内部控制理论与实务1

项目一内部控制基础知识【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。

A.过程B.活动C.工作D.任务2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（ B ）五部委制定的。

A.证监会、审计署、银监会和国资委B.证监会、审计署、银监会和保监会C.证监会、审计署、工商总局和税务总局D.证监会、审计署、司法部和监察部3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（ A ）内部控制制度设计。

A.业务层面B.基础层面C.具体层面D.经营层面4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

A.监事会B.经理层C.董事会D.审计部（二）多选题1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。

A.资产安全B.提高经营效率和效果C.增强企业凝聚力D.促进企业实现发展战略2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。

A.内部环境B.控制活动C.控制方法D.风险评估3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。

A.董事会B.监事会C.经理层D.全体员工4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。

A.《企业内部控制评价指引》B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制审计指引》D.《企业内部控制会计指引》（三）判断题1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。

（×）2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。

（×）3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。

（√）二、案例分析1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。

试论企业内部控制中图分类号：f272 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)07-000-01摘要内部控制源于企业风险、财务舞弊、经营失败，加强内部控制制度的研究，不仅是法律的基本要求，更是时代的要求。

管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。

如果规范管理、违章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早发现的。

因此，内部控制制度的理论与实务成为当今最紧迫的课题之一。

关键词内部控制全面预算风险控制局限性所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是管理的重要手段。

完善内部控制制度对于企业防范舞弊、控制风险、减少损失有积极的意义。

一、企业内部控制的目标与作用企业内部控制的目标是确保企业经营活动的效率性、效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。

按照其目标的不同可将企业内部控制分为会计控制和管理控制。

会计控制是与保护物资财产的安全性、会计信息的真实性和完整性和财务信息的合法性有关的控制活动；管理控制是指与保证经济方针的贯彻与执行，促进经济活动的经济性、效果性以及经营目标的实现有关的控制活动。

二、企业内部控制的方式企业内部控制的方式有:组织规划、授权批准、文件记录、全面预算、财产保全、职工素质、风险、内部报告、电算化和内部审计十种。

这里着重介绍其中的几种：1．组织规划控制组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。

职务分工主要解决不相容职务分离。

企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。

这五种职务之间应实行如下分离：（1）授权批准职务与执行业务职务相分离；（2）业务经办职务与审核监督职务相分离；（3）业务经办职务与会计记录相分离；（4）财产保管职务与会计记录相分离；（5）业务经办职务与财产保管职务相分离。

高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义１企业内部控制考点一：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制定义●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

○董事会：董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。

○实施主体：董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。

把监事会写进去是中国特色，因为美国公众公司没有监事会，但有独立董事；德国公司设监事会。

○过程：內部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程；过程是动态的，适合企业的才是最好的。

●内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。

逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。

内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

（二）促进维护资产安全（不同于COSO报告）资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。

良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。

（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

（四）促进提高经营效率和效果该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。

它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

事业单位内部控制(1)事业单位内部控制是指为了保护国家或其他机构的利益，合理运用资源，有效提供服务和实现预期目标而建立的一系列管理措施和制度。

它主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督机制等方面内容。

本文将就事业单位内部控制的必要性、目标、实施过程以及对事业单位的作用进行探讨。

事业单位作为一种特殊的组织形式，其内部控制体系的建立和完善对于确保事业单位正常运作、防范风险、提高工作效率具有重要意义。

首先，事业单位内部控制可以帮助提高资源的合理利用。

事业单位通常直接或间接依赖于国家或其他机构的资金支持，因此，在使用这些资金时需要严格控制，以确保公共资源能够得到最大化的利用。

其次，事业单位内部控制可以帮助减少潜在的风险。

事业单位面临着各种各样的风险，如财务风险、操作风险、法律风险等。

通过建立和实施内部控制措施，可以及时发现和防范各类风险，减少因风险带来的不利影响，并确保事业单位的稳定运行。

第三，事业单位内部控制可以提高工作效率和优化经营管理。

内部控制系统能够规范流程，明确工作职责，避免工作上的重复和冲突，提高工作的执行力和效率。

同时，通过内部控制的监督和评估，可以及时发现问题，及时纠正，不断改进工作的质量和效果。

事业单位内部控制的实施过程可以分为以下几个阶段。

首先，需要明确内部控制的目标和意义，以及内部控制的责任主体和范围。

其次，需要对事业单位进行风险识别和评估，确定可能存在的风险因素，制定相应的控制策略。

然后，制定内部控制的具体措施和制度，包括财务管理制度、运营管理制度、人力资源管理制度等。

最后，对内部控制的实施和效果进行监督和评估，及时发现问题，及时进行调整和改进。

事业单位内部控制对于事业单位的作用不可忽视。

首先，它有助于保护国家和其他机构的利益，防止资源浪费和滥用。

其次，它有助于规范事业单位的行为准则，遵循合适的管理规定和法律法规，提高事业单位的社会形象和声誉。

最后，它有助于提升事业单位的运作效率和绩效水平，实现事业单位的可持续发展。

事业单位内部控制(1)事业单位内部控制是指在事业单位内部建立起的一整套制度和措施，以保障组织运作的合法性、规范性和高效性。

事业单位内部控制的目的是为了防范和减少内部和外部风险，确保组织的利益最大化。

以下从内部控制的定义、原则和实施等方面进行详细阐述。

一、内部控制的定义事业单位内部控制是指通过制度化的组织、技术和人员等手段，保障事业单位内部资产安全、工作有效性、信息可靠性和财务状况准确性，并促进组织的有序进行。

它是建立在制度基础上的，通过规范行为和加强管理，使组织达到预期目标。

二、内部控制的原则1. 独立性原则：事业单位内部控制要实施独立性原则，即制定责任和权限明确的内控制度，确保管理人员不受外界压力和干扰。

2. 内部协调原则：事业单位内部控制要实现各职能部门的协调合作，通过建立信息共享机制和协同办公平台，促进信息的畅通和互动。

3. 风险管理原则：事业单位内部控制要实施风险管理原则，建立完善的风险评估和预警机制，及时发现和应对各种风险。

4. 全员参与原则：事业单位内部控制要实现全员参与原则，即通过加强培训和教育，提高全体员工的内控意识和责任感。

5. 持续改进原则：事业单位内部控制要实施持续改进原则，通过不断地监督、评估和改进，提高内控系统的有效性和适应性。

三、内部控制的实施1. 设立内控组织：事业单位应根据实际情况设立内控组织，明确内控工作的责任和权限，并建立内控工作制度和规范。

2. 事前控制：事业单位应通过制定政策、规章制度和工作流程等方式，预防和控制风险的发生。

3. 事中控制：事业单位应通过加强监督、内部审计等手段，及时发现和纠正问题，确保工作的正常进行。

4. 事后控制：事业单位应通过制定查核、追责和复核等制度，对工作结果进行核查和评估，以便发现和纠正问题。

5. 内部控制信息化：事业单位应充分利用信息技术手段，实现内部控制的自动化和集中化，提高内控工作的效率和精确度。

四、内部控制的重要性事业单位内部控制的建立和实施对于组织的健康发展具有重要意义。

行政事业单位内部控制流程梳理、评价与审
计操作实务1
“行政事业单位内部控制流程梳理、评价与审计操作实务高级研修班”报名表
年月日
遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。

一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。

就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。

一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。

即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句“懂你”,叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。

懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一段很远的路，蓦然回首却发现，我依然在你的视线里；是回眸相视一笑的无言；是一条偏僻幽静的小路，不显山，不露水，路边长满你喜爱的花草，静默无语却馨香盈怀，而路的尽头，便是通达你心灵的小屋……
瑟瑟严冬，窗外雪飘，絮絮自语说了这多，你可懂我了吗？
若你知晓，无需说话，只报一声心灵的轻叹，那，便是我的花开春暖。

你相不相信，人生有一种念想，不求奢华不求结果，不求你在我身边，只愿有一种陪伴暖在心灵，那，便是懂得。

有人懂得是一种幸福，懂得别人是一种襟怀，互为懂得是一种境界。

懂得，真好！。

内部审计实务指南第1号
《内部审计实务指南第1号》是中国内部审计协会发布的规范性文件，旨在引导企业内部审计部门进行规范和有效的内部审计工作。

其次，指南详细介绍了内部审计工作的原则和方法。

内部审计应遵循
独立性、客观性、保密性、专业性等原则，通过风险评估、工作计划、数
据分析、采样检查、访谈等方法开展审计工作。

指南强调了内部审计的独
立性和客观性的重要性，审计人员应当在执行审计工作时保持独立思考，
不受干扰和压力的影响。

指南还对内部审计的监督管理和报告程序进行了规范。

内部审计部门
应设立审计委员会，并建立审计计划、审计程序和审计报告制度。

内部审
计报告应以书面形式呈现，并包括审计发现、结论和建议。

报告应提交给
被审计的部门或单位领导，并抄送相关上级主管部门和内部审计监督管理
机构。

此外，指南对内部审计人员的职责和素质要求进行了明确。

内部审计
人员应具备良好的专业知识和职业道德素养，能够熟练运用内部控制、风
险管理和审计方法技术，具备较强的沟通、分析和报告能力。

总之，《内部审计实务指南第1号》以其细致全面的内容，对企业内
部审计工作进行了全面规范。

通过遵循指南的要求，企业内部审计部门可
以提高工作的规范性和有效性，为组织的风险管理、控制和治理提供有力
支持。

审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性程序正确答案：D参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。

掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。

[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案：B参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。

察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

掌握“内部控制的分类”知识点。

[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A.信息系统可能会对数据进行错误处理B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理C.数据丢失D.舞弊风险正确答案：D参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。

掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。

[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

掌握“对控制的监督”知识点。

[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

1内部控制及案例分析内部控制是指组织内部制定和实施的具体方法、程序和措施，旨在保障组织的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的保护，以及促进组织的运营效率。

有效的内部控制系统不仅可以减少风险，预防和检测错误和欺诈，还可以提高机构的运作效率，帮助管理层更好地实现战略目标。

在内部控制的实施中，常常会出现不同程度的问题和案例，以下是一个案例分析：公司是一家制造业公司，其内部控制体系存在以下问题：1.缺乏明确的责任划分和授权机制。

公司没有明确规定各部门的职责和权限，并且没有建立有效的授权机制。

导致公司内部沟通不畅，决策效率低下，容易出现矛盾和纠纷。

2.财务报告的准确性受到威胁。

公司的财务报告制度存在薄弱环节，未能及时准确地记录和报告交易和财务信息。

这给了员工利用漏洞进行财务舞弊的机会，从而威胁到财务报告的准确性和可靠性。

3.资产保护不完善。

公司未能建立起有效的资产保护体系，导致资产易受损失和盗窃。

同时，对公司资产的使用和处置缺乏有效监督和控制，容易产生浪费和滥用。

以上问题存在的原因主要是公司对内部控制的理解不足，缺乏对内部控制的重视。

公司应该采取以下措施来改善内部控制体系：1.建立明确的责任划分和授权机制。

公司应明确规定各部门的职责和权限，并建立授权机制，确保各部门的合作和协调，以提高工作效率和减少风险。

2.加强财务报告制度的建设。

公司应改进财务报告制度，加强核算和报告程序的规范性和准确性，及时记录和反映财务信息，提高报告的可靠性和透明度。

3.加强资产保护措施。

公司应建立起完善的资产保护体系，包括加强对资产的监督和保护措施，建立相应的安全保护措施，提高资产的使用效率和减少损失。

内部控制理论与实务什么是内部控制在现代企业管理中，内部控制是一项至关重要的管理工具。

内部控制指的是企业内部建立的一套规章制度和控制措施，用来规范企业内部各种活动的行为准则，以达到保护企业财产安全、维护经济秩序、提高管理效率和减少经济风险的目的。

内部控制不仅是企业管理中不可或缺的一部分，也是企业保持持续稳定发展的必备条件。

通过建立稳健的内部控制体系来减少公司对外界的依赖和对经济环境的依赖，从根本上控制企业的经营风险，提高企业整体的经济效益。

内部控制的基本原则内部控制体系的建立需要遵循一定的原则，主要包括以下几点：管理层负责原则内部控制体系要建立在公司治理结构中，由公司管理层来负责整个内部控制体系的建立、执行和监督，确保内部控制制度的有效性。

风险评估原则内部控制的建立应以风险评估为基础，对企业内部面临的各类风险进行全面、科学的评估分析，制定相应的内部控制措施和管控方案。

合理性原则内部控制措施在制定时，应考虑企业实际情况并充分考虑合理性因素，保证控制措施的全面性、实用性和有效性。

适度原则内部控制要适度，既不能给企业带来过多的负担，也不能给企业完全自由的空间，需要在控制程度和成本之间寻找平衡点。

互相协调原则内部控制的各个环节之间是相互协调、相互关联且相互依存的，因此在内部控制体系的建立和执行过程中，要保证各部门之间的协调配合，促进控制措施的有效性。

内部控制的实施步骤内部控制工作的实施需要经历以下几个步骤：确定内部控制目标企业管理层首先需要确定内部控制目标，如规范组织管理流程、规范财务管理、保障资产安全、防止经济犯罪等。

确定内部控制风险在确定内部控制目标后，企业要对内部控制风险进行评估。

通过调查、分析和评估企业的内部控制环境、内部控制流程和内部控制措施等，确定内部控制风险。

制定内部控制方案确定内部控制目标和内部控制风险之后，企业需要制定相应的内部控制方案，建立相关的内部控制制度和流程，并根据实际情况进行定期调整和完善。

最新行政事业单位内部控制实务操作指南(1)《最新行政事业单位）。

A.）。

A.目标设定B.单位的治理结构C.）。

A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.预算控制D.风险评估控制正确答案：D答案解析：控制措施可概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

4.下列不属于管理层的理念和经营风格）。

A.管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注B.管理层是否由一个或几个人所控制，监督、检查机构对其是否实施有效制约C.管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守D.管理层对待风险的态度和控制风险的方法正确答案：D答案解析：管理层对待风险的态度和控制风险的方法是管理者对于控制环境的积极影响，并不是其管理层的理念和经营风格包括的内容。

5.文化建设的核心是（）。

A.制度文化B.物质文化C.行为文化D.行政事业单位的精神和价值观正确答案：D答案解析：文化建设是行政事业单位的灵魂，其核心是行政事业单位的精神和价值观。

6.下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是（）。

A.精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位）。

A.在招聘时对员工素质的控制B.在培训时对员工素质的控制C.在考核时对员工素质的控制D.在辞退时对员工素质的控制正确答案：D答案解析：员工素质控制包括单位在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的8.关于）。

A.）的编制原则。

A.零基预算、综合预算B.收支平衡的原则C.细化预算的原则D.稳妥性原则正确答案：A答案解析：行政事业单位应该实行“零基预算”、“综合预算”的编制原则。

10.政府采购项目的采购合同自签订之日起（）个工作日）个工作日）。

A.货币资金的安全性B.货币资金的完整性C.货币资金的合法性D.货币资金的存在性正确答案：D答案解析：货币资金的）个预算外收入过渡户和（）个预算外支出户。

内部控制审计及其实务操作一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到各个业务环节的规范和风险管理。

内部控制审计作为评估和改进企业内部控制的重要手段，在现代企业管理中占据着重要地位。

本文将介绍内部控制审计的基本概念、原则和实务操作。

二、内部控制审计的基本概念2.1 内部控制审计的定义内部控制审计是指对企业内部控制体系进行评估和提供改进建议的一项专门工作。

它通过系统性的检查和评估，发现内部控制存在的问题，并提出改进意见，以提高企业业务流程的效率和风险管理的能力。

2.2 内部控制审计的目的内部控制审计的目的是为了确保企业的财务报告真实可靠、资产的保护和使用合理、业务流程的有效性和高效性，并帮助企业做出有效的决策。

通过内部控制审计，企业可以及时发现和纠正业务流程中存在的问题，提高整体的经营管理水平。

2.3 内部控制审计的原则内部控制审计的原则包括全面性、独立性、专业性和时效性。

全面性要求审计人员对所有的业务流程进行评估和审计，确保无遗漏；独立性要求审计人员在进行审计工作时应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性；专业性要求审计人员具备审计专业知识和技能，准确评估和判断内部控制的状况；时效性要求审计工作应在合理的时间范围内完成，及时向企业提供审计结果。

三、内部控制审计的实务操作3.1 内部控制审计的准备工作内部控制审计的准备工作是保证审计工作进行顺利的前提。

审计机构需要与企业沟通，了解企业的业务流程、内部控制政策和信息系统，明确审计的目标和范围。

同时，审计机构还需要评估企业的风险管理情况，确定审计的重点和难点。

3.2 内部控制审计的数据收集内部控制审计需要收集相关的数据和信息，以确定业务流程的合规性和有效性。

审计人员可以通过审阅文件、采访人员、观察业务流程等方式，收集数据和信息。

此外，审计人员还可以借助数据分析工具，对大量数据进行统计和分析，从中发现潜在的问题和风险。

3.3 内部控制审计的测试和评估内部控制审计的核心工作是对内部控制进行测试和评估。