2010年买卖交易纳税指南[1]1

2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑1、在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？问：我单位从事钢结构安装，2009年度承揽了外市的安装工程。

请问我单位应在何地申报缴纳营业税？答：《营业税暂行条例》第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

因此，贵公司提供属于建筑业安装劳务应在工程项目所在地申报纳税。

来源: 国家税务总局纳税服务司2、从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？问：因市政开发，我公司需搬迁，我公司从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？答：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定，对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：1.企业搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4.企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

2010年⼆⼿房交易有哪些税费
按照财政部和国家税务总局政策规定，⼆⼿房税收政策出现了变化：“对单位、个⼈转让住宅‘⼆⼿房’恢复征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育费附加、个⼈所得税。

”这⼀新规定将从2010年1⽉1⽇起正式实施。

其他优惠措施继续实施。

新的⼀年，涉及⼆⼿房交易的有关税费已经有了变化，那么不同⼆⼿房成交要缴纳多少税费呢?
房屋在交易的过程中产⽣的相关税费甚为繁杂，营业税、城市维护建设税、个⼈所得税、⼟地增值税以及教育费附加、契税以及相关费⽤等，近⼗余种。

据相关部门负责⼈介绍，从2010年元旦开始，个⼈住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年，该条款明确个⼈转让住房不⾜5年的普通住宅，按差额征收5.6%的营业税;个⼈出售不⾜5年的⾮普通住房，将全额征收营业税;转让五年以上的普通住宅免征营业税。

该政策将普通住房与⾮普通住房区别对待，在⼀定程度上仍对普通住房给予税收优惠，⽽⾮普通住房则不能享受优惠了，恢复到优惠政策出台前的征收办法。

⽬前，普通住房的契税税率仍为1.5%，如果购房者购买的是⾸套房且是90平⽅⽶以下的，仍将根据1%的优惠税率执⾏;⾮普通住房的契税税率为3%。

在办理⼆⼿房交易产权办证⼿续时，需要按国家规定缴纳交易⼿续费，收费标准按照交易住房建筑⾯积每平⽅⽶6元，⾮住房为每平⽅⽶12元来计算。

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2010年企业所得税税收政策要点整理2010-12-13 09:52:18 | 来源：中华会计网校| 作者：简生仁今年，随着《企业所得税法》及其实施条例的深入执行，若干补充、配套政策陆续修订、出台。

其内容较多，涉及面广，又直接关系到企业应纳企业所得税的多少。

在2010年企业所得税汇算清缴期即将来临之际，特对企业所得税相关政策进行梳理。

补正申报必须在12月31日前完成《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函[2010]249号）规定，2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补（退）企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。

譬如《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]256号）规定，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用规定范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，在按照财税[2008]48号文件第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

上述设备投资额是否包括增值税进项税额就是一项需要补正的事项，该类型企业必须在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税。

一次性取得跨期租金，可递延确认收入《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑1. 在异地进行建筑安装如何申报缴纳营业税？ (9)2. 从政府获得的拆迁补偿款如何申报缴纳企业所得税？ (9)3. 个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个税？ (10)4. 企业一次性取得出租固定资产租金，应如何确认收入？ (10)5. 无法取得发票的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？ (10)6. 发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支？ (11)7. 有合法票据的利息支出可否税前扣除？ (11)8. 计提未实际支付的借款利息是否可以税前扣除？ (12)9. 管理性质的业务招待费如何列支？ (12)10. 职工福利费范围如何界定及处理？ (13)11. 没有签订合同是否要缴纳印花税？ (13)12. 现在买卖二手房还有税收优惠吗？ (13)13. 固定资产的残值率可以选择零吗？ (14)14. 代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ (14)15. 目前车辆购置税有哪些税收优惠政策？ (14)16. 一次性签订3年房屋租赁合同如何缴纳印花税？ (14)17. 高级公寓的增值额未超过扣除项目金额是否可以免征土地增值税？1518. 企业安装电梯和货梯是否要并入房产总额计征房产税？ (15)19. 房东是否可以申请退回半年租金的营业税？ (15)20. 企业取得的赞助款是否要缴纳营业税？ (16)21. 职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？.1622. 发放剩余车辆补助是否计征个人所得税？ (17)23. 企业给客户赠送礼品是否需要扣缴个人所得税？ (17)24. 企业让利活动，如何确认销售收入金额？ (18)25. 业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？.1826. 职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除？ (18)27. 退休人员取得的过节费是否需要缴纳个税？ (18)28. 年终奖金如何缴纳个人所得税？ (19)29. 商品房买卖如何征收印花税？ (19)30. 土地闲置费及契税滞纳金是否可在计算土地增值税时扣除？.1931. 房地产公司收取的违约金、更名费是否缴纳土地增值税？ (19)32. 我公司向银行借了1500万元的贴息贷款，请问，签订的贴息贷款合同是否需要缴纳印花税？ (20)33. 在同一栋房产中土地使用权共有的各方，应如何计算土地使用税？2034. 购物索取发票后得知发票中奖，获得的奖金是否缴纳个人所得税？2135. 自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？ (21)36. 先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为以出让方式取得该土地使用权，还需要缴纳契税吗？ (21)37. 房屋附属设施的契税应如何计算？ (22)38. 某公司无偿使用村委会的一块土地用于经营，请问土地使用税应由谁缴纳？ (22)39. 房地产开发企业开发尚未出售的商品房所占用的土地，是否可以减免城镇土地使用税？ (22)40. 用于生产经营并在按揭中的房产，没有拿到房产证，还需要缴纳房产税吗？ (23)41. 某房地产开发企业以竞标方式取得一处国有土地使用权，请问契税的计税依据如何确定？ (23)42. 银行罚息可否在企业所得税前扣除？ (23)43. 房产开发公司将自己开发的门面房作为售楼部。

财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知财税[2010]94号成文日期：2010-09-29各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策通知如下：一、关于契税政策（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。

对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。

如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。

诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。

（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。

二、关于个人所得税政策对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

本通知自2010年10月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第一条、《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。

特此通知。

财政部国家税务总局住房和城乡建设部二○一○年九月二十九日出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

财政部国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知财税[2010]13号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：现对《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)中首次购买普通住房契税优惠政策问题明确如下：对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。

请遵照执行。

财政部国家税务总局二〇一〇年三月九日附：财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策财税[2008]137号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：一、对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。

首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。

二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

本通知自2008年11月1日起实施。

财政部国家税务总局二〇〇八年十月二十二日财政部国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知财税[2010]22号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为支持事业单位改制，现将事业单位改制有关契税政策通知如下：一、事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位30%以上职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，减半征收契税。

国家税务总局公告2010年第26号――现行有效的税
收规范性文件目录
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2010.12.13
•【文号】国家税务总局公告2010年第26号
•【施行日期】2010.12.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
（2010年第26号）
根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。

现将《现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：现行有效的税收规范性文件目录
国家税务总局
二○一○年十二月十三日。

2010年增值税有关政策整理一、征税政策1.2010年2月8日，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）明确：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

仅在同一张发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

2.2010年2月20日，《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函[2010]75号）明确：自2010年1月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。

《国家税务总局关于出口甜菜粕准予退税的批复》（国税函[2002]716号）同时废止。

3.2010年2月24日，《国家税务总局关于印发<外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法>的通知》（国税发[2010]18号）规定：代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税，其发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。

4.2010年4月8日，《国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复》（国税函[2010]144号），明确：橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。

5.2010年4月16日，《财政部、海关总署、国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知》（财关税[2010]18号）规定：自2010年5月1日起，在生活用品的范畴内，除国家禁止进口的商品不得通过边民互市免税进口外，其他列入边民互市进口不予免税清单的商品见附件。

6.2010年7月27日，《国家税务总局关于肉桂油、桉油香茅油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告[2010]5号）明确：自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油，其增值税适用税率为17%。

7.2010年8月19日《国家税务总局关于干姜、姜黄增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局2010年第9号公告）明确：自2010年10月1日起，干姜、姜黄增值税适用税率为13%。

2010年上半年重要税收政策要点概括之其他税种一、个人所得税1、限售股转让证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。

证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。

——《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2010]8号）3、总局要求加强高收入者个税征管文件重点强调了加强高收入者个人所得税征收管理工作，加强年所得12万元以上纳税人自行纳税申报管理；同时一要加强财产转让所得征收管理，包括限售股转让所得、非上市公司股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得；二要加强利息、股息、红利所得征收管理，特别是个人从法人企业列支消费性支出和从投资企业借款的管理；三要加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理，包括建账、非法人企业注销登记、个人消费支出与非法人企业生产经营支出的管理；四要加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比对管理；五要加强外籍个人取得所得的征收管理。

——《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）4、宝钢环境优秀奖免征个税税总规定，对第六届中华宝钢环境优秀奖获奖者个人所获奖金(详见附件)，免予征收个人所得税。

——《国家税务总局关于中华宝钢环境优秀奖奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函[2010]130号）二、税收优惠1、购车补贴从2010年1月1日起，允许符合条件的车主同时享受汽车以旧换新补贴和1.6升及以下乘用车车辆购置税减征政策。

——《关于允许汽车以旧换新补贴与车辆购置税减征政策同时享受的通知》（财建[2010]1号）2、出口企业留抵税额可一次性退税部分企业出口货物因以前的一些政策规定导致其留抵税额无法消化，税务机关可在核实无误的基础上一次性办理退税。