(项目管理)政府投资建设项目跟踪审计操作规程

建设项目跟踪审计实施方案（一）审计目的 (1)（二）审计依据 (1)（三）总体目标 (1)（四）项目管理组织 (3)（1）组织构架 (3)（2）组织机构 (4)（五）人员配置 (4)（六）技术方案 (4)（七）实施计划 (27)（八）服务承诺 (31)（1）工作承诺 (31)（2）服务时间承诺 (32)（3）服务质量及纪律承诺 (32)（九）信息交流、反馈 (33)（一）审计目的参与建设项目工程全过程跟踪审计，将工程造价的控制贯穿于建设项目的全过程之中，涉及项目发承包阶段、实施以及工程竣工等各个阶段。

把工程造价的事后控制转变为事前及事中控制，变被动控制为主动控制。

对项目实施的各阶段管理活动的合规性、合法性、效益性进行审查、分析和评价，及时提出咨询意见供业主决策参考。

同时在建设项目实施全过程中对项目各参与方的工程造价行为进行监控、指导、规范，规避项目造价风险、有效控制工程造价、降低建设投资等目的。

（二）审计依据1、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国审计法》；2、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（住房和城乡建设部16号令）、《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）；3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB/50500-2013）、《建设工程造价咨询规范》（GB/T51095-2015）、《建设项目工程结算编审规程》（CECA/GC3-2010）、《建设工程造价咨询成果质量标准》（CECA/GC7-2012）、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》；4、《四川省建设工程工程量清单计价定额》；5、遵循四川省财政厅《四川省政府采购项目需求论证和履约验收管理办法》（川财采〔2015〕32号）的要求组织验收；6、严格执行工程建设的有关方针、政策，有关强制性标准和规范等法律法规及规定。

（三）总体目标现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行跟踪核查、记录。

政府投资建设项目审计办法第一章总则第一条为加强对政府投资建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《政府投资项目审计规定》、《省国家建设项目审计办法》等法律、法规及相关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条本办法所称政府投资建设项目是指：（一）以财政资金、政府设立的专项资金、政府统一借贷的资金、国债资金、政府专项补助资金等为主要资金来源的项目，或者以政府及其部门为投资主体的项目；（二）使用社会捐赠资金、国际组织、外国政府的援助贷款资金或者福利彩票、体育彩票等公益性资金投资建设的公共、公益性建设项目；（三）未全部使用上述资金，但上述资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目；（四）法律、法规和政府规定的其他投资项目。

第三条市审计机关是政府投资项目审计监督的部门，具体实施审计监督活动。

与政府投资项目相关的职能部门，应当在各自的职责范围内配合并协助审计机关开展对政府投资项目的审计监督工作。

市发改、财政、住建等部门制定年度项目计划、建设、管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等内容告知市审计机关。

项目建设主管部门和建设单位应当在项目开工之日起30日内向审计机关报送国家建设项目立项的资料。

第四条政府投资项目的审计监督实行计划管理。

市审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和政府的要求及上级审计机关的工作安排，编制年度审计项目计划，并组织实施。

第五条被审计单位必须依法接受审计机关的审计，应当在编制竣工决算后10日内向审计机关申请竣工决算审计。

需要审批的建设项目应当自财政或者其他有关主管部门对竣工决算审批之日起10日内，向审计机关申请竣工决算审计。

财政主管部门对政府投资项目实行评审的，应当在评审工作结束时将评审结果报告同时抄送审计机关。

建设工程全过程跟踪审计的流程及重点（从概算到结算）前言：建设工程的全生命周期包括项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工建设、竣工结算、工程决算、项目运营及后评价等阶段。

由于工程建设投资大、周期长的特点，审计作为一种受委托的经济监督活动，自审计诞生起就与基本建设存在密不可分的联系。

传统的结算审计是由建设单位委托社会审计或内部审计在工程结算阶段对施工单位所报结算的真实性、完整性、合规性进行全面审计。

尽管审计为建设单位节约了大量的建设资金，然后由于结算是在工程建设竣工后进行，很多不经济的行为已经铸成，已经给建设单位造成了损失，所以审计由事后审计逐渐向事前或事中审计已经在当今社会成为一种趋势。

笔者从事工程结算审计和跟踪审计近十年，有较丰富的工程审计经验，本文从建设工程设计到结算阶段全过程跟踪审计的流程及审计重点进行论述，希望对同行有帮助或借鉴。

一、建设工程跟踪审计程序一）准备阶段：1、成立审计组，制定审计计划和实施方案，确定跟踪审计工作重点，收集审计资料，开展审前业务培训。

2、对拟进行跟踪审计的建设工程项目进行审前调查，印发审计通知书，进驻审计现场。

（二）实施阶段：1、审计组应深入建设工程施工现场掌握实际情况，列席重要工程例会，了解工程进展的质量、进度、造价等情况；2、审计组应实施访谈、测试、审核、查阅等必要的审计程序，审核与跟踪审计项目相关的过程文件资料，出具跟踪审计书面意见。

（三）报告阶段1、出具审计报告。

审计组应依据跟踪审计进度撰写跟踪审计日志，并出具阶段性审计报告，报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则；2、依据跟踪审计情况出具审计整改通知书或项目管理建议书；二、建设工程跟踪审计的内容（一）设计概算的审计1、审查施工图纸的经济性和适用性；2、概算编制的依据是否充分；3、概算组成内容是否完整；4、概算是否符合可行性研究的批复要求；5、概算编制的内容是否符合法规、规范、政策等的要求（二）工程量清单和招标控制价的审计1、工程量清单编制依据的正确性。

政府投资项目跟踪审计操作规程为规范审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为，完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，以及《审计机关国家建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本操作规程。

第一章总则第一条本规程所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。

其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。

促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。

第二条本部门对列入年度审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。

省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。

第四条实施政府投资项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。

同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。

审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。

第五条政府投资项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。

被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。

湖北省政府投资项目审计操作规程鄂审法发〔2011〕89号第一章总则第一条为规范我省政府投资项目审计工作，提高政府投资项目审计质量，规范审计行为，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》等规定，结合我省政府投资项目审计工作实际，制定本规程。

第二条审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目（本规程简称政府投资项目）实施的审计和专项审计调查适用本规程。

审计机关对政府投资项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货、勘察、测量、招标代理、代建、监理等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第三条审计机关依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。

第四条审计机关根据法律法规规章的规定、本级人民政府的要求和上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资项目审计任务。

各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为审计重点。

审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。

审计机关内设投资审计机构不得以自己名义实施政府投资审计。

第五条审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等政府投资项目，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

对其他项目，可以在项目建设竣工后实施竣工决算审计。

根据需要，也可以适时分段审计。

第六条审计机关实施政府投资审计，因审计力量不足、相关专业知识受限等，可以依法聘用社会中介机构、专业人员参与政府投资项目审计工作。

但不得将整个审计事项委托给中介机构、专业人员实施。

审计机关聘用社会中介机构、专业人员参与政府投资项目审计工作实行选聘、使用、管理、考核分离制度。

第七条审计机关实施政府投资审计时，派出的审计组应当由两名以上审计人员组成。

建设工程跟踪审计具体内容及程序1.项目基本建设前期建设程序审计（I）审查建设项目立项情况审查建设项目的立项是否取得了政府发展改革、城市规划、城市建设、国土资源等部门的批准。

审查建设项目的立项是否符合国家产业政策。

产业政策是国家为了引导国民经济的正常发展，在不同时期和不同地区。

针对鼓励发展产业和限制发展产业所制定的标准和政策。

产业政策是优化投资结构、引导投资方向的重要文件。

（2）审查决策立项程序执行情况。

a.审查立项审批程序是否完善。

决策立项阶段的程序是：编写项目建议书,上报有权机关批准，进行可行性研究，编报可行性研究报告，项目评估和决策审批。

审查时重点审查本项目的决策过程是否完整履行了上述程序，决策步骤是否完整，手续是否齐全，有无不经过可行性论证，或者先决策后论证，以及弄虚作假、化整为零、变可行性研究为可批性研究等违反程序的问题。

同时审查项目建议书的编制及其内容是否合规，是否按规定审批权限报批；可行性研究报告的编制、审核、批准程序是否合法。

b.审查编制可行性研究报告编制单位和批准单位的资格。

按国家规定，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省、自治区、直辖市有关部门正式批准的、有审批资格的工程咨询公司（中心）和设计院（所），必须有合法的营业执照和资质证书。

可行性研究报告应有编制单位的行政、技术、经济负责人的签字，对报告质量负责。

审查时重点审查是否有未经资格审定而承担可行性研究任务的单位。

c.审查可行性研究报告的编制和评估程序是否合规，报告内容是否完整，深度是否达到规定要求。

可行性研究报告是项目决策和工程设计的依据，也是项目的最后决策文件，因此可行性研究的进行和评估应遵循一定的程序，报告内容要完整，文件要齐全，同时必须达到规定的深度和准确性要求。

审查时重点审查可行性研究是否经过实地调查、方案优选和技术经济论证，评估时是否由有资格工程咨询公司或有关专家参与并提出评估报告；可行性研究报告的内容是否完整并满足深度要求。

工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)XXX工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)第一章总则第一条工程建设项目全过程跟踪审计是指XXX（以下简称“公司”）按照集团及公司《工程建设项目审计管理办法》，对由公司所管理的工程建设项目进行的连续性、间断性跟踪审计。

第二条工程建设项目全过程跟踪审计分为项目前期阶段审计、项目实施阶段审计、竣工决算审计和投产后效益审计四个阶段。

最终确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建投资完成情况考核的标准。

第二章审计程序第三条公司审计部按照年度工作计划组织开展工程建设项目全过程跟踪审计工作，可自行组织也可委托社会中介机构承担审计业务，采用内审模式、外审视角的方式开展审计工作。

第四条编制工程建设项目全过程跟踪审计工作计划，每年一季度，各分公司及公司直管单位编制上年审计工作计划完成情况及本年度审计工作计划并报公司审计部公司（见附件），审计部对各单位审计工作计划进行汇总审核,并经集团公司批准后下达执行。

第五条原则上应在该项目获得核准后即开展跟踪审计工作；关于不需获得核准文件的工程建设项目应在获得集团或公司开工批复后即开展跟踪审计工作。

第六条审计工作计划的执行与调整。

公司年度审计工作计划下达后，各项目单位要严格执行，过程中如因不可预见因素引起审计项目增加或减少，项目单位要及时向公司审计部汇报，由公司审计部审批后统一调整。

第七条在施行审计前公司或分公司向项目建设单位下达审计告诉书。

第八条审计业务约定书。

根据公司审计授权，审计业务约定书（委托合同）由公司或分公司与项目单位、中介机构三方共同签订。

第九条编制审计方案。

中介机构进点前，编制具有针对性和可操作性审计施行方案，方案要明白审计人员构成、工作内容、计划；突出审计工作重点、目标、措施及需要揭示的风险，经公司审计部或分公司审计部确认后施行。

第十条项现在期的审计。

审计工作开始时，应组织审计工作组及有关单位召开审计工作进点会，参会人员应包孕分公司负责审计人员、项目建设单位审计、计划、工程、物质、财务等部门负责人及专责人员，会上安排布置审计工作各项具体要求。

工程项目跟踪审计实施细则项目跟踪审计是一种利用跟踪系统和审计手段对工程项目过程进行监督和评估的方法，以确保项目进展符合计划要求，并及时发现和纠正问题。

为了保证项目跟踪审计的有效性和规范性，有必要制定一套实施细则。

下面是一个关于工程项目跟踪审计实施细则的建议：一、审计项目选择在进行工程项目跟踪审计时，应根据项目的重要性和风险程度选择审计对象。

一般来说，项目规模较大、资金投入较多且对项目成功实施具有重要影响的项目应优先进行跟踪审计。

二、审计周期和时间安排跟踪审计可以分为定期审计和特别审计。

定期审计应根据项目的时间节点，确保能够及时发现和解决问题。

特别审计则是根据项目进展情况和需要随时进行的。

审计周期的具体安排需根据项目的实际情况进行制定，并充分考虑项目进程和组织资源的可行性。

三、审计工作内容审计工作内容应围绕项目目标、进度、成本、质量和风险等方面进行。

具体可以包括以下几个方面：1.项目目标的达成情况评估，包括项目实施的符合性和效果评估。

2.项目进度的跟踪，包括项目计划的制定和执行情况、关键节点的达成情况等。

3.项目成本的控制和预算执行情况评估，包括工程款项支付的合规性和合理性评估等。

4.项目质量的评估，包括项目设计、施工和验收的质量控制情况等。

5.项目风险的评估和应对情况评估，包括项目风险的识别、分析和应对措施的实施等。

四、审计方法和手段审计方法和手段应根据项目的具体情况制定，可以包括以下几个方面：1.文件审计：对项目相关的文件进行审查和评估，包括合同、计划、报告等。

2.现场检查：到项目实施现场进行实地考察和检查，包括对工程施工、设备安装等进行现场核查。

3.数据分析：通过对项目相关数据进行分析，发现问题和规律，支持审计结论的提出。

5.问卷调查：对项目参与者进行问卷调查，了解项目进展和问题。

五、审计报告审计报告是跟踪审计的重要成果，应包括以下内容：1.项目概况：对项目的背景、目标和规模进行概述。

2.审计目的和范围：明确审计的目的和对项目的具体审计范围。