出口退税操作实务与技巧PPT资料106页

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《出口退税业务》课件

审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现代化水平。
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感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所在地主管税务机关申报办理出口退税手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填写出口退税申报表，并加盖公章。

《出口退税培训》课件

出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提交出口退税申请，并提交相关资料。
税务机关对纳税人提交的资料进行审核，并核实出口商品的种类、数量、金额等信息。
审核通过后，税务机关按照国家规定的退税率计算应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退还给纳税人，并出具出口退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企业的税收成本，提高企业的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国际贸易的发展，提高出口企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程

贸易企业出口退税操作实务幻灯片

出口不能〔未〕收汇申报录入
〔一〕系统操作步骤 1、录入出口未收汇数据
根底数据采集→出口收汇情况申报录入→ 出口不能收汇申报录入〔未认定〕 2、生成未收汇申报数据盘退税正式申报→生成出口收汇申报数据〔未认定〕 →默认所属期、批次“确定〞→选择或默认存储路径→确定 3、打印出口收汇申报表退税正式申报→ 打印出口收汇申报报表→出口货物不能收汇申报表□未认定 →打印预览〔二〕数据录入要求 1、所属期：202104 2、出口销售金额：按报关单成交总价录入 3、销售币种汇率：按确认出口收入当期记账汇率录入 4、未收金额=出口销售金额-已收金额
品名进展修改 ▪ 11、法定征收率：发票上的税率
出口退税进货分批申报单
▪ 12、发票原始数量：与第一计量单位一致的数量；如非第一次分批，即为上一次分批单的结余数量。
▪ A、报关单的第一计量单位与发票计量单位一致，按发“数量〞栏的数，直接录入
▪ B、报关单的第一计量单位与发票计量单位不一致，按出口报关单第一计量单位进展折算。
一致〞字样〕 ▪ ⑤?出口转内销证明申请表?一份盖章签字 ▪ ⑥单证正式申报电子数据
出口转内销证明
〔二〕?出口转内销证明申请表?的操作第一步：“根底数据采集〞→“单证申报录入〞
→“出口货物转内销证明申请〞 →增加第二步：打印?出口转内销证明申请表? “退税正式申报〞→“打印单证申报表〞 →填写对
出口转内销证明
▪ 〔一〕办理出口转内销证明的三种情形及办理时所需资料 ▪ 1、出口货物发生退货后，在国内进展销售的，原增值税
发票抵扣联认证相符未抵扣的。 ▪ ①采购时的记账凭证原件及复印件〔加盖公章，标示“与
原件一致〞字样〕。 ▪ ②发票抵扣联认证清单 ▪ ③内销开出的增值税发票原件及复印件或者出口发〔加盖

生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件

为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理，识别潜在的退税风险点，如单证不符、信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定量评估，确定风险等级和影响程度，为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。该企业2020年1月发生以下业务：国内采购原料取得增值税专用发票，注明价款100万元、增值税17万元，材料已入库；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内销货物不含税销售额80万元；收款116万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格，对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态，加强政策学习与研究，确保自身业务与政策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范退税业务流程，确保退税工作的合规性和高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进措施和建议，如优化培训内容、改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行，确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决或依法申请行政复议或提起行政诉讼。

《出口退税》课件

出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外的货物，按照属地管理原则，由出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则，确保税收政策的公平性和透明度。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税原则，确保企业及时获得退税款项，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，退还或免征其在国内各生产流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出口货物退（免）税手续时，应填写《出口货物退（免）税申报表》，并附送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用）；
1. 出口货物报关单（出口退税专用）；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的出口货物有着不同的退税率，这是影响出口退税税额的关键因素

《出口退税操作指南》PPT课件

1.3 要点：基本的退税政策
• 既免税，又退税 • 只免税，不退税 • 不免税，不退税
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1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种：【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团；【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进” 钢材。【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
税是国际上通行的一项税收措施。
4
1.1. 出口退税制度存在的基础原因出口退税制度存在的基础原因加强国家竞争力税法理论要求避免双重课税
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出口退税核心政策
• 《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）
• 《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》》 (财税[2002]7号)
22
2.2. 出口货物应退增值税的计算
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1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第四类】是外商投资企业。1994年1月1日后批准设立的外商投资企业；1993 年12月31日前成立的外商投资在1994年1月1日后新上生产项目且新上生产项目生产的货物并能单独核算的；1993年12月31日前成立的外商投资企业，自1999年11月1日起，其出口货物除继续要求实行免税方法以外的企业（该类企业从2001年1月1日起，一律实行退〈免〉税方法）；外商投资企业在规定退税投资总额内且在1999年9月1 日以后以货币采购的国产设备也享受退税政策。

出口退税实务讲解.ppt

收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）； • （四）出口貨物報關單（蓋海關“驗訖章”出口退稅專用聯原件）； • （五）出口收匯核銷單或有關部門出具的中遠期收匯證明（外匯管理部門出
具的加蓋“出口收匯核銷專用章”出口退稅專用聯原件或按合同約定超出核銷時間，由外匯管理部門出具中遠期收匯證明）； • （六）出口發票（使用國稅部門統一印製的出口發票）； • （七）屬於委託出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”； • （八）申報軟碟； • （九）屬於進料加工業務的還應填報
第一章出口退（免）稅基礎知識
•七、生產企業出口貨物“免抵退”稅申報應提供的資料
– 生產企業必須在每月15日前附送以下資料進行免、抵、退稅申報。
• （一）當期《增值稅納稅申報表》； • （二）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（一式三份，基層徵
收管理部門、縣市區退稅部門、生產企業各留存一份）; • （三）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（一式三份，基層徵
出口退（免）稅相關政策
出口退（免）稅相關政策介紹
出口退（免）稅相關政策培訓
第一章出口退（免）稅基礎知識
第一章出口退（免）稅基礎知識
• 一、出口退（免）稅概念
– 出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流通環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。
•3、來料加工貿易是加工貿易中的又一種貿易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件（必要時也提供些技術設備），由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配，並將成品銷售給外商，由我方收取加工費的一種出口貿易方式。 •4、進料加工深加工結轉貿易是指生產企業用進口料件加工成品或半成品後不直接出口，而是轉讓銷售給國內另一個生產企業再加工或裝配後出口的貿易方式。

《出口退税培训》PPT课件

• 内销处理：出口货物既不能享受出口退税款。且视作内销增值部分还要缴纳国税规定的增值税及其地税要求的城建税和教育费附加（双重损失）
• 零退税率也视作内销处理
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神，出口企业实行单证备案制度。即出口企业应在申报出口货物退（免）后15天内，将外贸企业购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
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2
第二章出口货物退（免）税的基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国税外销发票（即代表货物已出口），还有银行结汇水单）
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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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外贸退税入门指南PPT课件

出口产品，一般应具备以下的3个条件：
1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。
2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。
3．必须在财务上做出口销售。
一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。
2.出口货物销售明细帐。主管出口退税的税务机关必须对销售明细帐与销售发票等认真核对后予以确认。
出口货物的增值税专用发票，消费税专用税票和销售明细帐，必须于企业申请退税时提供。
3.盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。《出口货物报关单（出口退税联）》原则上应由企业于申请退税时附送。但对少数出口业务量大，出口口岸分散或距离较远而难以及时收回报关单的企业，经主管出口退税税务机关审核财务制度健全且从未发生过骗税行为的，可以批准缓延在３个月期限内提供。逾期不能提供的，应扣回已退（免）税款。
1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。
四、出口退税的计算方法
（一）内资生产企业（含新外商投资企业）实行“免、抵、退” 税的计算：
目录
一、外贸企业必须明确的概念二、企业办理出口退税的手续三、什么情况下可以申请出口退税四、出口退税的计算方法五、出口退（免）税的原则
一、外贸企业必须明确的概念
企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的位编号；对出口企业来说，企业代码是非常重要的，它是出口企业报关、收汇核销、出口退税的纽带，是退税机关审核、统计、检查出口退税业务的重要编号。出口企业应将企业代码和企业纳税人识别号严格区分开来。

出口退税精ppt课件

值税税率）X增值税征税税率ppt精选版
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• 第二部分外贸企业办理出口退税操作实务
一、出口退税资格的认定
• 外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表》（一式三份），并携带以下资料到国税局进出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件都要带） 1 . 企业法人营业执照(副本) 2. 国税机关核发的税务登记证(副本) 3. 增值税一般纳税人资格认定申请审批表 4. 对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 5. 自理报关单位报关注册登记证书 6. 银行开户证明（一般为企业开立的基本账户） 7．企业法定代表人身份证
单日期最迟的日期，先确定“当前所属期”。
如：2011年6月申报的20份报关单中，报关单最大日期
为2011年4月19日，则可将“当前所属期”录为201104。
之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期
为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）
税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市
级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）
税申报。
从2008年1月1日起，外贸企业申报出口退税的截止期限调整
为货物报关出口之日（以出口某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资
料如下（年初无库存）： 1. 购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额
46495.73元，已出口20000公斤； 2. 购进汽油200000升，金额360000元，增值税额
61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）；
（一）计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据：出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

出口退税知识培训PPT课件

东营市国家税务局
视同自产规定：
生产企业自营或委托加工的产品，符合国家规定的四种情形之一的，可视同自产产品予以退（免）税。生产企业应按月填报《出口企业自产（视同自产）货物证明》报基层税收管理部门，由税收管理员在每月“免、抵、退”税申报期结束前，按照现行政策规定，对出口企业填报的《视同自产货物证明》进行审核确认其是否符合视同自产产品条件。对经审核符合自产或视同自产产品条件的，由税收管理员在《视同自产货物证明》上签署意见，退还出口企业作为办理“免、抵、退”税申报的依据；对经审核发现疑点的，应到企业实地核查；对经审核不符合自产或视同自产产品条件的，应监督出口企业视同内销征税，同时将有关情况上报县（市、区）局主管退税部门。

东营市国家税务局
小型企业规定：
退税审核期为12个月的小型企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对各月累计的应退税款，可在次年一次性办理。
1 2 3 4 基础理论与基本规定
操作实务
常见问题及处理方法重要文件汇总

东营市国家税务局
第一部分基础理论与基本规定：
初步了解出口退（免）税
基础理论基本规定

东营市国家税务局
出口货物退（免）税范围：

东营市国家税务局
出口货物退（免）税的其他规定：
出口征税规定
B
出口免税规定
A 其他规定
C
视同自产规定
新办企业规定
E
D

《出口退税》幻灯片

出口退税新政调整的内容
• 三、局部出口货物由征税调整为免税 • 原有规定：出口货物报关出口90天后，企
业如果没有向税务机关申报退〔免〕税，将由主管征税机关实施视同内销货物征税 • 新规定把“不予退税并按内销征税〞的规定调整为免税，使出口企业防止了此类损失。
适用增值税免税政策的出口货物劳务
• 1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：〔1〕增值税小规模纳税人出口的货物。〔2〕避孕药品和用具，古旧图书。〔3〕软件产品。其具体范围是指海关税那么号前四位为“9803〞的货物。〔4〕含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。〔5〕国家方案内出口的卷烟。其具体范围见附件8。
出口退税新政调整的内容
• 六、放宽申报出口退税原始凭证的条件 • 1、增加海关进口增值税专用缴款书规定，
外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭此申报出口退〔免〕税。 • 2. 明确受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，委托方可以用出口货物报关单复印件申报退〔免〕税。 • 3.取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。
适用增值税征税政策的出口货物劳务
• 3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停顿办理增值税退(免)税期间出口的货物。 4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。 6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
• 原有规定：外贸企业委托加工申报退税时，原材料按原材料的退税率，加工费按产成品的退税率分别申报退税。
• 新政策规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退〔免〕税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料〔进料加工海关保税进口料件除外〕作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料本钱并入加工修理修配费用开具发票。执行时间以出口货物报关单〔出口退税专用〕上注明的出口日期为准。

《出口货物退免税》课件

出口货物退免税流程
• RPEC during a " G挤
出口货物退免税流程
mile mile ... pô die长安vel G chipchip
出口货物退免税流程
• first UCA
出口货物退免税流程
IIR 长安那样
ARSIST -阴道
04
出口货物退免税实务
退免税实务操作流程
出口报关
目的
促进我国对外贸易的发展，提高出口企业的国际竞争力，增加外汇收入，同时避免对同一货物的重复征税。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有报关出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、易货贸易、边境小额贸易等。
适用对象
出口企业、生产企业、外贸企业等。
退免税的基本原则
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03
符合规定
出口货物必须符合国家规定，即必须是报关出口的合法货物。
03
出口货物退免税流程
出口货物退免税流程
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出口退税培训实务篇ppt课件

〔四〕退税申报资料—消费企业
消费企业“免、抵、退〞税申报〔1〕出口货物免税申报消费企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以获得提单并
向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数量、金额等内容，按月填报以下恳求表并生成相关的电子数据，在法定的纳税期限内向主管纳税机关办理免、抵税及应纳税额的电子申报手续。
〔五〕税务机关退税申报的受理
对初审详细内容，省局〔〕号文有明确规定，即对退〔免〕税申报资料进展逻辑审核〔申报岗位〕：
〔1〕审核出口企业报送的各类退〔免〕税申报表能否齐全；〔2〕逻辑关系各申报表之间，尤其是<外贸企业出口货物退税汇总申报表>、<外贸
企业出口货物进货申报明细表>和<外贸企业出口货物退税申报明细表>之间的勾稽关系能否准确；<消费企业出口货物“免、抵、退〞税汇总表>、<消费企业增值税纳税情况汇总表>、<消费企业出口货物退税明细申报表>之间的相关数据能否一致；〔3〕审核有关申报表的数据和其相对应的电子申报数据能否一致；〔4〕
*退税申报资料-退税申报本卷须知
3、退税录入报关单号后系统自动跳出的免税申报时的信息〔如商品代码，数量，金额等〕应逐条与报关单上的信息进展核对，如免税申报信息有误的，在退税申报时应录入正确的信息。
4、退税明细录入终了后应仔细核对，并在报关单右上角用铅笔注明序号，该序号应与退税明细申报表上第一列的序号相对应。
二、部分单证的特殊处置
〔二)补办报关单证明现行政策规定：出口企业丧失出口货物报关单后，应在
自货物出口后6个月内向退税机关恳求办理<补办报关单证明>，凭退税机关出具的证明到海关办理补办报关单手续。退税机关应严厉掌握6个月的期限。

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销售账簿的设置（主营业务收入）
征税出口销售明细账免抵退税出口销售明细账免税出口销售明细账注意：一般采用多栏式账页记载外销收入的有关情况内外销必须分别记账按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细
情况
免抵退税会计科目的设置
出口退税必须杜绝的行为？
出口货物退（免）税的基本要素
1、企业范围 2、货物范围：包括一般退（免）税货物、特准退（免）
税货物和出口免税货物
3、税种：仅限于增值税和消费税 4、退税率： 5、计税依据：外贸企业-出口数量和货物购进金额；
生产企业-出口货物离岸价格 6、期限：企业出口货物后，须在自报关出口之日起
指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
ＣＦＲ：成本加运费（…指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的港所需的运费。
ＣＩＦ：保险费加运费（…指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的港所需的运费和保险费用。
入账时间及依据
生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（ＦＯＢ价）为基础，以离岸价以处价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作为冲减销售收入处理。
委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和银行交单后作为收入的实现。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费用应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入

应交税费－未交增值税明细账
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
转入多交增值税转入未交增值税

上交增值税
当月发生的应交未交增值税
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税
当月多交的增值税
借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）
上交税金
借：应交税费－未交增值税
国外保险费
企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，收外币支付的海运费的处理相同。
国外佣金
佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬，生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种
明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。
暗佣又称发票外佣金。出口方在收回全部货款后，再将佣金另支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。
1、出口货物应退增值税的会计处理基本会计科目的设置自营出口销售的相关账务处理进料加工复出口业务相关账务处理来料加工复出口业务相关账务处理代理出口业务相关账务处理 2、出口货物应退消费税的会计处理生产企业直接出口应税消费品的会计处理免外贸企业代理出口应税消费品的会计处理免外贸企业自营出口应税消费品的会计处理
出口企业操作实务
业务流程申报流程申报资料申报期限
出口货物退（免）税特殊政策及最新政策
视同自产产品国家列明企业外购货物新发生出口业务企业小型出口企业视同内销征税新政策
警世篇
出口退税连续几年是国家税务总局检查的指令性检查项目，你做好准备了吗？
出口退税操作实务与技巧
主要内容
出口货物退（免）税概述生产企业出口业务核算外贸企业出口业务核算出口企业操作实务出口货物退（免）税特殊政策及最新政策疑难问答解答
具体内容
出口货物退（免）税概述出口货物退（免）税的基本概念出口货物退（免）税的基本要素出口货物退（免）税的方式
外汇汇率的确定
生产企业出口货物不论以何种外向结算，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。
生产企业可以采用当月１日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
企业出口销售收入实现时收汇结算时结汇时银行扣除的手续费和其他费用处理？
90日后第一个增值税纳税申报期截止之日（注意：此处为今年新增内容）内向税务机关申报退（免）税。
7、地点：出口企业按规定申报出口退（免）税的所在
出口货物退（免）税的方式
主要有三种：（1）免、退税（2）免、抵、退税（3）免税。
外销收入的确定
出口货物常用的成交方式ＦＯＢ：是指船上交货（…指定装运港），当货物在
应交税金－应交增值税明细账贷方核算内容
销项税额企业销售货物或提供应税劳务
企业将自产或委托或购买的货物无偿赠送他人或对外投资
随同产品一同销售的包装物、逾期未退还的包装物押金
销售退回以物易物出口退税核算税务机关审核确认的退税额、免抵额。
应交税金－未交增值税明细账核算内容
根据现行会计制度（准则）的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及：
“应交税费－应交增值税” “应交税费－未交增值税” “其他应收款－应收出口退税”会计科目
应交税金－应交增值税明细账借方核算内容
进项税额国内采购货物企业接受投资企业接受应税劳务企业进口货物企业购进免税农业产品减免税款已交税金出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税
支付国外费用（ＣＩＦ价计销售）
海运费：
货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。
海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用（如内陆费用、吊装费、口岸杂费等等），单据上注明的其他费用应作为销售费用处理。
对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。
具体内容-生产企业出口业务核算
外销收入的确认免抵退会计科目的设置一般贸易方式下出口业务会计核算进料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下出口业务核算出口货物视同内销征税的会计核算退关、退运货物相关账务处理委托外贸企业代理出口相关账务处理
具体内容-外贸企业出口业务核算