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注册会计师《税法》考试难点重点解析——流转税篇【摘要】对于注册会计师税法考试，笔者认为：除了多看书，多总结之外，还应把一些难点的知识点理解并掌握。
本文针对注册会计师考试的流转税制体系中重点、难点进行阐述。
注册会计师考试已经走过了十几个年头，其考试的难度是有目共睹的。
许多科目的历年通过率仅在10％左右，当然《税法》科目也不例外。
《税法》这一科目有其自身的一些特点，知识点繁多而且零碎，而且在考试过程中往往将一些有联系的知识点结合起来出题，增大了试题的难度。
一、混合销售与兼营行为区分及税务处理(一)混合销售与兼营行为的区分税法中是如下规定的：“同一项销售行为既包括销售货物又包括提供非应税劳务，为混合销售行为；纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务又包括提供非应税劳务，为兼营行为”。
为了便于大家对以上内容进行理解，作如下解析：混合销售与兼营行为的区分是税务处理的前提，所以两者划分非常重要，在区分两项行为时，首先，一定要判定纳税人的应税行为是否既涉及应征增值税的征税项目又涉及营业税的应税项目。
如果有两项应税项目发生，则可能为混合销售或兼营行为。
我们就需要以下列标准进行判定：一是两项目是否存在从属、伴随、并列等关系；二是两项应税项目的收款人、付款人哪一个经常为一人等。
如果两项应税行为存在从属和伴随关系，且付款人为一人，这种行为我们就称它为混合销售行为，比如饭店提供餐饮服务并销售烟酒饮料，建筑企业包工包料提供建筑劳务，商场销售家电并负责送货和安装等；如果两项应税行为存在并列关系，收款人往往为一人，两者无从属、伴随关系，是并列关系，我们称他为兼营行为，比如商场销售家电、服装等货物，并且设有餐饮区、娱乐区，则为兼营行为。
(二)混合销售与兼营行为的税务处理混合销售与兼营行为税务处理存在差异1混合销售行为税务处理混合销售行为处理原则是“经营主业”原则，只征收一种税。
在经营主业的划分上主要是考核年货物销售额与非增值税应税劳务营业额占全部销售额与营业额合计的比例。
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
我国现行税收制度1中国现行税收制度在中国现行税收制度中,流转税类税收是主体,包括增值税、消费税、营业税、关税,仅这4项税收的收入就占中国税收总额的70%以上;所得税类税收次之,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税,这3项税收的收入约占中国税收总额的15%。
另外,还有资源税、财产税和其它一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税(一)增值税1.纳税人。
增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物,提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其它个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候,先分别计算其当期销项税额和进项税额,然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式:2应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额,按照规定的适用征收率(商业为4%,其它行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物,能够按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
当前,出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品;来料加工复出口的货物;国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备;避孕药品和用具;向社会收购的古旧图书;直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品,能够免征增值税。
(二)消费税1.纳税人。
消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各3类企业、单位、个体经营者和其它个人。
第三编流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法概念流转税是以商品或有偿服务流转额作为计税依据税种，通常在商品或有偿服务流转步骤征收。
流转税法，是指调整因流转税征管和缴纳而发生社会关系法律规范总称。
二．流转税特征1．税源广泛商品交换是社会发展源动力，是社会财富增加源泉。
只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。
流转税征收为国家财政起源提供了坚实基础。
不过，流转税有阻碍商品经济发展弊端。
2．是间接税流转税通常为价内税，在商品和服务价格中已经包含了税金，纳税义务人和税负人分离，不利于强化公民纳税意识。
流转税在商品和服务流转步骤征收，征收简便、利于监控，但存在反复征税现象，加重了纳税人、税负人经济负担。
3．含有累退性累退性：假如一个税收缴纳使得纳税人所缴纳税款占其收入百分比，穷人要高于富人，那么这个税种就含有累退性。
流转税通常不含有调整社会收入公平功效，为中性税，对经济资源配置干扰最小。
为最大程度地降低流转税对经济干扰，流转税税率通常比较低。
在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。
比如：欧盟：增值税标准税率14%-20%，基础产品和劳务，包含食品、公共运输、中国能源和书本适用税率为4%-9%；三．流转税分类（一）依据计税依据分类1．以商品价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税2．以商品在流转步骤增值额为计税依据：增值税（二）依据纳税步骤多寡分类1．单步骤缴纳商品税：消费税、关税2．多步骤缴纳商品税：增值税第六章增值税法律制度第一节增值税法概述一．增值税概念和类型1．增值税概念增值税是以法定增值额为征税对象税种。
在商品生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。
增值原因是在商品中凝结了劳动。
其中，有物化劳动，也有活劳动。
根据马克思政治经济学理论：商品价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而发明新价值。
增值额=销售额-全部费用增值额关键包含工资、利润、利息、租金、和其它属于增值性费用。
流转税实践报告随着我国经济的快速发展，各行各业的企业之间的合作越来越频繁，而这些合作往往涉及到商品的流转。
为了规范商品流转过程中的税收问题，我国实行了流转税制度。
本文将从流转税的概念、税率、计算方法、优缺点等方面进行探讨。
一、流转税的概念流转税是指在商品流转过程中，按照一定的税率对商品的增值额进行征税的一种税收制度。
流转税是一种间接税，它是由企业在商品流转过程中代扣代缴的，最终由消费者承担。
二、流转税的税率我国流转税的税率根据不同的商品种类而有所不同。
一般来说，流转税的税率在3%~5%之间。
其中，对于一些特殊的商品，如石油、煤炭等资源性商品，税率会相对较高。
三、流转税的计算方法流转税的计算方法比较简单，一般按照以下公式进行计算：流转税=（销售额-进货额）×税率其中，销售额指的是企业销售商品所得到的收入，进货额指的是企业购进商品所花费的成本。
四、流转税的优缺点流转税作为一种税收制度，具有以下优点：1.流转税可以有效地避免重复征税的问题，避免了商品在流转过程中多次被征税的情况。
2.流转税可以促进商品流通，降低了商品的成本，提高了商品的竞争力。
3.流转税可以增加国家的税收收入，为国家的经济发展提供了重要的财政支持。
但是，流转税也存在一些缺点：1.流转税的税率较高，对企业的经营成本造成了一定的压力。
2.流转税的征收方式比较复杂，需要企业进行代扣代缴，增加了企业的管理成本。
3.流转税的征收容易出现漏税等问题，需要加强税务部门的监管力度。
五、结论流转税作为一种税收制度，在我国的经济发展中发挥了重要的作用。
虽然它存在一些缺点，但是通过不断的完善和改进，可以更好地发挥其优势，为我国的经济发展提供更加有力的支持。
进出口税费一、进出口税费的概述（一）、关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
1、进口关税含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段2、出口关税1．含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2．目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
3．计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税3、暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×（1÷60）每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
主要有增值税、消费税两种。
1、增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。
该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。
1994年我国对工商税制进行了全面改革。
根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。
近年来。
又根据实际情况进行了多次改革和完善。
目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
目前这类企业约为10万户。
今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，是国家实现经济、社会发展和公共服务的重要手段。
税收的计算是税收征收的基础，税点的计算公式则是税收计算的核心。
本文将详细解析我国法律规定税点计算公式，旨在为广大纳税人提供清晰的税收计算指导。
二、税点概述税点，即税率，是税收计算中的关键指标。
税率是指税收收入占应税收入的比例，是税收征收的重要依据。
税点计算公式是根据税法规定，对纳税人的应税收入进行计算，确定其应纳税额的过程。
三、我国法律规定税点计算公式1. 增值税计算公式增值税是我国主要的流转税种，其计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务取得的全部收入；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税。
2. 消费税计算公式消费税是对特定消费品征收的一种税，其计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指纳税人销售应税消费品的全部收入；税率是指国家规定的消费税税率。
3. 企业所得税计算公式企业所得税是对企业所得征收的一种税，其计算公式如下：应纳税所得额 = 收入总额 - 免税收入 - 减免税收入 - 不征税收入 - 成本、费用、税金及损失应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数其中，收入总额是指企业从事生产经营活动所取得的全部收入；免税收入、减免税收入、不征税收入是指国家规定的免税、减税、不征税项目；成本、费用、税金及损失是指企业在生产经营过程中发生的成本、费用、税金及损失；税率是指国家规定的企业所得税税率；速算扣除数是指根据税法规定，对特定企业或特定所得项目适用的扣除数。
4. 个人所得税计算公式个人所得税是对个人所得征收的一种税，其计算公式如下：应纳税所得额 = 全年收入 - 起征点 - 扣除数应纳税额 = 应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数其中，全年收入是指个人从事生产经营活动、取得工资、薪金、稿酬、特许权使用费等各项所得的收入总额；起征点是指国家规定的免征个人所得税的最低收入标准；扣除数是指根据税法规定，对特定所得项目适用的扣除数；税率是指国家规定的个人所得税税率；速算扣除数是指根据税法规定，对特定所得项目适用的扣除数。
1、增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修理劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
2、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税分为消费型增值税、收入型增值税和生产型增值税。
我国现行增值税属于生产型增值税。
3、增值税征收范围（一）销售货物。
是指在中国境内有偿转让货物的所有权。
（二）加工、修理修配劳务（三）进口货物（四）视同销售货物的法定行为（五）从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税；从事运输业务的单位和个人，发生销售额并负责运输所售货物的混合销售行为，一并征收增值税。
（六）兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税；分别核算的，分别缴纳增值税、营业税。
4、属于征税范围的其他项目：（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；（7）缝纫业务。
不征收增值税的项目：（1）供应或开采未经加工的天然水；（2）邮政部门销售集邮商品，邮政部门发行报刊；（3）电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务；（4）体育彩票发行收入等。
5、（1）增值税纳税人指在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（2）增值税小规模纳税人是指经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的纳税人。
界定标准：①生产企业：从事货物生产或提供应税劳务的企业，年应税销售额在100万元以下的，属于小规模纳税人；对于小规模生产企业，只要会计核算健全，且年应税销售额不低于30万元的，“可以”认定为增值税的一般纳税人；②商业企业：凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计制度是否健全，均应按照小规模纳税人征收增值税。
一、“增值税”的计算：1.一般纳税人应纳税额的计算：（分三步计算）（1）计算销项税：销售额×税率（基本税率=17%；低税率=13%；进口为0%），注：①征税范围：包括销售或进口货物；加工、修理修配劳务。
②计税依据（销售额）：全部价款+价外费用（不含增值税；如含税，要换算）换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+ 税率17%或13%）。
③确定销售额的几种销售方式：折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。
以旧换新：按新货物的价格确定销售额。
以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。
包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。
押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。
价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。
销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。
（2）计算进项税：（销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税）①准予低扣的进项税：a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税；（含税务所代开的专用发票）b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%；c、[外购货物（固定资产除外）和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。
d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%，②不得低扣的进项税：a 购进的固定资产。
（含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。
）b 用于非应税项目的购进。
（指用于营业税项目）c 用于免税项目的购进。
d 用于集体福利和个人消费的购进。
e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。
f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。
进项税低扣时限：防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。
海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
增值税
销项税额=销售额×适用税率
含税销售额换算：
不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）
小规模纳税人不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率）
∷视同销售货物行为的销售额的确定：
对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）成本利润率为10%
征收增值税的货物同时，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加计消费税税额。
其组成计税价格公式为：
组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税率
或：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
进口环节应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格＋关税
购进农产品：
增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
其进项税额的计算公式为：
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率扣除率为13%
生产经营过程中支付运费：
增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额（含建设基金）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不提计算扣除进项税。
准予扣除的进项税额=运费×扣除率扣除率为7%
消费税
从价计征：
应纳税额=计税价格×消费率
进口时的组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋定额消费税）÷（1－消费税率）
委托加工时的组成计税价格=（材料成本＋加工费＋定额消费税）÷（1－消费税率）
从量计征：
应纳税额=计税数量×消费税额
计税数量指销售数量、委托加工收回数量或进口数量。
复合计征：
应纳税额=计税价格×消费税率＋计税数量×消费税额
（1）生产销售应税消费品：
纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）
（2）委托加工应税消费品
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）（2）进口应税消费品
进口应税消费品按组成计税价格计算征收消费税。
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
从价从量复合计征:
现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。
其基本公式为：
应纳税额=应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率
3
营业税
营业税应纳税额：
应纳税额=营业额×适用税率
营业额核定
纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：
（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（3）按下列公式核定：
营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
（1）企业所得税应纳税所得额:
应税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
基本公式为：
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免征税收入－各项扣除－以前年度亏损
（2）个人所得税应纳税所得额:
①工资、薪资所得：
工资、薪资所得采用按月计征的办法，除适用按附加减除费用扣除的纳税人外，每月扣除生计费用2000元后，其余额即为应纳税所得额。
应纳税所得额=月工资薪金收入额－2000元（外籍人员不准扣）
②个体工商户的生产经营所得：
应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
③对企事业单位的承包经营、承租经营所得：
对企事业单位的承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
其中，收入总额是指纳税人按照承包经营，承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。
“减除必要费用”是指按月减除2000元，计算公式为：
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额－每月2000元×实际月数
④劳务报酬所得：
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
其计算公式为：
（1）每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）
5。
