“营改增”以后中央与地方财政关系面临的挑战和机遇

“营改增”对地方财政收入的影响及对策作者：胡睿来源：《经营者》2016年第07期“营改增”是财税改革的关键步骤。

随着试点方案的有序进行，迎来了“营改增”政策的收官之年，将生活服务业、金融保险业、房地产业、建筑业这四大行业列入其范围内，至此，改革进入到了攻坚的关键时刻，对我国地方财政收入产生了巨大的影响。

一、“营改增”的重大意义（一）解决营业税和增值税重复征收的矛盾营业税是企业劳务和商品课税的传统形式，其目的是取得财政收入，营业税的征税对象比较广泛，平均税率也较低且实行多环节课税，由此产生了重复征税问题，使得企业税负加大，效率大幅度降低，产能下降。

所以“营改增”激励了更多的企业改善生产方式，提高生产效率，促使企业利益最大化。

（二）深化和优化产业结构，促进第三产业发展“营改增”的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励效应，还有利于完善我国的税收制度，扩充企业的发展方向，还能为第三产业的发展创造契机，从而为经济社会的协调发展创造机会。

（三）“ 营改增”政策给消费者带来利好“营改增”后，增值税的链条将趋于完整，企业税负转嫁过程将更加清晰而直观地让人们看到：增值税只有商品税负，没有企业税负。

而税负的升降，表面上看是关乎于企业，往深层次看则关乎于市场物价，影响最大的还是广大的消费者群体。

“营改增”后相关行业和企业税负的下降，其税负转嫁也会相应减少，让利空间将会更大，让利活动也将会更多，能为老百姓带来实质性的利好。

二、“营改增”对地方财政收入的影响（一）地方财政收入下降短期内地方财政收入将会有较大幅度的减收。

虽然“营改增”试点政策规定，“营改增”收入预算级次仍按原营业税级次入库，但是营业税是地方税收的主体税种，由于“营改增”的减税效应，必将造成地方财政收入的减收。

同时，以企业缴纳的增值税、消费税、营业税为计算征收的城建税和教育费附加、地方教育附加等附加税费也将因营改增后增值税进项抵扣增加而使得应纳税额减少，整体影响地方政府的财政收入。

现代服务业中营改增的影响一、微观：对于现代服务业企业。

1. 避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。

2. 结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。

从整体来看，服务业的税负也减轻了。

二、宏观：对于国家经济发展及财政收入 1. 有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。

2. 改善财政收入不均不可持续的问题。

3. 符合金融化和服务化的经济发展趋势。

三、存在问题：1. 如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。

2. 真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。

有说法是“改在服务业，利在工商业”。

官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。

这可能源于几个原因： 1) 改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。

2) 如果其它行业没有改增值税发票，开的营业税发票抵不了，税收就没有降。

3) 现行的数据不足以支持证明这个问题。

3. 消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。

4. 要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。

5. 试点的推广之后的政策效应可能会下降。

6. “营改增”不简单是税制改革，它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。

7. 服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。

8. 对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。

9. 服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。

物流业“营改增”利弊分析税收作为国家经济调节的重要杠杆，长期以来一直担当着国家宏观经济调控的重要工具，在各种税收中增值税和营业税作为流转税的重要组成部分，一直在我国经济调节中发挥着显着的作用。

近年来，随着营改增等国家税收政策的不断调整和完善，各级地方政府服务企业的力度不断加大，财政收入增幅放缓，地方税收征管面临较大挑战。

一、地方税收征管而临的新形势1.结构性调整和税收政策调整造成税收减少、为鼓励高新技术企业做强做大、扶持微小企业渡过创业成长期，国家税收政策的优惠，造成地方税收增长压力骤增。

一是高新技术企业逐年增加，使企业所得税同比下降。

业发展到一定规模和实力时，成为地方税收的纳税大户，企业按照规定申报国家高新技术企业认证，享受各种优惠政策，短期内对地方税收有直接的影响。

二是起征点调整和个税扣除标准提高及小微企业认定等政策的出台，使地方税收明显减收。

为扶持初创企业和个体经营户，国家给予了一定的优惠辅助政策，让有发展前景的小微型企业和个体户快速成长壮大，扶持规模和扶持期的长短对地方税收有着较大的影响、2.国家产业政策调整和企业转型造成税收减少。

为实现对自然资源精细开发，促成房地产企业健康增长，国家强化了环保监察和抑制房价的各项措施，造成地方税收下滑明显。

一是资源开采型企业税收降幅明显。

由于受资源储量和开采条件等因素的限制，加之开采企业近二十年的过度开发，资源逐步枯竭，开采难度和风险增大，企业利润大幅卜滑，造成地方税收逐年减少;二是环境保护力度加大对企业税收降幅明显。

随着国家强力实施环保节能降耗政策，并将其纳入各级政府的考核内容，迫使排污企业购置治污设备治理污染源，实现达标排放，部分消耗了企业的粗放盈利，对地方税收形成一定的影响;三是房地产市场疲软造成企业税收卜滑明显。

由于房地产行业的各项税收占地方税收的比重较大，加之近几年国家对房地产市场的调控，房地产企业的利润空间有所压缩、尽管税务机关加大了对房地产企业的税务检查力度，仍无法遏制税费卜滑的势头。

3.市场疲软和重点税源增长滞后造成税收增长放缓。

为保持地方税收的稳定增长，各级政府将重点税源企业纳入重点服务和适时监控的范围，通过及时征缴重点税源，达到稳定财税收入的目的，虽然重点税源是按级次分成，但对地方收入有着较大影响。

“营改增”对地方财政收入的影响及对策作者：张文燕来源：《大经贸·创业圈》2020年第03期【摘要】自全面实施“营改增”以来，对产业结构调整，经济增长方式转变产生重大影响以外，它也对地方财政产生了冲击。

地方财政面临主体税种的缺失，原有财政体制被打破等问题，因此关注“营改增”对地方财政收入的影响及构建地方新的财政体制秩序具有重要意义。

【关键词】“营改增” 地方财政收入一、研究背景及意义（一）研究背景“十二五”提出要改革完善税收制度，具体内容是按照公平税收负担，规范分配关系、优化税制结构等原则健全税制体系。

增值税相比较营业税具有避免重复征税的优点。

2016年“营改增”的全面实施标志着营业税的消失。

营业税的取消除了在消除重复征税方面具有重要作用，在促进第三产业的发展，产业结构的调整及完善税制结构等方面也具有重要影响。

但是“营改增”对地方财政产生了极大冲击。

1994年，分税制改革将增值税归为共享税，中央分成75%，地方分成25%，“营改增”后中央和地方分的相同的比例。

表面看地方财政的分成比例增加了，但是地方财政由于主体税营业税的缺失，面临更多问题。

（二）研究意义本文在分析“营改增”对地方财政收入及财政体制影响基础上，分析目前地方税收体系存在的问题。

并对如何完善地方税收体系、保障地方长期财力方面给予相关建议。

本文的理论意义在于，完善关于“营改增”后对地方财政产生影响的研究成果。

现实意义在于，对于地方财政体制及税收体系改革提供改革建议。

二、“营改增”对地方财政产生的影响（一）积极影响1.避免重复征税，激发市场活力。

在“营改增”全面实施以前，中国是增值税和营业税并存的情形，这就不可避免的出现重复缴纳税款的请款出现，这无非加大了大部分企业的税收负担。

这不仅对各个企业的发展升级产生影响，也对中国的经济整体发展产生重要影响，阻碍了市场发展的前进动力。

在实施“营改增”改革以后，许多企业拥有了更多资金可以用来设备的升级，人员的培养等，这无疑刺激了市场的活力，所取得的效益也越来越显著。

[财税金融]“营改增”制度推进过程存在的困难和对策建议“营改增”制度推进过程存在的困难和对策建议营业税改征增值税是我国推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是推进结构性减税的重要内容和财税体制改革的重要任务。

近年来，通过“营改增”试点和全面推开，我国的税务制度进一步科学化，企业与经济个体的税负逐步减轻，对服务业发展也起到了重要推动作用。

但同时也暴露出了“营改增”制度推进过程中的一些困难和问题，亟待解决。

一是税收征管体制还不完善。

“营改增”的全面试点推行，导致地方税源收入大幅度下降，地税部门对地方财政的贡献大幅度缩水，地方财政对地税的倚重程度、地方政府对地税的青睐程度将随之减弱。

“营改增”给纳税人带来的实惠，使得纳税人对国税部门感恩有加，而地税部门多年来的管理、服务因此受到质疑、否定，甚至非议。

“营改增”之后国税部门对地税部门管户的所得税在代开发票时不再予以附征，而部分货运企业财务制度不健全、成本核算混乱，大大增加了征管难度。

以**市为例，受全市煤电支柱产业持续低迷，国家结构性减免税政策持续发力和一次性税源的减少等因素综合影响，今年**地税实有营业税税源亿元，截止5月底，已征收营业税亿元，6月份以后，营业税将不再征收，因“营改增”减少全年营业税税源亿元，成为今年受“营改增”政策影响而导致的税源硬缺口。

二是部分行业税收征管困难。

由于建筑业具有投资主体多元化、跨区经营常态化、企业内部管理及运营模式复杂、资金支付结算出口集中等特点，各行业对口管理部门在建筑业立项、投资、招投标、施工、监理、竣工验收以及资金支付结算等各环节，分别按照各自职能权限，独立管理运行，税务部门无法从源头上掌握建筑工程的施工计划，无法全面掌握工程最终造价等信息等，难以对施工项目进行有效的源头控管。

另外，餐饮业属于劳动密集型行业，准入门槛低，投入产出快，竞争性大，从业人员流动性强，消费多为个人消费现金交易，大部分消费者不索取发票；而且餐饮业发票还存在使用假发票，互相借票或互相代开发票等不规范用票行为，以票控税的征管效能难以有效发挥。

财经纵横265“营改增”对地方财政收入的影响及对策范丽平 福建省南平市延平区茫荡镇会计服务中心摘要：“营改增”的推行，有助于促进我国整体经济的发展，自“营改增”实施以来，很多行业都受到了一定的影响。

本文简要介绍了“营改增”的内涵及发展历程，全面分析“营改增”这一政策对地方财政的实际收入影响，并且针对实际的影响因素提出了一些应对策略。

关键词：地方政府；营改增；财政收入中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0265-01一、“营改增”的内涵及发展营业税和增值税是我国的两大税种，“营改增”政策的普及和推广，将营业税改为增值税，简称“营改增。

”具体是指，将所缴纳营业税的应税项目改变为增值税应税项目，这一政策的实施有效减少了重复纳税的环节，增加了相关部门的实际办事效率，是党和国家针针对当前经济发展的形式和趋势，做出的重要决策。

“营改增”的实施是加快财税体制改革的重要措施，同时对于企业而言，也是有效减轻赋税的重点内容，在此政策下，无论是企业还是地方政府都积极响应国家的号召，将“营改增”政策全面推行实施，以促进地方经济的快速建设发展。

“营改增”的推行对于我国整体经济发展而言具有重要的意义，自2012年1月1日上海部分企业正式展开“营改增”的试点，发展至2013年8月1日已经全国试行，短短一年多的时间内，“营改增”政策全面推行。

2016年3月18日，国务院常务会议正式通告，自2016年5月1日起，我国“营改增”的试点将进一步扩大并全面推行，包括建筑、金融、生活服务等各领域均纳入试点范围，这一决定意味着营业税将退出历史发展的舞台，而增值税的相关制度和政策将进一步制定，并且更加规范的实施。

二、“营改增”对地方财政收入的影响（一）对地税收入总额的影响从我国分税制的相关政策要求来看，营业税属于地方税，主要征收对象为“第三产业”，最终税收收入归地方所有，因此营业税可以说是地方财政的主要税收项目，也与收入总额有直接的关联。

“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析程兴玲海安市财政局摘要：国家推出的“营改增”政策是优化我国社会产业结构和经济结构的重要手段，对于我国税收体制的改革有着十分重要的推动意义。

本文主要从营改增给地方财政收入带来的影响以及营改增大背景下财政体制改革的具体策略两个方面出发进行了研究，提出了财政体制改革的具体策略，如建立完善的地方税种体系、加强转移支付制度的制定等，希望能给广大政府财政工作人员一些有益的启发。

关键词：营改增；地方财政收入；税制体制改革；策略“营改增”是我国最新推出的一项税收政策，其主要作用是推动我国税收体制改革，调整我国整体经济结构和产业结构，如果利用得当，对于国家的发展与社会的发展都会产生十分积极的推动力，但是，如果利用不当，反而会给国家财政收入带来不利的影响。

对此，从营改增对地方财政收入的影响和和营改增大背景下财政体制改革的具体策略进行分析，希望能有效推动我国社会主义经济体制改革。

一、“营改增”给地方财政收入带来的影响(一)短时间内会给地方财政收入带来不利影响通过对财政学的相关理论进行分析，我们可以得出这样的结论，地方财政收入主要来源于两个方向，一个方向是非税收收入，另外一个方向就是税收收入，其中，税收收入占比最大，大约占地方整体财政收入的80%，具有较大比例。

从我国以往的税收政策来看，地方政府税收的重要来源就是营业税[1]。

而随着国家营改增政策的深入落实，地方政府财政收入也会受到相应的影响。

从短期的角度来看，营改增政策会直接降低地方财政的整体收入。

国家营改增税制改革政策中提出了附加税和增值税的概念，换句话说，政府在城市维护建设方面的税收以及教育方面的税收都会大幅度减少，这些都会对地方整体的财政收入产生不利的影响。

长此以往，如果地方政府未采取有效措施解决这一问题，地方政府的正常运转也会受到影响。

(二)长期来讲会推动地方财政收入水平提升虽然从短期的角度来看，营改增政策会给地方财政收入带来相应的不利影响，但是，如果从整体的角度出发来考量这一问题，我们就可以发现，营改增政策的深入落实对于地方经济转型有着十分积极的推动意义，其不仅能辅助调整地方的产业结构，还能有效推动地方经济结构的优化，提升整个社会的创新活力，在此基础上，有效促进我国的经济发展，进而从根本上解决我国现阶段经济发展速度放缓的问题[2]。

“营改增”对地方财政收入的影响及对策作者：鲍丰坤来源：《财经界·学术版》2016年第20期摘要：现阶段营改增已经成为了发展的主要趋势，且试点工作也逐渐在全国各地得到推广。

从某种角度分析，营改增的出现对我国各企事业单位的财务管理工作造成影响，尤其对地方财政收入带来十分重要的影响。

本篇文章中笔者主要分析了现阶段营改增对地方财政收入的影响，并针对性的提出相关的解决措施。

关键词：营改增地方财政收入影响对策从本质上分析，营改增主要是指先前缴纳营业税的应税项目改增增值税，从2011年营业税改征增值税试点工作开展以来，截止到今天营改增在全国各个地区、各个行业中得到开展，并且在2015年完成了营改增工作。

其中从财务角度分析，营改增的出现对地方财政收入带来影响，需从当前财政发展的整体趋势分析，积极分析，积极解决。

一、营改增对地方财政所带来的影响（一）积极影响国家政府之所以实施营改增，主要是因考虑到我国经济发展现已经迈入了转型期，积极发展第三产业具有十分重要的现实意义。

其中，与制造业的增值税相比较，服务业征收增值税的负面效益演变的更加明显，并主要体现在两个方面，其一是服务业的税负比较高、其二是重复征税问题。

对于前者而言，税负从3%--20%不等，制造业的增值税开一进行抵扣，但是服务业的税率较高，对其自身的发展产生影响。

而对于后者，通常而言，服务业在提供劳务的时候会消耗货物，且这一部分便缴纳了增值税与营业税，如果仍旧按照营业额缴纳营业税，那么则会导致重复计税现象的出现。

所以，从理论角度分析，营改增成为了当前社会发展的必然趋势，并且也极大的减少了企业税负，对推动国民经济将起到推动作用。

（二）消极影响众所周知，营业税是一项十分重要的财政收税，为地方税，是归地方政府所有的，增值税属于中央、地方共享的一种税种，其分享比例为中央占据75%，地方占据25%，由此可以清楚了解到营改增的出现会在一定程度上导致地方税收逐渐减少，甚至对地方财政收入造成影响。