当前位置：文档之家 › 国际会计第九章国际税收与国际转让价格.ppt

国际会计第九章国际税收与国际转让价格.ppt

  • 格式：ppt
  • 大小：1.77 MB
  • 文档页数：2

下载文档原格式

  / 2

合集下载

国际会计(第九章国际税收与国际转让价格)精品PPT课件

国际会计(第九章国际税收与国际转让价格)精品PPT课件

2021/2/4
让价格Biblioteka 5第一节 国际税收的税种和各国税制的差别
一、国际税收的税种 二、各国税制的差别
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/2/4
让价格
6
一、国际税收的税种 • 世界各国政府规定的税收制度千差万别，每个国家都运用
其政治权力在管辖的国境范围内对企业或个人取得的各种 收益进行课税，所不同的是使用什么税种、对哪些收益征 税、税负高低如何。
• 从表中可以看出两种方法的计算结果一致， 且扣减法更为简单，所以欧盟成员国均采用
扣减法来计算增值税额。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/2/4
让价格
13
• 不同国家的增值税税率各不相同，即使在同一 个国家，也会因商品品种的不同而不同。
• 与其他税种相比，增值税能在一定程度上解决 同一行业的产品由于不同的生产结构、流通方 式而造成的重复课税，而且便于征收。
4．《 国际会计准则》 国际会计准则委员会制定
中国财政经济出版社 2003
5．会计研究前沿丛书《国际会计前沿》
王松年主编 上海财经大学出版社 2001
6．《美国财务会计准则》美国财务会计准则委员会制
定
经济科学出版社 2002
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/2/4
让价格
2
目录
第一章 国际会计的形成与发展 第二章 会计模式通论（比较） 第三章 比较会计模式----国别会计（上） 第四章 比较会计模式----国别会计（下） 第五章 国际会计协调化 第六章 国际会计准则委员会 第七章 国际财务报表 第八章 国际税收与国际转让价格 第九章 金融工具会计
• 尽管各国税法规定了不同的税种，但所有税种按课税对象 划分，一般分为两大类：

第九章国际技术贸易中的价格与税费PPT课件

第九章国际技术贸易中的价格与税费PPT课件

研究与开发成本一般包括下列费用： 1. 科研人员的工资与福利费 2. 资料费：
3. 设备费：
4. 咨询费：
5. 智力投资：
6. 差旅费：
7. 管理费：
8. 其他费用：

技术转移的次数与R&D开发成 本占技术价格比重之间有何关系?
8
利润补偿 (profits compensation)
转让技术预期创造的利润高低直接影响利润补 偿的大小
3
一、技术价格的概念及其与一般 商品价格的区别
技术价格（Price of Technology)的概念:
技术的价格是指技术受方为取得技术使用 权所愿支付的、供方可以接受的使用费的货币 表现。通常称技术的价格为“技术使用费”。
4
技术价格与一般商品价格的区别
•价格形成规律 •价格与成本的关系 •价格的表示方法 •价格与需求的关系
10
（二）许可方估定技术使用费的 考虑因素
•转让成本 •开发费用／沉入成本(sunk costs) •机会成本（opportunity costs) •对被许可方取得新增利润的估计 （incremental value) •技术服务与技术协助的数量 •竞争性因素（垄断性） •机动系数
11
机会成本的估计
15
被许可方愿意支付的最高限额（maximum price/ ceiling price)
自行开发成本
预期新增利（润取总其额最低数值）
竞争价
16
（四）影响技术价格的因素
技术所处的生命周期 技术许可的方式 技术许可的相关合同条件（授权限制、支付方
式、支付货币） 技术转让的环境
国家政治法律环境 引进方自身环境 技术供求市场环境

国际税收：国际避税(转让定价) PPT课件

国际税收：国际避税(转让定价) PPT课件

我要证明他有避 税行为!
我要证明自己是 清白的!
2
中国A公司与甲国B公司关联，2008年4月，A公司以每吨100美元向B公司销售 一批钢材100吨，同时，A公司向非关联的C公司销售同类产品的售价为每吨150美 元。
为什么要采用独 立交易原则？
2020/3/31
保障征税权 避免双重征税
将构成跨国公司集团的实体视为独立实2 体
A
越复杂，越安
全...
B
C
D
N
M
L
2020/3/31
怎么办...
税务机关
关联交易要遵循独立 交易原则
E
F
H
I
J
K
2
①持股比例、借贷资金比例、管理人员标准 ②其他标准（生产经营、销售、提供劳务有ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ一方控制）
关联A ≥25%
关联B ≥25%
关联C
2020/3/31
≥25%
比如：一方直接或间接持有另一方的 股份总和达到25%以上，或者双方直 接或间接同为第三方所持有的股份达 到25%以上。若一方通过中间方对另 一方间接持有股份，只要一方对中间 方持股比例达到25%以上，则一方对 另一方的持股比例按照中间方对另一
立案后，为了拿出该公司避税的“铁证”，深圳市国税局反避税小组花了半 年时间全面审查了该公司2005至2010年的全部会计账册、凭证、公司内部文件和 其他资料，调取了与其关联交易相关的境外合同、财务报告等资料。在大量事实 证据和充分的法律依据面前，该公司的相关人员终于心服口服。并同意反避税小 组提出还原为进料加工的核算方式进行调整。经过大量、复杂的统计计算后，最 终确认调增该企业应纳税所得额7.33亿元，补缴企业所得税，1.01亿元，并相应 加收利息700多万元，合计1.08亿元。另外，根据《特别纳税调整实施办法(试行)》 第四十五条的规定，深圳市国税局还将对该公司进行5年的反避税跟踪管理，预 计从2011年至2015年增收企业所得税3亿元。

国际税务和转让价格

国际税务和转让价格
通过合理安排企业组织结构，企业 可以在不同国家和地区享受税收优 惠政策，降低整体税负。
制定合理的转移定价策略
转移定价是指跨国公司内部不同实体之间进行交易时所采用的价格。
通过制定合理的转移定价策略，企业可以优化税务结构，降低税务风险，并提高 整体经济效益。
制定转移定价策略需要考虑多种因素，包括市场条件、生产成本、关税、汇率等 。
国际税务与转让价格的协同管理
加强国际合作
为了解决双重征税和防止跨国避税等问题，各国税务机关需要加强国际合作，共同制定并遵守国际税收规则。
提高合规性和透明度
跨国公司需要提高转让定价的合规性和透明度，确保内部交易的定价合理且符合各国税务法规。这有助于避免 税务纠纷并树立良好的企业形象。
04
国际税务筹划策略
利用预约定价安排可以避免税收 风险和争议，同时可以降低税收
成本。
预约定价安排通常适用于大型跨 国企业，需要与当地税务机关进
行协商和谈判。
06
国际税务与转让价格的风 险管理
国际税务风险识别与评估
总结词
国际税务风险识别与评估是企业管理国际税务风险的重要 手段，通过对税务法规、政策、征管等方面的分析，发现 和评估企业在跨国经营中面临的税务风险。
企业需要关注跨国关联交易的税务风险，包括转移定价、 费用分摊等，以避免遭受反避税调查或处罚。
总结词
通过国际税务风险识别与评估，企业可以及时发现和评估 跨国经营中面临的税务风险，并采取相应的措施进行规避 和管理。
转让价格风险识别与评估
总结词
转让价格风险识别与评估是企业管理国际税务风险的关键 环节，主要针对跨国公司内部关联交易的定价问题，以避 免因不合理的转让价格而产生的税务风险。
企业可以通过合理安排组织结构来 降低税务负担，例如设立分公司、 子公司或采取不同的控股形式。

国际经济法概论第九章2013

国际经济法概论第九章2013

国际经济法概论讲义（10）2013-2014第一学期祁欢第九章国际税法第一节国际税法概述一、国际税法的产生12纳关系和税收分配关系。

因此，国际税收关系主要发生在所得税上。

3．调整对象的广泛性。

既包括国家间的税收分配关系，又包括国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系。

4．法律规范的多样性。

既包括国际法规范，又包括国内法规范；它既有实体法规范，又有冲突法规范。

三、国际税法的法律渊源与基本原则（一）国际税法的渊源，主要有国际税收条约或协定、各国涉外税法、国际惯例以及其他渊源等几类。

（二）国际税法的基本原则，包括税收管辖权独立原则和税收公平原则。

其中，税收公平原则是最为各国所公认的国际税法的基本原则。

四、国际税法的发展前景第二节税收管辖权一、税收管辖权概述二、居民税收管辖权的确认（一）纳税人居民身份的确认1、自然人居民身份的确认（1）住所标准（2）居所标准（3）居留时间标准（4）国籍标准* 中国：同时采用住所与居留时间两项标准2．法人居民身份的确认（1）法人注册成立地标准（2）法人实际管理和控制中心所在地标准（3）法人总机构所在地标准* 中国：以法人注册地和总机构两个标准结合3．居民税收管辖权冲突的协调无论是自然人居民身份冲突，还是法人居民身份冲突，目前均是由有关国家间通过双边税收协定来协调解决。

一般有两种解决办法可供选择：一是由缔约国双方通过协商确定纳税人的居民身份归属；二是在税收协定中预先规定一种解决冲突时应依据的标准或选择顺序。

三、收入来源地税收管辖权的行使（一）对非居民营业所得的征税营业所得，又称营业利润或经营所得，一般是指纳税人从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、商业和服务性行业等企业经营性质的活动而取得的收益。

常设机构原则，是指来源国仅对非居民纳税人通过设在境内的常设机构而获取的工商营业利润实行征税的原则。

（1）常设机构的概念和范围常设机构首先是指一个企业进行其全部或部分生产、经营的固定场所。

国际税务和转让价格

国际税务和转让价格

项目
免税方式
国外所得
20000
国外纳税（35％） 7000
国内应纳税所得
0
国内应纳税款（48％） 0
抵免税款
-
在国内纳税净额
0
国内外纳税总额 7000
税后利润
13000
抵免方式 20000 7000 20000 9600 7000 2600 9600 10400
扣除方式 20000 7000 13000 6240 6240 13240 6760
四、税收征管制度
国际上计征所得税的税制 主要有以下三类：
1．古典制度(classical system)
这是一种以会计主体理论和现代公司法为基础的 而 东实 被施 视课为税完这制全种度不税。 同制根 的鼓据 独励公会 立司计 主留主 体存体 ，收理因益论此，，在公纳司税和上股 是完全独立如的果。将利润进行分配就会出 在这种制度现下双，重按征公税司。 所得收益征收公司所得税。 如果以股利形式将收益分配给股东时，作为股东 的所得还要再交纳一次个人所得税。也就是说， 对于留存收益来讲，只征收一次公司所得税，而 对分配收益来说，要征税公司所得税和个人所得 税两次税收。
2．预扣税 (扣缴税)
预扣税是由东道国政府按支付给外国投资者的 股利、商标、专利、技术等特许使用费或利息 所征收的税种。预扣税税率的大小各国不同， 取决于该国是否与别国签订税收协定，预扣后 不应纳税或应该交纳较低税率者可以退税。
例如，美国投资人在意大利购买债券，意大利 规定的利息预扣税税率为15%，美国投资人就 只能收取85%的利息，另外15%作为预扣税 由债券发行公司代扣后汇交意大利政府。
过的1.5万元当年不能扣除，可在以后5个年度内用每 年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

人大国际税收课件 (9)

2. 双边或多边预约定价协议
l 指两个或多个国家事先就某一跨国关联企 业转让定价的调整方法达成的一种协议，它是 建立在单边预约定价协议基础之上的。
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景
l 首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过 一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司 转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解 决所有有关转让定价的争议。
4）交易净利润率法要求使用的利润水平指标均为净利润率，而 可比利润法则规定可以使用毛利润与经营费用的比率；
5）利润指标的范围不同； 6）美国的可比利润法要求使用四分位点数值域（interquartile
range），即其范围应在最高值的25%和最低值的25%之间。
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本
6.1 转让定价税务管理法规
l 根据控股比例标准判定关联企业案例
l 注: 这里所采用的控股比例标准为25%，且采 用A公司控制B公司，B公司控制C公司，则A 公司间接控制C公司的间接控制标准。
例1: 公司关系示意图（1）
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
l 可比性因素：
（1）购销过程的可比性 （2）购销环节的可比性 （3）购销货物的可比性 （4）购销环境的可比性
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
2．再销售价格法（RPM）
l 以关联企业间交易的买方（再销售方）将购 进货物再销售给非关联企业时的销售价格 （再销售价格）扣除合理销售利润及其他费 用（如关税）后的余额为依据，借以确定或 调整关联企业之间的交易价格。
6.3 预约定价协议（APA）

国际税收PPT课件

2020/10/16
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
2020/10/16
第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
2020/10/16
2020/10/16
第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
2020/10/16
第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等

《国际税收讲义》PPT课件

32
2.2 税收居民的判定标准
• 居所与住所的区别： • （1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； • （2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
33
2.2 税收居民的判定标准
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 2.1.2 各国税收管辖权的现状
23
2.1 所得税税收管辖权的类型
• 2.1.1 什么是税收管辖权 • 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权， 它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、 征哪些税以及征多少税等方面
24
2.1 所得税税收管辖权的类型
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 1.1.2 国际税收的本质 • 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
2
1.1国际税收的含义
• 1.1.1 什么是国际税收 • 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动 扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税 收问题和税收现象。
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额 相等，必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
15
1.2 国际税收问题的产生
• 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生 • 1.商品课税国际协调活动的产生 • 2.所得课税国际税收问题的产生 • 3.财产课税国际税收问题的产生

国际税收：转让定价法规

适用交易
– 未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值 加工的简单加工或单纯购销业务
2020/1/19
28
例6.4
甲国母公司以1万美元的转让价格向乙国子公司销售一 批产品，乙国子公司再以1.5万美元的市场价格在当地 销售出去。乙国当地同类产品的销售毛利率为20%。
分析：在此情况下，甲国税务部门就要把母公司的销售 价格调整为： 正常交易价格=再销售价格×（1-合理毛利率） =15000 ×（1-20%） =12000（美元） 并据以调整其应税所得，计征所得税。
2020/1/19
27
可比性分析
– 应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的 差异以及影响毛利率的其他因素，具体包括销售、广告及服务 功能，存货风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的 使用及价值，批发或零售环节，商业经验，会计处理及管理效 率等。
非实质性差异的调整
– 关联交易与非关联交易之间在以上方面存在重大差异的，应就 该差异对毛利率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应选
–含义：跨国关联企业之间发生的收入和费用，应当按照 独立企业之间的交易原则行事，即按照市场竞争原则进 行关联企业之间的交易，其定价应当与非关联企业之间 在相同情况下的交易定价一致。也称独立核算原则。
–特点：
真实合理； 询价比较困难、审核工作量大、费用高。
–应用：被世界各国税务当局普遍接受。 （参见我国新企业所得税法第41条）
税收、外汇政策等。
1 2 3
1 2．无形资产的开发投资、转让条件、独占程度、受有关国家法律保护的程
（四）融通资金：融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方
（五）提供劳务：业务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《国际会计》
幻灯片
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
1
参考资料：
1．21世纪会计学系列教材 《国际会计》常勋编著
厦门大学出版社2001年9月
2．《国际会计学》弗雷德里克.D.S.乔伊、卡罗尔.安.弗
罗斯特、加利.K.米克
李荣林译 上海财务大学出版社2003年5月出版
3．《财务会计的四大难题》常勋著 立信会计出版社 2002.4
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
8
（二）预扣税
• 预扣税（withholding tax）是由东道国政府按支 付给外国投资者的股利、利息、无形资产特许权 使用费等所计征的税种。
• 例如，购买某国公司债券的外国投资者，在该国 预扣税为15％的情况下，从其投资的利息报酬中 只能得到85％，其余15％则由债券的发行公司扣 取作为预扣税缴纳给该国政府。
4．《 国际会计准则》 国际会计准则委员会制定
中国财政经济出版社 2003
5．会计研究前沿丛书《国际会计前沿》
王松年主编 上海财经大学出版社 2001
6．《美国财务会计准则》美国财务会计准则委员会制
定
经济科学出版社 2002
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
2
目录
第一章 国际会计的形成与发展 第二章 会计模式通论（比较） 第三章 比较会计模式----国别会计（上） 第四章 比较会计模式----国别会计（下） 第五章 国际会计协调化 第六章 国际会计准则委员会 第七章 国际财务报表 第八章 国际税收与国际转让价格 第九章 金融工具会计
• 尽管各国税法规定了不同的税种，但所有税种按课税对象 划分，一般分为两大类：
一是直接税，即按收益额和财产额课征的税种，主要包括所 得税、资产利得税、财产税。
二是间接税，即按流转额课征的税种，主要包括预扣税、周 转税、增值税、过境税、财富转让税、消费税，等等。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
2021/3/1
让价格
5
第一节 国际税收的税种和各国税制的差别
一、国际税收的税种 二、各国税制的差别
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
6
一、国际税收的税种 • 世界各国政府规定的税收制度千差万别，每个国家都运用
其政治权力在管辖的国境范围内对企业或个人取得的各种 收益进行课税，所不同的是使用什么税种、对哪些收益征 税、税负高低如何。
• 预扣税的征收会减少外国投资者的投资报酬，从 而影响了长期资本的国际流动，因此通常需要签 订国与国之间的双边税收协定加以协调。是否与 其他国家签订税收协定对一国的预扣税税率高低 有着直接影响。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
9
（三）周转税
• 周转税是按生产经营过程中的某个或某几个环节 上的周转总额计征的税种，世界各国通常都计征 周转税，但计征的环节各有不同。如
• 从表中可以看出两种方法的计算结果一致， 且扣减法更为简单，所以欧盟成员国均采用
扣减法来计算增值税额。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
13
• 不同国家的增值税税率各不相同，即使在同一 个国家，也会因商品品种的不同而不同。
• 与其他税种相比，增值税能在一定程度上解决 同一行业的产品由于不同的生产结构、流通方 式而造成的重复课税，而且便于征收。
• 增值税的计算有两种方法，即增加法和扣 减法。
• 下表举例说明某国对某些经济业务适用7％ 的增值税率计征增值税时两种方法的使用。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
11
例1.增加法：
生产过程中的增值：
• 工资
$300 000
• 租金
20 000
• 利息
50 000
• 利润
40 000
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
3
国际税收关系举例：
资料：一位美国人来华工作。每月取得工资收 入20000元。假设中国个人所得税率30%， 美国个人所得税率35%。试分析其如何缴纳 个人所得税收。
分析：首先，中国政府根据属地原则，对此工 资收入享有课税权，税收为6000元； 其次，美国政府根据属人原则，也享有 课税权，税收为7000元。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
14
（五）过境税
• 过境税是对进口商品以增值额为基础所征收 的税种。
• 征收过境税的目的在于削弱进口商品在价格 上的竞争力。
• 因此，对进口商品所征收的过境税，一般要 参照本国类似商品所缴纳的间接税。
让价格
7
（一）公司 所得税
• 所得税是政府对个人和公司收入征收的税 种。
• 在国际上，所得税是除关税外各国应用最 为广泛的税种，有些国家所得税是政府收 入的主要来源。不同国家公司所得税税率 高低不等，在百慕大地区和其他一些避税 港，其税率为O，美国的税率为35％，加拿 大为29.12％，德国为45％，意大利为36％， 英国为33％，而日本则高达51.4％。
由于存在重复课税，总税负达到65%。
这是一个国际税收关系问题。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
4
第八章 国际税收与国际转让价格
第一节 国际税收的税种各国税制的差异 第二节 国际双重征税的避免 第三节 国际避税与反避税 第四节Leabharlann 国际税务计划 第五节 国际转移价格
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
• 增值额合计 $410 000
• 应纳增值税 $410 000×7％=$287 000
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
12
例2.扣减法
• 销售收入
$800 000
• 减：已缴纳增值税的外购货物和劳务 390 000
• 增值额
$410 000
• 应纳增值税$410 000×7％=$287 000
• 在加拿大，周转税是在生产完成时计征；
• 在英国，周转税是在批发商品时计征；
• 在美国，则在商品零售时计征；
• 在德国，所有商品流转环节上都要征税，正因为 如此，德国企业往往建成一体化的组织机构，尽 可能减少周转环节。
《国际会计》第八章 国际税收与国际转
2021/3/1
让价格
10
（四）增值税
• 增值税是以生产经营和销售的各个阶段的 新增价值为对象征收的税种，在欧洲各国， 增值税是一重要的税种。