应收应付票据核算

合并应收应付票据按资金结算关系抵销、费用挂账、内部往来核算问题一：在编制合并会计报表，对合并报表范围内关联方之间的应收票据与应付票据进行相应的合并抵销时，经常会碰到关联方一方会计报表反映有应付（应收）关联方票据，而对应的另一关联方会计报表却无反映相应的应收（应付）关联方票据的情况。

对于商业汇票会计核算与反映中的这种不对称的关联方往来情况，会计上该如何处理呢？总体回答：从合并报表整体看待，并且考虑资金结算关系（而不是简单的与直接前手的业务结算关系），判断是否在合并报表中抵销应收应付票据；回头背书时应借记应付票据而不是借记应收票据。

解析：一般情况下，作为付款方的关联方（例如A公司）签发商业汇票给收款方的关联方（例如B公司），A公司账面反映为“应付票据——关联方B公司”，B公司账面反映为“应收票据——关联方A公司”。

期末，如果该商业汇票未到期，B公司也未对该商业汇票进行处置（如背书转让、贴现等），则在A公司的会计报表附注中反映“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，在B公司的会计报表附注中反映“应收票据——应收关联方票据（A公司）”，两者互相对应。

如果A、B公司均为合并会计报表范围内的公司，在合并会计报表时，则该“应付关联方票据”与“应收关联方票据”互相抵销。

而对于商业汇票会计核算与反映中的不对称关联方往来，可以分别以下几种情况讨论：第一种情况：当B公司将上述A公司的商业汇票背书转让给外单位（非关联方）或向银行办妥贴现后，则B公司会计报表上已无该应收票据，而A公司会计报表上仍反映有“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，这样A、B公司之间就形成了不对称的关联方往来，合并会计报表时无法对A公司的该“应付关联方票据”进行抵销。

此时，B公司实际已将该应收A公司的债权转让给了被背书转让的外单位或该商业汇票的贴现银行。

这与一般的债权转让不同，一般的债权转让，需债权转让方、债权受让方、债务方三方协商同意，并根据债权转让协议各自相应调整账目记录。

应收票据、应付票据账务处理指引2011-2-26一、明细科目设置1、应收票据--可支付--已质押2、其他货币资金,XX银行开票保证金3、应付票据要区分开票银行设置明细科目应付票据,XX银行承兑汇票二、票据业务处理及登记要求, 收到客户或关联单位银行承兑汇票借: 应收票据--可支付贷:应收账款-X客户或往来科目 , 支付银行承兑汇票给供应商或往来单位借: 应付账款-X供应商或往来科目贷:应收票据--可支付要求:出纳要另编制《应收票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;收票(如格力、通得)、付票(供应商、通得)。

, 贴现借:银行存款—XX银行财务费用-银承贴现利息支出贷:应收票据--可支付, 票据到期托收借:银行存款—XX银行贷:应收票据--可支付, 大面额票拆成小票1、质押大票，质押时作:借: 应收票据—已质押贷:应收票据—可支付2、开票，取得承票后作:借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票借:财务费用—手续费(开票手续费收取万分之五)贷:银行存款—XX银行3、质押的大票到期时，作托收: 借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:应收票据—已质押4、本公司开具的小票到期兑付时，作:借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行开票保证金 5、兑付小票后将保证金余款以及保证金存款利息划入正常银行账户借:银行存款—XX银行贷:其他货币资金,XX银行开票保证金贷:财务费用—利息收入--银行存款利息收入要求:出纳要另编制《应付票据清单》，详细登记票号、金额、到期日、出票行等重要票面信息;以及后续票据的支付、到期兑付等跟踪信息。

, 以保证金存款方式开具银行承兑汇票借:其他货币资金,XX银行银承保证金贷:银行存款,XX银行借:应收票据—可支付贷: 应付票据,XX银行承兑汇票, 银行承兑汇票到期兑付借:应付票据,XX银行承兑汇票贷:其他货币资金,XX银行银承保证金银行存款,XX银行(补足保证金存款不足兑付的部分) 2011-2-26。

应付票据二级科目
应付票据是指企业向他人或银行承诺在一定时间内付款的一种
短期债务凭证，是企业的负债。

应付票据的余额大小反映了企业短期负债的规模和企业的偿债能力。

在会计科目中，应付票据是一个二级科目。

应付票据的核算方法与应收票据基本相同，主要有以下几个方面：
一、应付票据的计提
当企业向他人或银行签订应付票据时，应在账务上计提应付票据，记入应付票据账户，并同时记入相应的红字负债账户。

二、应付票据的兑付
应付票据到期时，企业应按照承兑日所定的金额和期限，向承兑人支付应付票据的款项和利息，并在账务上进行兑付操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时减少相应的负债账户。

三、应付票据的清算
当企业与承兑人协商后，提前清算应付票据时，应付票据账户中的金额也应减少，并同时减少相应的负债账户。

四、应付票据的转让
企业可以将应付票据转让给他人，转让后，原来的承兑人变成了背书人。

在这种情况下，企业应在账务上进行应付票据转让操作，将应付票据账户中的金额减少，并同时增加相应的负债账户。

以上就是应付票据二级科目的基本内容，企业应对应付票据进行准确的核算和管理，确保企业的财务稳健运营。

三、结算资金（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值×利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款应收内部单位款贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款应收内部单位款贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款12、收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13、期末计算带息票据的应付利息借：财务费用贷：应付票据14、票据到期支付利息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）7、以债务转为资本的借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：应收账款（公允价值）坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款（应收债权的账面余额）9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。

一、组织教学1、上课铃毕，行师生礼，正式上课；2、清点学生人数，填写教学日志。

二、复习旧课：三、讲授新课：第二节应收票据的核算一、应收票据的概念及分类应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。

二、应收票据应付票据的核算采用商业汇票结算时，企业应设置“应收票据”账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。

并按付款单位开设明细账户，进行明细核算。

【例3-6】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。

对方乙公司开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。

（1）收到票据时：作为销售处理借：应收票据 ---乙公司5850贷：主营业务收入 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 850乙公司的账务如何处理(假定A材料已经入库):借:原材料---A材料 5000应交税费- 应交增值税(进项税额) 850贷:应付票据—甲公司 5850 （2）票据到期，付款时：甲公司的账务处理如下借：银行存款5850贷：应收票据5850票据到期，付款时：乙公司的账务处理如下借:应付票据—甲公司 5850贷:银行存款 5850（3）票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，对方无力付款时：借：应收账款—乙公司5850贷：应收票据---乙公司5850票据到期,票据就作废了,但是欠款关系还在，乙公司无力付款则乙公司的账务处理:借:应付票据—甲公司 5850贷:应付账款—甲公司 5850练习:三、应收票据贴现的核算(一)贴现的含义贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业票据背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后,将其差额支付给持票人（即贴现企业）的业务活动。

在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行计算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入，称为贴息所得。

应付票据核算一、概述应付票据是指企业在业务往来中所签发或承兑的、具有支付期限的债权凭证，是企业与供应商之间进行交易的重要工具。

应付票据核算是指对企业所持有的应付票据进行记账和核算处理的过程。

应付票据核算主要包括以下内容：1.应付票据的登记和核对；2.应付票据的记账处理；3.应付票据到期后的结算。

本文将从以上三个方面详细介绍应付票据核算的内容和步骤。

二、应付票据登记和核对1. 登记原始凭证企业在收到供应商发出的应付票据时，首先需要按照规定登记原始凭证。

原始凭证包括供应商开具的发票、承兑汇票等相关文件，以及企业内部填制的收货单、验收单等。

登记原始凭证时需要注意以下事项：•确认原始凭证上的金额、日期、单位名称等信息是否正确；•核实原始凭证与实际交易情况是否一致；•对于大额或重要交易，可以进行复核确认。

2. 核对账务处理在登记原始凭证后，需要核对账务处理，确保应付票据的核算准确无误。

核对账务处理的步骤如下：•核对应付票据的金额和日期是否与原始凭证一致；•核对应付票据的账户科目是否正确；•核对应付票据的税金、手续费等附加费用是否计入。

3. 应付票据登记簿为了便于管理和查询，企业需要建立应付票据登记簿。

该登记簿记录了所有应付票据的相关信息，包括票据号码、金额、到期日、供应商名称等。

在登记簿中还可以设置相应的分类指标，方便统计分析和报表制作。

三、应付票据的记账处理1. 应付票据科目根据会计准则，企业在进行应付票据核算时需要设立相应的科目。

常见的科目包括：•应付票据：记录企业所持有的未到期或未结算的应付票据金额；•应收账款：记录企业向供应商购买商品或接受服务而产生的债权金额；•税金及附加：记录与交易相关的税金、手续费等附加费用。

2. 记账流程根据实际情况和会计政策，企业在应付票据核算中的记账流程可能会有所不同。

一般而言，记账流程包括以下步骤：•根据应付票据的到期日和金额，按照规定的科目进行借贷记账；•对于到期未支付的应付票据，需要进行逾期处理，并计提相应的逾期费用；•对于已结算或到期已支付的应付票据，需要及时更新账户余额。

会计应付票据知识点总结一、应付票据的概念应付票据是指企业在业务往来中所应支付的款项，在形式上通常是以票据为形式进行支付。

应付票据通常是企业和供应商之间的一种业务往来凭证，承诺按照约定的时间支付货款。

应付票据是企业负债表上的一种应付账款项目。

二、应付票据的种类1. 票据种类按照票据的不同性质，应付票据可以分为两种类型：应收票据和应付票据。

应收票据是其他企业或个人应向贵公司支付款项所开具的票据；应付票据是贵公司应向其他企业或个人支付款项所开具的票据。

2. 票据形式票据的种类主要有汇票、本票和支票。

汇票是指由付款人或第三人向收款人开立，要求在一定日期或发生一定条件下支付一定金额的票据；本票是指由付款人向收款人开立，要求自己付款的票据。

支票是银行依照存款人的嘱托向收款人支付一定金额的票据。

三、应付票据的核算1. 应付票据的核算方法应付票据的核算主要包括登记、入账和结算三个步骤。

首先需要将应付票据的相关信息登记在票据登记簿上，然后根据票据的不同种类和金额进行分录，最后进行结算确认。

2. 应付票据与应付账款的区别应付票据和应付账款都是企业未付款的负债凭证，但它们的性质和核算方法存在一定的区别。

应付票据是企业与供应商签订合同后所开具的票据，一般是有明确支付期限的；而应付账款是企业在购货、服务等过程中发生的应收账款。

在核算上，应付票据需要进行登记、入账和结算确认，而应付账款只需要进行入账和结算确认，无需登记。

3. 应付票据的税务处理应付票据的税务处理主要包括增值税发票、进项税额抵扣和发票认证等环节。

企业在购货、服务等过程中需要及时获取发票，并按照规定进行抵扣和认证，以确保纳税合规。

四、应付票据的管理1. 应付票据的管理注意事项企业在管理应付票据时，需要注意以下几点：第一，及时了解票据的到期日，确保按时支付；第二，保存好票据原件和相关文件，以备日后查验；第三，按时清点和盘点票据，确保账目无误；第四，严格控制票据的使用，尽量避免滞留和挂账。

应收、应付票据管理制度
第一条为规范企业应收、应付票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。

第二条企业应收应付票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。

第三条应收票据的审核。

企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的背书连续性、印鉴是否清晰、被背书人书写是否规范等因素，避免或减少应收票据风险。

第四条应付票据的审核。

企业签发应付票据时,需审核其应付票据的票面信息是否与合同或协议一致。

以确保付款信息的准确。

第五条应收票据贴现及拆票业务的批准。

企业在办理票据的贴现或拆票业务时须由财务管理中心主管领导批准后方可办理。

第六条应付票据的签发。

企业在签发应付票据时须由由财务管理中心领导批准后方可办理.
第七条应收、应付票据的保管。

1。

应收、应付票据都需设立登记簿以便备查.
2．企业应收票据保管人在收到票据经审核合格后，按票据要素登记到应收票据登记簿中,登记后并复印保管.
3.企业应付票据保管人在签发完应付票据后，需做登记后交予收款人并由收款人签收。

4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

5．对已付款的应收票据及贴现的应收票据也应在应收票据登记簿中登记，并由支款人签收,以便日后追踪管理.。

一、目的为规范公司应收应付票据的管理，防范财务风险，保障公司资金安全，特制定本制度。

二、适用范围本制度适用于公司所有应收应付票据的收付、审核、保管、催收等工作。

三、职责分工1. 财务部：负责应收应付票据的审核、登记、保管、催收等工作。

2. 销售部：负责应收票据的取得、保管，并及时将应收票据交财务部。

3. 采购部：负责应付票据的取得、保管，并及时将应付票据交财务部。

四、应收票据管理1. 审核与登记（1）财务部在收到应收票据时，应按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。

（2）审核无误后，财务部应登记应收票据备查簿，包括票据种类、金额、出票日期、到期日、收款人等。

2. 保管（1）财务部应设专人保管应收票据，保管人员不得经办会计记录。

（2）对即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。

3. 催收（1）财务部应定期对已到期的应收票据进行催收，确保及时收回款项。

（2）对逾期未收回的应收票据，应及时向销售部了解客户经营状况，采取相应催收措施。

五、应付票据管理1. 审核与登记（1）财务部在收到应付票据时，应按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应付票据风险。

（2）审核无误后，财务部应登记应付票据备查簿，包括票据种类、金额、出票日期、到期日、付款人等。

2. 保管（1）财务部应设专人保管应付票据，保管人员不得经办会计记录。

（2）对即将到期的应付票据，应及时向付款人提出付款。

3. 催收（1）财务部应定期对已到期的应付票据进行催收，确保及时支付款项。

（2）对逾期未支付的应付票据，应及时向采购部了解供应商经营状况，采取相应催收措施。

六、监督管理1. 公司领导应对应收应付票据管理工作进行监督检查，确保本制度的有效执行。

2. 对违反本制度的行为，应予以纠正，并追究相关责任人的责任。

七、附则1. 本制度由财务部负责解释。

会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。

2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。

3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。

4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。

5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。

7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。

8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。

9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。

10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。

11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。

12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。

13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。

14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。

15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。

16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。

17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。

浅议应收票据的会计核算摘要：票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。

本文针对应收票据的会计核算，较系统地阐述了从取得到处置的相关账务处理。

对带息商业汇票的有关补提利息及贴现的会计处理，有了一些自己的思考。

关键词：应收票据；贴现；会计核算票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。

在国内，商业汇票被广泛使用，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用商业汇票。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。

商业汇票的付款人为承兑人。

对于会计核算而言，收到商业汇票的一方为收款方，会计核算使用“应收票据”科目；而对于付款方而言，则用“应付票据”科目进行核算。

本文仅针对收款方一些常见的经济业务进行探讨。

在我国，商业汇票均为不带息商业汇票。

但为教学的需要，还需设置带息商业汇票的核算。

1 商业汇票的一般核算1.1不带息商业汇票的一般核算1.1.1 取得不带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”或其他科目。

1.1.2 到期时1）收回时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”科目。

2）无法收回时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。

1.2带息商业汇票的一般核算1.2.1 取得带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目或其他科目。

1.2.2 计息原则上是每月计息，但为简化核算，可在6月30日或12月31日两时点上计算利息。

因为这是半年报及年报的时点，这样的会计处理不至于会给会计报表使用者带来误判风险。

借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。

1.2.3 到期时1）收回票据款时，借记“银行存款”（到期值），贷记“应收票据”（面值及已计利息）及“财务费用”（差额）科目。

合并应收应付票据按资金结算关系抵销、费用挂账、内部往来核算问题一：在编制合并会计报表，对合并报表范围内关联方之间的应收票据与应付票据进行相应的合并抵销时，经常会碰到关联方一方会计报表反映有应付（应收）关联方票据，而对应的另一关联方会计报表却无反映相应的应收（应付）关联方票据的情况。

对于商业汇票会计核算与反映中的这种不对称的关联方往来情况，会计上该如何处理呢？总体回答：从合并报表整体看待，并且考虑资金结算关系（而不是简单的与直接前手的业务结算关系），判断是否在合并报表中抵销应收应付票据；回头背书时应借记应付票据而不是借记应收票据。

解析：一般情况下，作为付款方的关联方（例如A公司）签发商业汇票给收款方的关联方（例如B公司），A公司账面反映为“应付票据——关联方B公司”，B公司账面反映为“应收票据——关联方A公司”。

期末，如果该商业汇票未到期，B公司也未对该商业汇票进行处置（如背书转让、贴现等），则在A公司的会计报表附注中反映“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，在B公司的会计报表附注中反映“应收票据——应收关联方票据（A公司）”，两者互相对应。

如果A、B公司均为合并会计报表范围内的公司，在合并会计报表时，则该“应付关联方票据”与“应收关联方票据”互相抵销。

而对于商业汇票会计核算与反映中的不对称关联方往来，可以分别以下几种情况讨论：第一种情况：当B公司将上述A公司的商业汇票背书转让给外单位（非关联方）或向银行办妥贴现后，则B公司会计报表上已无该应收票据，而A公司会计报表上仍反映有“应付票据——应付关联方票据（B公司）”，这样A、B公司之间就形成了不对称的关联方往来，合并会计报表时无法对A公司的该“应付关联方票据”进行抵销。

此时，B公司实际已将该应收A公司的债权转让给了被背书转让的外单位或该商业汇票的贴现银行。

这与一般的债权转让不同，一般的债权转让，需债权转让方、债权受让方、债务方三方协商同意，并根据债权转让协议各自相应调整账目记录。

应付票据核算制度背景介绍应付票据是指企业因购买商品、接受服务等而形成的应付账款，需要向供应商支付货款的债务凭证。

应付票据核算制度是指对企业的应付票据进行核算的系统化管理方法。

应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，能够使企业及时、准确地掌握应付账款信息，确保资金流的畅通。

应付票据核算的流程及概念解释1.应付票据登记：应付票据的登记是核算应付票据的第一步。

在登记应付票据时，需要对票据的种类、编号、金额、付款期限等进行记录。

2.应付票据核对：企业需要及时核对购买商品或接受服务的单据和发票，核对无误后再进行付款。

若发现有误，需要及时进行调整并重新登记。

3.应付票据清算：应付票据清算是指企业根据票据到期日，按照约定的付款方式完成对应付票据的支付。

在此过程中，需要及时核对付款金额和时间等信息，确保支付的准确性。

4.应付票据账务处理：企业需要对应付票据进行账务处理，包括确认应付款项、计提应付利息和递延税款等。

同时，还需将已支付的应付款项及时反映在账簿中，保证账目的真实可靠。

如何应对应付票据核算的挑战应付票据核算存在一些挑战，如票据存疑、数据来源不可靠等。

为了应对这些挑战，企业需要采取以下措施：1.制定标准的应付票据管理制度，明确应付票据的核算流程。

2.加强对供应商的管理，及时核对单据和发票信息。

3.进行应付票据的分类管理，及时更新票据信息。

4.引入专业的财务软件，提高应付票据核算的准确性和效率。

5.建立健全的应收账款和应付票据核对机制，提高账务核对的精度。

应付票据核算的作用和意义应付票据核算制度对企业财务管理具有重要的作用，主要体现在以下几个方面：1.提高资金利用效率：应付票据核算制度能够及时、准确地掌握应付账款信息，对提高资金利用效率具有重要的作用。

2.保证账务准确性：应付票据核算制度能够提高财务核算的精度，保证企业账务的准确性。

3.建立良好的信誉度：企业若能够及时、准确地管理应付票据，将有助于树立价格和品质方面的良好信誉度。

应收票据与应付票据的标准会计处理应收票据是资产类科目，是企业销售货物收到对方开具的银行承兑汇票，也就是说对方是以银行承兑做为结算方式进行货款结算，因此公司销售货物时应作如下分录：借：应收帐款XXX公司贷：产品销售收入应交税金销项税额收到对方支付的银行承兑汇票，作如下分录：借：应收票据贷：应收帐款XXX公司一般公司持有银行汇票都会进行背书转让，或提前向银行申请贴现，很少会持有到银行汇票到期再申请贴现的。

如果进行背书转让则作如下分录：借：应付帐款（或其他应付款）贷：应收票据当公司在银行汇票到期日到银行申请贴现时又分为两种情况，一种是带息票据和不带息票据，一般来说，目前的银行汇票都是不带息的，因此应作如下分录：借：银行存款贷：应收票据如果提前向银行申请贴现，则需支付银行贴现息，分录如下：借：银行存款贷：应收票据财务费用(更正：借：银行存款财务费用贷：应收票据）而应付票据是属于负债类科目，是企业通过向银行申请承兑汇票作为结算方式的一种融资手段，当企业从银行取得授信额度后，银行根据企业的采购合同及销售结算凭证（增值税专用发票）签订银行承兑汇票协定，向供货方开具银行承兑汇票，作如下会计分录：借：应付帐款贷：应付票据支付手续费及工本费时作如下分录：借：财务费用贷：银行存款银行承兑汇票的出票人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行。

承兑银行应在银行承兑汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。

则企业作如下会计分录：借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票的出票人于银行承兑汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的银行承兑汇票的金额按照每天万分之五计收利息。

对尚未支付部分在收到银行特种传票时作如下分录：借：应付票据贷：银行借款收到罚息凭证作如下分录：借：营业外支出贷：银行存款。

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。

2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。

（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。

（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。

（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。

（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。

二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。

2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。