消费税的计算

消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。

一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。

2.从量定额计算。

3.从价定率和从量定额复合计算。

某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。

该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

消费税组成计税价格公式 价外税和价内税的组成计税价格的计算⽅式是不同的，下⾯是⼩编整理的消费税组成计税价格公式，欢迎⼤家参考! ⼀、关税 进⼝关税是价外税，计税依据中不包含税款。

⼆、消费税 消费税是价内税，要除以(1-消费税税率)。

计税依据中包含消费税⾃⾝和关税，但不包含增值税税款。

(⼀)成本利润率组成计税价格： 从价计税：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1 - 消费税税率) 复合计税：组成计税价格=(成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率) (⼆)进⼝物品组成计税价格 从价计税：组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率) 复合计税：组成计税价格=(关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税)÷(1-消费税税率) (三)委托加⼯组成计税价格 从价计税：组成计税价格=(材料成本+加⼯费)÷(1 - 消费税税率) 复合计税：组成计税价格=(材料成本+加⼯费+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率) 三、增值税 增值税是价外税，计税依据与消费税基本⼀致。

计税依据中不包含增值税税款，但包含关税和消费税款。

(⼀)成本利润率组成计税价格： 1.⽆消费税、仅有从价计征消费税、有复合计税消费税的，增值税与消费税组成计税价格的计算⽅法分别对应、⼀致： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1 - 消费税税率) 组成计税价格=(成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率) 2.仅有从量计征的消费税，增值税与消费税计税依据不⼀致： 增值税组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+按量计征的消费税 (⼆)进⼝物品组成计税价格 进⼝环节，与成本利润率的组成价格类似，⽆消费税、仅有从价计征消费税、有复合计税消费税的，增值税与消费税组成计税价格的计算⽅法分别对应、⼀致; 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率) 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1 - 消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税)÷(1 - 消费税税率) 仅有从量计征的消费税的： 增值税组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)+按量计征的消费税 三、车辆购置税 价外税，组成计税价格⽅式同增值税。

消费税会计——消费税的计算一、销售额的确定销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

价外费用所包括和不包括的内容，与增值税相同。

以外汇结算销售额的，其销售额以结算当日或当月1日的外汇牌价（中间价）折合人民币计算。

一旦确定后，一年内不得变更。

纳税人以外购已税烟丝生产的卷烟、已税酒和酒精生产的酒，已税化妆品生产的化妆品、已税护肤护发品生产的护肤护发品、已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、已税鞭炮生产的鞭炮焰火，在计算应缴消费税时，为了避免重复纳税，可以扣除外购已税消费品买价，再以其余额计缴消费税。

如何具体计算，国家税务总局有统一规定。

应税产品的销售额应是纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应缴的增值税税额；若纳税人应税消费品的销售额中已含增值税税额，应换算为应计消费税的销售额。

其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含增值税销售额／（1＋增值税税率或征收率）纳税人如果向购买方开具的是增值税专用发票，上式就按增值税税率计算；如果开具的是普通发票，上式就按征收率计算。

卷烟从价定率计税办法的计税依据为卷烟的调拨价格或者核定价格。

调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。

调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心（下称交易中心）和各省烟草交易（定货）会（下称交易会）2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定，并作为卷烟计税价格对外公布。

核定价格是指不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。

核定价格的计算公式如下：某牌号规格卷烟核定价格＝该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1＋35％）2000年11月以后生产销售的新牌号规格卷烟，暂按生产企业自定的调拨价格征收消费税。

新牌号规格卷烟的概念界定、计税价格管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

计税价格和核定价格确定以后，执行计税价格的卷烟，国家每年根据卷烟实际交易价格的情况，对个别市场交易价格变动较大的卷烟，以交易中心或者交易会的调拨价格为基础对其计税价格进行适当调整。

消费税应纳税额计算公式消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

要搞清楚消费税应纳税额的计算，那咱们得一步步来。

先来说说从价计征的情况。

从价计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售额×比例税率。

这里的销售额可别理解错了，它指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

比如说，一家化妆品公司卖了一批高档化妆品，销售额是 100 万元（不含增值税），适用的消费税比例税率是 15%。

那这时候的应纳税额就是 100×15% = 15 万元。

再讲讲从量计征。

从量计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售数量×定额税率。

这里的销售数量具体是指销售应税消费品的数量，比如销售啤酒的吨数、销售汽油的升数等等。

我给您举个例子吧，有个酒厂这个月卖了 1000 吨啤酒，每吨啤酒的定额税率是 220 元。

那这家酒厂这个月的消费税应纳税额就是1000×220 = 220000 元。

还有一种情况是既从价又从量计征。

这种情况下，应纳税额 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。

就像卖白酒，既按销售额乘以比例税率，又按销售的数量乘以定额税率来计算应纳税额。

咱们再深入聊聊这个销售额的确定。

如果是含增值税的销售额，那得先换算成不含增值税的销售额。

这换算公式就是：不含增值税销售额 = 含增值税销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）。

另外，在特殊情况下，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

还有委托加工的应税消费品，受托方在交货时代收代缴消费税。

委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税；但如果收回后用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除。

消费税应纳税额的计算虽然有点复杂，但只要咱们理清了这些概念和公式，多做几道题练练手，也就不难掌握啦。

总之，搞清楚消费税应纳税额的计算公式，对于企业合理规划税务、对于咱们理解国家的税收政策都很重要呢！希望您通过我的讲解，能对这部分内容有更清晰的认识。

消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。

以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。

对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。

换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。

这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。

在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。

由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。

二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

消费税税率计算公式是怎样的实⾏从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率。

实⾏从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率　⼀、税率计算公式消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。

是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

消费税是典型的间接税。

消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀种。

消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。

消费税税率表：1、卷烟：每标准箱(5万⽀)定额税率为150元;标准条(200⽀)调拨价格在50元以上的卷烟税率为45%，不⾜50元的税率为30%;雪茄烟的税率25%;其他进⼝卷烟、⼿⼯卷烟等⼀律适⽤45%税率;烟丝为30%。

2、酒和酒精：粮⾷⽩酒每⽄税额标准为：0.5元+出⼚价格×25%，薯类⽩酒为：0.5元+出⼚价格×15%;黄酒为每吨240元;啤酒出⼚价在每吨3000元以上的为每吨250元，不⾜3000元的，为每吨220元;其他酒税率为10%;酒精税率为5%。

3、化妆品：税率为30%。

4、护肤护发品：税率为8%.(5)⾦银⾸饰：税率为5% ，其他⾸饰和珠宝⽟⽯：税率为10%。

5、鞭炮、焰⽕：税率为15%。

6、汽油：⽆铅汽油每升税额0.2元，含铅汽油每升0.28元。

7、柴油：每升税额0.1元。

8、汽车轮胎：税率为10%。

9、摩托车：税率为10%。

10、⼩汽车：税率分别为3%、5%、8%。

⼆、消费税的计算公式：1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适⽤税率2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适⽤税额标准3、⾃产⾃⽤应税消费品a、⽤于连续⽣产应税消费品的，不纳税;b、⽤于其他⽅⾯的：有同类消费品销售价格的，按照纳税⼈⽣产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

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消费税的计税依据及计税方法是什么
消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。

实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。

实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

消费税的计税方法：
1、从价计税时
应纳税额=应税消费品销售额x适用税率
2、从量计税时
应纳税额=应税消费品销售数量x适用税额标准
3、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格x适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格x适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

消费税计税方法归纳总结消费税是一种针对特定商品或服务的税收形式，根据不同国家的法律规定，消费税的计税方法存在一定的差异。

本文将对消费税的计税方法进行归纳总结，以便更好地理解和应用这一税收政策。

1. 税率计算方法消费税的税率计算方法是首要内容。

一般情况下，消费税的税率是基于商品或服务的原始价值或销售价值进行计算的。

具体的计算方法包括：- ad valorem（按金额比例）：按照商品或服务的销售价值的一定比例来计算消费税。

例如，某商品销售价值为100元，税率为10%，则应缴纳的消费税为10元。

- specific（按数量比例）：按照每单位商品或服务固定的消费税比例来计算。

例如，某商品的消费税规定为每个单位20元，则销售1个单位的商品需要缴纳20元的消费税。

- mixed（混合计税法）：结合ad valorem和specific方法进行计算。

对于具体的商品或服务，根据原始价值和数量来综合计算消费税。

2. 税基调整税基调整指的是在计算消费税时，对于某些商品或服务的原始价值进行调整的方法。

调整税基可以有以下几种方式：- 抵扣税基：消费税可以在某些情况下允许对特定成本进行抵扣，减少原始价值的计税基数。

例如，对于生产某种商品所产生的材料和劳动成本可以进行抵扣，从而减少最终需要纳税的金额。

- 加成税基：消费税可以在某些情况下对原始价值进行加成，提高计税基数。

例如，对于某些奢侈品或高档消费服务，可以将原始价值计税基数上调，增加纳税金额。

3. 税收征收方式消费税的征收方式是指将消费税从经营者或销售者收取，并由其向税务机关上缴。

常见的消费税征收方式包括：- 先征后退：经营者或销售者在销售商品或提供服务时先收取消费税，然后向税务机关上缴。

退税则是指经营者或销售者可以向税务机关申请退还已缴纳的消费税，常见于出口业务和某些特定行业。

- 先退后征：经营者或销售者在销售商品或提供服务时不收取消费税，而是由税务机关向其退还相应的消费税。

按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。

1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率2.从量定额计税（啤酒、黄酒、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税(粮食白酒、薯类白酒、卷烟)应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额具体计算方法为：（一）从价定率计算方法对实行从价定率计算方法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适用的比例税率计算应纳消费税税额。

基本计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率公式中的“销售额”是指纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)“价外费用”指纳税人在价款之外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票交给购货方的。

除此之外的其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算纳税。

[例]某日化厂生产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30% = 30元，增值税税额为100×17% = 17元。

（二）实行从量定额计算方法对实行从量定额计算方法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适用的单位税额计算应纳消费税税额。

计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税人的生产经营方式不同，其含义也有所不同，具体含义是：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口征税数量。

增值税、消费税的计算公式一、单一从量消费税：1、消费税=按数量计算2、增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×17%二、单一从价消费税：1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%三、复合计税消费税：进口环节：1、消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%自产自用1、消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%委托加工代收代缴消费税1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=不含税加工费×17%注意：委托加工业务中实行从价定率办法代收代缴消费税组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，其中的加工费已经包含了受托方收取的利润，不需要再乘以(1+成本利润率)了。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。