试析“营改增”对财务管理的影响

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

论营改增对施工企业会计核算的影响及改进措施

施工企业的会计核算主要是利用会计法律法规和会计准则等所要求的会计计量方式、记录方法、确认原则及报告形式将企业的实际资金流转运作情况和财务预算控制情况等财务信息报告给施工企业的管理层，以便管理层及时、全面的掌握施工企业的财务信息和经营信息，为企业以后更长远健康发展做出最优决策提供依据。而2012年1月份国家开始在上海试点实行“营改增”，将以前缴纳营业税的项目调整为增值税，只针对企业所销售的产品或所提供的服务的增值部分进行纳税，将以往的重复纳税环节给予合并取消，意在消除重复征税的问题，从而降低企业的税收成本，增加企业的利润，以增强企业的行业竞争力。然而从目前来看，对于施工企业来说，“营改增”的实施并没有使施工企业的的税收降低，反而是升高了，这是因为施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，所以导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。因此，本文从“营改增”角度出发考虑其对施工企业会计核算产生的影响，并有针对性的提出改进措施，可以提高施工企业的财务管理水平，完善施工企业的管理体系，并利用这次税制改革机会开展自身的税务筹划，以最大限度的降低施工企业的税务负担，为施工企业健康稳定的发展提供有力的保障。

一、“营改增”对施工企业会计核算的影响 （一）“营改增”对施工企业税收的影响

“营改增”对施工企业税收的影响主要体现在两个方面：一方面，“营改增”会降低施工企业的税收金额。在“营改增”实施之前，由于施工企业性质比较特殊，在购买工程物资、施工设备及其他材料时需要缴纳增值税，而在施工项目结束后，还需要将剩下的工程物资和原材料等纳入营业税征收范围缴纳营业税，这就使得施工企业针对同一物资或者材料既缴纳了增值税又缴纳了营业税，重复征税，使施工企业的税负增加。在“营改增”实施之后，施工企业在购买物资材料时可以将进项税额抵扣，这就避免了重复征税的问题，使施工企业的整体税负水平降低。另一方面，由于施工企业在“营改增”实施之前按照3%或者5%缴纳营业税，而在“营改增”之后施工企业需要按照11%的税率缴纳增值税，这将会导致施工企业的税收金额增加，税负水平提高。

交通运输业营改增后的财务管理探讨　

李俊芳　

（株洲市一汽运有限责任公司　湖南・株洲４１２０００）　

摘要：随着社会发展，并借鉴国外成功经验，我国开始了“营改增”的改革。营改增引起了交通运输业财务管理的变化。文章　

针对交通运输业财务管理的风险性以及为降低这些风险所提供的防护措施进行分析。　

关键词：营改增；财务管理；／ＬＩ￣；防护措施　

一、引言　

社会不断向前发展，生活发生日新月异的变化，消费方式和　

营业模式也不断变化。自２０１１年起，国务院进行了一系列税收　

改革，如在交通运输业及部分现代服务业进行“营改增”的改革。　

这对交通运输业的财务管理会产生什么影响？本文将对这个问　

题进行探讨和分析。　

二、营改增对交通运输业财务管理的影响　２０１１年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了　

营改增的试点方案。从２０１２年起，在上海交通运输业和部分现　

代服务业开展营改增试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉　

开了序幕。至２０１２年底，国务院把营改增试点范围扩大至ｌ０　个省市。国家为什么做出这样的改革？这样会降低财政收入　

吗？对交通运输业有什么影响？对交通运输业的财务管理有多　

少影响？下面将简单介绍营业税、增值税，详细分析营改增对交　

通运输业财务管理的影响。　

（一）营业税、增值税及营改增的目的　

营业税和增值税都属于流转税，营业税的征收范围是在我　

国境内提供的应税劳务、转让无形资产以及销售不动产。增值　

税的征收范围是销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳　

务。营改增的出发点是建立健全有利于科学发展的税收制度，　

促进经济结构调整，支持现代服务业发展。显然，国家进行这一　

改革是为了国民利益，想通过调节税收制度来减少纳税人负担，　促进国民经济发展，为小康社会的发展奠定基础。但营改增对　

每个行业都有利吗？对各行业财务管理的影响一样吗？答案应　

该是否定的。下面将对营改增的交通运输业的财务管理进行分　析，看营改增对财务管理有何影响。　

营改增对企业财务管理的影响与对策蒋晶（江苏财会职业学院，江苏连云港222000）

营改增的试点面积在扩大，营改增带来的税收改革已经成为学者热议的重点话题。随着市场经济的快速发展，营改增将会成为市场经济发展的必然产物。其目的是为了调整和改善税收结构，降低企业的赋税，刺激市场的需求，实现企业的良好分工。一、营改增政策的概念营改增就是营业税改征增值税，就是对企业以前所缴纳的项目改征增值税。以往直接对企业收入进行营业税征收，这样就会不断地对企业进行缴税，经常会有重复缴费情况的出现，就会增加企业的经济压力，不利于企业的扩大发展。国家税收政策将企业的营业税改成了增值税，就会解决企业不断缴费和重复缴费情况的发生，有利于节约企业的生产成本，有利于企业持续稳定的发展。企业营业税改增值税的做法对企业来说是一次机遇，对企业的工作人员来说是一次挑战。企业的财务管理人员需要通过营改增税务制度，改变以往的企业财务管理模式，促进企业的可持续发展。营改增制度的实施可以促进市场经济的不断发展，使社会分工更加合理，从而推动国内经济的健康发展。二、营改增给企业财务管理带来的影响从表面上看，营改增影响了税收的政策，但是从实际看，营改增对企业经济利益的影响才是重点，税收政策的改革给企业的财务管理带来影响是事实，面对新的政策时企业应该根据自身的情况进行全面分析。（一）营改增影响财务风险管理为了让营改增新政策更好地落实，对企业提出了新的要求。首先，对企业的财务人员有了更高的要求。因为营改增的实施，企业的核算程序与制度发生了变化，我国的企业会计核算制度在趋于完善。由于传统企业的财务人员道德素质不高，学习能力差。所以，改革后的财务人员要对新型财务工作做出科学且全面适应的举措，理解并能胜任税收政策改革后的工作。营改增对发票的管理也产生了很大的影响，较以前的管理措施更加严格了，增值税成了最重要的管理。特别是营改增之后企业的增值税申报与缴纳的工作量大大增加了。制度上要求也更加严格和规范。税额的计算、报表与纳税申报上核算难度增大，如果企业对此不知情的情况下很容易违反相关制度与规定，面临很大的财务风险，承担着相应的行政或刑事责任（二）营改增影响企业税收管理企业的税收管理就是企业的销售在确定收入时不同于以往，比如说当前属于营业税的纳税范围属于价内税，营改增后转为增值税，属于价内流转税，因此在本质不同。企业在进行销售收入确认时，税基不包括增值税，因此会产生数量上的差异。（三）营改增对企业财务报表产生了影响营改增政策的实行对企业的财务报表也产生了一定程度的影响。首先在资产负债表中，在实行营改增之前，固定资产的原价是价税合计数，营改增后，固定资产的入账价值为买家及相应税费，由于相应的增值税进项税额则可以从销项税额中抵扣即固定资产的原价为不含税价格，因此资产负债表中固定资产项目金额较营改前减少。其次，营改增对利润表的影响，营改增前营业收入是含税收入，营改增后的收入不含营业收入，则利润表中没有了营业税金及附加，企业的利润表就会相应的增加一些。最后，营改增还对企业的现金流量表产生了一定的影响，如对投资活动的影响，一些企业为了满足生产经营需要会构建大型设施设备，由于增值税可抵消，在现金流量表上显示为投资活动的现金流出，这与营改增之前的营业税相比，企业的现金流量会减少。三、企业财务管理工作适应营改增的有效方式营改增的目的是降低企业的税负，可是许多行业、企业并没有真正受益，原因就是没有针对自身的企业现状，进行合理的策划和应用。（一）合理地进行纳税筹划对各行各业来说，营改增的实施是先例。因此，企业必须根据自己的实际情况，合理识别自己的纳税本质和地位，积极采取措施来适应新的税改。由于改革后要求企业的财务管理工作要更加专业化和严格化，所以企业要做好充分的准备来迎接营改增后的挑战和压力。要重视企业的纳税筹划，不断适应和完善新的工作流程。（二）完善企业的财务分析营改增改革后，企业中的财务人员一定要努力适应新政策，抓住这个时机，让本单位的财务人员结合实际情况，改变原单位的财务核算、财务流程和财务分析切实完善好相关工作。建立企业明细账并不断完善，结合实际，制定具有针对性的财务策略。强化财务人员意识，在享受营改增带来优惠政策的同时要有财务风险意识，积极制定适合企业发展的战略性计划，以更好地提高企业的财务管理水平。营改增制度的实施是为了确保企业能够向更好的方向发展。因此，企业必须培养高素质的人才进行财务管理、税收管理，并能够正确地进行财务分析，制定出相应的政策，确保企业能够持续稳定的发展。参考文献：廖明江，罗曦，高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策［J］.新经济，2016（2）：19-20.［摘要］随着经济的迅速发展，我国的税收制度也作了相应的调整和完善。营改增税收制度的提出是税务体制调整的表现，企业的财务管理工作在营改增制度的调整中，发生了一些变化。企业为了优化内部的财务管理制度，在享受营改增带来的优惠同时积极应对其带来的挑战，企业必须直面体制改革，并提出合理化建议帮助企业适应新税收政策的使用，进而提高企业的财务管理水平。［关键词］营改增；税收制度；财务管理［中图分类号］F275［文献标志码］A［文章编号］2096-0603（2017）01-0090-01探究探究◆创新◆应用

建筑企业“营改增”后的影响及应对措施

“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。

一、影响

1.劳务分包

原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。

2.购置固定资产

原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。

3.现金流

此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。

4.税负压力

转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。

二、应对措施

1.协调政策

由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。

2.优化模式

营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。 3.完善财务管理

行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。