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第二十四章资产负债表日后事项一、单选题【资产负债表日后期间发生销售退回的会计处理】甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元，单位售价6.5万元（不含增值税），乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准报出；至2016年3月31日止,2015年出售的A产品实际退货率为25%。
甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是（）万元。
A.300B.225C.240D.285【答案】B【解析】日后事项期间发生的退货大于原估计的退货，冲减原确认的预计负债后，还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本，即报告年度的营业收入和营业成本按其总数的75%确定。
甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=200×（6.5-5）×（1-25%）=225（万元）。
【资产负债表日后期间证实某项资产发生减值】甲公司2015年12月31日应收乙公司账款2 000万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备200万元。
2016年2月20日，甲公司获悉乙公司于2016年2月18日向法院申请破产。
甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。
甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报表于2016年4月20日经董事会批准对外报出。
不考虑所得税等其他因素。
甲公司因该资产负债表日后事项减少2015年12月31日未分配利润的金额是（）万元。
A.180B.1 620C.1 800D.2 000【答案】B【解析】甲公司因该事项减少的2015年度未分配利润金额=（2 000-200）×（1-10%）=1 620（万元）。
【资产负债表日后期间诉讼案件结案的会计处理】甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第一节销售商品收入的确认和计量二、销售商品收入的计量（二）预收款销售商品的处理采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
【教材例14-14】甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为1 400 000元。
协议约定，该批商品销售价格为2 000 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。
假定甲公司在收到剩余货款时，销售该批商品的增值税纳税义务发生，增值税税额为340 000元；不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）收到60%的货款借：银行存款 1 200 000贷：预收账款——乙公司 1 200 000（2）收到剩余货款，发生增值税纳税义务借：预收账款——乙公司 1 200 000银行存款 1 140 000贷：主营业务收入——销售××商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000借：主营业务成本——销售××商品 1 400 000贷：库存商品——××商品 1 400 000（三）委托代销商品的处理1.视同买断代销方式（1）在符合销售商品收入确认条件时，委托方应在发出商品时确认收入（2）但若协议表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，委托方应在收到代销清单时确认收入。
【教材例14-15】甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元／件，该商品成本为60元／件，增值税税率为17%。
假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为3 400元。
乙公司对外销售该商品的售价为120元/件，并收到款项存入银行。
第三章存货一、单选题【存货的初始计量】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015年12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为600万元。
至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本500万元。
甲公司来料加工业务2015年12月31日形成存货的账面价值为（）万元。
A.500B.1100C.740D.860【答案】A【解析】来料加工原材料不属于甲公司存货，形成存货的账面价值为其加工成本。
【发出存货成本的计量】甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。
当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。
当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。
当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。
甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。
甲公司A产成品当月月末的账面余额为（）万元。
A.4710B.4740C.4800D.5040【答案】B【解析】因台风灾害而发生的停工损失300万元，属于非常损失，应当作为营业外支出处理，月末一次加权平均法计算的A产成品的单位成本=（8000+600+15400-300）/（1000+2000）=7.9（万元/台），当月月末A产品的账面余额=7.9×600=4740（万元）。
【加工取得存货的成本】甲公司为增值税一般纳税人，销售业务适用的增值税税率为17%。
2015年10月5日，购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运杂费20万元。
A原材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。
12月1日起，开始为乙公司专门制造一台B产品。
至12月31日，B产品尚未制造完成，共计发生直接人工82万元；领用所购A原材料的60%和其他材料60万元；发生制造费用120万元。
2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《会计》试题3.甲上市公司（以下简称“甲公司”）20×1年至20×3年发生的有关交易或事项如下：其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不含增值税；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
（1）20×1年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权。
购买合同约定，以20×1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52 000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6 000万股本公司股票作为对价，收购乙公司60%股权。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54 000万元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。
当日，乙公司股本为10 000万元，资本公积为20 000万元，盈余公积为9 400万元、未分配利润为14 600万元；甲公司股票收盘价为每股6.3元。
20×2年1月5日，甲公司办理完毕相关股份登记，当日甲公司股票收盘价为每股6.7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54 000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6.8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2 000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联关系。
（2）20×2年3月31日，甲公司支付2 600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响。
第十七章借款费用本章考情分析本章阐述借款费用的确认和计量。
分数2分左右，属于不太重要章节。
本章近年主要考点：（1）借款费用的范围及资本化金额的计算；（2）资本化的表述；（3）专门借款、一般借款资本化金额的计算等。
本章应关注的主要问题：（1）借款费用的概念及其范围；（2）借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件；（3）借款费用资本化金额的计算等。
2014年教材主要变化本章内容没有变化。
主要内容第一节借款费用的概述第二节借款费用的确认第三节借款费用的计量第一节借款费用概述一、借款费用的范围借款费用是企业因借入资金所付出的代价，它包括按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的实际利率法计算确定的利息费用（包括折价或者溢价的摊销和相关辅助费用的摊销）和因外币借款而发生的汇兑差额等。
【提示】（1）因辅助费用计入负债的初始确认金额，所以按实际利率法计算确定的利息费用中反映的是辅助费用的摊销数，而不是辅助费用的发生额；（2）对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中；（3）承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。
【例题•多选题】下列项目中，属于借款费用的有（）。
A.因外币借款所发生的汇兑差额B.承租人根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用C.发行公司债券发生的溢价D.发行公司债券折价的摊销E.发生的权益性融资费用【答案】ABD【解析】发行公司债券发生的折价、溢价与借款费用无关，只有折价、溢价的摊销属于借款费用；对于企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中，但承租人根据租赁会计准则的规定确认的融资费用属于借款费用。
二、借款的范围借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。
三、符合资本化条件的资产企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
2014年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《会计》试题（一）三、综合题（本题型共4小题56分。
其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。
如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。
本题型最高得分为61分。
答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。
）2.（本小题14分。
）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。
（P/A，5%,3）=2.7232,（P/A，6%,3）=2.6730,（P/A，7%,3）=2.6243（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396,（P/F，7%,3）=0.8163要求（1）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。
要求（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。
要求（3）分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。
要求（4）分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。
（1）20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。
该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。
（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限18个月。
（3）生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。
张志凤真题讲义第十章所有者权益（一）本章考情分析本章阐述了所有者权益核算的基本要求及其各组成项目的会计处理。
分数2分左右，属于不太重要章节。
本章近三年主要考点：（1）引起资本公积（资本溢价）发生变动的业务；（2）处置资产时是否将所有者权益下的相关项目转入当期损益。
本章应关注的主要问题：（1）权益工具与金融负债的区分；（2）复合金融工具的分拆；（3）影响所有者权益变动的因素；（4）资本公积、其他权益工具和其他综合收益核算的内容及会计处理等。
2015年教材主要变化（1）第一节细化了金融负债与权益工具的区分；（2）第二节增加“其他权益工具确认和计量及会计处理”；（3）第三节增加“其他综合收益的确认和计量及会计处理”。
主要内容第一节所有者权益核算的基本要求第二节实收资本和其他权益工具第三节资本公积和其他综合收益第四节留存收益第一节所有者权益核算的基本要求一、权益工具与金融负债的区分（一）相关概念1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
分类：基本金融工具（债券、股票等）；衍生金融工具（期货、期权、互换等）。
核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。
例如：股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产；发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。
2.金融负债金融负债是指企业的下列负债：（1）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；（2）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量发行方的自身权益工具；（4）将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
第十章所有者权益一、单选题【金融负债和权益工具的区分】甲公司发行了每股面值为100元人民币的优先股，甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期未派发的股息不会累积至下一年度。
该优先股具有一项强制转股条款，即当某些特定触发事件发生时，优先股持有方需按每股20元的转股价将其持有的优先股转换为5股甲公司的普通股。
该金融工具是（）。
A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具【答案】C【解析】该合同符合“固定对固定”原则，因此，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。
【金融负债和权益工具的区分】某合伙企业甲，新合伙人加入时按确定的金额和持股比例入股，退休或退出时入股资金及累计未分配利润全额退还给合伙人。
合伙企业营运资金均来自合伙人入股，合伙人持股期间可按持股比例分得合伙企业的利润。
当合伙企业清算时，合伙人可按持股比例获得合伙企业的净资产。
该金融工具是（）。
A.复合金融工具B.金融负债C.权益工具D.金融资产【答案】C【解析】该金融工具具备了满足分类为权益工具的可回售工具的特征要求，应当确认为权益工具。
【合并财务报表中金融负债和权益工具的区分】甲公司控制乙公司，乙公司资本结构的一部分由可回售工具（其中一部分由甲公司持有，其余部分由其他外部投资者持有）构成，这些可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具分类的要求。
甲公司在合并财务报表中应将其作为（）。
A.权益工具B.金融负债C.复合金融工具D.少数股东权益【答案】B【解析】尽管外部投资者所持有的可回售工具在乙公司个别财务报表中符合权益工具的定义，但甲公司在可回售工具中的权益在合并时抵销，其在甲公司的合并财务报表中应作为金融负债列示。
【发行复合金融工具的初始计量】下列各项关于发行复合金融工具发生的交易费用的说法中，正确的是（）。
A.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊B.计入负债C.计入投资收益D.计入所有者权益【答案】A【解析】发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
第五章固定资产一、单选题【固定资产的更新改造】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。
2015年4月1日对厂房进行更新改造。
当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司外购材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。
经更新改造的厂房于2015年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该厂房更新改造后的入账价值为（）万元。
A.1300B.1317C.917D.1517【答案】B【解析】领用外购原材料用于厂房，原进项税额不允许抵扣,需转出，该厂房更新改造后的入账价值=（1000-100-100）+400+（100+17）=1317（万元）。
【外购固定资产的初始计量及其折旧】甲公司为增值税一般纳税人，甲公司2015年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。
该设备于2015年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.8.55B.9.9C.11D.13.2【答案】A【解析】该设备2015年应计提的折旧额=（100+3+6+4.98）÷10×9/12=8.55（万元）。
【出包方式建造固定资产及其折旧】甲公司采用出包方式建造固定资产。
2015年8月31日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元。
三、综合题【权益法下长期股权投资的会计处理】甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2013年至2015年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：（1）2013年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定：甲公司以5 400万元收购丙公司持有的乙公司2 000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2013年6月30日。
该股权转让协议于2013年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。
（2）2013年7月1日，甲公司以银行存款5 400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。
（3）2013年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30 000万元。
除下表所列项目外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
（4）2013年度乙公司实现净利润1 200万元，其中，1～6月实现净利润600万元；无其他所有者权益变动。
上述资产均未计提资产减值准备，其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2013年下半年对外出售60％，2014年剩余的40％全部对外出售。
（5）2014年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2013年度现金股利1 000万元。
（6）2014年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2013年度现金股利。
（7）2014年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升而确认其他综合收益180万元；2014年度，乙公司发生亏损800万元；无其他所有者权益变动。
（8）2014年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5 200万元。
（9）2015年1月6日，甲公司将持有乙公司股份中1 000万股转让给其他企业，收到转让款2 580万元存入银行，另支付相关税费2万元。
2023年起重机司机(限桥式起重机)考试历年真题荟萃四卷合一（附带答案）（图片大小可自由调整）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第一套一.全能考点(共50题)1.【判断题】约束反作用力是作用于物体的其他力和物体的运动情况来决定的力。
参考答案：√2.【判断题】安全管理人员负责安全生产文件、资料的收集保管,并做好各项活动记录的职责。
参考答案：√3.【单选题】无特殊要求的起重电磁铁，安全系数一般为（）。
A、2B、3C、6参考答案：A4.【判断题】没有外部热源直接作用,由于其内部的物理作用、化学作用或生物作用而发热导致升温而发生的自燃,这种现象叫做本身自燃。
参考答案：√5.【判断题】根据危险物质的种类、数量及其危害后果的大小,将危险物质重大危险源分为I级、II 级、III级、IV级等四个等级。
参考答案：√6.【单选题】音响信号急促的长声表示：（）。
A、紧急停止B、停止C、上升参考答案：A7.【判断题】CNG钢瓶的漆色、字样、字色和色环应符合GB7144的有关规定。
（）参考答案：√8.【判断题】根据《特种设备使用管理规则》，特种设备作业"最新解析"人员应参加应急演练，掌握相应的应急处置技能。
参考答案：√9.【单选题】安全色有（）四种。
A、红、黄、蓝、白B、红、黄、蓝、黑C、红、蓝、黄、绿参考答案：C10.【单选题】在易燃易爆场所,不能使用()工具。
A、铜制B、铁制C、不锈钢制参考答案：B11.【单选题】生产经营单位必须为从业人员提供符合（）劳动防护用品，并监督、教育从业人员按照使用规则佩戴、使用A、国家标准或者行业标准的B、安全生产监督管理的部门规定的C、国务院有关部门规定的D、市级以上各级人民政府及其有关部门规定的参考答案：A12.【判断题】装卸毒品作业时，严禁肩扛、背负、翻滚，搬运时要平稳轻放，防止包装破坏。
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参考答案：√2.【判断题】滑轮的直径与钢丝绳的直径之比，一般小于9。
参考答案：×3.【单选题】如图所示,该图标表示什么起重工具？A、心形垫环B、双环连接扣C、环形螺帽D、花篮螺丝参考答案：D4.【单选题】由于钢丝绳在使用过程中经常、反复受到拉伸、弯曲，当拉伸、弯曲的次数超过一定数值后，会使钢丝绳出现一种叫（）的现象，于是钢丝绳开始很快地损坏。
A、金属疲劳B、金属发热C、金属磨损参考答案：A5.【判断题】（）起重机司机应严禁违章作业，拒绝违章指挥。
参考答案：√6.【单选题】企业事业单位和其他生产经营者违反法律法规规定排放污染物，造成或者可能造成严重污染的，县级以上人民政府环境保护主管部门和其他负有环境保护监督管理职责的部门，可以（）造成污染物排放的设施、设备。
A、没收B、销毁C、查封、扣押D、改造参考答案：C7.【判断题】起重机的超载使用是造成断钩、断绳的重要原因之一，应按规范规定，设置超载限制器，并认真调整，经常检查。
参考答案：√8.【单选题】指挥术语中音响信号断续短声“●○●○●○●”表示的是（）。
A、上升B、下降C、微动D、紧急停止参考答案：C9.【单选题】如图所示,该图标表示什么安全标识？A、当心绊倒B、当心跌倒C、当心有人D、当心滑到参考答案：A10.【单选题】电缆线芯截面的形状目前有()。
A、圆形、椭圆形、中空圆形、扇形4种B、圆形、椭圆形、扇形3种C、圆形、扇形2种参考答案：C11.【判断题】（）没有穿戴好防护用品者，不准进入工作现场。
参考答案：√12.【多选题】《特种设备安全监察条例》规定，未经（）的特种设备，不得继续使用。
A、定期检验B、检验不合格C、自行检查D、日常维护参考答案：AB13.【单选题】被硝化物芳环上有-COOH、-CHO、-CN等基团时,产物以()。
第十三章或有事项本年考情分析本章阐述或有事项确实认和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
从近三年分数看，本章内容不太重要。
近三年题型题量分析表近年考点本章内容没有变化。
本章根本结构框架第一节或有事项的特征一、或有事项的概念及其特征或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
或有事项具有以下特征：〔1〕由过去交易或事项形成，即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在；〔2〕结果具有不确定性，即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性；〔3〕由未来事项决定，即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。
【例题•多项选择题】以下各项中，属于或有事项的有〔〕。
A.固定资产计提折旧B.单位为其他企业的贷款提供担保C.企业以财产作抵押向银行借款D.公司被国外企业提起诉讼【答案】BD【解析】折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到本钱或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，因此选项A不属于或有事项；以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点，因此，选项C不属于或有事项。
二、或有负债和或有资产〔一〕或有负债或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
【提示】或有负债不能确认为负债。
〔二〕或有资产或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
【提示】或有资产不能确认为资产。
〔三〕或有负债和或有资产转化为预计负债〔负债〕和资产需要指出的是，企业应当对或有负债相关义务进行评估，分析判断其是否符合预计负债确认条件。
前言、第一部分学习指导（一）一、本班次授课目的在新教材下来之前，让学员们对《经济法基础》科目的框架结构有一个基本的了解，分清楚重点内容和非重点内容，同时给大家讲解《经济法基础》科目的学习方法与技巧，帮助学员们把需要记忆的内容深刻的记忆。
二、本班次的授课内容预科班通过两部分内容来体现，一部分内容是学习指导，另一部分内容是通过专题讲座的形式把本科目一些共性的内容进行归纳总结，帮助学员们简单记忆。
三、《经济法基础》科目的框架结构第一部分学习指导一、本科目的考试特点从学员们学习的角度讲，针对经济法部分内容要求学员记忆法律条文并会应用法律条文进行案例分析，针对税法部分内容不仅要求学员们准确记忆法律条文，同时要求运用法律条文进行简单的税款计算。
从学习的角度来看，《经济法基础》科目需要记忆的知识点多，分散在教材的各个角落，比较琐碎，记忆时容易混淆。
从近几年考试命题的趋势来看，《经济法基础》科目考试侧重全面考核，基础知识占的比重较大，考核的范围广而细。
从题型上来看，近几年基本是稳定的，考试包括4类题型：单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。
这几类题型都以给出选项的形式来提问，可以说都属于客观题，但是不定项选择题综合性强一些。
经济法基础科目考试的内容90%以上都在教材上能找到，并且考核的内容70%以上都是基础知识的考查，一般不需要灵活运用，只要准确记忆即可。
学员们在预习时，要精读教材，全面把握知识点。
经济法基础科目考试的内容非常广泛并且细致，每章所占分值比重不相上下，所以要全面掌握教材内容，找出每章的重难点。
辅导书是辅助学员正确理解所学知识点的一个工具，能够把教材上一些艰涩难懂的知识点通过图表、归纳总结通俗化，通过具体的事例把知识点变得更具体，但是辅导书毕竟不是教材，不可能面面俱到，所以辅导书不能代替教材。
因此不提倡抛开教材，只看辅导书。
辅导书的着眼点在知识点上，而教材的内容是系统全面的，通过学习教材，能帮助我们全面的了解每个知识点的来龙去脉，便于理解所学内容。
第二十六章合并财务报表（十六）第十二节合并现金流量表的编制二、编制合并现金流量表需要抵消的项目【例题·综合题】甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：（7）其他有关资料：①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求一：计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。
要求二：计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
要求三：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
要求四：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。
（2012年）（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。
当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。
第一部分学习指导（二）四、教材（以2014年教材为准）各章节重难点2.劳动合同与社会保险法律制度本章教材内容较多，考试涉及到的知识点非常多，需要学员记忆的内容也很多，特别是一些数字性的内容需要死记硬背，学习难点较大。
本章考试中所占分值在15分左右。
本章需要重点掌握的内容如下:3.支付结算法律制度本章是《经济法基础》科目中非常重要的一章，知识点多，学习难点大，与实务中会计和出纳工作紧密相关，本章历年考试所占分值比较高在18分左右，不定项选择题出自本章的年份，分值达到了24分。
本章需要重点掌握的内容如下：4.增值税、消费税和营业税法律制度本章进入税法部分内容，包括三个税种，这三个税种是税法部分内容里面比较重要的部分，考试所占分值在20分左右。
本章增值税关于征收率部分内容，有新的法规出现，所以建议大家学习本章时，可以先不学习这部分内容。
还有就是营改增部分内容，还会再有调整，比如电信业已经纳入营改增的范畴，所以这部分内容应该会作为新增内容在教材上体现。
本章需要重点掌握的知识点如增值税法律制度纳税人一般纳税人认定标准税额计算小规模纳税人扣缴义务人未设经营机构的，境内代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的，购买人为扣缴义务人征税范围一般规定在第二部分讲解时会给大家归纳视同销售行为与营业税征收范围的划分特殊经营行为混合销售行为区别和税务处理兼营行为增值税法律制度应纳税额的计算一般纳税人（购进扣税法）销项税额的计算销售额的确定进项税额的计算可抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额应纳税额的计算销项-进项-上期留抵小规模纳税人采用简易征收法，销售额的确定进口货物应纳税额的计算组成计税价格【征税范围记忆口诀】进口销售货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，交通邮政现代服务一起记；增营范围平行征收不违背，其他项目基本范围做堡垒。
【混合销售兼营记忆口诀】混合兼营有不同，税务处理要弄懂；销货劳务一起用，混合主业在其中；销货劳务搞独立，分别核算分别计；违背原则税务替，特殊混合同道理。
第十五单元其他合同【考点5】运输合同（P308）2.货运合同（2011年多选题）（1）在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更到达地或者将货物交给其他收货人，但应当赔偿承运人因此受到的损失。
（2）承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。
但是，承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。
（3）货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费；已经收取运费的，托运人可以要求返还。
（4）货物毁损、灭失的赔偿额，当事人没有约定或者约定不明确，根据《合同法》的有关规定仍不能确定的，按照“交付或者应当交付时”货物“到达地”的市场价格计算。
法律、行政法规对赔偿额的计算方法和赔偿限额另有规定的，依照其规定。
【相关链接】买卖合同的价款约定不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格确定。
【例题·多选题】甲委托乙用货车将一批水果运往A地，不料途中遭遇山洪，水果全部毁损。
甲委托乙运输时已向乙支付运费。
根据《合同法》的规定，下列关于水果损失与运费承担的表述中，正确的有（）。
（2011年）A.乙应当赔偿因水果毁损给甲造成的损失B.甲自行承担因水果毁损造成的损失C.甲有权要求乙返还运费D.甲无权要求乙返还运费【答案】BC【解析】（1）选项AB：承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任；（2）选项CD：货物在运输过程中因不可抗力灭失，未收取运费的，承运人不得要求支付运费；已收取运费的，托运人可以要求返还。
【考点6】技术合同（P310）1.委托开发（1）委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人。
（2）研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利。
第六章无形资产本章考情分析本章阐述无形资产的确认、计量和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题和多项选择题，分数不高，从近三年出题情况看，本章内容不太重要。
近3年题型题量分析表近年考点2014年教材主要变化本章内容没有变化本章基本结构框架第一节无形资产的确认和初始计量一、无形资产概述无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
【提示】商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产。
【例题1•判断题】在资产负债表中，商誉应作为无形资产列示。
（）【答案】×【解析】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
商誉不属于无形资产。
二、无形资产的确认条件无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。
三、无形资产的初始计量无形资产应当按照成本进行初始计量。
（一）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
下列各项不包括在无形资产的初始成本中：1.为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；2.无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
【例题2•单选题】2014年2月5日，甲公司以1 900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。
甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。
A.1 900B.1 990C.2 030D.2 005【答案】B【解析】无形资产的入账价值=1 900+90=1 990（万元）。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，作为未确认融资费用，摊销金额除按照本书“长期负债及借款费用”的有关规定应予资本化的以外，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（财务费用）。
第十二章财务报告（一）本章考情分析本章主要阐述财务报告的内容及其编制。
分数在8分左右，属于比较重要章节。
本章近三年主要考点：（1）资产负债表流动性项目的判断；（2）现金流量表净额；（3）现金流量的分类；（4）各类现金流量流入、流出的计算；（5）关联方的判断；（6）确定经营分部应考虑的因素。
本章应关注的主要问题：（1）资产负债表的编制；（2）利润表的编制；（3）现金流量的分类及计算；（4）分部报告相关概念；（5）关联方关系的判断；（6）本章内容经常和会计差错、合并财务报表等内容结合出题。
2015年教材主要变化（1）修改了财务报告概述；（2）修改了金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求；（3）增加了资产和负债按流动性列报；（4）修改了其他综合收益等主要内容第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注第七节中期财务报告第一节财务报告概述一、财务报表的定义和构成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（5）附注。
财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。
二、财务报表列报的基本要求财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。
以下三种情况不属于抵销，可以以净额列示：（1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外；（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示；（3）非日常活动的发生具有偶然性，并非企业主要的业务。
【例题·多选题】关于财务报表项目金额间的相互抵销，下列说法中正确有（）。
A.汇兑损益应当以净额列报，不属于抵销B.资产计提的减值准备，不属于抵销C.非流动资产处置形成的利得或损失，应当按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的净额列报，不属于抵销D.为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失应当以净额列报，不属于抵销【答案】ABCD第二节资产负债表一、资产负债表的内容及结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构二、金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。
但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。
三、资产和负债按流动性列报根据财务报表列报准则的规定，资产负债表上资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。
（一）资产的流动性划分资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（２）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
【提示】并非所有交易性金融资产均为流动资产，比如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。
（二）负债的流动性划分负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
【提示1】对于划分为持有待售的非流动资产（既包括单项资产也包括处置组），应当归类为流动资产，在“划分为持有待售的资产”项目列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债，应当归类为流动负债，在“划分为持有待售的负债”项目列报。
其中，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。
”【提示2】关于可转换债券负债成分的分类，负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关。
例如，2015年12月1日，甲公司发行每张面值为100元的可转换债券2000万份，期限5年，到期前债券持有人有权随时按每张面值100元的债券转换10股的转股价格，将持有的债券转换为甲公司的普通股。
甲公司有可能在该批债券到期前（包括资产负债表日起12个月内）予以清偿，但甲公司在2015年12月31日资产负债表日判断该可转换债券的负债成分为流动负债还是非流动负债时，不应考虑转股导致的清偿情况，因此，该可转换债券的负债成分在2015年12月31日甲公司的资产负债表上仍应当分类为非流动负债（假定不考虑其他因素和情况）。
（三）资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响（1）资产负债表日起一年内到期的负债对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，从资产负债表日来看，此项负债仍应当归类为流动负债。
（2）违约长期债务企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
这是因为，在这种情况下，债务清偿的主动权并不在企业，企业只能被动地无条件归还贷款，而且该事实在资产负债表日即已存在，所以该负债应当作为流动负债列报。
但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债。
【例题·多选题】甲公司20×3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×3年资产负债表中流动性项目列报的有（）。
（2013年）A.将于20×4年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产B.预付固定资产购买价款1 000万元，该固定资产将于20×4年6月取得C.因计提固定资产减值确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划D.到期日为20×4年6月30日的负债2 000万元，该负债在20×3年资产负债表日后事项期间已签订展期一年的协议【答案】ABD【解析】选项C，应作为非流动资产列报；选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，甲公司不能自主地将清偿义务展期，即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划，仍应当做为流动负债列报。
四、资产负债表的填列方法企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。
（一）“年初余额”栏的填列方法资产负债表中的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
（二）“期末余额”栏的填列方法1.根据总账科目余额填列（1）根据总账科目的余额直接填列“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“应付票据”、“应交税费”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。
（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2.根据明细科目余额计算填列（1）应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额+预付账款所属明细科目贷方余额（2）预付款项=应付账款所属明细科目借方余额+预付账款所属明细科目借方余额（3）应收账款=应收账款所属明细科目借方余额+预收账款所属明细科目借方余额-与应收账款有关的坏账准备贷方余额（4）预收款项=应收账款所属明细科目贷方余额+预收账款所属明细科目贷方余额（5）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列（1）“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
（2）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
（3）“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中的“持有至到期投资”、“长期股权投资”等项目，应根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
5.综合运用上述填列方法分析填列被划分为持有待售的非流动资产应当归类为流动资产，被划分为持有待售的非流动负债应当归类为流动负债。
【例题·单选题】某公司2015年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1 200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。
则该公司2015年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.1 960B.2 060C.2 460D.2 485【答案】B【解析】“存货”项目的金额=250+335+300-25-100+1 200+（600-600）+（400-300）=2 060（万元）。
