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高校内部会计控制体系构建【摘要】高校内部会计控制体系的构建是高校管理的重要组成部分。
本文从构建的基础、重要性、原则、具体内容和实施步骤等方面进行了探讨。
通过对高校内部会计控制体系的必要性、挑战和未来发展方向的分析，可以为高校管理者提供有效的参考和指导。
建立健全的内部会计控制体系不仅可以提高高校的财务管理水平，还可以保证财务数据的准确性和真实性，防范潜在的风险和损失。
在未来的发展中，高校应不断加强内部控制意识，采用先进的技术手段和管理理念来完善和优化内部会计控制体系，以适应不断变化的环境和需求，推动高校管理的持续发展与提升。
【关键词】高校、内部会计、控制体系、构建、基础、重要性、原则、具体内容、实施步骤、必要性、挑战、未来发展方向1. 引言1.1 研究背景高校内部会计控制体系构建是当前高校管理领域一个备受关注的课题。
随着高校规模的扩大、财务活动的增加以及管理模式的转变，高校内部会计控制体系的建设变得愈发重要。
在过去，高校内部会计控制体系建设相对落后，存在着风险管理不足、财务数据不准确、资金流失等问题。
建立健全的高校内部会计控制体系已成为高校管理的当务之急。
随着时代的发展，高校内部会计控制体系构建也处于不断完善和更新的过程中。
高校内部会计控制体系构建的背景包括了社会经济的发展、法律法规的不断完善、信息技术的飞速发展等因素。
在这样的背景下，高校内部会计控制体系构建的研究愈发重要，通过对其进行深入分析和研究，可以为高校管理提供更加科学、有效的决策依据，推动高校管理水平的提升。
深入探讨高校内部会计控制体系构建的背景及相关因素，对于推动高校管理现代化，提高财务管理水平具有重要意义。
1.2 研究意义高校内部会计控制体系构建是保障高校财务管理规范性和透明度的重要手段，其意义主要体现在以下几个方面：高校内部会计控制体系构建可以提高高校资产的保值增值能力，有效监控资金使用情况，降低经济风险，确保高校财务资产的安全和稳定。
基于财务风险管控视角下高校内部控制框架体系构建分析一、引言高校作为具有独立法人地位的组织，其财务风险管理和内部控制需要建立一个完善的框架体系，以确保财务管理的规范和风险的有效控制。
本文将从财务风险管控的视角出发，探讨高校内部控制框架体系的构建。
二、财务风险管控的重要性财务风险管控是高校财务管理的重要环节，对于保障高校财务资产安全和提升财务管理水平具有重要意义。
高校面临的财务风险主要包括经济环境变化、投资风险、资金管理风险、会计准则变化等，这些风险将直接影响到高校的财务状况和声誉。
三、高校内部控制框架体系的构建要素1.目标设定与风险评估内部控制框架体系的首要任务是为风险评估提供参考和依据，通过识别和分析潜在的财务风险，为其设定合理的控制目标。
对于高校而言，要根据自身特点和风险状况，制定相应的财务目标，确保财务管理的稳定和可持续发展。
2.内部控制环境创设内部控制环境是指高校内部管理人员的价值观、道德伦理、风险意识和合规意识等方面的因素。
高校应该建立一个良好的内部控制文化，加强内部人员的管理和培训，提高内部员工的专业素质和质量意识，以提高内部控制的效果。
3.控制活动的制定与执行控制活动是指为达成内部控制目标而制定和实施的一系列操作控制。
高校应该建立完善的财务管理流程和操作规程，包括预算管理、采购管理、财务核算、资产管理等，通过明确职责和权限，加强内部流程控制，减少财务风险的发生。
4.信息与沟通的管理高校需要建立健全的信息系统和内部沟通机制，确保信息的准确性、及时性和完整性。
通过信息系统的建设和管理，高校能够更好地进行财务数据的收集、分析和报告，并能及时发现和应对潜在的财务风险。
同时，高校应该加强与内外部利益相关方的沟通和合作，确保信息的畅通和有效传递。
5.监督与评估机制建立高校需要建立一个科学合理的监督与评估机制，对内部控制的执行情况进行监督和评估。
通过内部审核和风险评估等手段，及时发现控制缺陷和风险隐患，并采取相应措施加以改进和弥补，确保内部控制体系的有效运行。
财务视角下高校内部控制体系构建探究随着高等教育不断发展，高校运作方式、管理模式也在不断创新与优化。
高校内部控制体系构建成为高等教育管理的一项重要任务。
在财务管理中，内部控制体系则成为其一个重要的主体。
下面，我将从财务角度出发，探讨高校内部控制体系的构建。
一、高校内部控制体系的定义内部控制是企业或组织依据相关法规、规章、制度等要求，采取相应的控制措施，保证经济活动的合法性、经济效益、安全以及企业资源的合理利用的管理活动。
内部控制体系是一套协调一致的内部控制措施体系，在财务收支、资产管理、经营决策等方面，起到保障和监督的作用。
高校内部控制体系，即是指在高等教育过程中，学校依据相关法规、规章、制度等要求，采取相关措施，建立一套协调一致的内部控制措施体系，保障和监督校内财务管理的合法、规范和安全。
二、高校内部控制体系的重要性高校内部控制体系的建设，不仅是高等教育管理的一项重要任务，也是确保财务管理科学化、规范化、透明化的基础保障。
高校内部控制体系建设的重要性在于以下几个方面：1.明确责任，健全制度高校内部控制体系的建设可以促进学校建立起明确的责任机制，加强对财务管理人员的管理与监督。
同时，该体系建设也能推动高校健全财务管理制度，提高财务管理的科学性、规范性与透明性。
2.优化资源利用，提高效率高校内部控制体系的建设可以使高校有效避免出现违规操作、损失等风险，提高高校财务资产管理效率，优化资源利用效益。
3.增强财务透明度，提升信任度高校内部控制体系的建设能够提高学校财务管理的透明度，加强与各利益相关方的互信与合作，增强学校财务信任度和声誉度。
三、高校内部控制体系的构建高校内部控制体系的建设分为几个方面：1.组建内部控制机构建立内部控制机构是高校内部控制体系构建的基石，该机构的主要职责是制定相关制度、流程、文件与内部控制标准，协调执行、监督控制效果并向校领导汇报工作结果。
2.完善财务管理制度科学健全的财务管理制度是内部控制体系建设的主要保障。
经济管理87浅议高校内部控制的框架构建丁志明 无锡开放大学摘要：内部控制是现代组织的重要特征，最初应用于企业，现在也延伸到行政事业单位。
《行政事业单位内部控制规范》于2014年1月1日起正式实施，掀起了高等学校内部控制新的篇章。
内部控制的含义是高校内部控制的基础。
高校内部控制的必要性可以从系统论、委托代理理论等理论阐述。
内部控制的构成要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督，高等学校内部控制的框架构建要基于这五要素开展。
关键词：高校；内部控制；框架构建中图分类号：G647 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)034-000087-01内部控制是现代组织的重要特征，也是保证现代组织正常开展活动的重要措施。
内部控制的最初应用于企业，现在延伸到其他的现代组织。
我国 《行政事业单位内部控制规范(试行)》于2012年11月由财政部发布，于2014年1月1日起在全国行政事业单位正式实施。
高等学校是培养人才、科学研究的重要阵地，是不以盈利为目的的社会公共事业单位。
《行政事业单位内部控制规范》的正式实施掀起了高等学校内部控制的新篇章。
一、高校内部控制的含义“内部控制”从字面理解是对组织内部实施的控制。
1936的《独立公共会计师对会计报表的审查》最先提出了内部控制的含义。
现在被广泛采用的是美国COSO 委员会对内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
我国《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
基于以上两个定义，高校内部控制指校长室、学校中层管理者、学校普通教师实施的，为保证培养人才、科学研究等活动正常有序开展而提供合理保证的过程。
二、高校内部控制的必要性高等学校的内部控制是在《行政事业单位内部控制规范》的出台而被广大教师所熟知，其实施的必要性要从最基本的理论进行阐述。
高校内部控制体系构建及其优化研究1. 引言1.1 研究背景高校内部控制体系构建及其优化研究是当前高校管理领域的重要课题之一，随着高校规模不断扩大、管理日益复杂，高校内部控制体系的建设和优化显得尤为重要。
在过去的几年中，国内外不少高校相继发生了贪污、腐败等严重违纪违法事件，这些案例不仅给高校声誉带来了极大的负面影响，也损害了社会对高校的信任度。
加强高校内部控制体系的建设和优化，成为当前高校管理中迫切需要解决的问题。
通过对国内外高校内部控制体系构建及优化研究的综述与分析，我们可以发现目前高校管理中存在着一些普遍性问题，如内部控制手段不够完善、管理制度不够健全、监督机制不够到位等。
为此，开展高校内部控制体系构建及优化研究，不仅有助于提高高校的管理水平和效率，还可以有效预防和遏制各类违规行为的发生，保障高校的长远发展和稳定。
1.2 研究目的高校内部控制体系构建及其优化是为了提高高校管理效率和风险防范能力，确保高校的正常运转和持续发展。
本研究旨在分析高校内部控制体系的构建和优化过程，探讨其在高校管理中的重要性和必要性，为高校管理者提供相关的理论指导和实践建议。
具体研究目的包括：深入了解高校内部控制体系的概念、特点和作用，探讨其在高校管理中的应用和价值；探讨高校内部控制体系构建的基本原则和方法，总结相应的经验和教训；剖析目前高校内部控制体系的优化状况，分析存在的问题和挑战；提出高校内部控制体系优化的策略和方法，为高校管理者提供改进和完善内部控制体系的方向和路径。
通过本研究，旨在为高校内部控制体系的构建与优化提供理论支持和实践借鉴，促进高校管理水平的提升。
1.3 研究意义高校内部控制体系构建及其优化研究的意义主要体现在以下几个方面：建立健全的内部控制体系可以有效提高高校治理效率，确保高校各项工作有序、高效地运行。
通过内部控制的规范化和专业化，可以有效减少管理风险，提升管理质量，保障高校的正常运行。
优化高校内部控制体系可以有效提高高校的绩效水平，推动高校的长期发展。
ACCOUNTING LEARNING225高校内部控制体系构建及其优化研究——以N 高校为例郑义 北京师范大学摘要：内部控制是风险测评和防范的重要手段，从现阶段的制度体系来说，我国高校的内部控制并不健全，没有形成系统化的体系，而且高校为非营利机构，其内部控制系统与企业内部控制系统存在较大差异，仍旧需要我们在实践中不断摸索。
本文从当前高校在内部控制建设方面普遍存在的问题出发，以N 高校为例，提出高校内部控制体系建设的优化和改进策略。
关键词：高校；内部控制；体系构建；优化研究一、高校内部控制理论(一)高校内部控制定义、内涵根据行政事业单位内部控制规范(试行)和COSO 报告内部控制理论研究得知：“高校管理层及全体员工要严格遵循国家的法律法规，保障高校业务活动正常有序进行、保证财务会计信息真实可靠、财产资金安全完整、提高资金使用效益、降低财务风险和经营风险，在高校内部管理体系中建立一套自我协调、自我约束的控制系统。
”如果高校建立一套完善的内部控制制度，就能在一定程度上促进自身稳定发展。
因此，诸多高校逐渐深入研究内部控制管理制度，希望能通过灵活运用该项制度，提高自身的治理能力和治理水平，激发自身的发展活力。
(二)高校内部控制的关键要素1.单位层级(1)组织架构：第一高校需要设置院校的行政部、人事部、教务科、后勤保障部、财务部、招生办等，保证自身的健康运转。
第二在设置了职能部门后，高校就需要选拔人才担任各大部门的管理者，落实管理者的责任，保证管理者工作的独立性。
第三设置内部监督部门，负责监督其他部门活动。
(2)内部控制制度与工作机制：第一，建立集体决策制度，提高决策的科学性。
第二，制定管理制度，规范自身的工作行为，保证自身有条不紊地开展工作。
第三高校需要赋予监督部门一定的监督与管理职权，提高内部监督质量。
(3)关键岗位设置：第一明确划分岗位职责，提高财务工作效率。
第二建立人员考评轮岗制度，通过轮岗的方法，激发该岗位工作人员的工作热情。
高校内部控制体系构建及其优化研究1. 引言1.1 研究背景高校内部控制体系构建及其优化研究在当今高校管理中具有重要意义。
随着高校规模不断扩大、管理日益复杂，高校内部控制体系的建立和优化显得尤为重要。
当前，高校面临着人事财务管理、信息化建设、科研管理等多方面的挑战，如何构建健全的内部控制体系成为高校管理的重点和难点。
为了更好地解决这些问题，对高校内部控制体系构建及其优化进行深入研究具有重要实践意义。
在国内外相关研究中发现，高校内部控制体系构建面临着一系列挑战和瓶颈，如人员培训不足、制度不完善、信息化程度低等问题。
加强对高校内部控制体系构建的研究，探讨其现状、关键要素和优化策略，对于提升高校管理水平和效率具有重要意义。
通过对高校内部控制体系的深入研究，可以为高校管理者提供科学有效的管理思路和方法，提高高校管理水平，促进高校的全面发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探究高校内部控制体系构建及其优化的相关问题，分析和总结当前存在的不足与挑战，提出可行的改进策略与措施。
通过研究，旨在为高校管理者提供科学有效的管理建议，进一步提高高校内部控制体系的运行效率和管理水平，确保高校规范有序地运行和发展。
通过对高校内部控制体系构建的研究，可以为相关领域的学术研究提供参考和借鉴，促进学科的发展和创新，推动高校内部管理体系的不断完善和提升。
通过深入研究和分析，探讨如何建立健全的高校内部控制体系，提高高校内部管理的效率与效益，实现高校的可持续发展和提升竞争力。
1.3 意义和价值高校内部控制体系的构建和优化对于高校管理和运行起着至关重要的作用。
高校作为培养人才和传播知识的重要场所，其内部控制体系的完善将直接影响到学校的教育质量和声誉。
有效的内部控制能够保障高校的教学和科研活动在规范、合法的轨道上进行，提升教学质量和研究水平，为学生提供更好的学习环境和资源。
随着社会的不断发展和高校规模的扩大，高校面临的管理挑战也日益增加。
高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究高等院校作为非营利组织的重要组成部分,1999年以来进入了快速发展期,高校的规模不断扩大,形成了许多在校生超过万人的巨型组织,经济活动日趋复杂。
然而,高校的内部控制并没有随着学校的扩张而取得同步发展。
近年来,高校的贪污受贿案件时有发生;高校的债务和财务危机更是不断引起人们的热议,现实告诉我们,当组织越来越大、职工越来越多时,指导及限制工作者的随意性也就变得越来越重要,有效的管理实务就转变为指导工作者以及更多地对工作者行为进行控制。
近几年我国企业内部控制取得了长足的发展,但是非营利组织的内部控制从理论到实践都没有受到应有的重视。
研究高校的内部控制理论,构建高校科学的内部控制理论框架体系,促进高校内部控制活动的深入开展,有着十分重要的意义。
构建高校内部控制理论框架是研究高校内部控制的关键,而构建其理论框架的关键在于明确高校内部控制的目标和控制要素。
高校内部控制的目标确定为办学效果和效率、资产的安全和完整、国家法律法规的遵循、会计与管理信息真实完整和有用。
深入研究内部控制的内容,将高校内部控制构成要素分为两个层次:第一层次由控制环境、控制活动、监督与评价三项内容构成,在这三个要素中,控制环境是基础,控制活动是核心,监督与评价是保障。
将这三个要素进一步分解,形成了第二层次要素:环境控制要素可以分解为组织与文化、信息与沟通两个要素;控制活动则可以分解全面预算管理、控制程序和方法、风险的识别与控制三个要素;监督与评价则包含一个构成要素。
控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称,主要包括组织结构与组织文化、信息与沟通等内容,其最重要的是要研究组织与文化中的高校法人治理结构问题和信息和沟通中的会计信息披露与使用。
控制活动,是指为合理保证组织目标的实现而建立一系列政策和程序规范高校的各项业务和管理活动的整个过程,从目前高校的情况看,全面预算管理和风险预警与防范是最重要的控制活动。
高校内部控制框架的构建
随着高校体制改革的不断深化，高校自筹资金模式的多样化，纵向拨款、横向协作经营业务增加，高校从单一的依靠财政拨款转化为具有独立法人实体，这一变化使得高校的财务管理范围、面对的对象变得复杂化与多样化。
特别在招生、收费、资金的使用、物资设备采购、高校改扩建等出现了一些违法行为。
为了防止出现内部管理松散、经济监督不力、会计控制薄弱等问题，将高校管理方式与高校的预算管理相结合，本文根据COSO报告的“五要素”，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控，得出高校内部控制的框架。
标签：高校内部控制理论框架
2006中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《2006-2020年国家信息化发展战略》中提出通过信息化手段监督检查企事业单位的内部控制建设。
2010年《中共中央关于制定十二五规划的建议》的出台，《建议》提出了我国需要发展现代产业体系，提高产业核心竞争力就要全面提高信息化水平。
同年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
在会计控制中中层和基层管理者是日常主要控制活动的执行人，高层管理者掌握对宏观环境的控制。
高校的内部会计控制要从规范组织结构上明确各部门、个人的责任、权力和利益，以充分调动职工的积极性、主动性，保障高校经营效益提高。
1 控制环境
高校中的人及其活动是任何活动的核心。
人的活动总是在一定的环境中进行的，人的品性包括操守、价值观和能力等，既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互作用。
环境要素是推动高校发展的主要因素，它是高校内部组织的一种氛围并确定了一个组织的基调，影响着整个组织内管理层和员工的控制意识，是内部控制结构中其他要素的基础。
影响控制环境的因素有：
1.1 树立诚信原则和道德价值观。
诚信是为人处事之本。
加强诚信和道德价值观是教育的基本。
高校必须在其内部制定符合我国法律规定，符合高校自身特色的道德标准和行为规范，以文件的形式下发到员工，遵守执行，做为职工考核一个依据。
1.2 组织机构的合理设置。
高校科学设置行政部门、院系机构，校办产业经营部，可以有效防止机构重叠和部门职能不明确。
在各部门、机构内部和部门、机构之间建立信息系统平台，实现高校内部信息共享，及时了解高校外部信息资源，及时为高校领导者进行经营决策提供全面、及时、准确的信息。
1.3 责权分工明确。
在高校行政部门、院系机构、校办产业中要合理设置岗位，划分职责和权限。
保证关键岗位职工所需资源，不相容岗位必需分配不同工作人员。
确保不同职务、不同岗位之间权责明确，建立监督机制，做到相互制约、监督。
制定岗位职责说明书，详细说明该岗位的工作范围、工作职责、工作权限。
1.4 坚持以人为本的原则。
建立完善的业绩评估体系，根据岗位的客观需求聘用人才，进行岗前培训、在岗继续教育，定期进行岗位考核对不合格人员实行培训后再次进行考核，对再次考核不达标者实行淘汰处理。
设定年限轮岗，为人才提供奖励、晋升机会以提高在职员工的积极性。
2 风险评估
风险评估指高校管理层识别和分析对经济活动、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，风险评估应该包括风险识别和风险分析。
2.1 分析风险特征，确定目标。
高校的整体目标，必须和高校业务活动结合起来，可分为报告目标合规性目标。
其中报告目标包括财务报告目标；合规性目标包括高校一切活动应遵循国家相关的法律法规，确保高校有关规章制度的执行，保障高校经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果。
2.2 识别和分析风险。
面临的风险既有内部因素也有外部因素。
内部风险有舞弊风险、财务风险、差错风险、决策风险、职工的素质。
外部风险有新技术产生发展的影响、外部竞争、经济环境的变化等。
只有在全面了解各种风险的基础上，才能够预测危险可能造成的危害，从而选择处理风险的有效手段。
识别和分析风险的过程是一种长期并反复的过程，在这过程中可针对风险类型应用不同的方法合理规避风险。
2.3 风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何规避风险等。
高校必须制定目标，该目标必须和高校的业务活动相结合。
3 控制活动
控制活动是指高校对所确认的风险采取必要的措施，以保证高校目标得以实现的政策和程序。
高校要制定内部控制的政策并严格执行。
3.1 对历史记录进行评价，研究出适合学校本身办学目标，办学特点的制度；实现相关业务的归口管理；预算，业绩和外部其他高校或基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，对业绩进行评价。
通过定量分析得出的评价结果，高校可以从横向、纵向对自身的经营管理的有效性进行判别，从而调整管理方式方法。
3.2 进行信息处理。
保证高校日常业务活动在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。
信息处理控制分为一般控制和应用控制。
一般控制与信息系统设计和管理有关，保证软件完整，信息处理时间表，系统文件和数据维护等。
应用控制与个别数据在信息系统中处理的方式有关，保证会计业务正确性和已授权的
程序。
还可以进行实物的控制，对高校的固定资产进行记录，对已购买的实验仪器进行记录，对成本高专业实验仪器配备专人专管，并只给有授权的人使用，对高校所拥有数据库资源、图书资源等进行定期盘点。
4 信息和沟通
实现内、外部信息快速及时传播，各部门之间有效沟通，使员工及时执行任务有助于提高高校管理与控制的效率。
高校有着一流计算机人才和先进的设备，利用这些资源搭建网络实现数字化校园，管理者通过信息平台及时了解学校的地位、技术的进步，也可在这一平台上发布通知，职工取得管理过程中的信息，并进行交换。
内部信息包括会计制度，高校各部门的会计信息可通过数学化校园上传，经过有关部门的分析，可及时为管理者提供目标和任务的完成情况，预算执行情况和各种值得关注的问题信息，防范、减少风险。
5 监控
监控是评价整个内部控制质量的过程，通过监控查找出内部控制的盲点加以完善，对存在的问题给以指导、纠正。
内部控制的过程是动态，对整个内部控制过程进行监控，及时对经营活动实行调整，减少风险的发生。
监控的方式以时间划分有两种，持续的监控活动和专门的监控活动。
5.1 持续的监控活动：持续的监控活动始终贯穿于高校的日常经营活动与常规管理工作中。
表现为对管理层和职员工作的评价共同进行定期或不定期的内部控制进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
如开展效益审计，提高资金的使用效率，保证教育金合理、有效地使用，减少和杜绝损失浪费。
5.2 专门的评价活动：可以通过内部审计对内部控制的设计和执行进行专门的评价，也可以利用与外部各方沟通或交流获取的信息监督相关的控制活动。
这要求评估者应具有足够相关经验和能力，并且理解系统应该如何运作及实际如何运作，并根据风险评估和持续监督程序确定独立评估的范围和频率。
其中内部审计是评价活动中非常重要的手段。
6 结束语
以上五要素涉及高校管理各个方面并且相互联系;控制环境是基础；进行项目投资决策时，有必要对可能发生的风险进行分析和评估；然而正确的分析和评估要借助高校信息和沟通有效性；有效监控则是保障内部控制的实施质量。
本文从高校内部控制的构成要素变化出发，探讨高校环境下内部控制呈现的新特征，试图设计出一套适应新环境的高校内部控制系统。
同时，期望借助个案分析来论证笔者提出的高校内部控制设计的原则、思路及方法，从个别引申到一般，为高校系统内部控制框架的构建提供一定的参考。
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