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浅谈第三方支付的风险及防控策略第三方支付是指由独立的专业机构为交易双方提供代收、代付的支付服务，包括支付宝、微信支付等。
随着移动互联网时代的到来，第三方支付已经成为人们生活中不可或缺的一部分。
随之而来的第三方支付风险也逐渐凸显出来。
本文将从风险的角度出发，浅谈第三方支付的风险及相应的防控策略。
一、第三方支付的风险1. 信息泄露风险第三方支付平台需要获取用户的个人信息和银行账号信息，一旦这些信息遭到泄露，用户的财产安全将受到威胁。
由于个人隐私信息的敏感性，一旦泄露，将给用户带来无法估量的损失。
2. 技术安全风险第三方支付平台的运作离不开网络技术支持，这就意味着会存在技术漏洞和黑客攻击的风险。
一旦第三方支付平台的技术系统遭受攻击，将影响平台正常运转，给用户带来财产损失。
3. 支付纠纷风险在使用第三方支付平台进行交易时，往往会发生支付纠纷，例如支付款项未到账、虚假交易等。
这些支付纠纷会给用户和商家都带来经济损失，需要第三方支付平台及时解决。
4. 法律合规风险第三方支付平台需要遵守相关的支付业务法规和监管政策，一旦出现合规风险，可能导致平台的运营受到影响，甚至被责令停业整顿。
1. 完善的安全技术体系第三方支付平台需要加强安全技术建设，包括数据加密、访问权限控制、安全审计等，确保用户的个人信息和交易记录得到安全保障，防范黑客攻击和技术漏洞。
2. 强化风险监测和预警机制第三方支付平台应建立完善的风险监测和预警机制，能够对异常交易行为及时发现和处理。
对于大额交易、异地登录、频繁更改支付方式等风险行为要及时发出预警，避免损失的扩大。
3. 加强用户教育和风险提示第三方支付平台要加强对用户的风险教育和提示，让用户了解如何保护自己的账户安全，避免受到诈骗和虚假交易的影响。
在交易过程中及时提示用户注意交易风险，加强用户的风险意识。
4. 提升合规意识和监管合规建设第三方支付平台要加强对相关法规的合规培训和监管合规建设，确保平台的运营符合国家法规要求。
论第三方支付洗钱犯罪的若干问题随着互联网技术的快速发展，第三方支付在现代社会中扮演着越来越重要的角色。
第三方支付作为一种无现金交易方式，已经成为人们生活中不可或缺的部分。
今天，人们在商场、超市和餐厅中购物或用餐，不再需要携带大量的现金，只需要使用智能手机或银行卡刷卡或扫码就可以完成支付。
然而，由于第三方支付交易的快速、便捷和低成本，也吸引了不少洗钱犯罪分子利用第三方支付进行各种非法活动，因此在第三方支付中存在洗钱犯罪问题。
一、第三方支付存在的洗钱风险第三方支付的快速、低成本以及国际范围的覆盖让它成为洗钱犯罪的理想渠道。
洗钱犯罪分子通过第三方支付可以匿名地向不同国家或地区的账户转移资金，使资金流动起来。
同时，洗钱犯罪分子也可以通过第三方支付平台的不同渠道来搭建庞大的交易网络，从而将犯罪所得的资金转移给其他受益者，使其难以被追踪。
二、第三方支付的洗钱犯罪危害第三方支付平台的洗钱犯罪所带来的危害不仅仅是对社会和经济的破坏，同时也会对国家安全带来威胁。
洗钱犯罪常常涉及恐怖分子和黑钱集团，这些犯罪分子可以利用第三方支付的金融网络来隐藏犯罪所得资金的流动和使用，为其它犯罪活动如贩毒，走私等提供支持；在国际间，洗钱犯罪分子利用第三方支付平台可以更容易地完成跨国资金转移和洗钱行为，对于财政失衡的国家造成了极大的困扰和危机。
三、第三方支付洗钱犯罪监管的困境随着第三方支付的发展，监管机构的困境也日益凸显。
第三方支付平台中存在的交易规模巨大，交易量庞大、异质化、交易频率高以及复杂性强等因素，给监管工作带来了极大的挑战。
此外，由于第三方支付平台交易信息的资源消耗性质大、成本高，监管机构所能够使用的监管手段及技术限制也比其它金融机构更加麻烦和困难。
四、第三方支付平台防范洗钱的策略面对第三方支付平台的洗钱犯罪问题，一些措施可以被采取来遏制洗钱犯罪的发生。
这些措施包括：1. 加强支付业务管理：第三方支付平台需要加强对用户身份验证、资金来源等信息的管理，严格控制用户账户之间的转账限制。
第1篇随着互联网技术的飞速发展，第三方支付已成为现代生活中不可或缺的一部分。
然而，随之而来的法律风险和犯罪行为也日益凸显。
本文将以一起第三方支付平台犯罪案例为切入点，分析其法律问题和防范措施。
一、案例背景2019年5月，某市警方接到群众报案，称其通过某第三方支付平台购买商品时，被诈骗分子骗取了巨额资金。
经过侦查，警方发现该诈骗团伙利用第三方支付平台进行非法集资、洗钱等犯罪活动，涉案金额高达数百万元。
二、犯罪手段1. 建立虚假交易网站：诈骗团伙通过搭建虚假交易网站，模仿正规电商平台，吸引消费者进行购物。
2. 伪造支付凭证：诈骗团伙在交易过程中，伪造支付凭证，以证明交易已成功完成。
3. 诱导用户转账：在消费者完成购物后，诈骗团伙以各种理由要求消费者进行转账，如支付运费、保证金等。
4. 利用第三方支付平台：诈骗团伙将非法所得资金通过第三方支付平台进行洗钱，分散风险。
三、法律问题1. 违反《中华人民共和国刑法》相关规定：诈骗团伙的行为涉嫌构成诈骗罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条规定，诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。
2. 违反《中华人民共和国反洗钱法》相关规定：诈骗团伙利用第三方支付平台进行洗钱，违反了《中华人民共和国反洗钱法》的规定，应承担相应的法律责任。
3. 违反《中华人民共和国网络安全法》相关规定：诈骗团伙搭建虚假交易网站，涉嫌侵犯消费者合法权益，违反了《中华人民共和国网络安全法》的相关规定。
四、防范措施1. 提高消费者防范意识：消费者在网购时，要仔细核对交易网站的真实性，避免上当受骗。
2. 加强第三方支付平台监管：监管部门要加强对第三方支付平台的监管，建立健全监管机制，防范犯罪行为。
3. 完善法律法规：针对第三方支付平台犯罪，完善相关法律法规，提高犯罪成本。
4. 加强技术防范：第三方支付平台要不断提升技术防范能力，及时发现并防范犯罪行为。
银行如何防范支付结算业务风险银行如何防范支付结算业务风险有偿征集原创文章，为您创收投递文章减小字体增大字体支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的缺失。
随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，却忽视了对支付结算的管理与风险的防范。
支付结算风险一旦转化成现实的缺失，将直接影响着银行、企业资金的安全与社会经济的稳固与进展。
支付结算作为银行工作的重点内容与重要环节，其防范风险尤为重要。
一、支付结算风险的表现银行支付结算风险已渗透支付结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的缺失。
随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算服务的同时，却忽视了对支付结算的管理与风险的防范。
支付结算风险一旦转化成现实的缺失，将直接影响着银行、企业资金的安全与社会经济的稳固与进展。
支付结算作为银行工作的重点内容与重要环节，其防范风险尤为重要。
一、支付结算风险的表现银行支付结算风险已渗透到银行会计结算工作的各个环节，其表现形式也呈多样化。
当前，银行支付结算风险突出表现在下列几个方面：(一)清算风险清算风险是银行在清算同城票据交换资金或者系统内联行资金过程中产生的风险。
要紧表现为两大类。
一类是个别行、社在同城结算与联行清算环节上操纵不严所产生的风险。
同城票据交换与联行清算环节是会计部门发案较高的部位，要紧存在着同城票据交换与暂收暂付款项挂账管理不严、汇出汇款管理薄弱、联行对账不及时，与印、压、证三分管执行不力等现象。
1997年1月3日至3月13日，建设银行南京分行下关支行票据交换员，利用职务之便使用自制进账单、偷盖印章、空提票据交换等手法，先后7次将1440.3万元资金转出提现；工行南京分行城北支行汉口分理处会计员胡某，利用代班接柜、掌管压数机之机，并偷盖印章，签发金额为900万元与700万元两份银行汇票，内外勾结交由深圳某公司经理行骗。
第三方支付平台的刑法规制第三方支付平台的兴起和发展，为便利人们的日常生活和商业交易提供了便利。
由于第三方支付平台涉及资金流转和信息安全等重要问题，必须对其进行严格的刑法规制，以保障社会公共利益和个人权益。
本文将从不同角度来探讨第三方支付平台的刑法规制。
一、非法集资和洗钱行为第三方支付平台作为资金流转的重要渠道，面临着非法集资和洗钱等风险。
一些不法分子利用第三方支付平台进行非法集资活动，通过虚假宣传和高额回报吸引投资者，最终导致投资者资金损失。
一些犯罪分子也会利用第三方支付平台进行洗钱行为，将非法获得的资金通过多次转账和交易，掩盖其资金来源和性质。
为了规制非法集资和洗钱行为，刑法规定了相关的罪名和刑罚。
对于非法集资行为，刑法规定了以非法吸收公众存款罪来定罪处罚，对于洗钱行为，刑法规定了以洗钱罪来定罪处罚。
对于从事非法集资和洗钱行为的第三方支付平台，也将被追究刑事责任。
二、侵犯个人信息和财产安全第三方支付平台涉及大量的用户信息和财产安全，一旦泄露或被侵犯，往往会导致用户财产损失和个人隐私泄露。
一些犯罪分子通过黑客攻击、网络钓鱼等手段，获取用户的账户信息和支付密码，侵犯用户的财产安全。
一些第三方支付平台也存在内部员工泄露用户信息的情况，给用户的信息和财产安全带来了潜在的风险。
为了保护个人信息和财产安全，刑法规定了相关的罪名和刑罚。
对于侵犯个人信息和财产安全的行为，刑法规定了以侵犯公民个人信息罪和侵犯公民个人信息罪来定罪处罚。
对于从事侵犯个人信息和财产安全行为的第三方支付平台，也将被追究刑事责任。
三、违法经营和欺诈行为一些第三方支付平台存在违法经营和欺诈行为，通过虚假宣传和不正当手段获取用户信任和信用，最终导致用户权益受损。
一些第三方支付平台在资金存管、投资理财等方面存在违法经营行为，给用户带来了经济损失。
一些第三方支付平台还存在不正当竞争、滥用市场支配地位等行为，损害了其他市场主体的合法权益。
第三方支付存在的风险及积极监管模式分析“第三方支付”是以非金融机构的第三方支付公司为信用中介，以互联网为基础，实现持卡人或消费者与各个银行，以及最终的收款人或者是商家之间建立一个支付的流程。
第三方支付的出现使电子商务中的交易双方均获得了基本的利益保障，解决了“囚徒困境”对电子商务发展的制约，促进了电子商务的发展。
目前，虽然工信部、人民银行、银监会及司法部门在第三方法支付监管中均有一定的职责，但确立以人民银行监管为主，银监会及其他部门分工协作的积极监管模式将对第三方支付的健康发展提供更好的政策环境。
一、第三方支付行业发展及监管现状（一）第三方支付行业发展现状2011年，中国支付行业互联网支付业务交易规模达到21610亿元，增速达99%。
截至2011年底，占据第三方支付行业半壁江山的支付宝注册用户已突破65亿，日交易额超过45亿元。
从第三方支付机构所占市场份额来看，2011年，支付宝、财付通、银联网上支付占据第三方支付交易份额的78%。
从交易规模看，从2008年开始，中国第三方互联网支付市场交易规模几乎每年增加一倍，预计到2014年，第三方互联网支付市场交易规模将达到99429亿元。
从2011年5月开始，央行陆续为第三方支付企业颁发“准生证”。
截至2012年9月，央行发放了五批非金融机构《支付业务许可证》，共有197家第三方支付公司获牌，国内支付业态格局基本划定。
支付牌照发放意味着第三方支付企业正式纳入人民银行监管范围。
日前，中国最大的第三方支付企业支付宝启动了物流pos战略，宣布投入5亿元推动中国电商cod（货到付款）体系的发展。
这是支付宝继获得牌照以来的首次大规模线下业务推进计划。
另一大第三方支付企业快钱也逐步拓展线下业务及供应链融资，试图参与本地中小企业的流动资金管理。
预计今后，支付公司重点发展方向一方面是拓展新的支付领域，做银行之前做的事情，如基金、保险、企业贷款等；另一方面则布局移动支付领域。
电子支付时代侵犯财产犯罪的特征与治理选择随着信息技术的快速发展，电子支付已成为现代生活中普遍使用的支付方式。
然而，这种便捷的支付方式也带来了财产犯罪的新形式和挑战。
本文将探讨电子支付时代中财产犯罪的特征，并提出针对这些特征的治理选择。
一、电子支付时代的财产犯罪特征1. 匿名性和隐蔽性的增强：电子支付的特点之一是匿名性，使得犯罪分子更容易隐藏身份和追踪。
他们可以使用虚假身份进行欺诈行为，如创建虚假账户、伪造交易等，使得受害者难以察觉和防范。
2. 网络攻击与信息泄露：在电子支付中，网络攻击以及信息泄露是常见的财产犯罪手段。
黑客可以利用漏洞盗取用户账户信息、密码等敏感信息，进而进行电子支付欺诈、非法转账等活动。
3. 跨境犯罪活动：电子支付的快捷和全球化特性，为跨境财产犯罪提供了便利条件。
国际间的针对电子支付的诈骗、洗钱等犯罪活动层出不穷，加重了财产犯罪的国际合作难度。
4. 新技术的滥用：随着技术的不断革新，新支付方式的出现也成为财产犯罪的新领域。
例如，手机支付、虚拟货币等新技术的应用广泛，但也为犯罪分子提供了新的机会。
二、电子支付财产犯罪的治理选择1. 完善法律法规：电子支付时代财产犯罪的特征需要及时的法律法规的跟进和完善。
政府应加强立法工作，明确网络支付的合法范围和行为，增加对电子支付犯罪的打击力度，并加强对电子支付平台的监管，确保其安全性和合法性。
2. 提高个人信息保护意识：个人用户应提高对个人信息保护的重视程度，注意保护自己的账户信息和密码。
使用强密码，定期修改密码，并妥善保管详细的交易记录，以备查询和维权之用。
3. 加强技术防范措施：电子支付平台和服务提供商应加强技术防范措施，包括多重身份认证、加密技术、安全协议等。
同时，要加强安全漏洞的检测和修复，保证用户信息和交易数据的安全。
4. 建立国际合作机制：电子支付财产犯罪的特征跨越国界，需要国际合作才能更好地打击犯罪行为。
各国政府应建立起信息共享和合作机制，共同制定行业标准和技术规范，加强跨国合作，打击跨境财产犯罪。
《影视行业“阴阳合同”逃税行为研究》摘要：近年来，影视行业的高速发展伴随着一系列复杂的社会经济问题，其中，“阴阳合同”现象成为了公众关注的焦点。
这种现象不仅破坏了市场的公平竞争环境，更成为一些企业和个人逃避税务责任的手段。
本文将就影视行业“阴阳合同”逃税行为的现状、原因、影响以及对策进行研究和分析。
一、引言随着文化产业的繁荣，影视行业在中国经济中的地位日益突出。
然而，该行业的税收管理问题也逐渐暴露出来。
其中，“阴阳合同”成为一种不正常的避税手段，引起了社会各界的广泛关注。
本文旨在通过对“阴阳合同”的深入研究，分析其产生的原因、现状及其带来的社会影响，并探讨有效的解决对策。
二、影视行业“阴阳合同”的现状“阴阳合同”是指影视公司在签订合同时，同时签订两份内容不一致的合同，一份用于公开和税务部门审查，另一份则是实际执行的合同。
这种行为往往是为了规避税务监管，降低税负。
近年来，这种行为在影视行业中愈发普遍，严重影响了行业的健康发展。
三、“阴阳合同”产生的原因1. 法律制度不完善：目前中国的税收法律法规对影视行业的规定不够细致和明确，导致一些企业和个人在利用法律的漏洞上有机可乘。
2. 行业监管不力：税务部门对影视行业的监管力度不够，使得一些企业和个人得以通过“阴阳合同”逃避税务责任。
3. 利益驱动：在追求利润最大化的过程中，一些企业和个人会选择通过“阴阳合同”来降低税务负担，增加实际收益。
四、“阴阳合同”的危害1. 破坏市场公平竞争环境：“阴阳合同”使得一些企业得以在竞争中获取不正当优势，破坏了市场的公平性。
2. 损害国家财政收入：“阴阳合同”使得部分企业和个人逃避税务责任，直接导致国家财政收入的损失。
3. 破坏行业形象：这种行为损害了影视行业的形象和信誉，给社会带来了不良影响。
五、对策与建议1. 完善法律法规：应进一步细化税收法律法规对影视行业的规定，填补法律漏洞，使税务部门有法可依。
2. 加强行业监管：税务部门应加强对影视行业的监管力度，严格审查合同内容，对“阴阳合同”行为进行严厉打击。
原标题：影视行业涉税刑事风险防控远比税务筹划重要本文作者：王勇浙江厚启律师事务所实习律师王勇，华东政法大学硕士。
擅长领域：涉税类、涉网络类犯罪。
热衷研究涉税类犯罪的辩护技巧与企业税收刑事风险防控规范，并对涉税类案件有着较深的思考。
持续关注、研究各类新型网络类犯罪。
曾参与办理牛某盗窃案、尹某妨害公务案、陈某职务侵占案、林某虚开增值税专用发票案等各类案件，办案效果良好。
通过国际日本语能力测试N1，擅长日本语写、译。
“阴阳合同”事件以来，影视行业税务问题被推上了舆论的浪尖，成功引起监管部门的注意。
据小道消息，税务部门已准备将2018 年清算年度明星个人工作室核定征收改为查定征收。
如果消息属实，意味着明星工作室要多交30%左右的税，如果这个信号是税收征管趋严的开始，那么势必会在操作不是很规范的“圈内”打几个典型，因此做好刑事风险防控已迫在眉睫。
其实各行各业都或多或少都存在一些税务处理手段，不规范操作问题突出的就属娱乐圈、房地产等高收益行业。
那么典型会如何打？打哪些点？这就要从圈内税务操作方式来看了，网上很多文章已对娱乐圈避税手段进行了细致罗列，但说来说去离不开三种模式：1、在江苏无锡、上海松江、浙江东阳等地区成立明星个人工作室，享受核定征收以及其他税收优惠；2、在新疆喀什、霍尔果斯等地成立空壳影视文化公司，享受“五免五减半”、“退税”等税收优惠；3 、采取“业务分拆”手段，通过一事签订多份合同的方式来绕开税率45%的“工资、薪金所得”。
以下分别讨论各模式的风险点所在。
一、明星个人工作室在特殊地区成立的明星个人工作室、编剧工作室等，都可享受超低税率的核定征收。
一般而言，按照核定征收这些明星工作室的税率约7%，据无锡传来一些消息，税务部门准备从2018 年度对这些工作室采取定征收，而查定征收税率可达40%以上。
这对工作室而言，无疑是巨大的打击，面对巨大的利益，部分工作室必然会采取一些紧急行动，这些紧急行动将指向两大风险点： 1. 冒险改账； 2. 虚列成本。
中国影视娱乐合同范本与风险防范引言在中国的影视娱乐产业中，合同起着至关重要的作用。
本文旨在提供一份中国影视娱乐合同的范本，并探讨其中的风险防范措施，以帮助各方在合作过程中保护自己的权益。
一、合同范本1.1合同标题*甲方（以下简称“出品方”）与乙方（以下简称“演员方”）之间关于影视作品《某某电影》的演出合同*1.2合同正文合同正文略。
二、风险防范2.1版权保护在中国的影视娱乐行业中，版权保护是一项重要的任务。
乙方作为演员，在合同中应明确确认出品方对于影视作品的版权享有。
同时，乙方应该了解合同中版权保护的具体条款，包括但不限于作品的使用范围、使用期限以及版权转让等。
合同中还可以约定出品方和乙方之间的版权分配方式，以确保双方在版权上的权益得到保护。
2.2薪酬支付在合作中，薪酬支付也是一项重要的事项。
合同中应明确约定演员的薪酬标准和支付方式，并在合同生效后，按照合同约定及时支付演员费用。
双方可以协商合理的薪酬比例，确保演员的劳动价值得到体现。
2.3保密义务影视作品的创作过程需要一定的保密，以防止剧情泄露带来不良影响。
合同中可以明确约定双方的保密义务，包括但不限于不得泄露剧情、不得利用合作过程中掌握的信息谋取私利等。
同时，合同还应规定违反保密义务的违约责任和惩罚措施，以确保保密工作的顺利进行。
2.4违约责任合同中应明确约定双方的违约责任和相应的违约处罚。
例如，一方未按合同约定履行义务，则需要承担经济赔偿责任或其他法律后果。
违约责任条款的明确可以有效地减少合作中的风险和争议，并保护各方的权益。
2.5争议解决方式在合作过程中，难免会发生一些争议。
因此，在合同中应明确约定争议解决的方式和程序。
一般来说，可以选择仲裁、诉讼等方式解决争议。
明确约定争议解决方式可以减少争议的发生，保证合作顺利进行。
2.6合同变更与解除在某些情况下，由于各种原因，合同的变更或解除是必要的。
合同中应明确约定合同变更和解除的条件和程序。
双方应本着公平、公正的原则进行协商，并在合同中明确规定双方的权利和义务。
２０１９年１月山东青年政治学院学报Ｊａｎꎬ２０１９第１期(总第１９７期总第３５卷)ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｈａｎｄｏｎｇＹｏｕｔｈＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＰｏｌｉｔｉｃａｌＳｃｉｅｎｃｅＮｏ.１Ｊａｎ.Ｎｏ.１９７Ｖｏｌ.３５收稿日期:２０１８－１１－１０作者简介:杨奕(１９９４－)ꎬ女ꎬ山东日照人ꎬ在读硕士ꎬ研究方向为刑法ꎮ代为付款 结算方式潜在的刑事风险与防控研究以影视文化行业为例杨㊀奕(北京师范大学刑事法律科学研究院ꎬ北京１００８７５)摘要:实践中很多企业出于资金管控或者支付便利的目的ꎬ经常通过合同约定由自己的关联公司向合同相对方 代为付款 ꎮ这种付款方式在影视行业十分常见ꎮ但是这种付款方式容易造成财税账目混乱ꎬ从而涉及偷税漏税的刑事风险ꎮ在大额的境外代付中存在着涉嫌非法经营的刑事风险ꎮ甚至在一些金额来源不明的代为付款中还可能涉嫌洗钱犯罪ꎮ系统识别刑事风险点ꎬ构建律师提前介入的刑事合规模式ꎬ是当前加强刑事风险防控ꎬ完善刑事合规业务的着眼点ꎮ关键词:代为付款逃税罪ꎻ非法经营外汇ꎻ刑事合规中图分类号:ＤＦ４１８㊀文献标志码:Ａ㊀文章编号:１００８－７６０５(２０１９)０１－００８７－０５㊀㊀随着商业电影不断刷新着票房记录ꎬ让投资者们看到了文化市场的广大需求ꎬ影视文化行业近年来投资拍摄的作品越来越多ꎮ影视文化领域经济体量不断扩张的同时ꎬ法律服务的需求也日渐增加ꎮ随着 范冰冰阴阳合同事件 的曝光ꎬ影视文化行业也开始注重日常合同审核中刑事风险的防范与合规ꎮ在实践中ꎬ随着投资交易数额的增大ꎬ在很多影视投资合同的付款方式上会选择 代为付款 的结算付款方式ꎬ委托集团下属公司或其他公司向合同相对方代为付款ꎮ这种结算付款方式看似方便ꎬ但却存在着一定的刑事风险ꎬ如何防范控制此类风险成为当下的重要问题ꎮ一㊁ 代为付款 结算方式的概念与常见形式(一) 代为付款 结算方式的概念界定代为付款 方式是指在合同结算中付款义务方通过委托合同双方以外的第三方代替自己向收款方付款的一种结算方式ꎮ一般情况下ꎬ代收代付的主体通常由各商业银行或第三方支付平台进行ꎬ他们利用自身的资金储备和结算优势ꎬ由客户的委托代为办理指定款项的收付事宜ꎮ在一些集团化的公司中ꎬ出于资金管控内部流动的目的ꎬ或者通过拆分合同实现避税等目的ꎬ往往会在合同的付款方式中约定由集团内部或其他关联公司向收款方代为付款ꎮ这一结算方式在影视文化行业十分常见ꎬ是本文主要探讨的 代为付款 结算方式ꎮ(二)影视行业 代为付款 的常见形式在影视文化行业中ꎬ一些影视公司在与投资方签订影视项目的联合投资协议时ꎬ在约定投资比例付款分期的同时ꎬ往往还会约定具体的付款方式ꎮ由于电影㊁电视剧的制作成本较高ꎬ付款金额较大ꎬ在一些合同中会约定由合同的付款义务人指定某一公司代替投资方向影视公司按期支付投资款ꎮ常见的 代为付款 有一下几种:１.借助税收优惠地区个人工作室代为付款通过 天眼查 数据平台可以发现ꎬ有大量的影视艺人为了避税通过在江苏无锡㊁上海松江㊁浙江东阳等地区成立明星个人工作室ꎬ享受地区税收政策的核定征收以及其他税收优惠ꎬ并通过由这些公司进行代为付款ꎬ实现避税意图ꎮ这些地区对个人工作室的征税方式有核定征税和查账征税两种ꎮ其中ꎬ核定征税的征收模式是通过当地税务部门按照工作室申报的收入情况ꎬ给出一个核定税额或税率ꎬ在此基础上按照个人所得税来征收ꎮ而查账征收这一纳税方式是通过进项收入扣除水㊁电㊁人力㊁租金等相关成本ꎬ以扣除后的净利润收入按照利润区间的个人所得税税率进行征收ꎮ对比核定征收与查账征收的特点ꎬ在企业利润率不达核定税率时ꎬ采用查账征收会更划算ꎻ企业利润率超过核定税率时ꎬ采用核定征收会比较划算ꎮ[１]比如在 阴阳合同 偷税漏税风口浪尖的范冰冰ꎬ就分别在上海和无锡设立个人工作室ꎬ并分别在美涛佳艺(上海)影视文化工作室㊁无锡美涛佳艺影视文化工作室担任法人ꎮ再如影视明星黄晓明名下有５１家公司ꎬ其中有５家个人工作室ꎬ分别在浙江省设立东阳横店淇悠影视文化工作室㊁在江苏省设立新沂易炎影视文化工作室㊁如皋市易乾影视策划工作室㊁在上海市设立上海攸合影视文化工作室㊁易炎(上海)影视文化工作室ꎮ[２]一个艺人利用税收优惠在多地设立个人工作室避税的方式十分常见ꎮ２.设立空壳公司代为付款除了设立个人工作室ꎬ很多影视文化公司通过在税收优惠地区设立空壳公司ꎬ把实际的经营场地设在北京㊁上海㊁广州㊁深圳等一线城市ꎬ再在霍尔果斯等地设立关联公司ꎮ在于第三方签订合同时ꎬ在付款方式中通过合同约定由设立在霍尔果斯等地的公司代为付款或者收款ꎮ如此一来ꎬ设立在霍尔果斯的公司便相当于一个有名无实的空壳公司ꎬ并不参与实际经营只做账面工作ꎮ２０１８年１月１日起实施的«中华人民共和国企业所得税法»和«中华人民共和国企业所得税法实施条例»的第六章新设了 特别纳税调整 ꎬ对这种设置空壳公司将经营实体与账目分离的行为列为反避税调整范围ꎮ无独有偶ꎬ范冰冰不仅通过个人工作室避税ꎬ还在２０１６年８月设立了霍尔果斯爱美神影视文化有限公司ꎮ黄晓明在新疆维吾尔自治区作为发起人设立了霍尔果斯天使阳光影视传媒有限公司和霍尔果斯盛嘉明晖影视传媒有限公司ꎮ[３]类似这样的经营模式在影视文化行业十分普遍ꎬ很多影视文化公司甚至将其作为 税收筹划㊁合理避税 的重要策略ꎬ但是这种方式已经受到了税务稽查部门的重点关注ꎮ３.为了规避外汇管制向境外代为付款在影视文化行业中ꎬ很多电影㊁电视作品由于有外方演员的加入ꎬ或者邀请国外的影视拍摄团队进组ꎬ或者在影片在其他国家上映时会面对境外的宣发及授权ꎬ因此经常会遇到合同款项的外币结算ꎮ有的影视公司为了方便结算ꎬ规避国内的外汇管制ꎬ会委托其他公司向境外代为付款ꎮ二㊁ 代为付款 结算方式潜在的刑事风险(一)财税违规的刑事风险自从崔永元爆出范冰冰 阴阳合同 事件以来ꎬ影视行业的税务问题就再次被推上了舆论的风口浪尖ꎮ不仅如此ꎬ影视公司的税务问题也成为了税务部门的重点稽查对象ꎮ由于影视行业的畸高收入ꎬ将近４５％的收入要依法纳税的现实面前ꎬ一些影视艺人试图通过拆分合同由名下多家个人工作室进行代付从而实现避税的目的ꎮ１.构成逃税罪的刑事风险在影视文化行业ꎬ公司收入本身就是以明星为主要来源ꎬ当下明星收入畸高ꎬ因此核定征收模式很受欢迎ꎮ一些明星通过将个人工作室注册为个人独资企业ꎬ从而比照个体工商户的生产㊁经营所得缴纳个人所得税ꎮ而一些地方政府ꎬ诸如江苏无锡㊁上海松江㊁浙江东阳等地区出于招商引资的需要ꎬ对于影视文化行业睁一只眼㊁闭一只眼ꎬ对其适用核定征收ꎮ对于这些手段ꎬ公司美其名曰避税筹划ꎬ实则是偷税漏税的犯罪行为ꎬ不是商业风险的 规避 ꎬ而是纳税义务的 逃避 ꎮ我国刑法第２０１条将纳税人采取欺骗㊁隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的行为列为逃税罪的行为要件ꎮ利用税收政策优惠设立公司本身并不构成犯罪ꎬ但是纳税义务人巧立名目拆分合同ꎬ借由名下的个人工作室或者空壳公司进行代付的行为本身ꎬ构成逃税罪中 欺骗㊁隐瞒手段 的行为方式ꎮ对于逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的ꎬ将处三年以下有期徒刑或者拘役ꎬ并处罚金ꎬ对于数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的ꎬ甚至可以招致三年以上七年以下有期徒刑的牢狱之灾ꎬ并且付出高额罚金的代价ꎮ我国刑法第二百零一条在规定逃税罪的同时附加了 不予追究刑事责任 的规定ꎬ即对于首次被税务机关稽查发现逃税问题的ꎬ在税务机关下达追缴通知后ꎬ如果及时补缴税款ꎬ缴纳滞纳金的ꎬ不再追究刑事责任ꎮ一些企业便借此心存侥幸ꎬ甚至将这一条款作为 免死金牌 有恃无恐ꎮ学界对这一条款的性质也存在不同认识ꎮ有学者将第２０１条第４款概括为 首罚免刑 ꎬ认为这一规定是对逃税罪的一种附条件的非罪处理[４]ꎻ有学者认为该条款属于 阻却条款 ꎬ是犯罪后特定情节存在型的刑事责任阻却事由[５]ꎻ有学者认为ꎬ这一条款类似于刑法第１５条 情节显著轻微㊁危害不大ꎬ不认为是犯罪 的法定不追诉情形ꎬ属于 微罪不诉 的情形[６]ꎻ亦有学者认为ꎬ这一条款属于处罚阻却事由ꎬ属于消极的客观处罚要件ꎬ实际上是对已经成立的犯罪行为阻却刑事处罚的事由[７]ꎮ本人更倾向于将该条看做是刑法与行政法衔接上由法律拟制的行政前置违法阻却ꎮ在二元化治理体系下ꎬ刑法与行政法的衔接上存在共同的法益保护ꎬ例如行政视野的«治安管理处罚法»中的寻衅滋事行为与刑法中的寻衅滋事罪ꎻ再如«网络安全法»与刑法侵犯公民个人信息罪的衔接上都存在着违法程度上的区分把握ꎮ在实践中虽然纳税义务人有依法纳税的义务ꎬ但是由公司代扣代缴ꎬ因此初犯的纳税义务人主观恶性并不恶劣ꎬ第２０１条第４款的规定既体现了宽严相济的刑事政策ꎬ又节约了司法资源ꎮ但需要注意的是ꎬ对于扣缴义务人逃税漏税并不当然适用第２０１条第４款的免罪规定ꎮ以影视文化行业为例ꎬ负有代扣代缴义务的明星工作室ꎬ或者演艺活动的甲方截留税款ꎬ依旧会承担被追究相关的刑事责任潜在风险ꎮ２.构成虚开增值税专用发票罪的刑事风险 查税 风声愈紧ꎬ通过发票抵税是一些公司的常见做法ꎮ 山雨欲来风满楼 ꎬ一张发票都可能牵出千丝万缕的不法行为ꎬ成为压倒将倾之厦的最后一根稻草ꎮ在合同拆分后的 代为付款 的结算方式中ꎬ发票应向哪方开具也是个很现实的问题ꎮ为了使发票与资金流向相吻合ꎬ一些公司更是通过虚开增值税专用发票以求应对税务稽查ꎮ却不料顾此失彼ꎬ触犯刑法第２０５条ꎬ构成虚开增值税专用发票罪ꎮ一旦税务稽查发现虚假进项发票ꎬ更是要追究偷税漏税的刑事责任ꎮ即便符合刑法第二百零一条逃税罪第四款的 首罚免刑 条款ꎬ也难脱虚开增值税专用发票罪的刑事风险ꎮ这种情况在影视宣传公司尤为突出ꎬ因为影视文化行业中ꎬ影视文化公司㊁艺人的经纪人通常会把宣发工作外包给第三方的影视宣传公司ꎮ这些第三方的影视宣传公司并不直接进行剧目的发行推广ꎬ而是以代为购买宣发服务ꎬ先由自己垫资ꎬ通过联系公司掌握的各大社交网站或者微博粉丝量达到一定数量要求的大Ｖ渠道进行线上宣发ꎮ因此进项发票成为了甲方公司支付宣发费用的支付依据的同时ꎬ也是影视宣传公司收入纳税的依据ꎮ但是对于像微信个人公众号㊁微博大Ｖ或者抖音网红平台这样的个人平台ꎬ即便其个人网络影响力不亚与一个中型广告公司ꎬ但是在进行付款时采取的往往是私人转账ꎮ由于缺乏公对公的交易记录ꎬ因此无法开具合规发票ꎬ也就无法获得税务稽查需要的合法进项发票ꎮ(二)向境外大额代付涉嫌非法经营的刑事风险国务院颁布的«外汇管理条例»将私自买卖外汇㊁变相买卖外汇㊁倒买倒卖外汇和非法介绍买卖外汇这四种行为规定为外汇违法行为ꎮ并指出情节严重构成犯罪的ꎬ依法追究刑事责任ꎮ最高人民法院颁布的«关于审理骗购外汇㊁非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释»中有进一步明确ꎬ将在指定交易中心以外非法买卖外汇的行为按照刑法第２２５条的规定处罚ꎮ规定非法买卖外汇２０万美元以上ꎬ或违法所得５万元人民币以上的构成犯罪ꎮ企业通常认为如若构成«刑法»第２２５条非法经营罪则需要非法经营的目的ꎮ而约定由集团内部公司的代为付款通常是无偿性的ꎬ即非营利目的的等额代付ꎬ既不收取手续费ꎬ也不赚取利率差ꎬ只是出于商业便利的等额外币代为付款ꎮ不足以扰乱社会市场秩序ꎬ不应构成刑法第２２５条的非法经营罪ꎮ对此存在两种观点ꎮ一种观点认同这一说法ꎬ认为非法经营罪在主观方面要求行为人具有营利目的ꎮ非法经营外汇犯罪属于结果犯ꎬ其行为成立犯罪在刑法上要求犯罪情节达到一定的严重程度ꎮ但是如果不具有营利目的ꎬ虽然行为外观上确实在国家规定的外汇指定银行和中国外汇交易中心以外ꎬ未经国家有关主管部门批准非法从事资金结算业务ꎬ但即使达到结果ꎬ也不符合非法经营罪的主观构成要件ꎬ不应武断的以非法经营罪论处ꎮ[８]还有一种观点认为最高人民法院的司法解释单独列举出了 非法买卖外汇２０万美元以上的 或 违法所得５万元人民币以上的 两种行为ꎬ将代付数额和获利金额进行了区分ꎬ也就是说代付金额超过２０万美元时ꎬ即符合司法解释中的非法经营的入罪标准ꎮ[９]对这一表述的理解本人倾向后一种观点ꎬ将达到２０万美元的金额推定为从中获利ꎮ并且大额的外汇流出规避了正常的外汇监管ꎬ已经对正常的外汇管理秩序造成了干扰ꎮ单独达到金额标准或者达到犯罪所得的客观标准便已经构成了非法经营罪ꎮ而影视文化联合投资往往涉及上亿元人民币ꎬ很容易便会达到２０万美元的代付金额ꎬ因此即便是集团旗下的其他公司进行无偿代付ꎬ或者只是朋友公司的代为支付也应该严格注意金额限制ꎬ规避刑事风险ꎮ(三)代付金额来路不明涉嫌洗钱的刑事风险委托第三方代付看似简化了付款义务人的结算流程ꎬ但是却不能保障第三方代付金额来源的合法性ꎮ如果代付的款项属于赃款或代付行为是付款义务方和实际付款方共同谋划的犯罪行为之一ꎬ代收款的一方有可能成为其同谋ꎮ近些年影视行业的票房纪录不断刷新ꎬ仅２０１７年ꎬ国产电影票房便已达到３０１.０４亿元人民币ꎬ占当年票房总额的５３.８４％ꎬ其中票房过亿元影片９２部ꎬ仅国产制作的电影作品就有５１部ꎮ[１０]在不断高涨的票房神话下ꎬ 票房冠军 的门槛在几年间就由三五亿暴涨到数十亿级别ꎮ原有能源㊁房地产和资本市场上的 热钱 ꎬ在近几年迅速涌入到影视行业等文化产业的诸多领域ꎻ而中国电影也在最近几年来ꎬ获得了前所未有的金融杠杆ꎮ总之ꎬ电影在很大程度上沦为 金融衍生品 ꎬ这在当下已是不争的事实ꎮ在影片投资发行的过程中也为一些犯罪所得提供了洗钱的机会ꎮ由于影视制作内部成本的不透明ꎬ以及院线票房的可操控性ꎬ一些别有用心的人开始大量利用影视行业进行洗钱ꎮ这也为打击洗钱犯罪的监管提出了新的难题ꎮ与此同时ꎬ影视发行人也要警惕代付公司通过把上游犯罪的犯罪所得ꎬ比如贪污腐败犯罪ꎬ行贿受贿㊁挪用公款的黑钱进行付款ꎬ通过影视作品发行进行洗钱的刑事风险ꎮ一旦作品收到税务稽查或者审计ꎬ混乱的账目和模糊的结算ꎬ会使洗钱犯罪成为侦查重点ꎬ影响影片的正常发行ꎮ三㊁ 代为付款 结算方式的风险防控(一)完善内部财务制度１㊁正确认识纳税义务增强法律意识ꎬ正确认识纳税义务是影视文化行业加强刑事风险防控的第一步ꎮ税收筹划应该注重明晰财务报表和对应的纳税申报ꎬ避免重复纳税ꎬ而不是心存侥幸ꎬ通过合法手段掩盖非法目的ꎬ把逃避赋税当做成本规避ꎮ应当认识到依法纳税是企业和个人的责任ꎬ完善内部财物管理ꎬ正确认识纳税义务ꎮ２㊁理清财税账目慎重约定 代为付款 的付款方式ꎬ有助于厘清财税账目ꎮ避免由代为付款的结算方式造成的发票虚开ꎮ在合同中要明确付款前后合规发票的开具ꎬ在财务报告中确保资金与发票款项流向一致ꎮ３㊁加强财务人员的内部管理有公司独立外聘财务人员实现财务人员的垂直管理ꎬ有助于保障财务管理的独立性ꎬ不受人事行政部门的领导干预ꎮ因为很多时候刑事风险的产生不是经办人员没有意识到风险的存在ꎬ而是公司的个别领导主观臆断下对财务申报进行了干涉ꎮ实行强制轮岗和定期审计查账可以避免财务人员和主管人员串通一手遮天ꎬ定期审计可以及时发现问题ꎬ亡羊补牢ꎮ(二)完善企业法务配置ꎬ注重刑事风险防控加强刑事风险的防控意识ꎬ在企业法务团队中注重刑事律师的介入与把关ꎬ不要等问题已经发生才意识到需要律师的介入ꎮ因为一些商事违约的风险尚可以通过违约金的赔偿调解ꎬ但是一旦触犯刑事法律ꎬ会依法追究单位及负责人的刑事责任ꎮ因此要防患于未然ꎬ注重刑事风险的把控ꎮ１㊁系统识别刑事风险点刑法中涉及单位犯罪的罪名是有限的ꎬ但是在实践中风险的潜在形式却多种多样ꎮ即便是相对隐蔽的犯罪手段ꎬ也具有类型化的行为特点ꎮ因此通过对这些涉罪行为进行梳理研究ꎬ构建这些潜在风险的系统化识别对于刑事合规具有重要意义ꎮ[１１]在影视行业中ꎬ 代为付款 方式成为了一些不法企业偷税漏税的 障眼法 ꎬ将这种不规范的付款方式进行监管识别可以顺藤摸瓜找到隐蔽在看似合法手段背后的不法行为ꎮ因此将 代为付款 结算方式作为刑事风险点ꎬ对已有合同交易进行系统化识别ꎬ既有利于企业风险自查ꎬ完善企业合规ꎬ也有助于监管机构进行监督管理ꎬ规范行业行为ꎬ净化市场交易ꎮ２㊁构建律师提前介入的刑事合规模式通常律师的作用是在刑事辩护中作为辩护人依据已有的事实进行辩护ꎮ但是企业合规的关键在于防患于未然ꎮ因此应当注重刑事合规ꎬ请律师定期对一般性公司事务进行梳理检查ꎮ因此ꎬ企业有必要构建律师提前介入的刑事合规模式ꎬ在企业日常化交易模式中防微杜渐ꎬ在合同审查㊁交易合法性审查中加强 事中风险管理 ꎬ加强一般性法律风险防范ꎮ但是需要注意的是ꎬ律师在进行刑事风险防控的业务拓展时要注意自己的职业底线ꎬ更多的是帮企业标出刑事风险点ꎬ指出企业的不法行为ꎬ向客户阐明背后的利弊要害ꎬ但且不可为了规避所谓的刑事风险和协助当事人毁灭证据ꎬ隐匿钱款ꎮ[１２](三)完善相关立法ꎬ减少灰色地带不法企业的心存侥幸ꎬ一定程度上是因为立法和监管的缺位留下了可乘之机ꎮ因此完善相关立法ꎬ减少灰色地带ꎬ明确的法律规定可以有助于企业的刑事风险防控ꎮ１㊁加强税法与刑法在税收相关犯罪的衔接目前在涉税犯罪中刑法与税法的衔接存在一些模糊地带ꎬ刑法第２０１条第４款规定首次被税务机关稽查发现逃税问题的ꎬ在税务机关下达追缴通知后ꎬ如果及时补缴税款ꎬ缴纳滞纳金的ꎬ不再追究刑事责任ꎬ但是没有规定及时补缴的期限[１３]ꎬ如果公安机关立案后再进行补缴ꎬ是依旧不构成刑事犯罪不追究刑事责任ꎬ还是仅作为一种量刑情节进行参考?需要法律的进一步明确ꎮ对于追诉时效的衔接也存在漏洞ꎬ在行政处罚中ꎬ逃税行为的行政处罚时效是５年ꎬ但在刑法中ꎬ对于情节严重的情形ꎬ逃税罪的最高法定刑可以达到７年ꎬ根据刑法的追诉时效ꎬ法定最高刑５年以上不满１０年的ꎬ追诉时效可以达到１０年ꎮ那么过了行政处罚追诉期ꎬ再发现的犯罪行为是否应该追究刑事责任也存在法律衔接上的冲突ꎮ因此有必要在立法修法的工作中完善法律条文的周密性ꎮ处理好刑法与行政法的衔接问题ꎬ可以使企业更加明确刑事风险的存在点ꎬ在刑事合规工作中未雨绸缪ꎬ防患未然ꎮ２㊁将非法买卖外汇作为刑法分则的独立罪名目前ꎬ最高人民法院通过司法解释将非法买卖外汇作为非法经营罪的表现形式进行处罚ꎮ但是非法经营罪在文义上具有非法经营的目的ꎬ而实际上对非法买卖外汇的行为并不严格要求具有经营的目的ꎬ而是将主观目的和实际非法所得相结合进行入罪的考量ꎬ使得对法律并不熟悉的企业在罪状的理解上产生误解ꎮ将非法买卖外汇作为刑法分则的独立罪名ꎬ明确主观要件和行为方式ꎬ可以使得企业更加明确犯罪的构成要件ꎬ提前悉知商业行为背后的刑事风险ꎮ参考文献:[１]影视行业涉税刑事风险防控远比税务筹划重要[ＥＢ/ＯＬ].网易号.２０１８－１１－０５/２０１８－１１－２８.ｈｔｔｐ://ｄｙ.１６３.ｃｏｍ/ｖ２/ａｒｔｉｃｌｅ/ｄｅ￣ｔａｉｌ/ＤＯＳ６７ＣＪ８０５１４Ｃ６１３.ｈｔｍｌ.[２]范冰冰个人投资及任职报告[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐｓ://ｗｗｗ.ｔｉａｎｙａｎ￣ｃｈａ.ｃｏｍ/ｈｕｍａｎ/２２９８８００９４４－ｃ２９４４８８１４０５?ｓｅａｒｃｈｆｒｏｍ＝ｈｕｍａｎ.ｆｆ. [３]黄晓明个人投资及任职报告[ＥＢ/ＯＬ].ｈｔｔｐｓ://ｗｗｗ.ｔｉａｎ￣ｙａｎｃｈａ.ｃｏｍ/ｈｕｍａｎ/２２９８８００９４４－ｃ２９４４８８１４０５?ｓｅａｒｃｈｆｒｏｍ＝ｈｕｍａｎ. [４]李翔.论逃税犯罪中的初犯免责[Ｊ].中国刑事法杂志ꎬ２００９ꎬ(０７):４９－５５.[５]赵秉志ꎬ赵辉.现实刑事责任阻却事由探讨[Ｊ].河南师范大学学报(哲学社会科学版)ꎬ２００３ꎬ(０５):５１－５４.[６]刘荣.刑事政策视野下的逃税罪[Ｊ].中国刑事法杂志ꎬ２０１０ꎬ(１２):４３－４６.[７]张明楷.逃税罪的处罚阻却事由[Ｊ].法律适用ꎬ２０１１ꎬ(０８):３８－４２.[８]周晢.试论打击非法经营外汇犯罪的现实困境与对策[Ｊ].上海公安高等专科学校学报ꎬ２０１７ꎬ(０３):７３－８０.[９]李春燕.外汇按金交易的刑法规制探讨[Ｊ].中国刑事法杂志ꎬ２０１２ꎬ(０８):４０－４５.[１０]李龙生ꎬ李晓怡.由近期国产电影的高票房现象浅析中国电影产业的发展[Ｊ].艺术与设计(理论)ꎬ２０１８ꎬ(０９):１１９－１２１. [１１]卞传山.做好企业刑事法律风险防控点线面[Ｊ].法人ꎬ２０１８ꎬ(１１):６５－６７.[１２]陈瑞华."体检式刑事法律服务"的兴起[Ｊ].中国律师ꎬ２０１８ꎬ(０１):８０－８１.[１３]刘雁平.浅谈对逃税罪的理解和适用[Ｊ].法制与社会ꎬ２００９ꎬ(２９):５０－５１.(责任编辑:牟元军)ＰｏｔｅｎｔｉａｌＣｒｉｍｉｎａｌＲｉｓｋｓｏｆ"Ｐａｙｍｅｎｔｏｎｂｅｈａｌｆ"Ｓｅｔｔｌｅｍｅｎｔ:ＴａｋｉｎｇｔｈｅＦｉｌｍａｎｄＴｅｌｅｖｉｓｉｏｎＩｎｄｕｓｔｒｙａｓａｎＥｘａｍｐｌｅＹＡＮＧＹｉ(ＡｃａｄｅｍｙｆｏｒＣｒｉｍｉｎａｌＬａｗＳｃｉｅｎｃｅꎬＢｅｉｊｉｎｇＮｏｒｍａｌＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙꎬＢｅｉｊｉｎｇ１００８７５ꎬＣｈｉｎａ)Ａｂｓｔｒａｃｔ:Ｉｎｐｒａｃｔｉｃｅꎬｍａｎｙｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｏｆｔｅｎｕｓｅｔｈｅｉｒａｆｆｉｌｉａｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓｔｏ"ｐａｙｍｅｎｔｏｎｂｅｈａｌｆ"ｔｈｒｏｕｇｈｔｈｅｃｏｎｔｒａｃｔａｇｒｅｅｍｅｎｔꎬｆｏｒｔｈｅｐｕｒｐｏｓｅｏｆｃａｐｉｔａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｒｐａｙｍｅｎｔｃｏｎｖｅｎｉｅｎｃｅ.Ｔｈｉｓｍｅｔｈｏｄｏｆｐａｙｍｅｎｔｉｓｖｅｒｙｃｏｍｍｏｎｉｎｔｈｅｆｉｌｍａｎｄｔｅｌｅｖｉｓｉｏｎｉｎｄｕｓｔｒｙ.Ｈｏｗｅｖｅｒꎬｔｈｉｓｐａｙｍｅｎｔｍｅｔｈｏｄｉｓｌｉａｂｌｅｔｏｃａｕｓｅａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｃｏｎｆｕｓｉｏｎｉｎｔｅｒｍｓｏｆｆｉｎａｎｃｅａｎｄｔａｘａｔｉｏｎꎬｔｈｕｓｉｎｖｏｌｖｉｎｇｔｈｅｃｒｉｍｉｎａｌｒｉｓｋ.Ｔｈｅｒｅｉｓａｃｒｉｍｉｎａｌｒｉｓｋｏｆｓｕｓｐｅｃｔｅｄｉｌｌｅｇａｌｏｐｅｒａ￣ｔｉｏｎｉｎａｌａｒｇｅａｍｏｕｎｔｏｆｐａｙｍｅｎｔｏｎｂｅｈａｌｆｏｆｏｖｅｒｓｅａｓｃｏｍｐａｎｉｅｓ.Ｉｔｍａｙｅｖｅｎｂｅｓｕｓｐｅｃｔｅｄｏｆｍｏｎｅｙｌａｕｎｄｅｒｉｎｇｏｆｆｅｎｃｅｓｉｎｓｏｍｅｐａｙｍｅｎｔｓｍａｄｅｏｎｂｅｈａｌｆｏｆｕｎｋｎｏｗｎｓｏｕｒｃｅｓｏｆｍｏｎｅｙ.Ｓｙｓｔｅｍａｔｉｃａｌｌｙｉｄｅｎｔｉｆｙｉｎｇｔｈｅｃｒｉｍｉｎａｌｒｉｓｋｐｏｉｎｔｓａｎｄｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｎｇｔｈｅｃｒｉｍｉｎａｌｃｏｍｐｌｉａｎｃｅｍｏｄｅｉｎｗｈｉｃｈｌａｗｙｅｒｓｉｎｔｅｒｖｅｎｅｉｎａｄｖａｎｃｅａｒｅｔｈｅｆｏｃｕｓｏｆｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇｔｈｅｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎａｎｄｃｏｎｔｒｏｌｏｆｃｒｉｍｉｎａｌｒｉｓｋａｎｄｉｍｐｒｏｖｉｎｇｔｈｅｃｒｉｍｉｎａｌｃｏｍｐｌｉａｎｃｅｂｕｓｉｎｅｓｓ.Ｋｅｙｗｏｒｄｓ:ｐａｙｍｅｎｔｏｎｂｅｈａｌｆꎻｔａｘｅｖａｓｉｏｎꎻｉｌｌｅｇａｌｏｐｅｒａｔｉｏｎｏｆｆｏｒｅｉｇｎｅｘｃｈａｎｇｅꎻｃｒｉｍｉｎａｌｃｏｍｐｌｉａｎｃｅ。
