7.06-应付票据处理流程

应付票据流程
应付票据的产生主要是与企业的日常经济活动有关，可以用于购买材料、商品或接受劳务供应。

以下应付票据的流程：
1.购买商品或接受劳务供应：当企业购买原材料或接受劳务供应时，会签订一份合同，并在合同中约定采用应付票据的方式进行支付。

2.签订开立应付票据的合同：当买卖双方就应付金额和付款期限等关键条款达成一致后，将签署一份正式的合同，确定采用应付票据的方式结算。

3.签发：在合同签订后，付款方会签发一张应付票据。

应付票据通常由一式三联组成，包括存根联、发票联和记账联。

4.交付：签发后，卖方将应付票据的发票联交付给买方，买方将记账联留存。

5.承兑：在约定的付款期限到期前，买方将进行承兑，即在应付票据的承兑联上签字，确认付款责任。

6.到期付款：在约定的付款期限到期时，买方将根据承兑联上确认的金额和期限向卖方支付款项。

7.兑现或贴现：如果卖方需要提前获得资金，可以将应付票据进行兑现或贴现，即通过向银行或其他金融机构出售未到期的票据来获得资金。

应付票据核算一、概述应付票据是指企业在业务往来中所签发或承兑的、具有支付期限的债权凭证，是企业与供应商之间进行交易的重要工具。

应付票据核算是指对企业所持有的应付票据进行记账和核算处理的过程。

应付票据核算主要包括以下内容：1.应付票据的登记和核对；2.应付票据的记账处理；3.应付票据到期后的结算。

本文将从以上三个方面详细介绍应付票据核算的内容和步骤。

二、应付票据登记和核对1. 登记原始凭证企业在收到供应商发出的应付票据时，首先需要按照规定登记原始凭证。

原始凭证包括供应商开具的发票、承兑汇票等相关文件，以及企业内部填制的收货单、验收单等。

登记原始凭证时需要注意以下事项：•确认原始凭证上的金额、日期、单位名称等信息是否正确；•核实原始凭证与实际交易情况是否一致；•对于大额或重要交易，可以进行复核确认。

2. 核对账务处理在登记原始凭证后，需要核对账务处理，确保应付票据的核算准确无误。

核对账务处理的步骤如下：•核对应付票据的金额和日期是否与原始凭证一致；•核对应付票据的账户科目是否正确；•核对应付票据的税金、手续费等附加费用是否计入。

3. 应付票据登记簿为了便于管理和查询，企业需要建立应付票据登记簿。

该登记簿记录了所有应付票据的相关信息，包括票据号码、金额、到期日、供应商名称等。

在登记簿中还可以设置相应的分类指标，方便统计分析和报表制作。

三、应付票据的记账处理1. 应付票据科目根据会计准则，企业在进行应付票据核算时需要设立相应的科目。

常见的科目包括：•应付票据：记录企业所持有的未到期或未结算的应付票据金额；•应收账款：记录企业向供应商购买商品或接受服务而产生的债权金额；•税金及附加：记录与交易相关的税金、手续费等附加费用。

2. 记账流程根据实际情况和会计政策，企业在应付票据核算中的记账流程可能会有所不同。

一般而言，记账流程包括以下步骤：•根据应付票据的到期日和金额，按照规定的科目进行借贷记账；•对于到期未支付的应付票据，需要进行逾期处理，并计提相应的逾期费用；•对于已结算或到期已支付的应付票据，需要及时更新账户余额。

应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。

采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。

材料尚未验收入库。

借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。

借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。

借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。

借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。

应付票据的主要账务处理。

1．开出、承兑商业汇票时。

借记“存货”等科目，贷记“应付票据”科目。

2．以承兑商业汇票抵付应付账款时。

借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。

3．支付银行承兑汇票的手续费时。

借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

4．商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：
（1）收到银行支付到期票据的付款通知时。

借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额。

借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

（3）商业承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照汇票票面金额。

借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

[例16-5]9月8日，某事业单位用自有资金购买一批经营用材料，开出期限为半年银行承兑汇票一张，票面额234 000元，并支付汇票手续费400元。

根据材料入库单、购货增值税发票、银行票据等填制记账凭证，会计分录为：
借：存货——B材料 200 000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 34 000
贷：应付票据 234 000
借：经营支出 400
贷：银行存款 400
半年后，若上述承兑汇票到期，收到银行支付承兑汇票金额为234 000元的付款通知时，会计分录为：
借：应付票据 234 000
贷：银行存款 234 000。

应付票据的发生与归还的核算----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------编辑:王菲文章来源：会计网校哪个好新浪企业有时因资金周转困难或为了合理利用有限的资金，也采用赊购延期付款的方式购买原材料、商品等。

应由企业开出并承兑给销货方期票，也可以称之为应付而未付的票据。

应付票据是指企业赊购材料、商品等为了延期付款而开出并承兑的商业汇票。

商业汇票是指收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。

它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。

商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，又分为带息商业汇票和不带息商业汇票。

由于应付票据的期限很短，不论是否带息，通常按应付票据面值入账。

开出并已承兑的商业汇票在尚未到期前，构成企业的一项负债。

按照有关规定，我国商业汇票的最长付款期限不超过六个月，所以属于流动负债。

营业活动而产生的应付票据与应付账款类似，不同之处在于票据是可以自由转让的债权凭证，票面记载其条件，如利率、到期日、到期值等，且票据到期，必须无条件支付其本金及利息，以履行偿还的义务。

由于真实交易而开出、承兑的商业汇票，在会计核算上应设置“应付票据”科目，用来总括地核算和监督企业已开出、承兑的商业汇票及其支付的情况。

该科目属于负债类，贷方登记已经本企业或本企业开户银行承兑的商业汇票的面值“应付账款”或“短期借款”的汇票面值及已入账的应计利息；期末余额在贷方，反映企业持有尚未到期的应付票据的本息。

同时，为了加强对应付票据的管理，企业还应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。

应付票据检查表。

应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。

二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。

应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。

审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。

预收账款及应付票据账务处理方式为开拓业务，餐饮企业还可以通过收取预收款和开具票据等手段来延期支付货款，尽可能多利用资金，发展壮大。

(一)预收账款预收账款是指餐饮服务企业根据双方协议或合同约定，预收有关单位或个人的结算款。

餐饮服务企业的预收账款业务如果比较多，应单独设置“预收账款”账户核算。

该账户贷方登记预收账款的数额和补付账款的数额;借方登记冲销的预收账款数额和向预付方退回的多付账款数额;期末余额一般在贷方，表示已预收但尚未提供劳务的数额。

若期末余额在借方，则表示应收款项。

该账户应按购货或接受劳务单位设置明细账。

预收账款较少的企业可以不必设置“预收账款”账户，而将所发生的预收账款通过“应收账款”账户核算。

在这种情况下，预收账款的变动额记人“应收账款”账户的方向，与记人“预收账款”账户的方向完全一致。

预收账款的账务处理方式如下:1.餐饮服务企业向有关单位或个人预先收付款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户。

例:小羽餐厅xx年7月5日收到国外B旅行社预付的旅行款25 000元。

编制会计分录如下:借:银行存款25 000贷:预收账款(或应收账款)—B旅行社25 0002.经营业务完成与有关单位结算时，按应收的金额借记“预收账款”(或“应收账款”账户，以下略)，贷记“主营业务收入”等账户。

若补收款项，应借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户;若退还多收的款项，则应借记“预收账款”账户，贷记“银行存款”账户。

(二)预提费用预提费用是指餐饮服务企业按照权责发生制原则，预先分期计人各期成本费用，但实际在以后才支付的费用。

包括预提的借款利息、租金、保险费、修理费等。

餐饮服务企业应设置“预提费用”账户核算预提费用的增减变动和余额情况。

该账户属于负债类，贷方登记按规定预提计入成木费用的各项支出;借方登记预提费用的实际支出数。

期末如为贷方余额，表示已预提但尚未支付的费用;如为借方余额，则表示实际支出数大于预提数，在资产负债表上列示在“待摊费用”项目内。

审计实务应付票据审计浅谈-应付票据上一篇已经讲了应收票据，本来打算两篇一起讲，后来整理发现，一个是债权一个是债务，还是有些许区别，分开说可能更好。

毫无疑问，这个也算是相对冷门的科目了，它在理解上和应付账款这个大科目也有共通之处，后面会系统讲到它。

夹缝中见生存，大家把这几个科目相互看看，理解了也就记住了。

这里先简单整理消化一遍，作为过渡，后面吸收就只能靠自己了。

接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。

总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。

实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。

程序1：获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因。

票据终归还是以查看它的历史情况和具体明细为主，它就是标准的行车记录仪，中间路上是否有剐蹭飙车飘移，一步一步地看就行了，一般都比较单纯，连续性很强。

如果它故事很多还曲折，就当做学习（控制脾气）了，当然还要了解它的原因，为什么要折腾。

如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张半年的票据。

如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款余额之间的关系。

程序1总结！底稿说明：应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因；证据：明细表。

程序2：核查期末应付票据各信息。

检查票据是否合规，主要就是个核对信息的过程，做起来很快的。

程序2总结！底稿说明：期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况、结论；证据：核对表。

程序3：本期增减变动检查。

常规程序，和固定资产等科目一样，本期增加、减少重点核对，之前年份的别人都核对过一次了，你没必要重复性检查之前年度的工作，人和人之间最基本的信任还是要有的。

万一发现问题了，就不能信任了，需要追溯检查。

这也可以间接看出你的前任同事工作能力怎么样。