代购代销业务增值税与营业税的计算方法

关于增值税，委托代销的增值税怎么核算假设甲企业接受乙企业委托销售商品给丙。

当销售成立，即乙收到甲的销货清单时，乙所开发票（给甲）为价款40000元，增值税款6800元。

而甲所开发票（给丙）为价款48000元，增值税款8160元。

对受托方甲来说，它的销项税为8160元，而它的进项税为6800元，甲只就增值额部分纳税。

——并没有重复。

若甲是以收取手续费方式代销。

则乙开给甲和甲开给丙的，是一样金额的发票。

即从甲这一方来说，进项是6800元，销项也是6800元。

——当然也没有重复。

（收取的手续费另外单独计税。

）我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。

即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳增值税，然后再按与委托方签订的协议，定期填制代销清单，与委托方结算贷款及手续费。

同时，委托方根据代销清单，给受托方开出增值税专用发票，并据以作销售处理，缴纳增值税。

委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式，下面举例说明两种方式下委托方和受托方相关的会计处理。

一、视同买断方式委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。

受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。

例1、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。

A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，注明价款10 000元，增值税额1700元。

B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元，增值税额2040元，（一）委托方相关的会计处理1、A企业将甲商品交付B企业时借：委托代销商品 7500贷：库存商品 75002、收到B企业代销清单时借：应收账款—B企业 11700贷：主营业务收入 10000应交税金—应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 7500贷：委托代销商品 75003、收到B企业汇来的货款时借：银行存款 11700贷：应收账款—B企业 11700（二）受托方相关的会计处理1、收到甲商品时借：受托代销商品 10000贷：代销商品款 100002、实际销售甲商品时贷：主营业务收入 12000应交税金—应交增值税（销项税额） 2040借：主营业务成本 10000贷：受托代销商品 10000借：代销商品款 10000应交税金—应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款—A企业 117003、按合同协议价将货款付给A企业时借：应付账款—A企业 11700贷：银行存款 11700二、支付手续费方式委托方在收到受托方的代销清单时，按协议售价反映销售收入，计算增值税销项税额，然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费，所支付的手续费以“营业费用”列支。

代销货物的税务及会计处理代销货物是现行增值税和营业税的一项特殊应税业务。

是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的活动.即受托方以委托方的名义,从事销售委托方的货物，对代销货物发生的质量问题以及法律责任,都由委托方负责。

笔者现从委托双方的角度就代销货物的税务及会计处理进行分析.一、税法关于代销货物行为的相关规定《增值税暂行条例》规定,将货物交付他人代销应视同销售货物缴纳增值税。

委托代销货物的纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天.而根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）的规定,企业委托代销货物的纳税义务发生时间有明显变化，不再仅以是否收到代销清单为标志。

即使未收到代销清单但收到货款或发出代销商品达180天的同样要视同销售计算增值税。

这就要求企业财务人员计算委托代销货物增值税时必须注意最新政策的规定。

《营业税暂行条例》规定，纳税人因受托代购代销货物收取的手续费应按服务业中的”代理业"计算缴纳营业税。

二、新准则对委托代销行为的会计处理规定新收入准则明确规定，商品销售收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1。

企业已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;3。

收入的金额能可靠地计量;4。

与交易相关的经济利益流入企业；5。

相关成本能可靠地计量.企业在账务处理上单独设立相关的科目进行核算,反映已经发生但尚未确认收入的商品成本。

委托方将货物转交给他人代销，由于货物所有权并没有转移,只是改变了存放地点，销售并没有实现，因此,企业设置"委托代销商品”科目核算已经发出但尚未确认收入的商品成本,科目的余额并入资产负债表的”存货”项目反映。

三、代销货物的税务处理税法规定,委托代销行为应视同销售货物征收增值税，并就提供代销货物的劳务所取得的手续费征收营业税。

涉 及增 值 税 的计 算 ． 受 托 方 既 涉 及 增 而
值税 的计 算也 涉 及 营业 税 的计 算 ． 外 ． 此 委 托方 计 算增 值 税 时 应考 虑 不 同 的纳税 义 务 发生 时 间 ． 托方 计 算增 值 税 、 业 受 营 税 时 应 考 虑 不 同 的手 续 费 结 算 方 式 ． 这 就 要 求税 务 人 员及 财 务 人 员在 计 算征 收 代 销 货物 税 款 时认 真 加 以 注意 笔 者现 从委 托 双方 的 角 度就 代 销货 物 的纳税 计
元 （ 税 ）２０ 含 ，０ ５年 ８月 ２ 日甲 公 司 收 ８
按 服 务 业 中 的 “ 理 业 ” 算 缴 纳 营 业 代 计
税。 由此 可见 ． 销 货 物既 涉 及增 值 税 的 代 计 算 ， 涉及 营 业税 的计 算 。但 是 ， 又 由于 代 销 货 物 关 系 到委 托 双 方 的 纳税 计 算 ． 并且 委 托 双 方 所 纳 税 种 不 同 ． 托 方 只 委
收 到全 部 或 部 分 货 款 的 当 天 。 例 ：０ ５年 ｌ ２０ ２月 ８ 日 ，甲 服 装 厂 （ 般 纳 税 人 ）与 乙服 装 商 店 签 订 了 一 一 份 代销 合 同 ． 乙商 店 为 甲 厂代 销 衬 衣 由 １０ ０ ０件 ． 总价 值 ８ ６ ０元 （ 税 ） ３０ 含 。甲厂 于 ２０ ０ ５年 ｌ ２月 １ ８日 ． １０ 将 ００件合 同 约 定 款 式 的 衬 衣 送 达 乙 商店 。 ０ ６年 ２ ２０ 月 ２ 日 ． 甲 厂 收 到 了 乙 商 店 汇 来 的 ８ ８ ２ ０元 的代 销货 款 ． 尚 未 到 代 销 清 ４４ 但 单 。 。 厂 ２０ 则 甲 ０ ６年 ２月 份 委托 代 销 衬 衣 应 计 提 增 值 税 销 项 税 额 为 ：４ ４ ＋ ８２０

增值税怎么算增值税的计算公式是什么增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品的增值额来征收税费的一种税收制度。

它是在商品生产、流通、消费的每一个环节都按照一定税率征收税费，最终由消费者支付的一种间接税。

增值税的计算是根据增值税税率和增值额来确定的。

增值额是指在商品生产、流通、消费环节中，商品的销售价格与商品生产成本之间的差额。

增值税税率是指根据不同的商品或者服务的性质，由国家制定的税率。

增值税的计算公式如下：增值税额=销售额×税率-进项税额其中，销售额指的是企业在一定时期内销售商品或提供劳务所获得的收入；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指企业购进商品或接受服务时支付的增值税。

在计算增值税时，首先要确定企业的销售额。

销售额可以通过根据每一项销售收入的金额相加求得。

其次，要确定企业的进项税额。

进项税额是指企业购进商品或接受服务时支付的增值税。

企业在购进商品或接受服务时，要向卖方支付增值税，并在购进商品或接受服务的发票上注明增值税额。

企业可以通过将购进商品或接受服务时支付的增值税金额相加求得进项税额。

最后，根据计算公式，将销售额和进项税额代入公式中，可以求得增值税额。

举例来说，假设企业在一段时间内的销售额为100,000元，增值税税率为13%。

在此期间，企业购进商品或接受服务支付的进项税额为10,000元。

那么，此企业应缴纳的增值税额为：增值税额=100,000×13%-10,000=3,000元因此，此企业应缴纳的增值税额为3,000元。

需要注意的是，增值税是一种按照商品的增值额征收的税费，最终由消费者承担。

在计算增值税时，企业可以将进项税额抵扣销项税额，差额作为应缴纳的增值税额。

同时，企业可以根据国家的相关政策，对一些特定的商品或者服务享受免税或减税的优惠政策。