小微企业财务造假频现 财政部严查代理记账

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进步加强财会监督工作的意见》精神，加强代理记账行业监督管理，提高代理记账工作水平，规范会计服务市场秩序，促进行业健康发展，现提出如下意见。

一、总体要求以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，按照党中央、国务院关于加强财会监督、严肃财经纪律的决策部署，坚持问题导向和系统观念，坚持监管与服务并重，推进代理记账工作闭环管理，夯实法治基础，强化行业监管，打造法治化、规范化、市场化的营商环境，为提升会计信息质量、维护国家财经秩序提供有力保障，促进高质量发展。

二、进一步健全法治体系(■)健全完善法律规章制度。

加快推动会计法修改工作，完善国家统，的会计制度，强化从事代理记账业务法律责任。

修改《代理记账管理办法》，强化代理记账管理有关要求，优化行政监管方式，细化违法违规情形，明确处理处罚标准。

指导地方建立健全代理记账行业管理具体实施办法。

加大行业法律法规宣传贯彻力度，营造依法依规执业的良好氛围。

(一)制定实施行业执业规范。

制定代理记账基础工作规范，聚焦代理记账业务的主要工作流程与质量要求，形成全国统一的执业规范性文件。

推动执业规范有效执行，督促和引导代理记账机构规范执业程序，加强内部管理与质量控制，严格按照国家统一的会计制度进行会计核算，保证会计信息质量。

强化执业规范运用，将执业规范作为衡量代理记账机构执业质量、开展监督检查的重要依据.三、加大监督管理力度(三)进一步加强行政监督。

完善全国代理记账行业监管服务平台，构建全生命周期管理闭环，建设行业标准信息库，实现分析预警功能，提升非现场监管能力，解决执法力量不足、监管存在盲区等问题。

聚焦"无证经营”、"虚假承诺”等行业突出问题，持续开展专项整治。

加强常态化监督检查，严格全覆盖核查、"双随机、一公开”日常检查、重点专项检查，健全完善工作机制，细化监督检查工作规范和要求。

中小企业审计中财务造假防范与控制作者：吴淑文来源：《今日财富》2020年第19期中小企业财务造假行为的泛滥，将给经济建设带来阻碍。

基于此，本文从审计角度对中小企业财务造假问题展开了分析，结合实际案例对审计工作开展方法进行了探讨，提出了明确审计重点、执行有效程序等造假防控措施，希望能够为中小企业审计工作开展提供参考。

一、引言在国民经济发展过程中，中小企业将成为推动经济增长的主要力量。

而财务造假行为的发生，不仅将给企业偷税漏税提供机会，也将导致企业财务状况不明，不利于企业的可持续发展。

在审计工作中，中小企业财务造假行为将给审计机构带来风险，导致审计质量受到影响。

二、企业财务造假事件概况某科技股份有限公司成立于2010年，注册资金5000万元人民币，从事数字信号技术软硬件研发和技术服务等业务，属于高新技术产业。

由于营业收入不超10000万元，因此界定为中小企业。

2017年以来该企业一直存在财务造假问题，但负责审计的会计事务所一直未能发现，直至2019年由新事务所查实存在严重造假行为。

三、中小企业审计中财务造假问题的成因（一）审计人员警惕性不足上述案例中企业财务造假行为未能在第一时间被发现，与审计人员对中小企业警惕性不足有关。

在对中小企业进行财务审计时，应保持职业怀疑，否则将引发审计失败风险。

结合实践工作经验可知，多数中小企业的财务造假手段并不高级，会出现财表不符、收支不平衡等问题，案例中企业营业收入等数据存在明显异常，却未能得到及时发现，与审计机构失职、人员职业素养欠缺有直接关系，因此在事件暴露后审计机构接受了相应经济处罚。

（二）对审计重点把握不足对中小企业进行审计，时常可以发现各种类型的财务造假，如随意篡改数据、附注信息等，还要把握审计重点，以便及时发现财务造假问题。

部分中小企业为保证账、表、证相符，将采取有选择性造假的措施，给审计工作的开展带来了一定挑战。

对于审计人员来讲，还要结合企业经营特点明确审计方向，才能及时发现数据异常。

浅议我国代理记账业务存在的问题与对策摘要:代理记账就是企业将公司财务管理委托给代理记账机构进行管理。

代理记账虽走进多数企业，但我国仍有一部分小企业坚持传统“财不外露”的思想，不公开财务，也不接受代理记账，严重影响了税收征纳以及会计信息质量,代理记账在税收征纳起到关键性的作用，因此代理记账的研究意义非常重大。

本文讲述了代理记账的发展历程，提到代理记账行业遇到的一些困难问题以及解决方案。

希望本文对代理记账的分析和对问题改进的方案，能够对中小企业在处理代理记账服务问题时有一定的帮助。

本文的创新之处在于根据代理记账的背景和所处的社会环境下进行研究，进而对我国代理记账的健康发展提供解决方法。

关键词：代理记账；问题与对策；会计Abstract:Bookkeeping agency refers to the approved to set up the intermediary agencies engaged in accounting bookkeeping agency business accept the entrustment of an independent accounting unit. "Bookkeeping agency management method" has been implemented in China for many years, but there are still quite part of the small business is influenced by traditional thought of "wealth is not exposed", neither shall set up account, also don't use bookkeeping agency, seriously affected the quality of accounting information, also affected the hotline. Bookkeeping agency, the small enterprises more solid economic foundation, but bookkeeping agency was not comprehensive development in our country, there are all kinds of problems. This paper briefly discusses, first of all to generalization of a series of bookkeeping agency in our country, secondly, the current situation of the bookkeeping agency industry of our country, again according to the status quo analysis problem of bookkeeping agency industry in our country,finally puts forward some solutions to these problems. Hope this article on the analysis of existing problems of bookkeeping agency put forward the corresponding suggestion, finally can for small and medium-sized enterprises in the process of bookkeeping agency to implement aspects of help.Keywords：Bookkeeping Agency；Problem Countermeasure；accountant目录一、引言 (1)二、代理记账的概述 (1)3.1代理记账的概念 (1)3.2代理记账的业务范围 (2)3.3代理记账行业的发展史 (2)3.3.1代理记账的历史 (2)3.3.2代理记账的未来 (3)三、我国小企业代理记账的现状分析 (4)3.1我国代理记账的行业规模 (4)3.1我国代理记账的注册资金规模 (5)3.3我国代理记账的人员规模 (7)3.4我国小企业会计信息质量 (8)3.5代理记账的专业性和安全性 (8)四、我国代理记账行业当前业务存在的问题 (9)4.1我国代理记账机构监管松懈 (9)4.2我国代理记账的认知度低 (9)4.3我国会计业务与小企业经营管理活动脱节 (10)4.4我国政府重视相对不够 (10)五、我国代理记账行业当前业务存在问题的原因分析 (11)5.1我国代理记账机构监管松懈 (11)5.2我国代理记账的认知度低 (11)5.3我国会计业务与小企业经营管理活动脱节 (12)5.4我国政府不够重视 (12)六、完善我国小企业代理记账的对策 (12)6.1加强我国政府的监管职能 (12)6.2加大宣传力度 (13)6.3加强我国小企业内部建设 (14)6.4完善我国代理记账制度 (14)八、结语 (15)参考文献 (16)一、引言自 1993 年提出代理记账以来，代理记账的使用越来越广，触及到的行业越来越多，市场的规模和组织机构的数量都在不断的增长；2013年8月1日，国务院批准的“营业税改增值税”开始在全国各地开始实施推广，其中为了征收增值税，降低税负，代理记账被划分到“咨询服务”中来。

财政部建立严重失信会计人员“黑名单”制度财政部近期建立了一项旨在加强会计监管的举措，即严重失信会计人员“黑名单”制度。

此举引起了广泛关注，并被视为加强会计行业道德建设、规范会计行为的重要举措。

首先，该制度的设立是为了解决目前会计人员失信问题日益突出的现状。

在当前社会经济发展的过程中，会计人员扮演着重要角色，不仅负责企业财务数据的记录和分析，还参与着许多重要决策。

然而，一些会计人员却出现了失信行为，比如虚报利润、隐瞒财务信息等，给企业和社会经济带来了相当大的风险和损失。

因此，财政部的此举可以说是当前形势下的必然之举。

其次，建立严重失信会计人员“黑名单”制度的目的在于加大对会计人员失信行为的惩戒力度。

通过将失信行为纳入“黑名单”，相关部门可以对相关人员施加多种限制和处罚，比如限制其参与资金融通、禁止其担任相关岗位等。

这些处罚旨在让会计人员深刻认识到失信行为的严重性，从而形成对会计规范遵守的强烈意识。

同时，这也能起到警示作用，对其他会计人员形成威慑，以便减少类似失信行为的发生。

另外，严重失信会计人员“黑名单”制度的建立还可以为企业和社会提供更多的风险防范手段。

企业在招聘会计人员时，可以通过查询“黑名单”来筛选出信誉好、行为规范的会计人员，从而降低风险。

同时，对于涉及与会计人员合作的企业和机构，也能提供一个参考，以便避开与失信人员合作的风险。

总之，财政部建立严重失信会计人员“黑名单”制度是当前加强会计监管、维护会计行业秩序的必要举措。

它可以解决会计人员失信问题日益突出的现状，加大对会计人员失信行为的惩罚力度，并为企业和社会提供更多的风险防范手段。

相信通过这一制度的建立和完善，会计行业的道德建设和规范将得到有效提升。

代理记账行业的现状、对策及发展前景一、代理记账行业的现状小微企业找代账的根据目的是报税，也就是说报税是小微企业的刚需，记账是必须。

代账机构最大的问题是用太多的人力去做简单重复的工作，从整个行业来看，记账报税用不上这么多的人力，整个行业从业人数虚增数倍。

当下最重要的是如何用新的思路解决效率难题，让成本降下来是关键。

代理记账行业的健康发展，事关落实中央改革，通过相关规范性法律文件我们可以发现，在“放管服”改革过程中，代理记账行业有着不可替代的重要地位，是改革进行的重要支柱，支撑着改革进一步加深发展，升级完善全国代理记账机构管理系统，梳理目录清单，大大激发代理记账服务市场的活力和动力。

目前代理记账行业的现状表现在以下三个方面。

（一）形式多样门槛低的特点是导致代理记账行业发展多样性的重要原因，从个人从业者到各类法人组织，代理记账行业有着众多的主体形式，这些主体形式因为自身条件的差异，导致了服务水平的不同。

长期以来，代理记账行业呈现分散状态，散落在中国的各个角落，门槛之低难以想象。

与此同时，简易的金蝶用友软件，各自的盒装记账软件充斥着整个行业。

软件与会计分离发展的模式加速了代理记账行业分割化、弱小化，同时也对小微企业来说带来了“说散就散”的风险。

庞大的市场需求量不断增长，让已经存在多年的代理记账行业也保持着蓬勃的发展动力。

同时，我们也需要注意，低门槛虽然为代理记账行业带来的庞大的从业人员，但低门槛带来的庞大从业人员也引发了一定程度的恶性竞争，无论是低价恶性竞争抑或是低服务质量，都严重损害了代理记账行业再一般公众心里的形象，无法让行业实现可持续发展。

（二）价格低代理记账行业理记账行业准入门槛较低，且缺乏相应的退出机制和行政处罚手段。

部分代理记账行业从业人员为了快速占领市场，并抢占市场份额，选择低价策略进行营销，甚至会出现“赔本赚吆喝”极端情况，这不仅破坏了市场原有的秩序，更是从根本上打破了客户的付费意愿。

同时，低价竞争过程中代理记账行业从业人员所能提供的服务也明显下滑。

第1篇一、引言近年来，随着我国市场经济的发展，企业财务造假事件屡见不鲜，严重影响了市场秩序和投资者利益。

财务造假不仅损害了企业的声誉，还可能导致企业面临法律诉讼、市场禁入等严重后果。

本报告针对一起典型的财务造假事件进行分析，旨在揭示财务造假的原因、手段和危害，并提出相应的防范措施。

二、事件背景2019年，某知名上市公司被爆出财务造假，涉及金额高达数十亿元。

该事件引起了社会广泛关注，相关部门迅速介入调查。

经查，该公司在2016年至2018年期间，通过虚构交易、隐瞒费用、虚增收入等手段，虚增利润数十亿元。

三、事件分析1. 财务造假原因（1）业绩压力：在市场竞争激烈、业绩增长放缓的背景下，部分企业为了满足投资者和市场预期，不惜采取财务造假手段虚增业绩。

（2）监管缺失：我国资本市场监管体系尚不完善，部分企业利用监管漏洞进行财务造假。

（3）内部控制不力：企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，为财务造假提供了可乘之机。

（4）道德风险：部分企业负责人和财务人员道德素质低下，为追求个人利益而铤而走险。

2. 财务造假手段（1）虚构交易：通过虚构销售合同、采购订单等，虚增收入和利润。

（2）隐瞒费用：将实际发生的费用归入其他科目，减少当期利润。

（3）虚增资产：通过购买低价值资产、虚增存货等手段，虚增资产规模。

（4）操纵利润：通过调整收入、费用等科目，操纵利润。

3. 财务造假危害（1）损害投资者利益：财务造假误导投资者，导致其投资决策失误，造成经济损失。

（2）扰乱市场秩序：财务造假行为破坏了市场公平竞争环境，损害了市场信誉。

（3）加剧金融风险：财务造假企业可能引发金融风险，甚至引发系统性金融风险。

四、防范措施1. 完善监管体系：加强资本市场监管，严厉打击财务造假行为。

2. 健全内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，加强内部监督和审计。

3. 提高企业道德素质：加强企业文化建设，提高企业负责人和财务人员的道德素质。

财政部办公厅关于做好2021年代理记账行业管理有关工作的通知文章属性•【制定机关】财政部办公厅•【公布日期】2021.01.26•【文号】财办会〔2021〕1号•【施行日期】2021.01.26•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文关于做好2021年代理记账行业管理有关工作的通知财办会〔2021〕1号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实党中央、国务院工作部署，深化代理记账行业“放管服”改革，持续转变政府职能、加强行业监管、优化营商环境，切实做好2021年代理记账行业管理工作，现将有关事项通知如下：一、组织做好2021年代理记账机构年度备案工作各省级财政部门要严格按照《代理记账管理办法》（财政部令第98号）第十六条“代理记账机构应当于每年的4月30日之前，向审批机关报送代理记账机构基本情况表、专职从业人员变动情况”的有关规定，组织本地区财政部门代理记账资格管理机构（以下简称审批机关），认真做好2021年代理记账机构网上年度备案审核工作。

2020年12月31日前已取得代理记账资格的代理记账机构及已办理备案登记的分支机构，应于2021年4月30日前通过“全国代理记账机构管理系统”向其审批机关进行年度备案。

代理记账机构及分支机构于2020年12月31日前跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，应向其迁入地审批机关进行年度备案。

对于代理记账机构提交的备案材料不符合要求的，审批机关应予以退回，并一次性告知需要补正的全部内容；对于未按要求进行年度备案的，审批机关应责令其限期整改，拒不整改的，列入重点关注名单并向社会公示，提醒其履行有关义务；对于未能持续符合代理记账资格条件的，审批机关应当责令其在60日内整改，逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤销其代理记账资格。

二、进一步深化“证照分离”改革各省级财政部门要认真贯彻落实党中央、国务院关于深化“证照分离”改革的重大决策部署，在进一步做好自由贸易试验区“证照分离”改革的基础上，在本地区全面实施代理记账行政审批方式由优化服务转为告知承诺。

代理记账存在的问题及对策代理记账存在的问题主要有以下几个方面：1. 安全风险：由于代理记账公司需要获取企业的财务信息，包括银行账号、纳税信息等敏感数据。

如果代理记账公司的信息系统安全不足，可能会导致这些敏感数据泄露或被滥用，给企业带来财务损失或信用风险。

2. 信息不对称：代理记账公司作为外部第三方，对企业的业务了解可能不够全面，加上信息传递环节中的不精确或遗漏，可能导致企业内外部信息不对称，影响决策的准确性和效率。

3. 服务质量不稳定：代理记账公司的工作人员数量和素质存在差异，可能导致服务质量的不稳定性。

一些代理记账公司可能存在粗糙操作、不负责任、延误处理等问题，对企业的经营活动产生不利影响。

4. 违规风险：代理记账公司在处理财务信息时，如果不严格遵守相关法律法规，可能会违反税务规定、造假财务报表等，给企业带来法律风险和信用风险。

针对这些问题，企业可以采取以下对策：1. 选择信誉好、有资质的代理记账公司，甄别企业合作伙伴，建立长期稳定合作关系，确保代理记账公司的安全性和专业性。

2. 建立完善的信息安全管理制度，包括加密数据传输、权限控制、安全审计等措施，保护企业财务信息的安全。

3. 加强对代理记账公司的监督与管理，建立有效的沟通机制，及时反馈问题并要求改进。

定期对代理记账公司的服务质量进行评估，如发现问题及时进行调整或更换合作伙伴。

4. 建立内部财务核算和审计体系，加强企业内部财务管理能力，提高对代理记账工作的监督和审核。

5. 提高企业内部财务人员的专业素养，加强财务知识培训，提高财务数据的准确性和及时性，降低信息不对称的风险。

6. 定期与代理记账公司进行沟通和协商，了解企业的财务状况和经营情况，及时解决问题和优化服务。

代理记账监管情况汇报近年来，代理记账行业在我国发展迅速，为了规范和监管代理记账行业，保护企业和个人的合法权益，我单位对代理记账监管情况进行了全面的汇报和分析。

首先，针对代理记账行业的发展现状，我单位对全国范围内的代理记账机构进行了调查和统计。

截至目前，全国各地代理记账机构数量不断增加，行业竞争日益激烈，服务内容和质量也在不断提升。

同时，代理记账行业的从业人员数量也在逐年增加，专业化水平不断提高，为企业提供了更加专业和全面的财务服务。

其次，我单位对代理记账行业存在的问题进行了深入分析。

在代理记账行业监管方面，一些地区和企业存在违规操作、服务质量参差不齐、信息披露不规范等问题。

同时，一些代理记账机构和从业人员缺乏专业素养，导致服务质量不稳定，甚至出现一些违法违规行为，给企业和个人造成了不小的损失。

针对以上问题，我单位已经采取了一系列的监管措施和整改措施。

首先，加强对代理记账机构和从业人员的监督检查，严格执行相关法律法规，对违规行为进行严肃处理。

其次，加强对代理记账行业的宣传和教育工作，提高从业人员的专业素养和服务意识。

同时，建立健全代理记账行业的信用体系，规范市场秩序，保护企业和个人的合法权益。

在未来，我单位将继续加大对代理记账行业的监管力度，加强行业自律和规范管理，促进代理记账行业健康有序发展。

同时，我单位也将加强与相关部门的合作，共同推动代理记账行业的规范化和专业化发展，为企业和个人提供更加优质的财务服务。

总之，代理记账行业是我国经济社会发展中不可或缺的重要组成部分，我单位将继续致力于加强对代理记账行业的监管和管理，促进行业健康发展，为我国经济发展和社会稳定做出积极贡献。

最高人民检察院关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答文章属性•【公布机关】最高人民检察院,最高人民检察院,最高人民检察院•【公布日期】2024.08.16•【分类】问答正文关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答财务造假犯罪主要涉及欺诈发行证券与违规披露、不披露重要信息，以及提供虚假证明文件、出具证明文件重大失实等几种犯罪。

现就实践中遇到的一些问题，解答如下。

一、总体问题（一）如何认定公司、企业的信息披露义务欺诈发行证券罪与违规披露、不披露重要信息罪是依法负有信息披露义务的公司、企业在证券发行、持续经营等不同阶段实施的隐瞒重要事实、编造重大虚假内容的信息披露犯罪。

发行不同的证券、在不同的阶段，信息披露义务主体和披露义务均有差别，准确认定公司、企业是否为信息披露义务主体及其披露义务是认定本罪的前提条件，对此应当依据《公司法》《证券法》以及根据上述法律制定的行政法规、部门规章作出判断。

1.关于证券发行人在发行上市阶段的信息披露义务。

证券发行人在发行阶段的信息披露义务，应当依据《公司法》《证券法》《首次公开发行股票并上市管理办法》《上市公司证券发行管理办法》《公司债券发行与交易管理办法》《企业债券管理条例》《公司信用类债券信息披露管理办法》《可转换公司债券管理办法》《存托凭证发行与交易管理办法（试行）》《境内外证券交易所互联互通存托凭证业务监管规定》《非上市公众公司监督管理办法》等，依法作出认定。

需要注意的是，发行股票，既包括首次公开发行股票并上市，也包括公司上市后公开发行股票、非公开发行股票。

发行债券，既包括上市公司发行债券，也包括非上市公司、企业发行债券；既包括公开发行债券，也包括非公开发行债券；既包括发行仅还本付息的信用类债券，也包括发行可转换为本公司股票的可转换公司债券。

发行存托凭证，既包括境外公司在境内发行存托凭证并上市，也包括境内公司在境外发行存托凭证并上市。

发行不同类型的证券，信息披露主体及义务存在差异，应当精准适用行政规定，依法作出认定。