深加工结转(转厂)售付汇核销操作程序

国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告国家外汇管理局公告2012年第1号为大力推进贸易便利化，进一步改进货物贸易外汇服务和管理，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局决定，自2012年8月1日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，并相应调整出口报关流程，优化升级出口收汇与出口退税信息共享机制。

现公告如下：一、改革货物贸易外汇管理方式改革之日起，取消出口收汇核销单(以下简称核销单)，企业不再办理出口收汇核销手续。

国家外汇管理局分支局(以下简称外汇局)对企业的贸易外汇管理方式由现场逐笔核销改变为非现场总量核查。

外汇局通过货物贸易外汇监测系统，全面采集企业货物进出口和贸易外汇收支逐笔数据，定期比对、评估企业货物流与资金流总体匹配情况，便利合规企业贸易外汇收支；对存在异常的企业进行重点监测，必要时实施现场核查。

二、对企业实施动态分类管理外汇局根据企业贸易外汇收支的合规性及其与货物进出口的一致性，将企业分为A、B、C三类。

A类企业进口付汇单证简化，可凭进口报关单、合同或发票等任何一种能够证明交易真实性的单证在银行直接办理付汇，出口收汇无需联网核查；银行办理收付汇审核手续相应简化。

对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、业务类型、结算方式等方面实施严格监管，B类企业贸易外汇收支由银行实施电子数据核查，C类企业贸易外汇收支须经外汇局逐笔登记后办理。

外汇局根据企业在分类监管期内遵守外汇管理规定情况，进行动态调整。

A 类企业违反外汇管理规定将被降级为B类或C类；B类企业在分类监管期内合规性状况未见好转的，将延长分类监管期或被降级为C类；B、C类企业在分类监管期内守法合规经营的，分类监管期满后可升级为A类。

三、调整出口报关流程改革之日起，企业办理出口报关时不再提供核销单。

四、简化出口退税凭证自2012年8月1日起报关出口的货物(以海关“出口货物报关单[出口退税专用]”注明的出口日期为准，下同)，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单；税务局参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。

广州市职业技能鉴定统一试卷高级秘书知识试卷（模拟一）姓名：班级：分数：1.根据下文回答（1）——（5）小题。

每个小题的四个选项中有一选项是符合题意的，请将符合题意的选项的字母填写到括号中。

会议通知青城工商所刘所长：兹定于二OO三年六月二十日下午在西郊民族文化村召开第一次筹备委员会工作会议，请务必准时到会参加。

青城街道办事处（章） 2003年6月11日（1）文中主送机关的写法（）A.正确B.应该为“青城工商所”C.应该为“青城工商所并刘处长D.应该为“青城工商所领导同志”（2）正文中会议的时间写法（）A. 正确B.应在原有的基础上写明下午的具体时间C.应该为“2003年6月30日”并下午的具体时间D.应该为“2003年6月30日”（3）成为日期的写法（）A.正确B.应该为“二零零三年六月十一日”C.应该为“二00三年六月十一日”D.可以省略为“6月11日”﹙4﹚正文中“请务必准时参加”应该为﹙﹚A.请勿必准时到会B.请勿必准时参加C.请务必准时到会D.请务必准时到会参加（5）文中会议地点的写法（）A.正确B.应该在原有的基础上写明具体的地点C.可只写“民族文化村”D.可以省略为“民族文化村”2.在所列的词中选出适合题中括号的词（1）十多年来，《经济合同法》在保护经济合同当事人的合法﹙﹚，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经济的发展等方面起了重要作用。

A.权利B.利益C.权益（2）国务院法制局在调查研究，广泛征求意见的基础上，经与有关部门研究，﹙﹚《中华人民共和国经济合同法修正案﹙草案》》A.制订B.草拟C.拟定﹙3﹚当前我国总人口每年净增人口的巨绝对数仍然很大，各地计划生育工作发展还不平衡，计划生育工作的水平﹙﹚进一步提高。

A.必须B.需要C.亟待（4）具体办法由财政部门与有关部门下达。

各地区各部门均不得﹙﹚提高补贴标准。

A.擅自B.随意C.私下（5）粮食企业要努力（）提价影响，在确保平价粮食供应的前提下，积极开展多种经营，提高产品质量，改善经营管理。

深加工结转（转厂）操作流程保税货物跨关区深加工结转是指加工贸易(来料加工、进料加工）企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工复出口的经营活动。

加工贸易企业开展深加工结转业务，应事先经外经贸主管部门批准，并按规定办理海关手续后，方可开展货物的实际结转。

一.申请条件1. 转出企业、转入企业均已取得海关核发的加工贸易登记手册；2. 转出企业、转入企业之间已签定加工贸易结转合同或协议；3. 结转合同或协议在加工贸易登记手册的有限期内。

二.程序1. 计划备案（1）转出企业在申请表（一式四联）中填写本企业的转出计划并签章，凭申请表向转出地海关备案；（2）转出地海关备案后，留存申请表第一联，其余三联退转出企业交转入企业；（3）转入企业自转出地海关备案之日起20日内，持申请表其余三联，填制本企业的相关内容后，向转入地海关办理报备手续并签章；（4）转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三，第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。

2. 收发货登记（1）转出、转入企业办理结转计划申报手续后，应当按照经双方海关核准后的申请表进行实际收发货。

（2）转入、转出企业的每批次收发货记录应当在保税货物实际结转情况登记表上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章。

（3）结转货物退货的，转入、转出企业应当将实际退货情况在登记表中进行登记，同时注明“退货”字样，并各自加盖企业结转专用名章。

3. 结转报关（先报进口再报出口）（1）转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。

转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续。

转出（入）企业每批实际发（收）货后，在90日内办结该批货物的报关手续；（2）转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；（3）转出企业自接到转入企业通知之日起10内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续；（4）结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格；（5）一份结转进口报关单对应一份出口结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编码、数量、价格和手册号应当一致；（6）结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记表的原件和复印件预录入经营企业将预审通过的相关信息转预录入公司进行录入，并且打印出“企业加工贸易合同备案呈报表”初审企业将录入公司打印出的“企业加工贸易合同备案呈报表”和经预审审核的各项单证交初审，初审人员除审核预审环节各项内容外，重点审核以下内容：初审人员如遇计算机自动提示该企业有超期未核销合同的，应向企业讲明情况，不接受初审，并督促企业核销，退还有关单证。

加工贸易有哪些法规深加工结转（转厂）售付汇及核销操作程序加工贸易企业以多种形式缴纳税款保证金实施办法对企业分类评定标准进行部分调整政策解释中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法（海关总署令第73号）中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法实施细则中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法（海关总署令第71号）海关对部分企业、部分商品的加工贸易实行银行保证金台帐“实转”公告海关总署、中国银行关于保证金台帐“实转”联系配合办法（署税[1999]343号）海关总署关于试行加工贸易分册管理有关问题的公告加工贸易审批管理暂行办法（[1999]外经贸管发第314号文）关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法中华人民共和国海关对出口监管仓库的暂行管理办法中华人民共和国海关关于对外加工装配业务的管理规定中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理办法中华人民共和国海关对加工贸易保税工厂的管理办法中华人民共和国海关对进料加工保税集团管理办法中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法鼓励开展境外带料加工装配产品目录（第一批）关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度的意见海关对企业分类评定标准进行部分调整关于组织加工贸易企业与海关联网的通知对外贸易经济合作部关于加工贸易业务审批工作有关事项的通知第一批加工贸易禁止类、进口限制类商品目录第二批加工贸易进口限制类商品目录加工贸易保税进口料件内销审批管理暂行办法中华人民共和国海关关于异地加工贸易的管理办法（海关总署令第74号）中华人民共和国海关关于违法内销或者转让加工贸易保税货物处罚办法（海关总署令第76号）关于支持境外加工贸易业务的信贷指导意见（银发[1999]230号）自1999年6月1日起废止加工贸易文件目录（共5个）（[1999]外经贸管发第314号文附件）海关总署、经贸部关于加强对出料加工进出口货物管理的通知中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法。

深加工结转流程
深加工结转流程是指将原材料进行加工、转化为半成品或成品并与其他加工费用一起计算成本，最后计入到成品库存中的过程。

以下是一般的深加工结转流程：
1. 收集原始材料信息：收集原材料的名称、数量、单位成本等信息。

2. 进行加工操作：将原材料按照一定的工艺流程进行加工、转化为半成品或成品。

3. 记录加工费用：记录加工过程中产生的各项费用，包括人工费用、能源费用、设备费用等。

4. 计算加工成本：根据原材料的数量和单位成本，以及加工过程中产生的费用，计算出每个加工单位的成本。

5. 结转成本到半成品或成品库存：将每个加工单位的成本累计计算，结转到相应的半成品或成品库存中。

6. 更新库存记录：根据结转结果更新半成品或成品库存的数量和成本信息。

7. 报告成本情况：生成结转成本的报表，包括原材料消耗情况、加工费用情况等，用于管理层了解生产成本的情况。

需要注意的是，深加工结转流程可能因企业的具体情况而有所不同，以上流程仅供参考。

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依据「现代汉语词典」第五版第1210页，对原料或初级产品做进一步的、更精细的加工，使成为更高层次的产品，谓之为深加工。

依据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度意见的通知》（国办发[1999]35号）第五条严格转厂深加工管理规定及《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》（海关总署令第75号；2004-03-01废止于《中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法》（海关总署令第109号））第二条规定，保税货物跨关区结转深加工是指加工贸易（来料加工、进料加工）企业将保税料件加工的成品或半成品结转至跨直属海关关区的另一加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。

未经加工的保税进口料件不得直接结转。

简言之：加工贸易的成品或半成品，可「不直接出口」而结转给另一深加工企业继续加工后出口（直接出口或继续深加工），这种保税货物在不同企业之间的结转加工业务称「深加工结转」。

改革开放后，到1995年11月国务院出台《〈国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度〉的批复〉（国函［1995］109号）后，凡应用保税制度的工厂，要将货物移转到另一个工厂继续加工后出口的，都需要先出口到香港，然后再由客户以保税合同申报进口，对于保税工厂而言，耗费时间、金钱的资源于无效，因此催生「深加工结转」业务。

举例的说，A工厂要将生产的螺丝交给B工厂组装在电脑机箱上，必须用A工厂的保税合同办理报关出口到香港，然后再由B工厂用保税合同办理报关进口运到B工厂；过程中A要付出报关费、运费、保险费等费用外，还要付出一天的时间资源，而B也要付出报关费、时间等资源于「无效」作业上，这些作业都会减少企业的利润、侵蚀企业的附加价值。

财务：百丽付佣、核销、退税、结汇流程一、支付佣金流程1．打印与客户的佣金协议，对方签字(水笔)，我方盖公章。

2．填制《非贸易对外付款申报单》, 收款人的国别。

3．填制《购汇/用汇申请书》,用途栏：其它-佣金。

4．填制《外贸支付运，保费，佣金折扣申请表》,暗佣5％。

5．填制《支取凭条》和《境外汇款申请书》,收款人姓名、收款人银行、收款行地址,汇款人英文名。

6．提供相应金额的银行水单贷记联复印件注意：单笔外销合同暗佣超过2％且金额超过1万美元的（双超）要经外管局审批。

二、核销流程（一）、申领核销单1．核销单全部备案后，核销员本人持“中国电子口岸”操作员卡登陆口岸网站。

2．点击“出口收汇”进入，点击核销单申请，输入份数确定。

3．填制纸质申领单。

4．带操作员卡,申领单,公章,条型章,代码证；核销员证，去外管局领纸质核销单。

（二）、领用核销单1．核销员本人持“中国电子口岸”操作员卡登陆口岸网站。

2．点击“出口收汇”进入，点击“口岸备案”，依次输入核销单号，点查找。

3．点击下划线单号，输入使用口岸的代码，确认。

（三）、核销1．核销单退回后，核销员本人持“中国电子口岸”操作员卡登陆口岸网站。

2．点击“出口收汇”进入，点击“企业交单”，输入核销单号，点查找。

3．点击下划线单号，点击交单，确定。

4．进入“出口退税”窗口，点击“数据报送”下的“选择报送”勾出相应的报关单号，选择报送。

5．7天后，带银行盖过章的银行水单，填制完整的《企业逐笔核销报告表》和《企业批次核销报告表》（一份核销单对应一份或多份银行水单填写逐笔表，多份核销单对应一份或多份银行水单填写批次表），报关单核销联，纸质核销单到外管局核销处核销，核销费8元/份。

三．退税流程1. 根据核销单领用日期，一般是超过一个月的让业务员催要货代将核销单退回。

2. 收到核销单后，登陆“中国电子口岸”网站，办理“企业交单”，“出口退税”登记操作。

3. 通知业务员让工厂开票（雨丝的财务通知），核对合同金额，预付账款金额，核算换汇成本，控制在3.8-7.12之间。

付佣核销退税结汇流程一、付佣流程：1.接收委托：企业接收国外客户的委托，确定交易金额、货款付款方式等。

2.采购货物：企业根据客户的需求，开始采购货物。

3.提供发票和报关单：货物采购完成后，企业提供发票和报关单给客户，以便后续付款。

4.客户支付货款：客户根据发票和报关单的要求，将货款支付给企业。

5.确认款项到账：企业核对银行账户，确认货款已经到账。

6.完成佣金支付：企业根据协商的佣金比例，将佣金支付给相关人员或代理商。

二、核销流程：1.检查核销凭证：企业与客户协商确定核销凭证的种类、格式等。

2.录入核销数据：企业将核销凭证上的相关信息录入系统中。

3.核对核销数据：企业核对系统中的核销数据是否准确。

4.编制核销报告：企业根据核销数据，编制核销报告反馈给国外客户。

5.客户确认核销：客户收到核销报告后，确认核销准确无误。

三、退税流程：1.准备退税申请材料：企业准备相关退税申请材料，包括进口货物发票、报关单、退税申请表等。

2.提交退税申请：企业将退税申请材料提交海关或相关部门。

3.审核退税申请：海关或相关部门审核退税申请材料的真实性和准确性。

4.确定退税金额：海关或相关部门审核通过后，确定退税金额。

5.支付退税款项：海关或相关部门将退税款项支付给企业。

四、结汇流程：1.准备结汇申请材料：企业准备相关结汇申请材料，包括外汇结算单、结汇申请表等。

2.提交结汇申请：企业将结汇申请材料提交银行或相关部门。

3.审核结汇申请：银行或相关部门审核结汇申请材料的真实性和准确性。

4.确定结汇金额：银行或相关部门审核通过后，确定结汇金额。

5.兑换货币：银行根据兑换汇率，将外汇收入兑换成本国货币，并存入企业账户。

以上是付佣、核销、退税、结汇的流程。

企业在进行国际贸易时，需要根据当地法规以及与国外客户的协商，按照以上流程进行操作，以确保交易的顺利进行。

深加工结转（转厂）售付汇及核销操作程序（１９９９年３月５日国家外汇管理局发布汇发（１９９９）７８号）为规范对深加工结转（转厂）售付汇的管理，现将有关具体操作程序规定如下：一、对经海关批准来料转进料的情况，由转入方企业办理购付汇手续。

外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理售付汇手续，售付汇单证留存５年备查：１、起运国（地区）为“中华人民共和国（１４２）”、贸易方式为“进料深加工（０６５４）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本进口报关单；２、转出方企业的运抵国（地区）为“中华人民共和国（１４２）”、贸易方式为“来料结转（０２５５）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”的正本出口报关单的复印件；３、转厂合同；４、进口付汇核销单。

转入方企业、转出方企业必须办理相应的进口付汇核销和出口收汇核销手续。

二、对经海关批准进料转进料的情况，外汇指定银行凭下列单证为转入方企业办理有关售付汇或境内外汇划转手续，售付汇或划转单证留存５年备查：１、起运国（地区）为“中华人民共和国（１４２）”、贸易方式为“进料深加工（０６５４）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本进口报关单；２、转出方企业的运抵国（地区）为“中华人民共和国（１４２）”、贸易方式为“进料深加工（０６５４）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”的正本出口报关单的复印件；３、转出方企业的加盖有海关“验讫章”的出口收汇核销单的复印件；４、转厂合同；５、进口付汇核销单。

转入方企业、转出方企业应办理相应的进口付汇核销和出口收汇核销。

三、对来料加工转内销货物的情况，外汇指定银行凭下列单证为转内销企业办理有关售付汇手续，售付汇单证留存５年备查：１、起运国（地区）为“中华人民共和国（１４２）”、贸易方式为“来料料件内销（０２４５）”或“来料成品内销（０３４５）”、加贴有防伪标签且盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本进口报关单；２、外经贸主管部门批准内销的文件；３、有关合同；４、进口付汇核销单。

一、有关“转厂”的含義我们对转厂先作了解，其指企业将保税料件加工的产品结转至另一直属或属海关内的加工企业加工后复出口的经营活动（备注：未经加工的保税进口料件不准办理转出手续。

）。

二、其操作过程，进出口转厂流程概述进出口转厂包含四个流程（假定作者为转入方报关部）:A. 资料审定篇资料审定篇---流程:1.采购下单通知;2.行销部接单通知;3.行销部填写转厂联络单，传真转厂联系单给转出方；转出方填写转厂联络单并回传给转入方确定是否符合转厂条件，从香港出口不适合转厂，适合转厂进入关封办理流程。

资料审定篇---作业说明:资料审定：（1）接采购的下单通知或者行销部的接单通知及厂商或者客户的联系电话。

（2）双方就电话联络后填制一张转厂联络单（转入方先填，填完后FAX到转出方企业。

在联络单上可以反映出双方可否办理转厂手续。

如果不符合转厂条件，货物则需从香港出口(备注：从香港出口会增加出口方费用)。

（3）转出方报关员核对转厂联络单，核定双方可否办理转厂。

可以转厂条件：1.转出企业、转入企业均已取得海关核发的加工贸易手册。

2.转出企业、转入企业已签订加工贸易结转合同或协议。

3.结转合同或协议在加工贸易手册的有效期内。

4.品名基本一致；5.商品编码八位全部相同；6.单位相同，若企业申报计量单位不一致而法定单位一致，经折算产确定法定单位对应的数量一致的，同意办理；申报单位与法定单位都不一致的不予办理。

如果有任何一项不同，则不可以转厂，原则上是出口方到其主管海关办理更改合同手续。

（更改合同需七个工作日）B、关封办理篇关封办理篇---流程（1）.转出受理与批准开始转入方提供资料给转出方，转出方填写关封及加盖印章转出方将关封连同“合同手册”、＜＜中华人民共和国加工贸易保税货物深加工结转申请表＞＞、转出企业、转入企业已签定的加工贸易结转合同或协议向当地海关报备，转出方海关审核报关资料正确盖海关验讫章,留存第一联, 退回三联资料退转出企业交给转入方。

附件：贸易进口付汇核销管理操作规程目录一、“对外付汇进口单位名录”(简称“名录”）管理二、“由外汇局审核真实性的进口单位名单"（简称“黑名单”）管理三、预付货款项下贸易进口付汇备案管理①四、异地付汇项下贸易进口付汇备案管理五、先支后收转口贸易项下进口付汇备案管理①六、境外工程使用物资付汇备案管理①七、不在名录企业进口付汇备案管理八、真实性审核付汇备案管理九、货到汇款项下贸易进口付汇核销管理①十、信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销管理十一、保税仓库进口货物项下付汇核销管理十二、深加工结转项下付汇核销管理十三、报关单贸易方式为“合资合作设备”、“外资设备物品”付汇核销管理十四、报关单上经营单位与付汇单位不一致付汇核销管理十五、贸易进口付汇项下退汇核销管理十六、转口贸易项下进口付汇核销管理十七、境外工程使用物资项下付汇核销管理十八、异地付汇核销管理注①：有关内容已经《国家外汇管理局关于取消部分进口付汇备案类别有关问题的通知》（汇发[2003］34号)修改。

一、“对外付汇进口单位名录"（简称“名录）管理返回二、“由外汇局审核真实性的进口单位名单”（简称“黑名单”）管理返回三、预付货款项下贸易进口付汇备案管理返回四、异地付汇项下贸易进口付汇备案管理返回五、先支后收转口贸易项下贸易进口付汇备案管理返回六、境外工程使用物资付汇备案管理返回七、不在名录企业进口付汇备案管理返回八、真实性审核付汇备案管理返回九、货到汇款项下贸易进口付汇核销管理返回十、信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销管理返回十一、保税仓库进口货物项下付汇核销管理返回十二、深加工结转项下付汇核销管理返回十三、报关单贸易方式为“合资合作设备(2025）”、“外资设备物品(2225）”付汇核销管理返回十四、报关单上经营单位与付汇单位不一致付汇核销管理返回十五、贸易进口付汇项下退汇核销管理返回十六、转口贸易项下付汇核销管理返回十七、境外工程使用物资项下付汇核销管理返回十八、异地付汇核销管理返回。

Tel : (0755)88303631 27257499 28958381 深圳市巨航企业管理顾问有限公司 深加工结转的路还有多久深加工结转是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。

对转出企业而言，深加工结转视同出口，应办理出口报关手续，如以外汇结算的，海关可以签发收汇报关单证明联；对转入企业而言，深加工结转视同进口，应办理进口报关手续，如与转出企业以外汇结算的，海关可以签发付汇报关单证明联。

一、深加工结转流程（转厂）正常流程境外境内A A1BB1操作中，境内不存在付款动作，境外A 公司向境外B 公司购买产品，境内B1公司发货到A1公司，货款由境外公司A 支付公司B ，这样在国内的交易价格上A1、B1两家公司在价格上可以协商决定；二、从送货、资金流向方向深入研究如果境外有很多贸易公司，之间全部有利益往来，对应境外贸易公司的客户、客户的客户几层关系都存在时，为了保持各方的利益，深加工结转会产生一定的困扰，大致利益链条造成外汇核销及税务风险举例说明如下：Tel : (0755)88303631 27257499 28958381 深圳市巨航企业管理顾问有限公司8元12元深加工结转9元 10元 11元例如上图：A 公司为a 公司的贸易公司（或投资方），B 公司为b 公司的贸易公司（或投资方），C 、D 公司为中间贸易商，假定每家均需要1元的利润，那么原本a 公司8元的产品到b 公司购买时购买成本变为12元；b 公司为最终的客户，要求按照12元价格来转厂，目的是为了合理入帐，所以a 公司必须使用12元的价格进行转厂，故转厂价格为12元；A 公司以8元的价格来购买a 公司的产品，A 公司肯定只支付8元给a 公司，故a 公司收汇为8元；出现的问题如下：1、a 公司出口给b 公司的出口报关单、收汇核销单，均为12元，实际收汇为8元，如何核销？2、a 公司实际收入为8元，帐面以报关单入帐，收入为12元，虚增4元的利润，需要按25%缴纳企业所得税，而利润并非a 公司的；以上问题是深加工结转的必然问题，公司很难解决，此项操作税务成本和外汇核销较难，通常利用其它项目去平帐处理：1、外汇核销利用差额结汇，其他直接出口的价格做些调整，去平衡价差；2、虚增利润部分，用直接出口作低价格来平衡，以减少在中国境内缴纳的企业所得税；产生的风险在于，对直接出口、深加工出口的产品的定价，如果差异太大，会被进行移转定价查核，如果情况属实，可能增值税、企业所得税均会要补缴。

深加工结转操作流程（电子结转）一、申请条件1转出企业、转入企业均已取得海关核发的加工贸易登记手册(进料加工或来料加工手册）；2转出企业、转入企业之间已签定加工贸易结转合同或协议；3结转交易发生在加工贸易登记手册的有效期内。

二、结转方式1申请表的备案(1)转出企业在QP系统中录入结转转出情况，申报后，产生"电子口岸统一编号"，将申请表E-MAIL或传真给转入企业；(2)转入企业在QP系统中录入结转转入情况，申报后，产生电子结转申请表号码(X11000123xxx)；此时，转出、转入状态均变为“成功入海关库”(3)转出企业向转出地海关申请审批，转出海关审批后，转出状态变为“审批通过”(4)转入企业向转入地海关申请审批，转入海关审批后，转入状态也变为“审批通过”。

此时，申请表方始有效，可以办理收发货。

（申请表如果是不需要人工审批的，状态是直接变成审核通过）(5)一份申请表对应一个转出企业和一个转入企业；一份申请只能对应转出企业一本手册，但可对应转入企业多本手册。

(6)结转双方备案的海关商品编码必须一致；（商品编码前8位必须一致，不一致会转人工审批）(7)结转双方备的案数量、计量单位应当一致或折算成一致。

（E账册联网企业《申请表》无须报备数量。

(8)对经海关审核通过后的《申请表》允许对其数量进行变更及增加新结转商品项目。

2收发货单登记(1)转出企业在实际发货后10天内（因技术原因无法在规定时效内申报发货数据的，经主管海关同意，可适当延长申报时限，但最长不超过20天），于QP系统中录入发货记录，产生《收发货单》号码(X11000123XXX1000X，前12位同结转申请表号码)，并E-MAIL或传真给转入企业；(2)转入企业在收到转出企业《收发货单》并在实际收货后10天内（因技术原因无法在规定时效内申报发货数据的，经主管海关同意，可适当延长申报时限，但最长不超过20天），于QP系统中录入收货记录。