税改背景下小型微利企业税收筹划

小型微利企业所得税纳税筹划方案及优化措施———以F公司为例张笑杨围摘要：小型微利企业是我国社会主义市场经济的重要参与主体，在促进国民经济发展和就业方面发挥着重要作用。

2017-2022年期间，国家税务总局累计修订了五次小型微利企业所得税优惠政策以进一步促进小型微利企业发展，为确保广大小微企业能够及时、准确享受现行最新小型微利企业所得税优惠政策，本文采取理论阐述和案例分析相结合的方式，以F公司为例，结合公司经营特点及充分利用最新关于小型微利企业所得税税收优惠政策，深入探究F公司认定为小型微利企业后的纳税筹划方案，助推自我稳定发展，以期对其他符合条件的小型微利企业所得税纳税筹划提供有益借鉴。

关键词：企业所得税；纳税筹划；税收优惠；小型微利企业一、研究背景及文献综述（一）研究背景近年来，国家税务总局为小微企业健康发展创造更加良好的税收政策环境，在减税方面，先后出台了（财税〔2017〕43号）、（财税〔2018〕77号）关于小型微利企业所得税优惠政策；在疫情期间，小微企业经营状况受到了很大影响，国家又连续出台（财税〔2019〕13号）、财税〔2021〕12号、财税〔2022〕13号关于小型微利企业所得税再减优惠政策，旨为进一步帮助小型微利企业恢复元气，缓解资金压力，激发市场主体活力。

广大小微企业能否充分享受该政策，应当根据企业自身实际条件，申请认定为小型微利企业，利用所得税筹划的空间提出适合小型微利企业所得税筹划的新路径，从而降低所得税税负，为小型微利企业注入资金活力，对企业可持续发展具有重要意义，是值得研究的课题。

（二）文献综述刘波（2018）提出改变企业注册登记形式、提升企业信誉、充分利用税收优惠政策并提出加强与税务部门和中介的联系，提升自我业务水平的建议，综合因素去提升企业的价值。

张源，韩思成（2019）针对中小企业这一大群体进行企业所得税纳税筹划研究，在文章中阐述了纳税筹划的意义，并从企业所得税和增值税这两大税种入手，对最新的企业税收政策税收新政进行梳理并做出纳税筹划，为小微企业充分享受国家税收优惠政策，实现企业价值最大化提供有益借鉴。

营改增背景下的中小企业税收筹划分析
营改增是中国财税改革中的一个重要部分，是将原有的销售税和服务税改为增值税。

营改增的实施对中小企业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。

营改增实施后，中小企业应该重点关注以下两个方面的税收筹划：
一、增值税税率
在营改增前，销售税税率较高，而服务税税率较低，因此企业更倾向于将销售行为转
变为服务行为。

但是在营改增后，增值税税率相对于原有的销售税和服务税更加平衡，因
此企业可以根据自身的情况进行灵活选择。

对于销售额小、税负较低的中小企业，可以采
用增值税简易征收方式，可以减少税务申报工作量、降低会计成本，并且减少税收风险。

另外，营改增后，因为增值税税率较低，并且将服务行为和销售行为进行了同等对待，因此企业可以考虑将销售行为转变为服务行为，从而减少增值税税负。

二、进项税额
在营改增前，服务业中存在提高进项税额的问题，导致进项税额无法完全抵消销项税额。

但是在营改增后，增值税税率的均衡和进项税抵扣政策的改革消除了这种情况。

同时，增值税发票管理也得到了加强，中小企业可以发挥更多的进项发票作用，从而降低税负、
提高利润。

此外，中小企业还可以利用增值税发票管理的改革增强税收筹划能力，比如，认真核
对进项税额、及时查验购买发票和退税等。

总之，随着营改增实施的重大变革，中小企业税收筹划正面临着巨大的机遇和挑战。

中小企业可以根据自身特点，灵活利用税收政策优惠，提高财务效益，更好地完成产业转
型升级和市场拓展。

在2024年，中小企业面临着许多税收挑战和机会。

因此，制定适合企业的税收筹划方案至关重要，它可以帮助企业降低税收负担，提高盈利能力。

本文将探讨几个关键的税收筹划方案，以指导中小企业在2024年的税收筹划中取得成功。

1.合理利用税收减免政策为了促进中小企业的发展，政府在税收方面提供了一系列的减免政策。

中小企业应该了解这些政策并合理利用，以降低税收负担。

首先，中小企业可以申请适用小型微利企业所得税减免政策。

根据这项政策，企业当年纳税所得额不超过100万元时，可以减按20%征收企业所得税。

同时，符合条件的中小企业还可以免缴城镇土地使用税和房产税。

此外，中小企业还可以利用税收优惠政策加大研发投入。

企业研发费用可以从应纳税所得额中扣除，以减少企业的所得税负担。

此外，企业还可以申请获得科技型企业所得税优惠资质，进一步降低企业所得税负担。

2.合理设置企业结构中小企业可以通过合理设置企业结构，优化税务管理，降低税收负担。

首先，中小企业可以通过重新评估企业形式和登记类型，选择最优惠的税法组织形式。

例如，将公司改为合伙企业或个体工商户，可以享受更低的税率和更多的税收减免。

此外，中小企业还可以通过设立子公司或关联企业来进行跨地区经营，以实现税收优化。

在一些特殊地区，如自贸试验区，中小企业可以通过设立子公司来享受相关的税收优惠政策。

3.合规税务管理中小企业必须加强合规税务管理，以避免税务纠纷和罚款。

首先，企业应该建立健全的税务制度和相关制度，确保税务操作符合法律法规要求。

企业应该加强内部税务培训，提高员工对税务制度的理解和遵守。

其次，企业应建立健全的账务核算体系，保证财务报表的真实、准确和及时。

企业应定期进行税务自查，及时发现和纠正可能存在的税收风险和问题。

同时，企业应积极配合税务机关的监管和税务稽查工作，及时提供相关资料和解答问题。

与税务机关保持良好的沟通和合作，有助于减少税务争议和纠纷的发生。

总之，中小企业在2024年需要制定合理的税收筹划方案，以降低税收负担，提高企业的盈利能力。

中小企业的税务筹划：合理避税技巧在当今竞争激烈的商业环境中，中小企业面临着诸多挑战，其中税务成本是一项不可忽视的重要支出。

合理的税务筹划不仅能够帮助企业降低税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。

然而，税务筹划必须在合法合规的框架内进行，绝不能等同于偷税漏税等违法行为。

接下来，让我们一起探讨一些适合中小企业的合理避税技巧。

一、充分利用税收优惠政策国家为了鼓励和支持中小企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。

中小企业应密切关注政策动态，积极争取享受这些优惠。

1、小型微利企业优惠对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

2、增值税小规模纳税人优惠小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。

3、研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

4、固定资产加速折旧企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

二、合理选择企业组织形式不同的企业组织形式在税收政策上存在差异，中小企业在设立时应根据自身业务特点和发展规划，合理选择组织形式。

1、有限责任公司与个人独资企业有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税；而个人独资企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。

纳税Taxpaying税务筹划税收新政下小微企业税收筹划策略徐晓静（威海职业学院，山东威海264200）摘要：近年来，国家对小微企业的扶持力度进一步加大，尤其是2019年新年伊始，我国加速步入减税降费的政策通道，在新形势下，如何将税收政策红利应享尽享，对小微企业至关重要。

本文通过系统梳理现行的小微企业税收优惠政策，提出几点关于小微企业税收筹划的建议。

关键词：小微企业；税收筹划；税收优惠政策一、小微企业、小型微利企业、小规模纳税人概念辨析在国家发布的各项经济类的政策中，我们常会见到这几个字眼:“小微企业”、“小型微利企业”、“小规模纳税人”，这三个名词虽然看起来很相似，但在政策中的含义却有明显不同。

“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的，更多的只是从企业规模上来考量的，可以理解为其中的小型企业和微型企业；“小规模纳税人”是和“一般纳税人”相对的，是与增值税相关的概念。

按照最新的政策规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

纳税主体连续12个月销售额没有超过500万就不会被税务局认定为一般纳税人，当然，销售额没有超过标准，如果会计核算健全也可以主动申请登记为一般纳税人；“小型微利企业”是与企业所得税相关的概念，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，按照目前最新的标准，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、小微企业税收优惠政策的梳理（一）小规模纳税人增值税起征点的优惠政策2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

与此同时，全国31个省（区、市）对增值税小规模纳税人所应缴纳的资源税等“六税两费”按50%的幅度顶格减征。

（二）小型微利企业所得税的优惠政策2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

新税法下中小企业如何进行税务筹划新税法下，中小企业需要进行税务筹划来减轻税负和合法避税。

税务筹划是指企业通过合理利用法律和政策规定，调整经营活动和投资结构，合理安排业务收入和费用等方式，避免或者减轻税收负担的一种管理手段。

下面将从几个方面介绍中小企业如何进行税务筹划。

首先，要合理选择企业税负优惠政策。

针对中小企业，税法规定了一系列的税收优惠政策。

例如，对于符合一定条件的小型微利企业，可以享受减半征收企业所得税的政策；对于高新技术企业、科技型企业等，也可以享受一定的税收优惠。

因此，中小企业应仔细了解相关政策，判断自身条件是否符合优惠政策，并及时申请享受相应的税收优惠。

其次，要合理安排业务收入和费用。

中小企业可以通过调整收入和费用的时间点、合理安排费用等方式，来降低企业的税负。

例如，企业可以尽量将收入的确认时间延后，将费用的确认时间提前，以此来延后纳税时间和减少纳税额。

同时，企业还可以通过合理安排费用，如加大广告、宣传等费用，来减少企业利润，从而降低所得税的税率。

再次，要合法利用税收政策进行投资。

中小企业可以通过合法利用税收政策，进行投资和资金的流动，从而在税务筹划中获得更多的利益。

例如，企业可以利用税收政策鼓励的投资方向和领域，选择适合自己的投资项目，通过投资来降低税负和获得税收优惠。

同时，企业还可以利用税收政策支持的融资渠道，筹集资金用于企业的发展和扩张。

最后，要及时调整税务筹划方案。

随着税法的不断变化和完善，企业的经营环境和市场形势也在不断发展，税务筹划方案也需要根据实际情况进行相应的调整。

因此，中小企业需要及时关注税法的最新变化和政策调整，并根据企业的实际情况，及时调整和优化税务筹划方案，以获得最大的税收优惠。

总之，新税法下，中小企业需要进行税务筹划来减轻税负和合法避税。

中小企业可以合理选择税负优惠政策，合理安排业务收入和费用，合法利用税收政策进行投资，并及时调整税务筹划方案。

通过这些方法，中小企业可以有效地降低税负和避免不必要的税收风险，为企业的发展和经营提供更多的空间和机会。

小微企业政策利用税务筹划方案摘要：近年来国家对小微企业的税收扶持力度不断加大，如何把政策利用好，把政府的税收红利变成企业自己的真金白银，更好的把企业经济做活，就需要税务筹划。

税务筹划不仅是单个企业的税务筹划更是企业上下游、企业之间广范围内的税务筹划。

本筹划方案旨在利用小规模企业和小型微信利企业的税收政策优势为公司节约资金、节约税金。

一、政策依据根据2023年8月2日国家税务总务、财政部发2023年12号公告《关于进一步支持小微和个人工商户发展有关税费政策的公告》。

第二款自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第三款、对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

又有财政部、税务总局2023年19号公告《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、税收筹划方案税金节约效果对比根据2022年公司采购数据显示公司普通发票采购加工交易额为12.8万元。

根据政策规定每月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税，因此通过领创物资开具的普通发票予以免税，由领创代开增值税专用发票可抵扣3%进项（12.8*0.03=0.384万元，领创预交0.128万元可减免增值税0.256万元）。

现以年采购额100万元为例计算税金优惠政策利益。

基于税改新政背景的纳税会计和纳税筹划方法税改新政背景下的纳税会计和纳税筹划方法是企业在适应和应对税改新政的通过合理利用税收政策和规定，以最低化企业税负的方式进行会计核算和筹划，实现税收优化和企业发展的目标。

一、纳税会计方法1. 合理选择会计政策：会计政策的选择直接影响到纳税成本和利润计算，企业应根据税收政策的变化合理调整会计政策，以最小化税负。

对于短期减值拨备的计提，企业可以根据实际需要选择提前计提或后期计提，以合理避免资产减值损失的确认，从而减少纳税成本。

2. 合理计提费用：企业应合理计提费用，如租赁费用、保险费用、差旅费用等，以减少利润额和税额。

在税改新政下，对于租赁费用的计提，企业可以优先选择长期租赁合同，并尽可能地推迟租赁费用的计提时点，以减少当前期间的税负。

3. 合理处理资本化与费用化：企业需要根据税收政策的变化精细地处理资本化与费用化的界限，以确保最大限度地享受税收优惠。

在固定资产投资项目中，企业可以根据实际情况适度调整资本化与费用化比例，以达到最佳的税收效益。

4. 合理利用税收优惠政策：税收优惠政策是税改新政的核心内容之一，企业需要深入了解和熟悉相关税收优惠政策，并合理利用，以降低企业税负。

对于高新技术企业，可以通过申请高新技术企业认定，享受相应的企业所得税优惠政策；对于创业投资企业，可以通过申请投资者所得税优惠政策，以减少个人所得税的负担。

二、纳税筹划方法1. 合理安排企业交易结构：企业应根据税法规定和税收政策，合理安排企业交易结构，以实现税负优化。

对于跨境交易的企业，可以通过合理安排价格策略，减少利润转移和塑造合理的跨境交易结构，以最小化税负。

2. 合理规划企业负债结构：企业应根据税收政策和自身情况，合理规划企业负债结构，以降低企业资金成本和税负。

对于企业财务成本，在税收政策允许的情况下，可以适度增加负债，以减少企业利润和税额。

3. 合理使用税收征收和结算政策：税收征收和结算政策是税收优化的重要手段，企业应根据税法规定和税收政策，合理使用各种税收筹划工具，以达到最佳的税收效益。

财会审计91“营改增”背景下的中小企业税收筹划现状及策略韩志晴摘 要：“营改增”即营业税改收增值税，对减少重复纳税环节，缓解企业税负压力有确切价值。

对于中小企业而言，在“营改增”背景下，合理且有效的税收筹划工作有助于合理控制企业税负水平，对缩减企业成本开支，提高纳税筹划效益有非常重要的意义。

本文即在“营改增”背景下，对中小企业税收筹划工作的需求与完善策略进行分析论述，望引起各方重视。

关键词：中小企业 营改增 税收筹划 需求 策略在现代社会经济发展速度不断提升与完善的背景下，我国经济发展中中小型企业所占比例持续增加，但中小型企业间的竞争关系也不断加剧。

相较于实力强劲的大规模企业而言，中小企业存在自身基础比较薄弱，技术研发力度不足，以及资金短缺等多个方面的问题，这意味着企业可供“开源”的途径较少。

为促进企业健康持续发展，提高经济收益，关键渠道在于“节流”。

特别是在“营改增”的背景下，中小企业应当通过税收筹划的方式合理控制成本开支，以促进企业的长期可持续发展。

1、中小企业“营改增”下税收筹划需求 （1）合理控制税务风险 在中小企业践行“营改增”政策的过程中，若对相关政策措施的了解不及时，将会导致企业所面临的风险进一步加剧。

或因缺乏对增值税税收抵扣项目、政策法规、以及审批环节的了解，导致中小企业无法及时且有效的履行纳税义务，出现税收缴纳延迟、错误、或遗漏的问题，导致企业面临巨大的税收风险。

从这一角度上来说，在中小企业展开税收筹划工作的过程中，应当深入分析“营改增”背景下相关税收制度与政策的基本要求，对企业纳税行为加以提前明确，确保税收相关义务的严格且及时履行，以国家税收相关政策措施为依据，合理控制税收缴纳箱内，以控制税务风险作为税收筹划的基本需求，避免企业出现严重的经济损失。

（2）合理降低税务压力 在合理控制税务风险前提提下，如何基于“营改增”所带来的全新税收体制革新，实现对税收压力的合理控制是中小企业必须高度重视的问题之一。

营改增背景下的中小企业税收筹划分析
营改增是指由营业税改为增值税，是一项重要的税收改革措施。

在此背景下，中小企业的税收筹划也面临着新的挑战和机遇。

本文将从税收筹划的角度分析中小企业在营改增背景下的税收优化方法。

营改增使得中小企业可以享受到增值税进项抵扣的政策，即将购买生产原材料、生产设备等的增值税纳入到进项抵扣范围内，有利于缓解企业生产成本的压力。

中小企业可以通过合理安排采购计划、选择合适的供应商等方式，尽量多地提高企业的进项税额，从而减少应纳税额。

在营改增后，中小企业可以选择适用简易计税方法。

营改增后，纳税人如果年度销售额不超过500万元人民币，可以选择适用简易计税方法，即按照销售额的百分之三计算缴纳增值税，无需按照正常的增值税税率计算。

中小企业可以通过控制销售额的方式，使企业的销售额尽量不超过500万元人民币，以获得更低的纳税负担。

中小企业还可以通过发展高新技术产品，享受到相关的税收优惠政策。

根据国家的相关规定，开展高新技术产业的企业可以享受到研发费用加计扣除、技术转让所得免征增值税等一系列税收优惠政策。

对于中小企业来说，通过开展科技创新，不仅可以提升企业的竞争力，还可以减轻企业的税收负担。

在营改增背景下，中小企业可以通过合理安排采购计划，选择合适的供应商等方式，尽量提高企业的进项税额，减少应纳税额；可以选择适用简易计税方法，减少纳税负担；可以通过发展高新技术产品，享受相关的税收优惠政策；可以积极开展跨境电商业务，享受相关的税收优惠政策。

这些都是中小企业在营改增背景下实施税收筹划的方法，有助于提高企业的竞争力和经营效益。