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事业单位净资产的核算

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事业单位净资产核算

事业单位净资产核算

净资产核算可以明确事业单位的产权关系 和所有者权益，保障国家、投资者和其他 利益相关者的合法权益。
02
事业单位净资产来源
财政拨款
预算内财政拨款
指事业单位直接从财政部门取得的各类事业经费和专项经费 。
预算外财政拨款
指事业单位从财政部门以外的其他部门取得的具有专门用途 的经费。
事业收入
教育事业收入
项目支
要点一
专项项目支出
用于特定项目或任务的支出，如科研项目、基础设施建设 等。
要点二
业务项目支出
用于事业单位日常业务活动的支出，如文化活动、教育活 动等。
对外投资与借款
对外投资
事业单位以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位进行的投资。
借款
事业单位为开展业务活动或进行项目建设等需要，从银行或其他金融机构借入的款项。
专用基金
核算事业单位按规定提取或者设置的 具有专门用途的净资产，主要包括修 购基金、职工福利基金等。
05
事业单位净资产报表编制 与分析
资产负债表编制方法
01
资产类项目
按照流动性强弱，依次排列货币资金、短期投资、应收票据、应收账款
、预付账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、在
建工程、无形资产、长期待摊费用等。
02
负债类项目
按照偿还期限长短，依次排列短期借款、应付票据、应付账款、预收账
款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期借款、长
期应付款等。
03
净资产类项目
包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财
政补助结转结余等。
收入支出表编制方法
收入类项目
包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附 属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。

第五章事业单位净资产的核算[1]

第五章事业单位净资产的核算[1]

ß 2）职工福利基金。即按照非财政补助结余的 一定比例提取转入，由于单位职工的计提福 利设施、集体福利待遇等的资金。
ß 3）其他资金。即按照其他有关规定提取或者 设置的专用资金。
ß 3 专用基金的特点 ß 1）专用基金的形成均有特定渠道。不仅有专
门的用途，而且有其特定来源。各项专用基 金的提取比例和管理办法，国家有统一规定 的按照统一规定执行。
ß （一）非流动资产基金的概念及特点
ß 事业单位非流动资产基金是长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。
ß 特点： ß 1用途具有限定性，属于限定用途的净资产 ß 2形成来源广泛，有拨款购建形成、用自有资金购
建固定资产形成、融资租入固定资产形成、接受捐 赠固定资产形成。 ß 3 非流动资产基金中的长期投资、固定资产、在建 工程、无形资产等基金分别于其资产账户余额具有 对等性。
第五章事业单位净资产的核算[1]
ß [例5-2-13]2013年实现非财政补助事业结余 400000元，经营结余600000元。已转入非财 政补助结余分配。该事业单位经营结余的按 25%计算所得税，按非财政补助事业结余和税 后的经营结余的10%计提职工福利基金。
ß 所得税=600000*25%=150000元
ß 3 受托责任广泛。即基金筹集与运用对立法 机构、资源提供者、公共服务的对象以及社 会公众负有政治的、经济的、法律的和社会 的广泛责任。
第五章事业单位净资产的核算[1]
4 非实体性。基金不是一个经济实体，没 有相应的组织机构和人员，其本身只是一 个有着特定来源和用途的财务个体。需要 采用特定的程序和方法来核算。 5 形式多样性。基金的形式多样，不一定 是现金，也可能是物资。
ß
累计折旧

第24章事业单位净资产的核算

第24章事业单位净资产的核算
第24章事业单位净资产的核算
3、核算 （1）帐户设置
“事业基金”账户 应设置明细账户
“一般基金”主要核算滚存结余资金 “投资基金”用以核算对外投资部分的基金
注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中
反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中 的一般基金只能为正数或者为零。
第24章事业单位净资产的核算
• 财政直接支付方式下：
• 借：财政应返还额度——财政直接支付(预算计划数-实际支付数）
• 贷：财政补助收入P393例1
• 财政授权支付方式下：
• A 借：财政应返还额度——财政授权支付（注销额度：用款额度-实 付数）
•
贷：零余额账户用款额度
• B借：财政应返还额度——财政授权支付（预算指标数-用款额度）
（其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税） ②账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配
贷：专用基金——职工福利基金 B、按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出）
贷：专用基金——职工福利基金
第24章事业单位净资产的核算
（2）修购基金
修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备 购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固 定资产维修和购置的资金。
•
贷：财政补助收入——财政授权支付P393例2
第24章事业单位净资产的核算
2、事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额
基本支出结余 项入＋上级补助收入＋附
属单位缴款＋事业收入＋其他收入 • 减：拔出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋
非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助 • 年度终了，事业结余应当全数转入结余分配。
计提专用基金

第十六章 事业单位净资产的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件

第十六章 事业单位净资产的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件
借:财政补助结转——基本支出结转932 180 ——项目支出结转 829 100
贷:事业支出——财政补助支出——基本支出932 180 ——财政补助支出——项目支出 829 100
【例16-15】接例16-13和例16-14年末,单位完成 “财政补助结转”后,对财政补助各明细项目执行情况 进行分析,按照有关规定将符合财政补助结余性质的项 目余额10 900元转入“财政补助结余”。
为核算事业单位滚存的财政补助结转资金,包括基本支 出结转和项目支出结转,设置“财政补助结转”(3301) 科目。本科目贷方记从收入类科目转入数,借方记从支 出类科目转入数。本科目期末贷方余额,反映事业单位 财政补助结转资金数额。
【例16-13】期末,单位将“财政补助收入——基 本支出”本期发生额150 000元、“财政补助收入— —项目支出”本期发生额840 000元转入“财政补助 结转”科目。
【例16-19】期末,事业单位将“事业收入——财政专项资 金收入” 本期发生额98 000元、“上级补助收入——财 政专项资金收入” 本期发生额57 600元、“附属单位上 缴收入——财政专项资金收入” 本期发生额10 000元、 “其他收入——财政专项资金收入” 本期发生额2 000元, 结转入“非财政补助结转”科目。
【例16-8】某事业单位处置一项专利技术。该项 技术的无形资产账面余额80 000元,已计提无形资产摊 销19 000元。
借:待处置资产损溢61 000 累计摊销 19 000
贷:无形资产 80 000 实际处置时: 借:非流动资产基金——无形资产 61 000
贷:待处置资产损溢 61 000
三、专用基金的核算
4.使用专用基金。
【例16-12】事业单位按照规定使用固定资产修购基金 购置设备,价款3 000元,以零余额账户用款额度支付。

行政事业会计 第五章 事业单位净资产的核算

行政事业会计 第五章 事业单位净资产的核算

第一节 净资产Pa的rt概1念和内容
4．事业单位事业基金分为一般资金和投资基金两部分内容。 一般基金是指滚存的结余资金，主要有两个来源，一是从当年未 分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结余中转入。 投资基金是指对外投资形成的基金，投资基金也主要有两个来源， 一是用固定资产对外投资时从固定基金中转入；二是用货币资金、 材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入，但该部分来源实 际上并未增加事业基金，只是将事业基金中的一般基金转为投资 基金，在收回该项投资时，投资基金又要相应转做一般基金。
第一节 净资产Pa的rt概1念和内容
事业基金
①一般基金。事业单位的一般基金是指事业单位滚存的结余资 金，主要有两个来源：一是从本单位当期期未分配结余转入； 二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。 ②投资基金。事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占 用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生 相应的增减，两者金额应当相等。
(二) 专用基金的管理原则专用基金的管理应遵循“先提后用、专 设账户、专款专用”的原则。 “先提后用”，是指各项专用基金必须根据规定的来源渠道，在 取得资金以后，方能安排使用。 “专设账户”，是指各项专用基金应单设账户进行管理和核算。 应该注意的是，这里所指的账户是会计核算上的账户，并不要求 在银行开设专户。 “专款专用”，是指各种专用基金都要按照规定的用途和使用范 围安排开支，支出不得超出资金规模，保证专用基金使用的合理、 合法。
第一节 净资产Pa的rt概1念和内容
专用基金的管理
(一) 专用基金及其特点专用基金是指事业单位按规定提取或者设 置的专门用途的资金。 事业单位提取或设置的专用基金主要有： 修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。 专用基金按规定一般不直接参加业务经营活动，其运动过程具有 相对独立的特点

如何核算行政事业单位净资产

如何核算行政事业单位净资产

如何核算⾏政事业单位净资产⾏政单位的净资产是指资产减去负债和收⼊减去⽀出的差额。

事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。

如何核算⾏政事业单位净资产呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

三项基⾦(事业基⾦、固定基⾦、专⽤基⾦)事业单位净资产的内容包括两项结余(事业结余、经营结余)⼀、基⾦(⼀)事业基⾦①从当年未分配结余中转⼊⼀般基⾦②从拨⼊专款形成的结余额中转⼊1.事业基⾦①⽤固定资产对外投资时从固定基⾦中转⼊投资基⾦②⽤货币资⾦、材料等对外投资时从⼀般基⾦中转⼊2.主要账务处理：(1)年终将分配结余转⼊事业基⾦时：借：结余分配贷：事业基⾦——⼀般基⾦(2)拨⼊专款结余按规定留归本单位使⽤的部分：借：拨⼊专款贷：事业基⾦——⼀般基⾦(⼆)固定基⾦⼀般情况下，资产负债表中固定资产和固定基⾦两个项⽬的数字应该相等，但有融资租⼊固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项⽬的数字不相等。

(三)专⽤基⾦(1)职⼯福利基⾦—→按照结余的⼀定⽐例提取及按照其他规定提取转⼊专⽤基⾦(2)医疗基⾦—→按照公费医疗经费开⽀标准从收⼊中提取(3)修购基⾦—→按照事业收⼊和经营收⼊的⼀定⽐例提取(4)住房基⾦⼆、结余(⼀)⾏政单位结余收⼊与⽀出相抵后的余额(⼆)是指事业单位在⼀定期间各项收⼊与⽀出相抵后的余额。

包括事业结余和经营结余。

1.事业结余事业结余=(财政补助收⼊+上级补助收⼊+附属单位缴款+事业收⼊+其他收⼊)-(拨出经费+事业⽀出+上缴上级⽀出+⾮经营业务负担的销售税⾦+对附属单位补助)2.经营结余经营结余=经营收⼊-(经营⽀出+经营业务负担的销售税⾦)三、结余分配1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税(⼀)结余分配的内容2.按规定提取专⽤基⾦(职⼯福利基⾦)(⼆)结余分配的核算1.计算出应交的所得税时：借：结余分配贷：应交税⾦——应交所得税2.按规定提取专⽤基⾦时：借：结余分配贷：专⽤基⾦——职⼯福利基⾦3.年终，将未分配结余，全数转⼊“事业基⾦――⼀般基⾦”以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解。

事业单位净资产的核算

事业单位净资产的核算

住房公积金
专用基金取得的核算——修购基金 专用基金取得的核算——修购基金
• 例.某单位年度事业收入为100 000元，经营收入40 000元， 提取比例都是5％。年终根据提取比例增设修购基金。 提取额：(100000x10％)+(40000x5％)＝12000(元) 借：事业支出——修缮费 ——设备购置费 经营支出——修缮费 ——设备购置费 贷：专用基金——修购基金 5 5 1 1 000 000 000 000 12 000
专用基金的来源和用途
基金类别 修购基金 用途 来源 按事业收入、经营收入的一定比例 固定资产的维修和 购置 提取，并在事业支出和经营支出的修 缮费和设备购置费中各列支50% 固定资产变价收入转入
职工福利基金 职工集体福利设施、按结余的一定比例提取 集体福利待遇 医疗基金 未纳入公费医疗经 按规定标准提取，并进行列支 费开支范围的职工 的公费医疗 归个人所有，用于 按职工工资总额的一定比例提取（不 购、建、大修住房 包括个人交纳的部分）
事业单位净资产的核算
• • • • • • • 净资产的概念 事业基金的内容 专用基金的特点 专用基金的管理 专用基金的来源及用途 专用基金取得的核算 专用基金支用的核算
净资产的概念
• 净资产——资产减去负债的差额（再次理解“算账”的用 途） • 净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等（分 类核算的体现）
专用基金的特点
• 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的 资金。 专 用 基 金 的 特 点 专用基金的取得，均有专门的规定
各专用基金都规定有专门的用途和使用范围
专用基金的使用，均是一次性消耗，没有循环 周转，不可能用专用基金支出直接取得补偿
专用基金的管理

事业单位净资产的核算

事业单位净资产的核算

事业单位净资产的核算事业单位净资产的核算是一个重要的财务管理问题。

净资产是指事业单位所有权益的净值，它代表了事业单位的财务实力和经济状况。

正确核算和管理净资产对于事业单位的发展和运营至关重要。

事业单位的净资产核算主要体现在财务报表中。

财务报表是反映事业单位财务状况和经营成果的重要工具，其中包括资产负债表、利润表和现金流量表。

其中，资产负债表是净资产核算的重要依据。

资产负债表首先列示了事业单位的资产，包括流动资产和非流动资产。

流动资产包括现金、存货、应收账款等，非流动资产包括长期投资、固定资产等。

资产的核算应遵循公允价值原则和实物数量原则，确保准确反映事业单位的资产状况。

在资产的核算过程中，应注意净资产的计算。

净资产等于总资产减去总负债。

总负债是事业单位的全部负债，包括短期负债和长期负债。

净资产的计算对于评估事业单位的偿债能力和经济实力具有重要意义。

事业单位的净资产核算还应注意相关的会计政策和准则。

会计政策是指事业单位在编制财务报表时所采用的会计方法和假设。

会计准则是规范会计核算和财务报告的基本原则和规则。

事业单位应严格遵守相关的会计政策和准则，确保净资产的核算符合法律法规和会计职业准则的要求。

除了核算净资产，事业单位还应加强净资产的管理。

净资产管理是指以提高净资产的利用效益为目标，进行全面、系统的管理活动。

净资产管理包括资产配置、资产增值、资产保值等方面。

通过合理配置和有效管理净资产，可以提高事业单位财务状况和经济效益。

事业单位在净资产核算和管理过程中还应加强内部控制。

内部控制是指事业单位为实现组织目标，保护财务和资产安全，合理、经济、高效地运行，制定的一系列管理制度、方法和措施。

内部控制有助于规范事业单位的财务活动，保证净资产核算的准确性和真实性。

此外，净资产核算还与事业单位的资金来源和使用息息相关。

资金来源包括自有资金、借款和资助等，资金使用包括投资、运营和偿债等。

净资产的核算需要明确资金的来源和使用情况，确保净资产的持续增值。

第20章事业单位净资产的核算讲述

第20章事业单位净资产的核算讲述

第一节 净资产的概述
■基金类净资产
事业单位的基金是指事业单位按规定设置的有专门用途的净资 产。主要包括 ●事业基金 ●非流动资产基金 ●专用基金
■结转和结余类净资产 结转和结余简称结转（余），是指事业单位一定期间收入与 支出相抵后的余额。主要包括; ●财政补助结转 ●事业结余、 ●财政补助结余 ●非财政补助结转、 ●经营结余 ●非财政补助结余分配
借：银行存款（实际收到的金额）
其他收入—投资收益（差额） 贷：长期投资（收回长期投资的成本） 其他收入—投资收益差额 同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金， 借：非流动资产基金——长期投资 贷：事业基金
第二节
事业基金
■年末结转“非财政补助结余分配”余额形成的事业基金 年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基 金， 借记或贷记：非财政补助结余分配 贷记或借记：事业基金 ■已完工项目非财政补助专项结余形成的事业基金 年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成） 剩余资金转入事业基金， 借：非财政补助结转—××项目 贷：事业基金
当年剩余的资金。
◆财政补助结转（余）和非财政补助结转（余）
●财政补助结转（余）
财政补助结转（余）是指事业单位各项财政补助收入与其 相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结 余资金，包括财政补助结转和财政补助结余。 （1）财政补助结转，是需要结转到下一年度按原用途继续 使用的财政补助资金。根据部门预算管理的要求，财政补助结 转分为基本支出结转和项目支出结转。基本支出结转是财政基 本补助收入与财政基本补助支出相抵后的差额，项目支出结转 是财政项目补助收入与财政项目补助支出相抵后的差额。财政 补助结转资金 一般结转下一年度继续使用，或按照同级财政 部门的规定处理。

第五章事业单位净资产的核算

第五章事业单位净资产的核算

ß
累计折旧
160000
ß 贷：固定资产 280000
ß
ß 借：非流动资产基金—固定资产 120000
ß
贷：待处置财产损溢 —处置资产价值 120000
ß 借：银行存款
130000 第五章事业单位净资产的核算
四 专用基金的核算
ß （一）专用基金概述 ß 1 专用基金的概念 ß 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有
ß 3 各级的计量属性不同。净资产无法单独 计量，而负债在其发生时可以单独计量。
ß 4 清算的拥有权力不同。负债拥有优先清 偿权，净资产不存在偿还问题。
第五章事业单位净资产的核算
（二）与其他会计要素的关系
ß 净资产是资源提供者出资形成的事业单位 开展业务活动的最基础的启动资产。
ß 事业单位扩大业务活动规模、支付有关费 用、举债经营，都要取决于事业单位净资 产的状况及业务活动的需要。
ß 净资产包括基金和结余，即：事业基金、 非流动资产基金、专用基金、财政补助结 转结余、非财政补助结转结余等。
第五章事业单位净资产的核算
2 净资产的特征
ß 1）净资产的确认是在资产和负债计量之 后计算确定的。它的确认最终取决于资产 和负债的确认与计量标准。
ß 2）净资产的变动主要来源于收入减去支 出的余额。
ß [例5-2-12]用修购基金购置一台设备价款 20000元，存款支付。
ß 借：固定资产
20000
ß 贷：非流动资产基金—固定资产20000
第五章事业单位净资产的核算
ß 借：专用基金 20000 ß 贷：银行存款 20000
ß 2 职工福利基金 ß 职工福利基金的适用范围主要包括：集体福
利设施建设支出、对后勤部门的补助、单位 职工食堂的补助等。 ß 按规定从本年度非财政补助结余中计提职工 福利基金。

【税会实务】事业单位净资产的核算

【税会实务】事业单位净资产的核算

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】事业单位净资产的核算
1、事业基金
（1）年终，事业单位应将当期未分配结余转入本科目：
借：结余分配
贷：事业基金（一般基金）
对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目：
借：拨入专款
贷：事业基金（一般基金）
（2）用固定资产对外投资时：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
贷：事业基金（投资基金）
同时：
借：固定基金（按固定资产帐面价值）
贷：固定资产
（3）用货币资金、材料、无形资产对外投资时从”事业基金——一般基金”转入
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
事业基金——投资基金
贷：材料（按帐面原价）
应交税金——应交增值税（销项税额）
同时：
借：事业基金（一般基金）（按帐面原价）。

第八章-事业单位净资产的核算

第八章-事业单位净资产的核算
财政补助结转，是指事业单位滚存的财政补助结转资金， 包括基本支出结转和项目支出结转。
基本支出结转，是指用于基本支出的财政补助收入减去财 政补助基本支出后的差额，包括人员支出结转和公用支出 结转。基本支出结转原则上结转下年继续使用，用于增人 增编等人员支出和公用支出，但在人员支出和公用支出间 不得挪用，不得用于提高人员开支标准。
非财政补助结余，是指事业单位除财政补助收支以外的各 非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。非财 政拨款结余可以按照国家规定提取职工福利基金。剩余部 分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另 有规定的，从其规定。
2021/6/7
6
(二)结转和结余的核算
结转和结余的核算涉及的6个会计科目: 财政补助结转; 财政补助结余; 事业结余; 经营结余; 非财政补助结转; 非财政补助结余分配.
借：财政补助结转 —基本支出结转 —项目支出结转
480000 260000
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
（2）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款等）
事202业1/6/7 单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算10 。
【例8-1】某事业单位201x年12月有关财政补助收入和支出科目的 本月发生额如表8-1所示。
表8-1
201x年有关财政补助收入和支出科目本月发生额 单位：元
收入科目
总账科目 财政补助收入
明细科目 基本支出 项目支出（未完成项目） 项目支出（已完成项目）
支出科目
总账科目
明细科目
事业支出—财政补助 基本支出
支出

事业单位净资产的核算

事业单位净资产的核算

事业 ——一般 的形成
——年终将当年未分配结余转入 借：结余分配——未分配结余
贷：事业 ——一般 ——将项目完成后专项资金的结余转入 借：拨入专款
贷：事பைடு நூலகம் ——一般
事业 —— 的形成
借：对外 ——其他 贷：事业 ——
（事业 —— 中包含了从固定 转入及 产生的增值记入）
同时， 借：固定
贷：固定资产
贷：事业结余 ——将“拨出经费”等科目余额转入
“事业结余”。
借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 销售税金（非经营业务的）
——将“事业结余”账户贷方余额元 转入“结余分配”科目。
借：事业结余 贷：结余分配
经营性收、支、余的结转
——.将“经营收入”结转到“经营结余”。 借：经营收入 贷：经营结余
——年终，按税后结余的一定比例计提 事业 —— 的形成
贷：应交税金——应交所得税 ——年终，计算出应交所得税
借：结余分配——计提专用 贷：事业 ——
无经营活动、不计提 的结转 ——将固定资产的残值变价收入直接记入
贷：专用 ——福利 上缴上级支出
借：结余分配——未分配结余 事业单位会计年终结转的完整步骤 固定资产变价收入转入 结转自筹基建 对附属单位补助
——将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结 余” 。
借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营业务承担的）
——将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分 配”科目的贷方。
借：经营结余 贷：结余分配
结余分配的程序及核算
——年终，计算出应交所得税 借：结余分配——计提所得税 贷：应交税金——应交所得税
事业基金——一般基金

事业单位净资产的核算

事业单位净资产的核算
事业单位净资产的核算
b、当支付租金时： 借：其他应付款 贷：银行存款
同时，借：事业支出――设备购置费/经营支出――XX 贷：固定基金
（2）固定基金减少的核算： A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金： 借：银行存款 贷：专用基金―修购基金（变价收入增加专用基金）
同时： 借：固定基金 （原始帐面价值） 贷：固定资产――XX（原始帐面价值）
事业单位净资产的核算
§第三节 专用基金
一、专用基金概述
（一）定义：指事业单位按规定提取或设置的专门用途的资 金。
（二）内容： 修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金
1、修购基金：指按事业事业收入和经营收入的一定比例提 取，在修缮费和设备购置费中列支（各列 支50%，以及按照其他元宝转入，用于事 业单位固定资产维修和购置的资金。
由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和 职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有， 存入个人公积金，用于购建大修住房。
（三）特点：（相对独立性，一般不直接参与业务经营活动） 1、专用基金的提取均有专门规定，即根据一定的比例或数
额提取 2、规定有专门的用途和使用范围，除财务制度规定可以允
许合并使用外，一般不得互相占用、挪用。 3、它的使用属一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专
加“事业基金――投资基金”： 借：对外投资 贷：无形资产――XX（帐而原价） 事业基金――投资基金（＋）（溢价） 同时：借：事业基金――一般基金（帐面原价） 贷：事业基金――投资基金（帐面原价）
②当双方协商评估价 小于 帐面原价，其折价作为减 少“事业基金――投资基金”：
借：对外投资 事业基金――投资基金（－）（折价）
借：结余分配――职工福利基金 贷：专用基金――职工福利基金

第二篇 第六章 事业单位净资产的核算

第二篇 第六章 事业单位净资产的核算

借：专款支出—A项目 贷：银行存款
20000 20000
20
[例117]：次年4月，A项目完成。按规定进行冲 转。
借：拨入专款—A项目 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
80000 60000 20000
21
[例118]：次年5月，A项目通过验收。结余专项 资金20000元，按规定60%上缴上级拨款单位， 其余留用并转入事业基金。
12
• “专项结余”账户的余额表示事业单位从事专 业业务活动所发生的收支相抵后的余额。事业 单位的专项结余是事业单位有外来用途限定的 资金数额。事业单位应当按照有关的用途限定 使用专项结余中的资金数额。
13
• 若相应的专业业务活动项目尚未完成，项 目支出专项结余应当继续用于尚未完成的 专业业务活动项目；若相应的专业业务活 动项目已经完成，此类专项结余应当按照 有关规定，或者交还专项资金提供方，或 者用于安排其他重要的专业业务活动项目， 或者留归事业单位自主安排使用。若按照 规定留归事业单位自主安排使用，应当由 事业结余直接转入事业基金。事业单位的 专项资金结余不参与结余分配。
转。拨专出项专结款余——AA项项目目
20000 20000
借：拨入专款—A项目 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
80000 60000 20000
28
[例120]：次年5月，A项目通过验收。结余专 项资金20000元，按规定60%上缴上级拨款单 位，其余留用并转入事业基金。
[资借贷例金：：1事12专 银80业]0项 行：0基0结 存次元金余款年，——5按月一A规，项般定A目基项6金0目%通上过缴验上收级21。拨028000结款000000余单专位项， 其余留用并转入事业基金。
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非财政补助结余，是指事业单位除财政补助收支以外的各 非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。非财 政拨款结余可以按照国家规定提取职工福利基金。剩余部 分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另 有规定的，从其规定。
(二)结转和结余的核算
结转和结余的核算涉及的6个会计科目: 财政补助结转; 财政补助结余; 事业结余; 经营结余; 非财政补助结转; 非财政补助结余分配.
对附属单位补助支出
50000
其他支出
72750
（4）将事业类支出中非财政专项资金支出本期发生额转入“非财政补助结
转”科目
借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出
70000 70000
（5）将经营类收入科目本月发生额转入“经营结余”科目
借：经营收入 贷：6）将经营类支出科目本月发生额转入“经营结余”科目
借：财政补助结转 —项目支出结转—××项目 贷：财政补助结余
或者， 借：财政补助结余 贷：财政补助结转 —项目支出结转—××项目
取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
（4）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的 借：财政补助结转
贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款等）
一、结转和结余
项目支出结转，是尚未完成项目支出的财政补助收入减去 财政补助项目支出后的差额，具体包括：项目当年已执行 但尚未完成而形成的结转资金；项目因故当年未执行，需 要推迟到下年执行形成的结转资金；项目需要跨年度执行， 但项目支出预算以一次性安排形成的结转资金。项目支出 结转资金结转下年按原用途继续使用。
表8-2 201x年12月非财政补助收支以外的各项收支科目本月发生额 单位：元
收入科目名称
贷方金额 支出科目名称
事业收入
250000
上级补助收入
200000
其中：专项资金收入 100000
附属单位上缴收入
80000
事业支出—其他资金支出 —非财政专项资金支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出
经营收入 其他收入
（1）期末，结转财政补助收入本期发生额 ：
借：财政补助收入——基本支出（项目支出） 贷：财政补助结转 —基本支出结转（项目支出结转）
（2）期末，结转事业支出（财政补助支出）本期发生额：
借：财政补助结转 —基本支出结转（项目支出结转） 贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出
（3）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，结 转符合财政补助结余性质的项目余额 ：
或， 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余
（2）年末，结转“经营结余”科目贷方余额
借：经营结余 贷：非财政补助结余分配
（3）如企业所得税缴纳义务，计算应缴企业所得税：
借：非财政补助结余分配（企业所得税）
贷：应缴税费——应缴企业所得税
（4）按照有关规定提取职工福利基金：
借：非财政补助结余分配（职工福利基金）
收入科目
总账科目 财政补助收入
明细科目 基本支出 项目支出（未完成项目） 项目支出（已完成项目）
支出科目
总账科目
明细科目
事业支出—财政补助 基本支出
支出
项目支出（未完成项目）
项目支出（已完成项目）
贷方金额
500000 200000 100000 借方金额
480000 190000 70000
1.财政补助结转
20000
贷：事业结余
450000
（2）将事业类收入中专项资金收入本期发生额转入“非财政补助结转”科目
借：上级补助收入
100000
贷：非财政补助结转
100000
（3）将事业类支出中非财政、非专项资金支出本月发生额转入“事业结余”
科目
借：事业结余
贷：事业支出—其他资金支出
280000
上缴上级支出
30000
设置“财政补助结转”科目。本科目应当设置“基本支
（1）期末，结转财政补助收入本期发生额 ：
借：财政补助收入—基本支出 —项目支出
500000 300000
贷：财政补助结转 —基本支出结转 —项目支出结转
500000 300000
（2）期末，结转事业支出（财政补助支出）本期发生额：
借：财政补助结转 —基本支出结转 —项目支出结转
480000 260000
贷：事业支出—财政补助支出—基本支出 480000 —项目支出 260000
（3）年末，结转符合财政补助结余性质的项目余额 ：
借：财政补助结转—项目支出结转 贷：财政补助结余
30000 30000
3.非财政补助结转
设置“非财政补助结转”科目，核算事业单位除财政 补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余 滚存的、须按规定用途使用的结转资金 。
行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止
，当年剩余的资金。 按照资金的来源，结转和结余分为财政补助结转结余和
非财政补助结转结余。
95 95
一、结转和结余
财政补助结转结余，是指事业单位各项财政补助收入与其 相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转 和结余，包括财政补助结转和财政补助结余。
25000 25000
（8）将“事业结余”科目的贷方余额全数转入“非财政补助结余 分配”科目：
事业结余科目余额=15000+（450000-432750）=32250（元）
借：事业结余 贷：非财政补助结余分配
32250 32250
（9）将“经营结余”科目的贷方余额全数转入“非财政补助结余 分配”科目：
本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。
（1）期末，结转非财政专项资金收入本期发生额： 借：上级补助收入 附属单位上缴收入 事业收入 其他收入 贷：非财政补助结转
（2）期末，结转非财政专项资金支出本期发生额：
借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出（项目支出） 其他支出（专项资金支出）
50000 20000
经营支出 其他支出
合计
600000
合计
借方金额 280000 70000 30000 50000 37250 72750 540000
（1）将事业类收入中非专项资金收入本月发生额转入“事业结余”科目
借： 事业收入
250000
上级补助收入
100000
附属单位上缴收入
80000
其他收入
（3）年末，完成上述结转后，应当对非财政补助专项结转资金 各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情 况处理 ：
◆缴回原专项资金拨入单位的 ： 借：非财政补助结转——××项目 贷：银行存款等
◆留归本单位使用的 ： 借：非财政补助结转——××项目
贷：事业基金
事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。
财政补助结转，是指事业单位滚存的财政补助结转资金， 包括基本支出结转和项目支出结转。
基本支出结转，是指用于基本支出的财政补助收入减去财 政补助基本支出后的差额，包括人员支出结转和公用支出 结转。基本支出结转原则上结转下年继续使用，用于增人 增编等人员支出和公用支出，但在人员支出和公用支出间 不得挪用，不得用于提高人员开支标准。
预算会计
第八章 事业单位净资产的核算
第八章 事业单位净资产
事业单位的净资产是资产减去负债的差额，包括 结转和结余、事业基金、非流动资产基金、专用基金 等。
一、结转和结余 二、事业基金 三、非流动资产基金 四、专用基金
一、结转和结余
（一）结转和结余的定义和分类
结转和结余是事业单位年度收入与支出相抵后的余额 。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执
经营结余科目余额=5000+（50000-37250）=17750（元）
（2）期末，结转事业类支出中非财政非专项资金支出本期发生额： 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 其他支出
（3）年末，结转“事业结余”科目余额：
借：事业结余
借：非财政补助结余分配
贷：非财政补助结余分配 或,
贷：事业结余
5.经营结余
设置“经营结余”科目，核算事业单位本期经营收入减 去经营支出后的余额。
借：经营结余 贷：经营收入
37250 37250
（7）结转非财政补助结转科目余额：
非财政补助结转科目余额=20000+（100000-70000）=50000（元）
◆缴回原专项资金拨入单位的 ：
借：非财政补助结转
25000
贷：银行存款
25000
◆留归本单位使用的 ： 借：非财政补助结转
贷：事业基金
贷：经营结余
（2）结转经营类支出本期发生额： 借：经营结余
贷：经营支出 （3）年末，结转“经营结余”科目贷方余额
借：经营结余 贷：非财政补助结余分配
6.非财政补助结余分配 设置“非财政补助结余分配 ”科目。年末结账后，本科目应
无余额。 （1）年末，结转“事业结余”科目余额： 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配
事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。
2.财政补助结余 设置“财政补助结余”科目。
（1）年末，结转符合财政补助结余性质的项目余额 ： 借：财政补助结转 —项目支出结转—××项目 贷：财政补助结余
或者， 借：财政补助结余 贷：财政补助结转 —项目支出结转—××项目
取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
财政补助结转和结余的管理，应当按照同级财政部门的规 定执行。
一、结转和结余
非财政补助结转结余，是指事业单位除财政补助收支以外 的各项收入与各项支出相抵后的余额，包括非财政补助结 转和非财政补助结余。