美国的税收风险管理体系

完善税收执法风险防的国际借鉴研究目录摘要一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险2、外向性风险3、其他风险二、税收执法风险的成因分析（一）执法风险产生的客观原因（二）执法风险产生的主观原因1、法律意识薄弱，风险意识欠缺2、业务能力不足，综合素质亟待提升3、思想觉悟不高，责任意识缺乏 （三）执法管理层面的原因1、管理信息不对称带来执法风险2、权力相对集中带来执法风险3、税务机关考核制度不完善带来执法风险三、国外税收执法风险防控管理经验 1、澳大利亚的税收风险管理实践2、欧盟税收执法风险管理学生X X 学生学号 专业班级 学院名称3、英国税收执法风险管理4、美国税收执法风险管理四、探索防和化解执法风险的工作机制和措施1、建立风险动态识别和评估机制2、建立税收执法风险处置机制3、建立税收执法风险信息化预警机制4、部职能分工，减少重叠交叉5、合理调整管理方式6、提高干部队伍法律素质7、加强业务培训8、强化税收执法的部监督9、改进税收执法的外部监督摘要随着经济社会的发展和依法治税的深化，税收管理的难度越来越大,税收执法环境越来越复杂。

由于纳税人自我保护意识的增强，在税务执法过程中任何小的差错都会造成纳税执法风险。

一直以来，学术界在理论和实践领域都对防税收执法风险进行了积极有益的探索，并取得一定的成效。

但在实践层面，由于对风险认识不足、重视不够，税收执法一线人员仍难以进行清晰判断和有效防。

本文结合税务机关日常工作中税收执法现状及存在问题，深入分析了问题产生的背景和原因，细致阐述了执法风险的分类和特征。

并将理论和实践相结合，对完善税收体制、提高税收执法人员的思想素质和技能进行了一些有益的探索。

关键词税务机关；税收执法；风险防；研究正文一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、生性风险（1）.制定的税收规性文件依据、容和程序不合法。

如制定的税收规性文件与上位法相冲突、超出自身权限等、未按规定进行报备、未按要求进行公示、已作废的规性文件仍在沿用等。

境外投资需警惕四大类风险在中国企业对外直接投资快速发展的同时，由于国际经营环境及管理的复杂性，并且国内缺乏专门的海外投资风险评估机构以帮助企业分析和评估海外投资项目的可行性，企业本身受信息渠道、自身评价或判断能力等方面因素的影响很难正确判断某项目在国外是否具有发展前景，因而中国境外投资面临着许多风险。

从风险性质来区分，主要包括商业风险、政治风险、税务风险、法律风险四大类。

中国企业在境外投资时，要取得成功，就必须在投资决策和业务经营过程中全面考量所存在的各种风险，并采取有效措施规避。

市场风险，是境外投资中最关键影响最直接的风险之一。

东道国宏观经济环境和对外直接投资企业所处的行业环境及产业问题，如行业产能过剩等，都会直接影响境外投资的成功与否。

具体来看，宏观经济风险包括宏观经济发展不稳定、严重通货膨胀、国际收支失衡、汇率波动风险及利率风险等。

其中汇率波动风险是对外投资经济风险中常见的风险，我国企业遭遇汇率波动风险的典型例子是 1990 -1993年，由于卢布贬值，我国在俄罗斯或东欧经营的企业由获利变成严重亏损，甚至血本无归。

信用风险，是中国企业境外投资最常见的风险之一。

在中国企业走出去的过程中，很大可能会寻求当地企业或者机构的协助与合作，由于对投资所在国信用体系理解不深或者合作企业的尽职调查不够充分，常常会遇到不诚信合作等信用风险。

而一旦不诚信合作发生，中国企业的投资很可能会受到较大程度的损失，所以信用风险也是中国企业走出去中需要重点防范的部分。

环境风险，是中国企业走出去时需要关注的风险之一。

在境外，时常发生中国企业投资后，因需满足环保法规要求而增加投入或迫使项目停产以及企业在投资生产过程中采取的环境保护措施达不到当地民众预期而引发抗议甚至损失的情况。

不同地区的环境保护要求与门槛不同，由于环境保护门槛的提高加重了一些海外矿业投资项目的负担，甚至导致项目停产，比如中信集团的西澳洲磁铁矿项目就因当地的环保要求而加重了企业的时间成本和经济成本，同时增加了项目的不确定性。

limra标准LIMRA标准是由全球保险行业的领先机构——美国保险信息管理协会（LIMRA）制定的一套关于保险公司运营和管理的国际标准。

LIMRA标准涵盖了保险公司的各个方面，包括组织结构、业务流程、信息系统、风险管理、合规性等。

这些标准旨在帮助保险公司提高运营效率、降低成本、提升客户满意度、增强竞争力，并确保保险公司在遵循法律法规的前提下实现可持续发展。

LIMRA标准的制定过程非常严谨，通常需要经过多次讨论、征求意见和修改。

LIMRA标准的制定者包括保险公司、行业协会、政府部门、专家学者等各方代表，以确保标准的科学性、实用性和权威性。

LIMRA标准在全球范围内得到了广泛的认可和应用，已经成为保险行业的一种国际惯例。

以下是LIMRA标准的一些主要内容：1. 组织结构：LIMRA标准要求保险公司具有清晰的组织结构，包括明确的决策层级、分工和职责。

此外，保险公司还需要设立专门的部门或岗位来负责战略规划、风险管理、合规性等方面的工作。

2. 业务流程：LIMRA标准规定了保险公司在承保、理赔、投资等各个环节应遵循的基本流程和操作规范。

这些流程和规范有助于提高保险公司的工作效率，降低错误率，确保业务质量。

3. 信息系统：LIMRA标准要求保险公司建立完善的信息系统，以支持业务流程的顺畅运行。

这些系统包括核心业务系统、风险管理系统、合规性管理系统等。

此外，保险公司还需要定期对信息系统进行审计和维护，确保其安全性和稳定性。

4. 风险管理：LIMRA标准强调保险公司应建立健全的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。

保险公司还需要定期对风险进行报告和分析，以便及时发现潜在问题并采取相应措施。

5. 合规性：LIMRA标准要求保险公司严格遵守相关法律法规和行业规范，包括保险法、公司法、税收法等。

此外，保险公司还需要关注国际监管动态，及时调整自身的合规策略。

6. 客户关系管理：LIMRA标准强调保险公司应重视客户关系管理，提供高质量的服务，以满足客户的需求和期望。

国外税务稽查经验及借鉴一、本文概述随着全球化的深入发展，税务稽查在国际经济合作中扮演着越来越重要的角色。

本文旨在探讨国外税务稽查的经验，并从中提炼出对我国税务稽查工作具有借鉴意义的元素。

我们将深入研究不同国家税务稽查制度的特点、操作流程以及技术应用等方面，以期为我国税务稽查工作的改革和发展提供有益参考。

本文将首先概述税务稽查的重要性和国外税务稽查制度的发展概况，为后续分析奠定基础。

接着，我们将从税务稽查制度、稽查流程、技术应用和队伍建设等方面，详细介绍国外税务稽查的主要经验。

在此基础上，我们将结合我国税务稽查工作的实际情况，分析并提炼出可借鉴的经验和启示。

通过本文的研究，我们期望能够为提升我国税务稽查工作的效率和质量，加强税收征管，促进税收公平和合规性，以及推动税务部门与其他政府部门的协同合作提供有益的建议和参考。

也希望本文能激发更多学者和实践者关注税务稽查领域的研究，共同推动税务稽查工作的创新与发展。

二、国外税务稽查概述在全球范围内，税务稽查作为保障税收制度公平、有效执行的重要手段，各国都对其给予了高度的重视。

税务稽查不仅涉及对纳税人申报材料的审核，还包括对纳税人生产经营活动的实地调查，以及对税收违法行为的查处。

在税务稽查的实施过程中，各国都建立了一套相对完善的法律体系，以确保税务稽查的权威性和合法性。

在税务稽查的组织架构上，许多国家都设立了专门的税务稽查机构，这些机构独立于税务征收部门，负责税务稽查的规划、执行和监督。

同时，这些机构也配备了专业的稽查人员，他们经过严格的培训，具备丰富的税务知识和实践经验，能够有效地开展税务稽查工作。

在税务稽查的方法和手段上，各国也进行了积极的探索和创新。

随着信息技术的发展，税务稽查逐步实现了电子化、信息化，大大提高了稽查的效率和准确性。

例如，一些国家通过建立税务信息共享平台，实现了税务部门与其他政府部门、企业之间的信息互通，为税务稽查提供了有力的数据支持。

国外税务稽查还注重与纳税人的沟通与合作。

FINANCE＆ECONOMY金融经济檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸檸全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。

作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。

因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。

在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。

参考文献：［1］税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）［M］.经济科学出版社，2012［2］张英明.企业税务筹划策略———基于对新税法的认识与研究［M］.中国经济出版社，2010.3［3］席君.跟我学税收筹划［M］.广东经济出版社，2011.5［4］杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究［J］.酿酒，2006.4［5］梁文涛.浅谈白酒生产企业的税务筹划［J］.财会月刊，2009.29［6］盖地.税务会计与税务筹划［M］.东北财经大学出版社，2011.1美国税收改革及其影响研究对我国的启示宋棋(中国人民银行萍乡市中心支行，江西萍乡337055)摘要：本文通过对美国税收改革及其影响进行研究，认为美国在中长期将面临一个实际意义上的财政缺口，减少支出和增加税收都将有利于本问题的解决，并存在一些既能改善税收结构又能增加财政收入的可行方法。

通过结合我国税收体制的实际情况，本文对我国税收改革提出了几点启示。

关键词：美国;税收改革;启示一、研究背景和展望经济大萧条及其后遗症使得美国财政状况面临困境，虽然疲软的经济可以从短期刺激中受益，但会造成中长期的预算缺口，即使在经济恢复之后也是一样。

税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。

许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。

这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。

以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。

定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。

澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。

通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。

荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。

税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。

在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。

充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。

企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。

英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。

外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。

内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。

International Trade国际商贸 2017年3月053税收风险管理研究的国外文献综述江苏省泰州市靖江地方税务局 朱光武摘 要：税收风险管理是国际税收管理的发展趋势，它立足于我国税收征管实际，明确了我国税收管理体系今后改革及发展的方向，税收风险管理已成为新时期加强依法治税工作的重要突破点。

本文从定性、定量、税收风险管理实践三个角度分析西方发达国家对风险管理的实践经验，提出如何构建科学有效的税收风险管理体系建议。

关键词：风险 税收风险 税收风险管理中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)03(c)-053-02税收风险管理已成为新时期加强依法治税工作的重要突破点。

但是税收风险管理工作仍然存在着机制不健全、纳税遵从度不高、风险识别能力薄弱等问题。

如何构建科学、有效的税收执法风险管理体系，已成为当前税务执法部门面临的重要课题。

西方发达国家对风险管理的实践，普遍适用于税收工作的各个领域，特别是管理技术和应用范围对我国税收事业具有重要的借鉴意义。

1 从定性角度来看，风险是带来某些风险与损害的可能性及不确定性一般认为，由于未来的不确定性和不可完全预知性，而导致在组织实现目标的过程中存在的遭遇损失和危害结果的可能性和不确定性。

美国学者海恩斯(Haynes)认为：风险意味着损害或损失的可能性。

美国哥伦比亚大学威雷特博土(Allen Willett)在论文“风险与保险的经济理论”中，首次将风险定义为“所谓风险就是关于消极、负面事件发生的不确定性的客观体现”。

美国学者罗伯特·梅作者简介：朱光武(1986-)，男，汉族，江苏人，毕业于扬州大学商学院，公共管理学硕士，任职于江苏省泰州市靖江地方税务局，主要从事税收征管方面的研究。

面要大力加强旅游院校建设，国际旅游专业扶持，另一方面要着重培养一批精通国际旅游业务、旅游管理的旅游人才，在条件允许的情况下，可以选派一批符合条件的旅游从业人员出国学习，考察培训。