第十二章 外币报表折算教学案例

外币会计^外币账户期末调整期末，将所有外币货币性项目的余额，按照期末即期汇率折算为人民币金额，与账户原 人民币金额的差额，记入“财务费用——汇兑差额”等科目。

【例题】中天公司外币业务按发生时的即期汇率折算，某年5月初外币账户余额如下表 所示：该公司5月份发生的有关外币业务如下：① 5月5日岀口商品一批，价款30 000美元，款项尚未收到，当日即期汇率为1美元 =7. 6元人民币。

② 5月10日从中国工商银行取得短期借款10 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 4 元人民币。

③ 5月12日偿还上月欠中国银行短期借款20 000美元，当日即期汇率为1美元二7. 8 元人民币。

5月31日即期汇率为1美元=7元人民币。

美元均通过公司的银行存款美元户存取。

【要求】对上述外币业务进行账务处理，月末计算汇兑损益并进行账务处理（汇兑损益 计入财务费用）。

① 5月5日出口商品借：应收账款一一美元（30 000美元） 贷：主营业务收入 ② 5月10日取得借款借：银行存款—美元（10 000美元）贷：短期借款一一美元（10 000美元） ③ 5月12日偿还借款借：短期借款一一美元（20 000美元）财务费用一一汇兌差额贷：银行存款一一美元（20 000美元） 期末汇兑损益的计算一一简便方法：T 形账户法。

A 、应收账款期末调整（T 形账户法）第一步，建T 形账戸。

先将“应收账款一一美元戸”的期初余额（包括人民币余额和美 元余额）记入账户，再逐笔查找所有分录，将该科目的金额（人民币金额连同美元金额）记 入账戸，然后分别结出人民币余额和美元余额。

应收账款期末调整228 000228 00074 00074 000 150 000 6 000 156 000第二步，计算科目余额调整数（即汇兑损益）调整数二外币余额X期末汇率-人民币余额应收账款调整额二50 000X7-378 000二-28 000第三步，做分录。

调整数若为正数，则表示应调增该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调增记借方，负债类科目调增记贷方）：调整数若为负数，则表示应调减该科目的余额（根据科目性质，资产类科目调减记贷方，负债类科目调减记借方）。

外币会计报表折算-详解(重定向自外币报表的折算)外币会计报表折算（translation of foreign currency statements）目录• 1 什么是外币会计报表折算• 2 外币会计报表折算的意义• 3 外币会计报表折算的折算方法• 4 选择外币会计报表折算方法的原则• 5 相关条目什么是外币会计报表折算外币会计报表折算是为了编制合并报表或便于了解境外实体经营状况，将一套业已编制完成的以外国货币为记账本位币的会计报表，运用一定的折算方法，折算为以本国货币表述的会计报表的过程。

是指将以外币表示的会计报表折算（或翻译）为某一特定货币（通常为母公司的记帐本位币）表示的会计报表。

外币会计报表折算的意义外币会计报表折算的意义主要表现为三个方面：第一，满足跨国公司合并其在世界范围内的子公司会计报表，以反映其集团综合财务状况和经营成果的需要。

第二，为了向外国股东和其他使用者提供适合于他们阅读和使用会计报表的需要。

外币会计报表折算外币会计报表折算外币会计报表折算第三，为了在外国证券市场上发行股票和债券，需要按一定的汇率将本国货币表示的会计报表折算为相关的外国货币表示的会计报表。

外币会计报表折算主要涉及两大问题：一是采用何种汇率对外币会计报表项目的数据进行折算；二是对由于报表各项目所使用的折算汇率不同所产生的外币会计报表折算差额如何处理的问题。

如我国会计制度规定，我国企业在国外或港澳地无有附属企业的（包括需要与本企业编制合并会计报表的被投资企业），如以当地货币作为记账本位币编制会计报表，企业在将附属企业会计报表汇编和合并时，应将其会计报表折算成人民币金额，再与本企业的人民币报表进行汇编和合并。

故企业编制合并报表是外币会计报表折算的第一种目的。

根据我国《企业会计准则》规定，如果企业选用某种外国货币为记账本位币，到会计期末就应该将外币会计报表折算成人民币报表。

另外，为了使习惯持不同纲币观念的报表使用者便于理解，而将一些外币表示的会计报表折算成人民币报表，或者为满足特定的国外投资者的需要，而将人民币报表折算成某种外国货币报表，这属于外币会计报表折算的第二种目的。