随着营改增的全面推开,金税三期全面上线,互联网 税务

税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。

关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。

“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。

税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。

一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。

“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。

(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。

“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。

如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。

(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。

践行中国税务精神演讲稿3篇身着这抹税务蓝，便选择在细碎的时光里守望使命，以执着谱写忠诚担当。

身着这抹税务蓝，便选择在燃烧的岁月中砥砺前行，以赤诚诠释崇法守纪。

身着这抹税务蓝，便选择在广袤的天地里携手并进，以匠心熔铸兴税强国。

你问我忠诚担当是什么？且听我细细讲述税韵芳华中这一个集体的故事。

兰州市国税局，这个特别能吃苦、特别能战斗、特别能奉献的集体，在营改增试点全面推开后，全体干部主动克服既没有先例可循，也没有经验可鉴的难题，按时完成了3万2千户营改增纳税户的移交，基本实现了税负只减不增的目标，用执着和拼搏书写了辉煌。

在这个由1100多名税务干部集合起来的大集体中，她，是把初心装进行囊，把担当扛在肩上的大厅负责人，在女儿出嫁前一天仍然远在天水坚持参加营改增业务培训，无暇顾及女儿的嫁妆是否妥当、也不能在女儿出嫁的前夜贴心陪伴，妈妈的小棉袄啊，对不起。

已经连续感冒两个多礼拜的她，带领大厅人员连夜加班修改一万多条征管质量问题数据，她说：我这个感冒啊一来单位就不发烧不咳嗽了，可谁都知道连夜加班哪能是良药啊，又怎么能治得好发烧咳嗽？风雨30余载，她在工作中数尽平凡只为书写忠诚二字。

1他们是一对年轻能干的国税伉俪，身为征管科长的小伙先后肩负起金三上线和营改增总负责的重任，身为重点税源管理员的姑娘，承担起清户转户的重大工作。

他们在工作中夜以继日共同奋战，为按时完成金三上线和营改增任务两度推迟婚期。

是的，就是这一个个敬业奉献的税务人，这一件件催人奋进的税务事，凝聚起兰州国税系统忠诚担当的强大能量。

你问我崇法守纪是什么？且听我细细讲述税韵芳华中这一群人的故事。

他是专管员，面对外来商人的游说，时刻保持职业敏锐，很快便察觉出纳税人无固定经营场所、购销合同与业务开展范围不符，却异常敏感于增值税专用发票的现象，及时注销了该户纳税人，成功预防了不法商人企图利用增值税专用发票进行违法犯罪。

他们是稽查干部，敬畏法律尊崇法治，严守纪律廉洁奉公，坚持多方协作打击涉税违法犯罪，用实际行动捍卫法律的尊严。

“互联网+智慧税务”运行机制研究韦芮黄薇摘要：“互联网+智慧税务”是运用互联网思维，结合人工智能等技术，广泛运用于税务领域的信息共享机制。

由于我国智慧税务建设尚处于起步阶段，在“互联网+智慧税务”的建设过程中还存在税务部门缺乏信息共享意识、获取涉税信息效率不高及缺乏制度化、常规化数据共享机制等问题。

文章以文山州税务局为例，采取走访调查、案例研究等方法，旨在找到智慧税务建设过程中存在的问题，并据此提出建议，探讨通过区块链等新技术构建互联网背景下新层次的财税信息共享机制的方法。

关键词：“互联网+智慧税务”;大数据;区块链一、“互联网+智慧税务”概况（一）“互联网+智慧税务”的定义“互联网+智慧税务”是秉承开放、创新、互动的互联网思维，以金税三期为基础，应用云计算、大数据、人工智能等前沿技术，推动“互联网+”在税务领域的深度融合和广泛应用，引导社会力量广泛参与，构建社会共同治税的信息共享机制。

（二）“互联网+智慧税务”的内容《“互联网+税务”行动计划》中针对智慧税务建设提出了要“推动互联网创新成果与税收工作深度融合，着力打造全天候、全方位、全覆盖、全流程、全联通的智慧税务生态系统，促进纳税服务进一步便捷普惠、税收征管进一步提质增效、税收执法进一步规范透明、协作发展进一步开放包容”的行动目标。

具体来说，建设“互联网+智慧税务”包括以下几个方面。

第一、利用互联网技术，提升办税服务水平。

借助互联网平台，利用云计算、人工智能等新兴技术，在线上将涉税查询、申报及申领发票等业务向第三方平台拓展，在线下致力于简化办理流程，为纳税人提供高质量的线上线下业务受理的涉税服务。

第二、依托大数据分析，加强信息服务水平。

在现有技术支撑下，通过大数据支撑下对涉税信息数据的收集与分析，在把控涉税信息安全前提下，落实好《涉税信息查询管理办法》，进一步拓宽信息共享范围，打破“信息孤岛”，实现涉税数据整合利用的效率。

第三、提高税务顶层设计，加强基础保障。

国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。

后果相当严重。

随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。

对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。

如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。

关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。

原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。

企业面临更大挑战，也面对更大风险。

以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。

第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。

对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。

长亏不倒企业也将引起税务局关注。

第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。

前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

征管广角13金税三期上线中的问题及改进建议左大成金税三期上线在湖北国税系统已进入倒计时阶段，全体税收相关人员正全力以赴投身于金税三期上线工作中，呈现出一片热火朝天的景象。

作为金税三期上线工程的一名参与者、见证者，自始至终参与金税三期上线工作，深刻感受到上线工作存在一些不容忽视的问题，务必引起重视，并在今后的税收征管工作下大力气加以解决。

一、存在的问题1、基础数据信息不齐全，不真实。

按按照国家税务总局的统一布署，湖北等省金税三期要求在2016年6月15日双轨运行，8月1日单轨运行，全面上线。

金税三期上线是一项庞大的系统工程，是对原各省征管系统的全面颠覆，需要花费大量的人力物力，是一项全局性工程。

然而今年3月份，国务院决定于2016年5月1日在全国全面推行营业税改征增值税试点，它也是一项浩大的税改工程，直接与金税三期上线狭路相逢，金税三期只好临时避道相让。

待营改增开票申报战役初胜后，总局又立即要求全面上线金税三期。

这样算来，重新上线的金税三期时间较原计划大大缩短。

要在这么短时间完成数据采集、录入、试运行等工作，难度可想而知。

万不得已，一些地方将征管系统原有数据直接打包导入，没有细致地进行调查核实，去伪存真，这样势必导致基数数据不齐全，不真实。

2、人为删除一些历史遗留信息。

在金税三期上线过程中，为了进入金税三期系统的数据更好看，一方面安排税收管理员对多缴税款、违法违章、库存发票等原征管系统中纳税人结存数据进行清理核实，由于核实清理时间紧，一些管理员为完成任务，闭门造车，凭想象对一些数据清理核实；到后来，由于受时间所限，干脆直接将上述没有核实清楚的数据清理掉，造成上述与纳税人权益、税收征管关系很重要的数据被刷掉，没有进入金税三期系统初始数据。

由此带来的问题是不言而喻的。

3、培训还不到位，干部不熟悉情况较普遍。

目前对金税三期的培训还处于摸石头过河阶段，培训人员对金税三期全部业务能够全部熟练掌握的，少之又少。

对于受票企业来说，如果接受了失控发票，往往是过一段时间才能发现并对失控发票作进项转出处理，此时受票企业除了补缴相应的税款之外，是否还应补缴滞纳金?随着金税三期全面上线和“互联网+税务”行动计划深入推进，税务机关监控发票异常数据的能力显著提升，虚开发票行为越来越难隐藏，虚开违法企业一有风吹草动就逃之夭夭，也导致失控发票暴露增加。

由于认定发票失控需要一定的时间，受票企业通常在一段时间之后才能发现失控发票并对失控发票作进项转出处理。

这时，企业除了补缴税款外，还应不应补缴滞纳金?企业声音：失控发票进项转出补税后不应补缴滞纳金近日，一家接受了失控发票的企业财务人员李某来到主管国税机关，就失控发票处理问题郑重地提出一个意见。

他说，企业接受的有关增值税专用发票是在认证通过后才失控的，且发票失控后公司从未收到税务机关或开票方的通知，因而无法得知所取得的有关发票已经失控，也不能及时对这些发票作进项转出处理。

企业发现失控发票问题后，对这些发票作进项转出处理，修改相应属期的报表，征管系统自动计算应补缴税款并加收滞纳金。

企业对于补缴税款没有异议，但觉得加收滞纳金不妥。

他分析说，根据《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2006〕969号)规定，属于“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，经核实不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

因此，对于失控发票应作进项转出处理并补缴税款，应该毫无疑问。

但补税时税务机关是否应根据税收征管法第三十二条规定加收滞纳金，缺乏依据。

法律探析：失控发票补税是否加收滞纳金要区分原因笔者觉得，探讨这个问题，需要弄清楚加收滞纳金的情形和发票失控的原因。

税收征管法第五十二条列举了加收滞纳金的情形。

该条款规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

金税三期全面上线纳税人尽享方便（下）作者：吴建华来源：《财会信报》2016年第15期小左：我之所以不愿意做会计工作，是因为我担心发生涉税风险。

我的同学和我说过，她每月申报和缴款时都要紧绷心弦，生怕发生逾期未申报和未缴款的情况，产生罚款和滞纳金，导致企业受到损失，而她自己也要承担责任。

现在，金税三期电子申报系统更为规范、有效，能够促进企业更好地依法履行纳税义务，企业也会尽职尽责承担社会责任。

您再说说下一个好处吧。

李老师：第五个好处，就是信息一次采集更高效。

金税三期支持各系统、各部门间信息共享，纳税人报送信息时，只需完成一次采集，信息即可重复利用，大大减轻纳税人重复提交资料的负担。

许亮：我也曾经做过会计工作。

原先，我每个月都要分别跑国税、地税办税服务厅报送纸质资料，每次都要半天多的时间。

而金税三期系统实现单轨运行后，报送财务报表的业务发生变化，会计人员只需要在国税、地税中的一家报送纸质资料就可以了，另一方通过系统可以共享报表信息，这样，财务人员的工作量减轻了不少。

小左：你说的这些也有些过时了。

据我同学介绍，由于国地税合作进一步深入，现在的会计连办税服务厅都不用跑了，只要在办公室登录互联网，通过国地税联合网上办税服务厅一次报送电子财务报表，国税局和地税局会同时收到。

李老师，您接着说下一个好处吧。

李老师：第六个好处，就是权利义务划分更明晰。

金税三期对工作事项实行流程化管理，明确了每个税务人员的工作角色、岗位职责、任务权限，业务处理也由人工传递变为网络传递，促进了税务机关透明执法、规范执法，避免了税收执法的随意性。

许亮：据了解，金税三期通过流程化管理，税务机关的各项业务用工作流的方式体现，明确了谁来做，怎么做，整个过程清晰明了，分工更加细致，大家的工作效率提高了不少，执法风险也进一步得到降低。

同时，金税三期纳税评估体系规范，可通过数据分析对比功能自动生成案源，减少人工选案的随意性。

小左：金税三期上线，在保护纳税人权益的同时，也保护了税务人员。

浅议“金税三期”下的企业税务风险应对措施王静雅(登封市嵩基(集团)有限公司，河南登封452470)摘要：信息化时代的到来，让税收改革工作推行也融进了更多的信息化元素，"金税三期”的建设与规划持续地推行出来，“金税三期"作为互联网与税收结合的一大产物，给税收管理工作带来了创新元素，遵循着一体化的基本原则，将计算机网络作为依托实现规范化与一体化结合的信息处理体系，对于一切税种进行覆盖实现税务跟相关部门进行联网的税收管理信息系统，涵盖了行政管理、决策支持以及外部信息等系统，为税务管理工作带来了无限的便利与动力。

本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。

关键词：“金税三期”；税务风险；对策中图分类号:F275.4文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)33-0153-03经济发展与社会建设都离不开税收的支持，这也是国家政府的财政收入最主要的来源。

税收过程中，一些企业存在漏税的不法行为，还存在着重复性纳税的现象，这就给国家的税收征收管理工作带来难度，更是给纳税人造成一些负担。

伴随着营改增政策的实施和推行,我国的税制改革也进入了一个新的时期,“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。

与此同时，““金税三期”作为全新的增值税的征收管理载体引起了更多的关注，对企业税务管理提出了更高的要求，将促进我国税收管理工作更有序发展。

一、实施"金税三期”的意义1.实施“金税三期"的重要现实意义“金税三期”的全面实施，是时代进步的要求，也是税务征管工作的改革的必然环节，具有重要的现实意义。

金税一期和金税二期分别是在1994年和2000年开始实施的税务征管系统工程。

为了保证税制的正常运行，打击逃税、漏税、骗税等违法行为，这两种税务征管系统应运而生。

财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。