会计经验：技术转让所得税处理案例

以“技术服务费”名义支付“特许权使用费”案例解析案情概述某市A公司由于相关合同中文译本内容不准确，以及对特许权使用费条款理解有误，未依法履行代扣代缴企业所得税义务。

税务机关调查核实后通知企业依法扣缴非居民企业所得税税款221252.19元。

相关事实某市A公司是1995年12月成立的外商独资企业，主要生产、销售二氧化碳气体保护焊丝、药芯焊丝、各种焊条，注册资本3170万美元。

1995年为获利年度。

该公司近3年售付汇业务发生频繁，内容涵盖股息、利息、技术服务、律师诉讼咨询、特许权使用费等多个项目，一直以来都是某市非居民税收管理工作的重点企业。

2010年税务机关与外汇管理部门建立了非贸易项下售付汇信息定期沟通制度，对来源于外汇管理部门的付汇数据与税务机关掌握的非贸易项下付汇征免税信息进行比对。

工作中发现，A公司2009年7月至2010年4月有9笔付汇信息未代扣代缴企业所得税，也没有主管税务机关出具的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》，付汇项目均为技术服务费且收款方为同一公司，由于该公司售付汇业务发生频繁，涉及项目较多，税务机关对上述付汇信息予以重点关注。

通过调取相关合同得知，上述技术服务费的发生源于该公司与新加坡某公司签署的信息技术服务协议，协议期限从2009年7月29日至2010年7月29日。

协议内容：A公司引进新加坡公司自行研发的企业资源计划管理系统，新加坡公司为其运营提供技术支持，具体为维护系统和支持其下属各部门的网络服务、计算资源、数据处理、产品生产销售流程控制服务、系统升级等。

协议金额：人民币221.25万元。

仅就合同而言，除了技术服务费金额偏高外，未发现其他疑点问题，但税务人员注意到协议涉及管理软件，软件属无形资产范畴，企业账目中并没有购买相关资产支付费用的记录，转让软件使用权仅收取技术服务费有违常规；另外在调查核实过程中，税务人员了解到新加坡公司系A公司外方投资人的控股股东（持股占51%），两者存在较为明显的关联关系，综合上述疑点，结合合同技术服务费金额偏高的事实，税务人员初步判断：技术服务费极有可能与特许权使用费有关，外方企业以技术服务费名义收取特许权使用费从而规避了企业所得税。

高新技术企业纳税筹划案例随着科技的不断发展和进步，高新技术企业在经济中的地位和作用越来越受到重视。

作为创新的引擎，高新技术企业在推动经济增长、促进就业、提升国家竞争力等方面发挥着重要作用。

然而，高新技术企业在纳税方面也面临着独特的挑战和问题。

为了合法合规地减少税负，许多企业不断探索和运用纳税筹划的方法和手段。

本文将以一个高新技术企业为例，介绍其纳税筹划案例，以帮助读者更好地理解高新技术企业纳税筹划的重要性和实践方法。

案例背景某高新技术企业成立于2010年，专注于开发和生产智能硬件产品。

该企业拥有一支实力雄厚的研发团队，并取得了多项专利和软件著作权。

除了国内市场，该企业还在国际市场上取得了一定的销售业绩。

然而，该企业在成立初期并没有考虑纳税筹划的问题，导致纳税负担较重，严重影响了企业的发展和竞争力。

目标与挑战该高新技术企业的目标是合法合规地减少税负，提高盈利能力和市场竞争力。

然而，随着其不断壮大和发展，面临的税务问题和挑战也随之增加。

首先，企业的研发费用较高，希望能够有效地减少研发成本。

其次，在国际市场上的销售也增加了跨国税收的问题。

此外，企业还需要满足相关法规和政策的要求，以免触犯税法和法律法规。

解决方案为了解决这些挑战和问题，该高新技术企业采取了一系列的纳税筹划措施，以优化其税务结构并合理降低税负。

具体方案如下：1. 申请并合理使用研发费用加计扣除。

高新技术企业的研发费用属于可加计扣除的项目，可以根据相关政策合理计算和申报。

该企业与具备资质的专业机构合作进行研发，确保研发费用的真实性和合规性。

通过合理申报加计扣除，企业可以减少纳税金额，提高盈利能力。

2. 恰当选择投资方式。

对于企业来说，选择适当的投资方式可以在一定程度上降低企业税负。

该企业充分利用投资所得税优惠政策，在经济发展区投资设立子公司，从而享受相关税收减免政策。

同时，企业还积极寻求国内外合作伙伴，通过合作开展项目，进一步实现税负的分担和减轻。

企业所得税纳税申报实训案例唐山鑫达股份有限公司为高新技术，其总机构设在中国，在美、法两国设立分支机构。

2011年境内经营业务如下：（1)销售商品收入2500万元；（2)销售材料收入500万元;（3)处置固定资产取得净收入300万元,转让无形资产取得净收入100万元；（4）获得股息收入100万元（其中国债收入20万元，2009年3月份公允价值1000万元的设备投资于A公司获得股息收入60万元,2010年6月购买B公司流通股获得股息20万元）; （5)运费收入100万元；（6）接收乙公司无偿赠送的机械设备,该机械设备的市场价格为200万元;（7）由于债权人的原因，所欠丙公司20万元货款确实无法支付；（8）获得财政拨款收入200万元；（9）用自产的产品发给职工,成本50万元,市价100万元（企业未确认收入）;（10）收到C企业违反合同支付的违约金10万元；（11）销售成本1300万元（其中其他业务成本200万元)；（12）缴纳税金260万元（含增值税180万元）;（13）发生销售费用670万元（其中广告业务宣传费500万元),管理费用480万元（其中业务招待费20万元、新技术研发费用40万元），财务费用80万元(向金融机构借款500万元，年利率6％，向其他企业借款500万元，年利率10％）;（14）计入成本费用中的实发工资总额为200万元（其中企业残疾人员工资10万元)，跛脚工会经费5万元，职工福利费30万元，职工教育经费6万元，社会保险费60万元；(15）营业外支出50万元（其中税收滞纳金1万元，罚款支出5万元，公益救济性捐赠30万元)；(16）8月份购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元。

全年预缴所得税150万元。

境外经营业务如下：公司在美法两国设有分支机构，从美国机构分会利润350万元,缴纳所得税150万元;从法国机构分回利润1300万元，缴纳所得税200万元。

要求：计算唐山鑫达股份有限公司2010年应纳的企业所得税，并编制年度企业所得税纳税申报表。

第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收法律法规体系不断完善，企业税务筹划与合规问题日益受到关注。

本文将以一起企业税务筹划与合规的典型案例进行分析，旨在为企业提供税务法律风险防范的参考。

二、案例简介某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2010年，主要从事软件开发、技术服务等业务。

在经营过程中，科技公司发现我国现行税法规定对企业研发费用、广告费用等有一定的税收优惠政策。

于是，科技公司开始进行税务筹划，以期降低税负。

三、案例分析1. 税务筹划行为（1）研发费用加计扣除根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业研发费用可以加计扣除。

科技公司为享受此优惠政策，加大了研发投入，并在财务报表中准确核算研发费用。

（2）广告费用扣除根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的广告费用，按照规定限额扣除。

科技公司针对广告费用，合理制定广告策略，确保广告费用控制在限额内。

2. 税务合规风险（1）研发费用加计扣除的合规风险在享受研发费用加计扣除政策时，科技公司存在以下合规风险：①研发费用归集不准确：科技公司部分研发费用与生产经营无关，存在归集不准确的风险。

②研发费用核算不规范：科技公司研发费用核算过程中，存在核算不规范、核算科目混乱等问题。

（2）广告费用扣除的合规风险在享受广告费用扣除政策时，科技公司存在以下合规风险：①广告费用扣除限额计算错误：科技公司广告费用扣除限额计算错误，导致多扣除广告费用。

②广告费用支出不合规：科技公司部分广告费用支出不符合税法规定，存在不合规风险。

四、案例分析及建议1. 案例分析本案中，科技公司通过合理利用税收优惠政策，降低了税负。

然而，在享受优惠政策的过程中，也存在一定的合规风险。

若科技公司不能有效防范这些风险，可能导致税收违法。

2. 建议（1）加强税务风险防范意识企业应充分认识到税务筹划与合规的重要性，建立健全税务风险防范机制，确保企业税务行为合法合规。

5年内转让环保设备仍要补缴抵免所得税
【问题】
 2007年我企业为了进一步减少对环境的污染，投资50万元购买了一套大型环
保设备。

经当地税务机关审核可享受税法规定的环保设备抵免税收优惠。

于是我企业按规定将10%的投资额从当年应纳税额中抵免。

2009年因企业转产，我们将该套环保设备转让给他人。

税务机关在得知这一消息后，要求我们补缴因环保设备抵免所少缴的企业所得税。

请问税务机关的做法正确吗？
 【解答】
 《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按一定比例实行税额抵免。

 《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可
以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

 享受《企业所得税法》第三十四条企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自。

28题企业所得税计算案例企业所得税计算题案例一、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。

计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。

二、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。

（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。

（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）三、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。

税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

企业所得税的案例【案例5－1】某公司对外转让一项专有技术，并在技术转让过程中提供有关的技术咨询、培训等服务。

公司与买方签订了3年的协议，共收取1200万元。

各年度收入取得情况可以有三种不同方案。

【案例5－2】某企业计划用100万元资金进行债券投资，有两种方案可以选择：一是购买票面年利率4．6％的企业债券。

二是购买年利率为3．2％的国债。

该纳税人企业所得税税率为33%，假定不考虑风险和流动性的差异，从税后收益的角度考虑你认出为如何筹划？【案例5－3】 A公司和B公司为关联公司，A公司主要生产摩托车发动机，B公司主要生产摩托车整车，A公司产品主要供应B公司生产需要。

某年度A公司应税所得额为450万元，B公司应税所得为80万元。

A公司所得税税率为25%，B公司所得税税率为15%。

在纳税年度中A公司出售给B公司摩托车发动机5万台，每台售价2100元。

你认为怎样进行节税筹划？【案例5－4】某商业公司2010年度的纳税调整前所得为500万元，企业所得税税率为25％。

企业为了提高其知名度及美誉度，决定向社会捐赠40万元，假设无其他纳税调整项目。

在捐赠总额不变时，有下列几种捐赠方案可以选择：①将40万元现金直接送交给本地新录取的80名家庭贫困的大学生。

②将40万元通过市教育局转赠给某大学用于补贴家庭困难的大学生的学费。

6. 上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。

l月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，l月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。

7. 1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。

8. 1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。

9. 1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。

10. 1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。

11. 1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。

12. 1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。

要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录，并填写《纳税申报表》。

案例七北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】上市公司股份转让涉及个人所得税案
例解析
陈发树避税引发财税【2009】167号文件根据财税字【1998】61号文件规定，我国二级市场转让股票暂免征收个人所得税。

因此大小非解禁后，大小非股东为了少缴个人所得税，费尽心机。

从紫金矿业上市招股说明书中查到，紫金矿业股份公司成立时，与陈发树有关的3家公司持有紫金矿业的股份，即新华都实业股份有限公司出资2602.15万元，持有1729万股，占紫金矿业股份的18.2％，是第二大股东。

上杭县华都建设工程有限公司出资1000.83万元，持有665万股，占紫金矿业股份的7％，是第4大股东。

新华都百货有限责任公司出资246.35万元，持有163.69万股，占紫金矿业股份的1.72％。

从招股说明书看，紫金矿业成立之初陈发树个人并没有直接持有紫金矿业的股份。

随着紫金矿业谋划A股上市，陈发树等人也谋划直接持有紫金矿业的股份。

紫金矿业上市招股说明书披露，2007年2月5日，新华都工程有限责任公司、新华都百货有限责任公司以每股面值0.1元的价格合计转让给陈发树35888.16万股紫金矿业股份，陈发树总计支付转让款3588.82万元。

于是，经过股份转让，紫金矿业股份就从新华都工程有限责任公司等法人名下转移到陈发树个
人名下。

新华都工程以0.1元的面值无偿转让给陈发树3.5亿股紫金矿业，同样以0.1元的面值转让给柯希平2.6亿股，新华都工程没有赚到一分钱,明知紫金矿业上市必然产生大幅溢价收益,赚取超额利润,新华都工程为何如此慷慨转让给陈发树和柯希平一个巨大的馅饼呢？陈发树通过自己控制的新华都实业集团股。

中级经济师财税案例中级经济师财税案例：1. 企业所得税优惠政策：某企业在上年度实施了技术改造项目，根据国家政策，该企业可以享受企业所得税优惠政策。

经过计算，该企业可以减少纳税金额500万元。

2. 个人所得税计算：某个人在上年度的工资收入为30万元，同时还有房租收入10万元。

根据国家个人所得税法规定，工资收入需要缴纳个人所得税，但房租收入可以享受一定的免征额。

经过计算，该个人需要缴纳个人所得税7万元。

3. 增值税税率调整：某个纺织企业所生产的纺织品原本适用17%的增值税税率，但根据国家税务局的通知，该行业的增值税税率调整为13%。

经过计算，该企业可以减少纳税金额80万元。

4. 营业税改为增值税：某饭店在上年度进行了税制改革，将原本适用的营业税改为增值税。

经过计算，该饭店可以减少纳税金额50万元。

5. 资产折旧税前扣除：某企业购买了一台价值100万元的机器设备，根据国家财税政策，该机器设备可以按照一定的折旧率进行税前扣除。

经过计算，该企业可以减少纳税金额20万元。

6. 资产捐赠税收优惠：某企业将一批价值50万元的办公设备捐赠给公益机构，根据国家税收优惠政策，该企业可以享受资产捐赠税收优惠。

经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。

7. 税收减免政策：某地区发生了自然灾害，国家决定对该地区的企业进行税收减免。

某企业在受灾地区经营，根据国家政策，该企业可以减少纳税金额30万元。

8. 进口关税优惠：某企业进口了一批原材料，根据国家贸易政策，该企业可以享受进口关税优惠。

经过计算，该企业可以减少关税支出20万元。

9. 土地使用税减免：某企业在上年度购买了一块土地用于生产，根据国家土地税收政策，该企业可以享受土地使用税减免。

经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。

10. 税收返还政策：某企业在上年度缴纳了过多的增值税，根据国家税务局的规定，该企业可以申请税收返还。

经过审核，该企业可以返还增值税10万元。

以上是中级经济师财税案例，涵盖了企业所得税优惠、个人所得税计算、增值税税率调整、营业税改为增值税、资产折旧税前扣除、资产捐赠税收优惠、税收减免政策、进口关税优惠、土地使用税减免和税收返还政策等不同方面的案例。