往税务机关所花费的交通费用等。

（4）心理成本：这是指纳税人认为自己纳税并没有得到相应偿付而产生不满情绪或者担心误解税收规定可能会遭受处罚而产生的焦虑情绪。

在税制结果变化频繁及税收征管由源泉扣缴向纳税申报转变的过程中，心理成本表现得比较明显。

当心理成本变得很大时，纳税人就会雇用代理人，这时心理成本就会转变为货币成本。

2．降低税收遵从成本的必要性一般来说，低收入者与高收入者相比，前者承担的税收遵从成本明显高于后者；还要小型企业的税收遵从成本负担重于大型企业。

因此，高税收遵从成本及税收遵从成本负担分布不均衡引发了纳税人的不满情绪，改变了纳税人的纳税态度，最终引发了人们的“反税收”行为，即严重的偷逃税问题。

尤其是小型企业和个体户，他们感到在税收方面受到了不公正待遇，因此，他们规避高税收遵从成本，偷税逃税的动机也就相对比较强烈。

浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。

纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。

如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。

新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。

由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。

提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。

一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。

从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。

大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。

而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。

二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。

关键词:税收遵从度；影响因素；对策一、税收遵从相关概念１.税收遵从。

广义层面上，税收遵从包括征税遵从和纳税遵从。

前者指征税人员以税法条例为依据开展征税工作；而后者指纳税人从自身权益、成本考虑，以及对国家税法的肯定依法纳税。

狭义层面上，税收遵从指纳税遵从，本文也是从狭义上对税收遵从进行研究。

2.税收遵从度。

我国《2002年-2006年税收征收管理纲要》首次指出税收遵从度也可理解为纳税遵从度，指衡量纳税人遵从税收法规、政策，服从税务机关的执法行为，正确计算并主动交纳税款程度的指标。

二、我国税收遵从度的影响因素分析（一）纳税人的主观因素首先，自私心理。

如今纳税人的市场经济意识已经确立，伴随的是不断增强的追逐自己最大化利益的冲动，纳税人会对税收遵从与否进行成本收益分析，进而做出选择。

其次，专业知识缺乏，纳税意识淡薄。

税务知识的丰富程度与纳税人防卫性税收遵从程度呈正相关，丰富的专业知识对增强防卫性税收遵从意识很有帮助，反之，专业知识的缺少将会大大增加无知性税收不遵从的可能性。

（二）税制复杂及执法监督不到位1.政策多变性、税制复杂性特征。

现阶段国家在税收政策方面存在大量的条条框框，且调节频率高；税收宣传力度和时效性有待于提升，致使纳税人不能有的放矢获取税法。

2.税法适用不确定性。

目前的《税收征收管理法》中对违法行为的罚款多以范围规定，税务机关人员的自由裁量权过大，易出现腐败引起的“关系税”。

3.执法监督力度有待提高。

未完善和优化执法责任制与监督制，致使税务干部的违法乱纪现象屡禁不止。

（三）纳税服务水平不高1.税务机关的服务理念滞后。

仍有很多税务干部思想滞留于监管的思想理念内，未实现由管理者向服务者的转型。

2.税收服务需立法明确。

新的《税收征收管理法》对税收服务环节的规范只是粗略描述，内容不全，执行力不强，导致纳税人的权利未得到充分的法律保护。

3.纳税服务内容有待完善。

纳税人呼吁的许多项目未纳入目录，缺乏规范化、系统化的服务准则。

税收学中的纳税人行为与税收遵从税收是国家财政运作的重要组成部分，对于维持国家运转、实现公共利益具有重要作用。

而纳税人行为和税收遵从则是税收学中的两个重要概念。

本文将从纳税义务、税收遵守行为和税收意识等方面进行论述，探讨税收学中纳税人行为与税收遵从的关系。

一、纳税人行为的定义与特点纳税人指的是依法纳税并缴纳税款的组织和个人。

纳税人行为即纳税人在纳税过程中所表现出的各种行为。

纳税人行为的定义主要从以下几个方面来描述：1. 纳税义务：纳税人行为是基于纳税义务的履行，即根据法律规定，按时足额缴纳税款。

2. 自愿性：纳税人行为是纳税人主动自愿的行为，而非被动强制的行为。

3. 法律规范性：纳税人行为必须符合法律、法规和政策的要求，遵守税法的规定。

纳税人行为的特点决定了纳税人在税收遵从方面的重要性，也是评估纳税人遵守税收义务程度的标准。

二、税收遵从行为的内涵与特点税收遵从行为指的是纳税人在纳税过程中自觉、主动地履行纳税义务，以及遵守税法、税务机关的规定。

税收遵从行为的内涵主要包括以下几个方面：1. 守法支付税款：纳税人按照税法规定的税率和缴费期限，及时足额地缴纳应纳税款。

2. 税收申报：纳税人应按照税收法律规定，如实申报纳税信息，提供真实、准确的纳税申报资料。

3. 咨询税收事项：纳税人在遇到税收问题时，应向税务机关咨询，获取正确的纳税指导。

税收遵从行为的特点是纳税人在遵守税收法规的基础上，积极配合税务机关的工作，共同维护税收秩序和公平公正。

三、纳税人行为对税收遵从的影响纳税人行为是影响税收遵从的重要因素，纳税人的合法合规行为对于税收征管和税收秩序具有重要意义。

1. 意识形态影响：纳税人行为体现了纳税人对税收义务的认同和理解程度。

良好的纳税人行为有助于形成纳税意识和纳税道德，促使纳税人自觉履行纳税义务。

2. 法律遵从：合规行为是纳税人履行纳税义务的基础，纳税人应按照法律、法规进行合法合规的经营活动和纳税行为，遵守纳税规定和税务机关的管理。

务总局“七宗罪”之:纳税服务不分春秋纳税服务是近些年，国家税务总局重点推出的大手笔、得意之作，不仅成立了纳税服务司，还出台了各种规范，1.0版，2.0版。

一会儿春风行动，一会儿服务规范。

应该说，这些举措对不对，都对，但又都不对。

美国联邦税务局的使命是这样一个等式：税法遵从=税收执法+纳税服务。

在我们这里，这个等式变成了：纳税遵从=纳税服务。

为了突出对纳税服务的重视，强行将税收执法悄悄抹去，还规定，多长时间内不能去检查企业。

完全不顾税务机关本质上是一个执法机关，而不是一个服务机关。

我们从来没有听说过，警察黍蜀只服务百姓，而不去抓坏人的。

特别是宣传力度颇大的“春风行动”，更是让人觉得做足了秀。

不分场合搞什么春风行动，却不知，税务机关依法打击偷税漏税，就是为那些守法的纳税人服务，保障他们的权利，保护竞争的公平。

连没有多少文化的雷锋都知道，对敌人要秋风扫落叶一样。

但在税务机关却是如此，在纳税服务大厅，纳税人来了，首问负责；纳税人有意见了，干部之错。

更为荒唐的是，还要求每一个纳税服务大厅，要配备急救药箱。

这真是闻所未闻，且不说税务干部不懂医药，纳税人有了毛病，谁敢轻易让他吃药?万一吃错药了呢，谁负得起这个责任？这不是典型的做秀又是什么。

还有就是税务总局特别重视的税务咨询、纳税人学校。

大家去看看法院，如果你要打官司，找到法院，说我不懂法，你教我？或者说，我要打官司，怎么办？请问法官会理你吗？你不会去找律师？请律师帮你打呀。

而在税务机关，不管什么人都可以来到纳税大厅办税，不管他懂不懂税，有没有准备好办税的资料，税务干部都得为他服务，为他普及税法知识，教他们填写各种表格……什么是纳税人？人们都说，纳税人是这个国家的主人，税务机关为主人服务，如果这个主人自身都没有具备主人的条件，仆人无论如何服务，都是不讨好的。

其实，有一种纳税人（如国企）其实只不过全民为他交税的，有一种纳税人(如马云)是利用了公共资源赚钱的，你赚了钱，再掏钱请一个会计，或者请一个中介，帮你去处理税务事宜，不是理所当然的吗？为什么要将你应担的责任推给税务机关？这要浪费多少公共资源？增加税务机关多大的工作量？虽然讲，政府的公共服务职能要增强，这没错。

税法遵从情况汇报尊敬的领导：我是XX公司的税务部门负责人，特向您汇报我公司的税法遵从情况。

首先，我公司一直以来高度重视税法遵从，严格执行国家税收政策，积极履行纳税义务。

我们始终坚持依法纳税，不偷税漏税，不逃避税收监管，积极配合税务机关的税收稽查工作。

在公司内部，我们建立了严格的财务制度和税务管理制度，确保税收的合规缴纳和申报。

其次，我们注重加强税法宣传和培训。

针对税法的变化和新政策的出台，我们及时组织员工进行相关税法知识的培训和宣传，提高员工对税法的认识和理解，增强他们的税法遵从意识。

通过定期举办税法宣讲会、发放税法宣传资料等形式，加强员工对税法的学习和了解，确保他们在工作中能够遵守税法规定，规范操作，避免违法行为的发生。

另外，我们还积极参与税收政策的研究和征求意见。

对于公司经营中遇到的税收问题和困难，我们及时向税务机关反映，积极参与税收政策的研究和征求意见，为国家税收政策的完善和落实提供建设性意见和建议。

最后，我们还积极配合税务机关的税收检查和稽查工作。

一旦接到税务机关的稽查通知，我们都会全力配合，主动提供相关资料和协助稽查工作的开展，确保稽查工作的顺利进行，及时整改存在的问题，避免因税收违法行为而给公司带来不良影响。

总的来说，我公司在税法遵从方面做了大量的工作，取得了显著的成效。

但我们也清醒地意识到，税法遵从是一项长期的工作，需要我们不断加强和改进。

我们将继续加大对税法遵从工作的投入力度，进一步完善税务管理制度，加强税法宣传和培训，确保公司在税收方面做到合规经营，为国家税收事业做出更大的贡献。

谨此汇报。

税务部门负责人，XXX。

日期，XXXX年XX月XX日。

税收执法与纳税服务的关系(一）税收执法与纳税服务的共同之处1、二者的目标相同.税收执法的目标是:税务机关履行职责，完成税收职能,打击涉税犯罪,纠正税收违法行为,促使管理相对人正确履行纳税义务，并创造法治、公平的税收环境。

而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各种有效措施,构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高,营造一个法治、公平、文明、效率的税收环境,从根本上提高税收工作水平.由此可见,税收执法和纳税服务的目标是一致的。

2、二者相互渗透、缺一不可.税收工作是执法与服务两种行为的载体,离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。

从税收执法与纳税服务的含义和内容可知，二者同样贯穿于税收工作的始终。

税务机关作为税收行政执法部门，在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人,服务行为必然寓于执法过程中，因此，二者显然存在着密不可分的关系.3、二者相互作用、相互促进.税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。

在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。

税收执法与纳税服务水平的高低,影响着纳税人对税收的态度.执法水平高，有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度;服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。

因此，税收执法与纳税服务两种行为之间的相关作用是显而易见的。

（二）税收执法与纳税服务的不同之处1、基本内涵不同.税收执法就是税务机关贯彻执行税收法律的行政执法行为，这种执法行为能够直接产生特定的行政法律效力和后果。

纳税服务有广义和狭义之分。

狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规,通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税服务，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、纳税救济等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。

纳税服务是无偿的公共产品，服务的主要目的是提高纳税人的税法遵从度；服务的本质是护法维权,通过推动税收的公正、公平,进而维护征纳双方的社会公信。

纳税服务和税收征管是税收工作的两个核心业务。

纳税服务贯穿在税收征管的过程中，要加强税收征管必须提升纳税服务水平。

纳税服务不是一个新兴事物，而是随着时代的发展不断被赋予新的内容。

做好纳税服务工作不是纳税服务部门一家的事，需要各级税务机关、各个部门的共同努力。

要通过优化纳税服务，不断提高征管工作水平，提升税务机关的形象。

就进一步做好纳税服务工作，强调，第一，各级党组要重视和支持纳税服务工作。

只要是纳税人有诉求的事，都是纳税服务工作的内容；只要是在国家法律、政策允许范围内的纳税人诉求，都要全方位地予以满足。

各级党组要以推动纳税服务工作为契机，促进整个税收工作由管理型向服务型转变。

第二，要创新理念，不断拓展和延伸纳税服务工作的内容。

但在纳税人没有诉求时，不要强制给予纳税服务，以免给纳税人、基层税务机关增加额外负担。

第三，要把纳税服务各环节的工作以制度形式固化下来。

从税务登记、税款征收、纳税申报、税收检查，到税务行政复议、行政诉讼等环节，都要对照纳税人的权利和义务，结合相关工作规范，逐环节认真加以梳理，遵循税收征管工作的客观规律，建立一个纳税服务制度的链条。

第四，要创新举措，使纳税人缴税更方便，使税务管理更有针对性。

要不断改进组织机构，完善征管流程，真正减轻纳税人负担，提高纳税服务水平。

胡秋生在讲话中回顾了去年纳税服务工作取得的各项成绩，他指出，今后一个时期纳税服务工作的基本思路是：紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，深入贯彻全省国税工作会议精神，以落实三年规划工作任务为突破口，建立领导高度重视、部门密切协作的纳税服务领导体制和全员参与、全过程实施、全方位实现的纳税服务工作机制，稳步推进纳税服务体系建设，不断提高全省纳税服务工作整体水平。

胡秋生指出，做好纳税服务工作，首先是强化理念，打牢思想基础。

要树立征纳双方法律地位平等的理念、纳税服务是核心业务的理念，围绕经济社会发展大局优化纳税服务。

其次是勇于创新，实现纳税服务的新发展。

论纳税服务与税收征管的关系纳税服务是税务机关根据税收征收管理法及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务的过程中,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称,是税收征管工作的基础环节.开展和优化纳税服务工作,对外可以加强税务机关与纳税人、社会各界的良性沟通和互动,增进全社会对税收工作的理解和支持,密切征纳关系,提升纳税遵从度；对内能够促进税务机关优化资源配置和提升管理水平,提高税收征管的质量和效率.因此,纳税服务与税收征管是税收工作的两个重要方面,关系密切,同等重要,两者之间辩证统一,互为依存,相互促进,缺一不可.首先,纳税服务与税收征管同为税务机关法定职责.在现代法治社会框架下,行政机关的权利与义务来自法律.现行征管法中,对税收征管和纳税服务做出明确规定,要求税务机关依法负责税收征收、管理,广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务.征管法在授予税务机关行使税收征收管理权的同时,也将纳税服务作为税务机关的重要义务提出了明确要求.因此,纳税服务与税收征管都是税务机关的法定职责,税务机关和税务工作人员都有责任搞好纳税服务与税收征管工作.其次,纳税服务与税收征管同为税务部门的核心业务.税务部门是国家重要的经济执法部门,税收工作的中心任务是依法征税、保障财政收入.税务部门的职责就是通过加强税收征管和优化纳税服务,不断提高纳税人的税法遵从度.加强税收征管,是敦促纳税人严格遵守税收法律,切实履行合法经营、照章纳税的义务；优化纳税服务,则是引导和促进纳税人对税收工作的理解认同,从而更加自觉自愿地遵从税法、诚信纳税.加强税收征管与优化纳税服务对于全面履行职责,完成税收工作的中心任务意义深远,因此两者同为税务部门的核心业务.再次,纳税服务和税收征管相辅相成,高度统一.纳税服务是加强税收管理的一项基础性工作,贯穿于税收征管各环节,体现在税收征管全过程,对税收征管具有先导性作用.税务部门为纳税人提供服务的内容和质量直接关系到税法遵从.只有为纳税人提供优质高效的服务,才能更好地引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税.对于税务部门提供了优质服务仍然不遵从税法的纳税人,则要通过依法加强税收征管,特别是强化税务稽查等措施,使纳税人认识到不遵从税法可能带来的责任风险,进而提高税法遵从度.强化纳税服务不会弱化管理,通过服务方便纳税人及时足额纳税,从而提高税收管理的质量与效率.从这个意义上讲,服务不仅仅是税务机关对纳税人履行的一种义务,也是税务机关提高管理水平的重要措施.同样,加强税收管理,依法规范税收征管可以有效地维护和保障纳税人的合法权益,促进公平、公正的税收环境,更好地为纳税人服务.总之,纳税服务与税收征管之间是相辅相成、互相促进的辩证关系,二者共同统一于税收中心工作的全过程.做好纳税服务与税收征管工作,对于促进法治型、服务型政府建设,服务科学发展,构建和谐税收意义重大.通过不断创新纳税服务方式和税收征管措施,依法优化纳税服务、强化科学管理,在服务中实施管理,在管理中体现服务,努力实现纳税服务与税收征管法治化、规范化,切实提高税法遵从度,确保税收职能作用的充分发挥.。