成本控制制度

总则为加强公司本钱管理，进步经济效益，根据财政部《企业财务通则》、《企业会计准则》、《××财务管理办法》的规定，特制定本办法。

公司本钱用度是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要根据。

公司本钱用度管理的基本任务：通过对本钱用度的猜测、计划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不断下降本钱用度，发掘潜力，进步经济效益，保护投资者权益。

本钱用度管理的主要内容：建立健全本钱用度管理责任制，加强本钱用度管理的基础工作，进行科学的本钱猜测和决策，确定目标本钱，编制本钱用度计划，实行周密的本钱用度控制，按财务会计制度和本钱用度核算办法及时正确核算本钱和用度，分析、考核本钱用度指标的完成情况。

公司实行本钱用度管理责任制，严格本钱用度节奖超罚制度。

在本钱用度管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵守财政法规和财经纪律。

接受国家财政、审计、税务机关和上级主管部分的监视和检查。

本钱开支范围公司本钱用度分为营业本钱（用度）、管理用度、财务用度、其他业务支出、营业外支出。

业务本钱是指公司在生产经营活动中实际发生的与（经营范围）直接有关的各项支出。

按业务种类分为PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业本钱。

营业本钱（用度）开支范围：工资：从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助职员的工资、奖金、补助、补助及公司规定的收进提成等。

职工福利费：按规定标准提取的从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计和辅助职员的职工福利费。

折旧费：各类专业用固定资产折旧费及融资租进和经营性出租的固定资产的折旧费。

修理费：各类专业用固定资产（含租进的固定资产）维护和修理费。

低值易耗品：各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。

业务费：业务经营进程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具有品、以经营租赁方式租进固定资产的租赁费、资源占用费、代办手续费、保险费、业务宣传费、生产职员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图书资料费和其他用度。

管理用度指公司总部、分公司机关为管理和组织生产经营活动而发生的各项用度。

管理用度包括：（1）工资：管理职员的工资、奖金、补助和补助。

（2）按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休兼顾金、住房公积金和住房补贴。

（3）公司总部和分公司机关办公费、差旅费、劳动保护费、办公装备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。

（4）地方税费、土地使用费、业务接待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、保险费等。

（5）公司总部的广告宣传用度和分公司的广告营销用度。

（6）无形资产和开办费摊销、坏帐预备（损失）、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废等用度。

（7）其他管理用度。

财务用度是指公司为筹集资金等而发生的各项用度，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收进）、汇兑净损失、调解外汇手续费、金融机构手续费和为筹资发生的其他财务用度等。

其他业务支出是指从事其他业务活动发生的各项支出。

其他业务本钱开支范围包括与其他业务相干的各项本钱用度支出，如出租固定资产的折旧费、出售产品的印刷费、提供劳务而发生的相干用度和相干税费支出。

营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出。

包括固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损失，公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。

正确辨别收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守本钱开支范围。

以下各项支出不得列进本钱开支：为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出；对外投资支出；被没收的财物损失；支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出；非公益性援助、捐赠支出；国家法律、法规规定之外的各种用度；国家规定不得列进本钱用度的其他支出。

（三）本钱用度的核算本钱用度核算的内容：按PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业项目作为本钱核算的对象，分别设置本钱核算科目，按本钱开支范围进行各项经营本钱（用度）核算。

管理用度和财务用度按各自确定的开支范围进行核算。

本钱用度核算的原则1．进行专业本钱核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个计算期内，本钱计算对象的收进与耗费，起止日期须一致。

2，各专业项目本钱，必须根据计算期内完成产品产量所发生的实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得以计划本钱、估计本钱、定额本钱代替实际本钱。

采用计划本钱或定额本钱进行核算的，应按规定，及时调剂为实际本钱。

3．必须划清本期本钱与下期本钱的界限，分清各个专业项目本钱之间的界限，分清在建工程本钱与主营业务本钱、项目本钱之间的界限。

4．本钱用度核算资料要正确、完全，有关本钱用度核算的原始记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及时、正确。

5．严格按专业项目核算的规定，正确搜集、分配生产用度，本钱核算的程序和方法，未经总公司批准不得随便变动。

本钱用度核算的方法1．按规定的本钱用度项目和本钱核算对象登记本钱用度明细帐。

根据帐簿的记录和有关资料编制本钱用度报表，分析本钱用度计划的执行情况和升降缘由，猜测本钱发展趋势，提出下降本钱用度的途径和加强本钱管理的建议。

2．进行总分类核算和明细分类核算。

总分类核算是对各项用度进行汇总，通过“主营业务本钱”和“经营用度”科目聚集，确定生产用度（专业用度）总数。

明细分类核算是在“主营业务本钱”“经营用度”科目下，按本钱项目设置工资、职工福利费、修理费、折旧费、低值易耗品摊销、业务费等二级科目。

将以上科目按业务分类对象设置PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业本钱三级科目。

相干用度的分摊方法：凡能直接列进各专业项目本钱的，则直接列进，不能直接列进的采用按业务工作量（职员经费比例）分摊。

管理用度、财务用度的核算：直接计进当期损益。

预提用度和待摊用度的核算。

在支出还没有发生而需要从本钱和用度中预提的支出项目和标准，必须按公司规定执行。

预提数与实际数之间出现差异时，应及时调剂提取标准或增加有关本钱和用度。

支付分期摊销的待摊用度，依照用度项目受益期限确定分摊数额，分摊期一般不超过一年；在长时间待摊用度中核算的开办用度，自公司正常经营的次月起分期均匀摊销，列进管理用度，摊销期为五年；在长时间待摊用度中核算的以经营租赁方式租进的固定资产改良支出，在租赁期限内分期摊销，按其支出性质列进本钱或管理用度。

本钱核算必须严格遵守以下规定：（1）不得擅自进步开支标准和扩大开支范围；（2）不得随便摊提本钱用度，挤占国家和公司收进；（3）不得弄虚作假，造成本钱不实；（4）严禁损公肥私、浪费或隐瞒收进，不得截留或坐支收进。

（四）本钱用度的计划、分析、猜测本钱用度计划1．本用度计划的编制根据：PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专项业务、机构职员、装备配置、物价变化等情况；市场开辟计划；装备运营维修计划；有关消耗定额、开支标准和范围；有关的政策和规定等。

2．本钱用度计划主要内容：PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计等专项业务工作量、装备运营维修工作量指标；分科目分要素的本钱用度数额计划；编制说明书等。

3．本钱用度计划的编制方法：采用弹性预算、零基预算、总量控制等相结合的方法。

本钱用度分析1．本钱用度分析的主要内容：总支出、单位支出完成情况及勤俭超支缘由；按支出要素分析变化情况；评价计划执行情况。

2．本钱用度分析的情势：实行平常、定期、专项和动态等多种情势。

3．本钱用度分析的方法：采用比较法、因素分析法、本量利分析法等。

本钱用度猜测本钱用度猜测的主要内容：计划实现程度；政策、价格、工作量等因素变化对本钱用度的影响；采用新技术、新工艺、新品牌、新材料、新装备和改变整体布局等对本钱用度的影响；信息技术的发展与规划对今后若干年内本钱用度的影响。

本钱用度猜测的方法：采用固定本钱、变动本钱和支出率计算法等。

猜测工作应根据决算、统计资料和平常积累的历史资料及到达调查研究把握的具体情况进行。

本钱用度猜测工作由财务部分本钱计划职员负责，组织有关部分或职员提供资料，具体落实。

（五）本钱用度管理责任制根据本公司的经营特点，实行本钱用度积分管理的目标本钱责任制，即公司、分公司和分公司所属核算单位以目标本钱为中心的分级负责制。

公司总部财务部负责全公司本钱用度的综合管理，其主要任务是：指定和修订公司《本钱用度管理办法》；监视检查各分公司本钱用度计划执行情况；组织编制下达本钱用度计划，并落实计划的统计分析制度；组织有关业务部分调查研究，调剂本钱用度的主要定额指标；指定本钱用度节奖超罚的具体办法，强化束缚机制和鼓励机制，总结推广本钱管理经验。

分公司的本钱用度管理由总会计师组织财务部负责实施，是执行本钱用度计划的直接责任单位，单位领导应负责组织财务、计划、生产、经营职员构成本钱管理中心，其主要职责是：组织有关业务部分制定各项用度定额，为编制本钱用度计划奠定基础；负责分解下达本钱用度计划，在执行计划的进程中参与猜测、控制、分析和考核工作；组织本钱核算，把握猜测各种影响本钱的数据，及时上报本钱用度信息资料；按月、季、年组织本钱管理分析、经济活动分析，找出本钱用度勤俭超支缘由，提出改进经营、落实目标本钱、进步经济效益的意见、建议和措施；保证全面完成份公司的各项本钱用度计划和主要经济指标；规范本钱核算和本钱责任制；分解下达本钱用度计划至专业项目组，监视检查计划执行情况，落实目标本钱；加强基础工作，健全原始记录，监视检查计划执行情况，对专业项目组进行责任制业绩考核，贯彻落实本钱用度节奖超罚办法。

（六）本钱用度的考核与监视对本钱用度支出的全进程，都必须实行认真考核与监视。

本钱考核的主要指标是由有权支出完成情况，并按有权支出完成情况实行节奖超罚。

除有权支出外，辅助考核执行本办法的相干情况，本钱用度计划的执行情况及对违游记为的调查、核实和处理情况。

团体公司对分公司，分公司对所属核算单位实行分级考核。