【会计实操经验】“其他应收款”增幅过高,一查还真查出了问题……
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其他应收款科目的税务稽查要点
对挂账时间的关注。
股东和本企业相关个人因借款而形成的长期挂账,如果长时间不还,可能会引起税局对相关人员通过借款的方式变相分红且未承担缴纳个税的责任的质疑和判定。
应谨防国家税务总局:企业借款给本企业相关联个人, 在规定的时间内(年度终了后或超过一年) 未归还,也未用于本企业生产经营活动的, 应当依法分别按照对应的项目缴纳个人所得税的规定。
各相关实体和个人应自行关注借款12月31日会计截止日前不还和(或)借款时间超过12个月不还衍生的税务风险。
对关联方之间借款事项的关注。
如果是关联方之间的借款,又没有收取利息,有可能会触及应收利息的增值税和年度所得税的问题,可能会引发被税务认定少缴纳增值税和所得税的税务风险。
对挂账科目属性的关注。
部分企业的财务人员因业务水平所限,当不知道相关业务应该往什么科目里放的时候,可能会选择放在其他应收款科目里,将其他应收款当成了万能科目了,带来了一些核算不规范、票据不合规、税收漏申报等问题。
实务建议
建议各相关实体和个人自行对其他应收款的科目内容进行复核分析,对不合规,不合法的交易内容自行实施合规化、合法化处理。
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曾任职于国际四大会计师事务所与内资八大会计师事务所,具有审计、咨询及税务多领域综合实务经验。
END。
【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录,反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。
在进行会计核算时,不论何种经济业务,都要在登记账户前,按照记账规则,通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录,以便正确地进行账户记录和事后检查。
根据会计准则的要求,每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法,如收到股东投入的股款时,借记“银行存款”,贷记“股本(实收资本)”、“资本公积”。
而所谓不正常的会计分录,则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。
如会计分录缺乏原始凭证支撑,对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整,会计分录借贷方不平衡或账户不对应,临近会计期末编制明显异常的会计分录等。
某些情况下,出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致,但很多情况下则是财务人员有意识地对某项(或多项、或某一类)经济业务进行异常处理的表现,这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。
不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。
案例一:借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现,该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录:借记“现金5000”、“营业收入500”,贷记“预收账款——贵宾卡5500”。
类似的记账凭证有很多。
这是一个很蹊跷的会计分录。
借、贷方分别为营业收入和预收账款,既然是预收款,为什么还要冲减收入呢?该单位财务人员解释道,这是为客户办理贵宾卡的业务。
酒店为鼓励客户办卡,规定一次办5000元以上贵宾卡,赠10%的金额(5000元以下为普通卡,无优惠),即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡,缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡,依此类推。
收款办卡时,按收到的款项开具发票,并在发票上注明优惠额度。
实际消费结账时,据实刷卡扣除。
如客户用餐后账单是1000元,交现金1000元,刷贵宾卡同样按1000元扣除。
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问:其他应收款,如果长期挂帐,并且金额较大,是否涉及税收风险?答:其他应收款长期挂帐应分析其形成的原因来判定是否有涉税风险。
一、费用性质挂账:费用挂账主要有以下两种:一种为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账;另一种为应入未入费用,因企业效益差、无法消化而挂账。
此种情况则应视重要程度决定是否应作审计调整。
二、股东借款性质挂账,《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税〔2003〕158号:纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、隐瞒收入的挂帐,其他应收款属于资产类账户,是企业应收暂付的款项,正常情况下余额应该在借方,因此当出现贷方余额时应该予以关注,判断是否存在企业利用其他应收款账户来隐瞒收入,以达到少交税或不交税的目的。
结语:会计是一个注重积累的职业,出纳、会计、主管、经理一路攀升,是正常的途径,从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计,应该有个循序渐进的过程,大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中,现在只需沉淀,相信将来会有更大更好的发展,最后感谢大家的支持!。
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【会计实操经验】合并报表的其他应收款应如何进行分析?
与单一企业相比,企业集团合并报表通过编制抵销分录,剔除了关联交易对集团个别企业财务报表的影响,从某种程度上可以更为真实地反映集团整体的财务状况,防止通过集团内部交易等手段粉饰财务报表,合并报表分析已经成为信贷决策和决策的重要依据。
本文将从合并报表中其他应收款项目的视角,来分析企业集团内部关联交易。
其他应收款成为合并报表分析重点
对合并报表中其他应收款项目的分析是合并报表项目分析的重点之一,其原因有以下几个方面:
一是其他应收款项目内容复杂,容易受到报表编制者的操纵。
其他应收款核算内容是除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项,所包含的项目复杂,金额不大,不易受报表使用者的重视。
不少上市公司利用其他应收款,核算繁琐而隐藏异常的交易行为。
二是个别企业报表没有披露关于其他应收款的详细信息,报表使用者无法正确预测其中所蕴含的风险。
有些交易虽然金额不是很大,但综合隐藏起来的交易金额却可能是触目惊心。
有的企业集团利用其他应收款项目转移资金,对上市公司的正常经营产生了较为严重的影响,甚至将上市公司送上“不归路”。
如ST轻骑一年亏损34亿元,其中通过其他应收款反映的大股东欠款坏账为22.26亿元。
三是将合并报表和个别报表的其他应收款项目对照分析,报表使。
会计操作技能准确核对其他应收款项在企业的日常经营活动中,会计人员扮演着至关重要的角色。
他们负责处理和管理企业的财务事务,确保账面数据的准确性和合规性。
其中,核对其他应收款项是会计操作中非常重要的一环。
本文将围绕会计操作技能准确核对其他应收款项展开讨论。
一、其他应收款项的概念和特点其他应收款项是指企业在经营过程中与其他单位或个人形成的有权益关系、预期能够带来经济利益的款项,但并不属于货币资金、应收账款和存货等常规资产项目。
其他应收款项具有以下特点:1. 往往与其他单位或个人之间存在一定的合同关系,该关系明确了款项的债权人、债务人、金额和支付期限等方面的约定。
2. 金额较大,通常不以现金形式存在,需要通过贷方科目或应收账款进行记录和核对。
3. 与企业的经营活动密切相关,对企业的经营状况和财务表现具有重要的影响。
二、准确核对其他应收款项的重要性准确核对其他应收款项对企业的财务管理至关重要。
只有确保其他应收款项的准确性,企业才能更好地掌握自身的经营状况和财务状况,为经营决策提供可靠的依据。
以下是准确核对其他应收款项的重要性:1. 避免损失和风险:准确核对其他应收款项可以帮助企业发现可能的坏账风险,及时采取措施避免损失。
如果款项存在错误记录或重复记录等问题,可能会导致企业资金流失,甚至面临经营困境。
2. 提高决策效率:准确核对其他应收款项能够提供真实可信的财务信息,提高决策者对企业经营状况和财务状况的了解程度,从而更准确地制定战略和计划,并为投资者和利益相关方提供可靠的报告和披露。
3. 加强内部控制:准确核对其他应收款项可以帮助企业建立有效的内部控制机制,包括准确的账务记录、及时的账务调整和核对、审慎的收款管理等,从而提高企业的风险防范和管理水平。
三、准确核对其他应收款项的操作技巧为了准确核对其他应收款项,会计人员需要掌握一些操作技巧。
以下是几点值得注意的方面:1. 核实合同信息:在核对其他应收款项时,要核实合同的真实性和有效性,包括合同的签订日期、金额、付款期限和款项的支付方式等。
其他应收款之审计方法汇总【会计实务经验之谈】“其他应收款”账户由于其核算内容的繁杂性和灵活性,被很多企业当作财务造假、利润调节的有效工具,使得该账户成了名符其实的“垃圾桶”。
针对这种现状,本文对目前很多公司利用其他应收款进行舞弊的常用手段进行了分析,以期为实际工作中对该科目进行审计提供审计对策,防范审计风险。
其他应收款是企业应收款项中的一个重要组成部分,其核算内容繁杂,具体包括:①未专门设置“备用金”科目的企业暂付给员工使用的临时借款,如差旅费等。
②应收的各种赔款,比如由于员工个人原因导致公司的损失,应由个人承担的部分。
③应收的各种罚款,比如员工违反规章制度必须承担的罚款。
④企业存出的保证金、押金,应收出租包装物租金等款项。
⑤帮职工垫付的各种款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医疗费、房租费等。
一、其他应收款常见的错弊形式1.利用“其他应收款”科目虚列成本费用。
有的企业其他应收款金额巨大,往往是因为把公司发生的一些不合法费用支出计入到了其中,或者为了虚增利润而没有把成本费用计入当期损益,而是挂在往来账户“其他应收款”中。
2.利用“其他应收款”科目隐匿收入。
“其他应收款”属于资产类科目,正常情况下余额应该在借方,但有些企业往往先出现该科目的贷方金额,然后再从借方冲销,这是不合常理的。
他们之所以把销售收入放在了其他应收款账上,就是为了隐匿收入、逃避税收。
例如,某零售公司的年销售额在180万元左右,税务部门将其划为小规模纳税人。
该企业财务部门预测今年的销售额肯定超过180万元,预计为250万元。
于是将80万元的主营业务收入挂在“其他应收款”科目贷方,以保持其小规模纳税人的身份。
企业的会计分录为:借:银行存款80万元;贷:其他应收款80万元。
从表面上看容易让人误解为企业收回了对方欠企业的款项,而实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。
按照小规模纳税人身份缴税,该公司可以实现少缴增值税的目的,同时企业还少缴了80万元主营业务收入产生的营业税金及附加和企业所得税。
应收账款和其他应收款产生的原因及对策【会计实务经验之谈】企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款,是企业的主要流动资产之一,其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。
当前,企业普遍存在应收款数量较大、变现能力较差、周转速度较慢等问题,并隐含着大量的坏账损失,影响了企业整体资产质量,导致企业虚盈实亏。
为此,财政部专门下发了《企业国有资本与财务管理暂行办法》,要求加强企业管理,提高财务管理水平,切实加强应收款的财务管理。
我们就应收款项中应收账款及其他应收款两部分的形成原因及对策作一探讨。
应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品(包括赊销商品)等经营活动中发生的应收而未收到的债权关系。
这种债权在市场经济的今天对一个企业的资金周转、成本费用支出以及赢利水平有着至关重要的影响。
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外,企业单位应收、暂付的各种赔款、存出保证金、备用金、借出款、向职工收取的各种垫付款项等,也是单位的一项流动资产,属于短期性债权。
一、应收账款及其他应收款产生的主要原因企业在经营活动中因业务往来以及在买方市场的作用下,必然会发生各种结算款项,导致应收账款频繁发生,余额不断增加,长时间持续下去,就会使企业资金周转不畅,致使不少企业因此陷入困境。
对“三角债”问题,前些年国务院总理曾亲自召开会议解决,可见处理好应收账款是非常重要的。
与此并存的现象是,企业在日常经营活动中还存在大量的其他应收款,尽管各单位所占用的资金数量不等,但是,如何处理好这部分流动资产,提高资金利用率,也是经营管理者必须认真对待的。
之所以有如上情况发生,究其原因,主要有以下几个方面:一是部分企业缺乏科学、健全的管理制度,没有一套完整的财务管理监控体系,管理手段落后。
企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法,管理成线而不成片。
部门之间为了各自的利益,缺乏沟通与协调,基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。
老会计教你判断财务报表中的会计数据异常【会计实务经验之谈】一、与利润表相关的会计数据异常情况1、营业收入增幅低于应收账款增幅,且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离在公司销售产品的过程中,一般都会产生应收账款。
正常情况下,应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。
如果应收账款增长速度高于营业收入,可能意味着:第一,公司放宽信用条件以刺激销售;第二,公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。
此外,理论上来说,虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降,经营性现金流自然会随之下降,但是,如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数,且应收账款的增速一直高居不下时,就需引起注意,因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。
2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用,这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。
如果当期营业利润出现了大幅增加,而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小,则有三种可能:第一,相关的销售并不存在;第二,公司为优化当年盈利水平,已将当期应计费用调至上一会计年度;第三,公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润,如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。
3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低,与收入和利润增长幅度不匹配公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定,如果公司利润较高,但是所得税却低于应有的水平,说明所得税费用与净利润差异较大,在没有免税条款的情况下,很可能是报表舞弊的预警信号。
同样,公司应缴增值税应与销售商品增值额对应,营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应,如果应缴增值偏低,可能意味着营业收入被虚构。
此外,如果应税额与净利润差异较大,也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。
二、与现金流量表相关的会计数据异常情况1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额,且现金占资产总额比例过高,多年来变化很小一般而言,公司为了避免负担额外不必要的机会成本,其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。
其他应收款挂账挂很长时间了,而且金额较大,应该怎么处理这账务其他应收款挂账挂很长时间了,而且金额较大,应该怎么处理这账务是货款,只能进“应付帐款”或“预付帐款”。
不能进“其他应收款”。
财务制度另有规定,如果“预付帐款”不多的企业,可以不设“预付帐款”科目,直接进“应付帐款”借:应付(预付)帐款贷:银行存款(现金)企业工商年检时其他应收款金额过大怎么处理,注册资金500万,其他应收款余额380万放应收账款、固定资产等其他应收款发生坏账怎么做账务处理计提坏账准的比例一般是5%,15%,25%。
计提坏账准备:借:资产减值损失贷:坏账准备坏账准备是不会达到100%的。
计提坏账准备一般是在每月末做;借:资产减值损失贷:坏账准备不可以计提100%的坏账准备。
可以在月末计提坏账准备。
或者按季度计提坏账准备。
所得税的调整,计提坏账要报国税局。
当时未挂账,现在补录借方挂其他应收款,贷方应该挂什么1.若是以前月份销售货物出去没有挂账的情况下应该做:2.借:应收账款:**单位·3.贷:主营业务收入4.贷:应交税费-应交增值税-销项;5.如果是企业之间的往来账款,企业借出资金应做:借:其他应收款:**单位贷:银行存款/库存现金会计规范化要清理一些长期挂账的其他应收款,怎么处理会计规范化,需要清理一些长期挂账的时候,如果达到要求,企业领导同意,可以对其他应收款进行坏账的计提,完后转入营业支出中进行核算。
其他应收款金额太大,怎么冲销其他应收款冲销:如果有确凿证据确认无法收回的如:(一)司法机关的判决或者裁定;(二)公安机关的立案结案证明、回复;(三)工商部门出具的登出、吊销及停业证明;(四)企业的破产清算公告或清偿档案;(五)行政机关的公文;(六)专业技术部门的鉴定报告;(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;(八)仲裁机构的仲裁文书;(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;(十)符合法律规定的其他证据。
注册会计师的财务实操经验如何正确处理其他应收款项在企业的财务工作中,其他应收款项是指除了应收账款以外,由企业与其他单位或个人签订合同或达成协议,对方应向企业支付的其他货币资金或者有价证券。
正确处理其他应收款项对企业的财务状况评估和资金回笼具有重要的意义。
本文将探讨注册会计师在财务实操中应注意的要点,以及一些建议和经验。
一、明确其他应收款项的性质和分类在处理其他应收款项时,注册会计师首先需要明确这些款项的性质和分类。
其他应收款项通常包括但不限于货款预收、预付款项、借款、股权投资、应收利息和款项、预付账款等。
企业应根据相关准则和规定,将不同性质的应收款项分门别类地计入财务报表的不同科目中,保证信息的准确可靠。
二、合理计提坏账准备在其他应收款项中,会存在一定的坏账风险。
注册会计师需要根据企业的实际情况,合理计提应收款项坏账准备。
通常,会计师可以根据历史经验和风险评估,结合账龄和应收款项的回收情况,对其他应收款项进行适当的计提。
这样可以提前预防和化解坏账风险,确保财务数据的真实性和可靠性。
三、加强其他应收款项的催收管理注册会计师在处理其他应收款项时,应加强催收管理,确保资金的及时回笼。
可以采取以下措施:1. 建立完善的催款流程和制度,明确责任和权限,确保催收工作的高效进行;2. 加强对其他应收款项的跟踪和监控,及时发现异常情况,采取相应的措施,例如提前与客户进行沟通协商,催促对方按时支付;3. 若其他应收款项超过一定期限未收回,应积极与对方进行沟通,确保及时了解回款的进展,同时妥善处理逾期款项的账务处理。
四、防范其他应收款项风险为防范财务风险,注册会计师需要关注以下事项:1. 对与其他应收款项有关的合同或协议进行仔细审查,确保交易的真实合法性和风险可控性;2. 加强对其他应收款项相关方的信用评估,降低坏账风险;3. 建立健全的内部控制制度和审批流程,确保其他应收款项的合理性和安全性;4. 定期进行其他应收款项的风险评估和检查,及时发现与处理风险。
只分享有价值的知识点,本文由梁博会计学堂精心收编,大家可以下载下来好好看看!【会计实操经验】“其他应收款”增幅过高,一查还真查出了问题…… 针对某重工集团经营数据中“其他应收款”增幅过高,财务费用大等疑点,检查人员确定了以企业资金往来为突破口,全面核查企业财务费用列支情况的检查方案。
这一查,还真查出了问题。
最近,山东省青州市国税局稽查局对某重工集团实施税收检查,查实该企业通过虚增财务费用、多抵进项税等方式偷逃税款,该局依法对其作出追缴增值税42.3万多元、企业所得税188.8万多
元,加收滞纳金并处罚款115.5万多元的处罚决定。
缜密分析
涉税疑点信息接连浮现
检查人员利用综合征管系统、数据综合分析平台等软件,对该企业2011年1月~2012年12月期间的纳税申报信息、生产经营信息等详细分析和研究。
经过对企业信息的比对分析,检查人员发现,该企业在检查年度增值税税负明显偏低;企业账目中“其他应收款”借方余额过大且增幅过高,两年增长了280%;企业在建工程科目余额增减变化大;财务费用过大等多个涉税疑点。
结合征管分局提供的管理信息,检查人员认为,这些疑点的显现,说明该企业可能存在多抵扣进项税额或少计销项税额行为;不动产在建工程违规抵扣税款问题;借款利息违规列支虚增财务费用等多个问题。
根据这些疑点和问题,检查人员制定了详细的检查预案,确定了从企业在建工程入手,以企业资金往来为突破口,通过对企业财务。