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小规模纳税人税金减免账务处理流程《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第5号，增值税小规模纳税人取得应税销售收入纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
此刻已然是4月处，很多纳税人都已经开始申报1-3月增值税了，由于系统设置问题，不管是免税还是不免税的销售金额，系统报表统一跳的税率是3%，而发票税率只是1%，如果按照1%做账，那就账表不相符了；账务该如何处理呢？是否需要把这2%做到营业外收入里面呢？下面给大家进行分情况的解答：首先需要明确一点，做账是按照实际开具的发票做账的。
情况一：本季度专普票合计开具金额大于30万。
【不享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策】假设本季只在3月开了1张征收率1%普票，不含税金额为40万，税额4万。
按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额做账发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款44万贷：主营业务收入40万应交税费-应交增值税4万实际缴纳的时候借：应交税费-应交增值税4万贷：银行存款4万情况二：本季度专普票合计开具金额不超过30万。
（享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策）假设本季只在3月开了1张1%普票不含税金额为20万，税额额2万。
发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款22万贷：主营业务收入20万应交税费-应交增值税2万季销售额低于30万，免征增值税时借：应交税费-应交增值税2万贷：营业外收入2万注意：很多小伙伴疑惑的点在于，免税情况下不含税金额保持不变，我是否需要按照报表跳的3个点税率做账，其余两个点做减免？如果不做的话账表就不一致了。
不需要的，因为1%税率是阶段性减免，所以税局网站系统并没有更改报表，交税的情况下填写减免税明细表做减除，应纳税额与账上一致。
2016年最新小型微利企业所得税优惠政策为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
(一)政策依据1.《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);3.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);4.《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局公告2011年第29号);5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。
(二)小型微利企业的条件符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小企业会计准则计提企业所得税分录好嘞，今天我们聊聊小企业在会计上如何计提企业所得税。
这事儿听起来有点复杂，但别担心，我会尽量把它说得简单易懂。
就像咱们平常聊天那样轻松，大家听着肯定不会觉得闷。
咱们得知道，企业所得税是小企业的一项大开支，真的是让不少老板抓狂。
每年到报税的时候，那真是紧张得像在参加高考，生怕哪儿搞错了。
不过，咱们只要懂得一些基本的会计准则，算账的时候就不会像无头苍蝇一样乱撞了。
你想啊，要是能把这税务问题搞明白，心里就能轻松不少，整天也能安心做生意。
什么是计提呢？其实就是提前准备的钱，听起来挺简单吧。
想象一下，你准备出去旅游，提前把机票和酒店的钱存起来，这不就是计提吗？小企业的会计也是一样，得提前把预计要交的企业所得税留出来。
这可不是说你想留就留，得按规矩来，不能随意哈。
好了，具体怎么做呢？我们一般要先计算出企业的应纳税所得额。
这一步就像是在做一道数学题，得认真对待。
这里面涉及到收入、成本、费用的核算，哎，这时候可不能马虎，哪怕是一个小数点错误，最后都能让你交很多不必要的税。
想想看，跟自己的钱过不去，心里得多难受啊！计算出来应纳税所得额之后，咱们就得用税率来算出企业所得税的金额。
这一步很简单，像乘法那样。
比如，你的应纳税所得额是10万块，税率是25%，那么你就把这两者相乘，哗啦一下得出结果，结果是2.5万块。
啊哈，这可是一笔不小的数目。
想象一下，你辛辛苦苦赚的钱，最后得给国家交2.5万，心里那叫一个酸爽。
不过这也是为国家的发展贡献力量嘛，心里稍微安慰一下。
然后，咱们得记账。
会计分录就像是日记，记录着你每天的“收支情况”。
这里的分录一般是“借：所得税费用2.5万，贷：应交税费——应交所得税2.5万”。
听起来像是外星语言，其实就是把你的支出和负债做个记账。
别忘了，做账的时候心态要放松，不然一紧张就容易出错。
说到这，真是应了那句老话：“心急吃不了热豆腐”。
到了交税的日子，咱们得根据之前记的分录把钱交出去。
小企业会计准则（下称“小企业准则”）是指用于小企业的特殊会计准则，对小企业的会计核算和报告提出了特殊要求。
在小企业准则下，会计处理的一些情况可能与一般准则下的要求不同。
其中，所得税的处理是小企业准则下需要特别关注的一个方面。
根据小企业准则，小企业在编制财务报表时，会计处理所得税补缴需要遵循一定的规定。
具体而言，所得税补缴的会计处理需遵循以下步骤和分录：1. 确定应补缴的所得税额。
小企业在每期末需要根据税法规定，计算并确认应当缴纳的所得税额。
这一额度通常是根据当期利润计算，需要结合税法规定和小企业准则的要求进行计算确认。
2. 计提所得税负债。
确认了应补缴的所得税额后，小企业需要据此计提所得税负债，将应交所得税确认为负债计入负债表中。
这一过程通常以借记应交所得税、贷记所得税费用为分录，具体金额为确认的应交所得税额。
3. 实际缴纳所得税款项。
在根据税法规定的时间内，小企业需要将确认的应交所得税款项真实缴纳给税务机关。
这一过程不形成会计分录，但需要确保资金流出等会计记录得以及时、准确地进行。
需要注意的是，小企业在执行所得税补缴的会计处理时，需要严格遵循小企业准则和税法规定的要求，确保会计分录准确、完整。
另外，应当留意小企业准则对会计处理的其他相关要求，如确认应交所得税额的依据、计提所得税负债的方法等。
由于小企业准则的特殊性，对所得税补缴的会计处理可能存在一些与一般准则不同的地方。
在实际操作中，小企业需要依托专业会计机构或人员的指导和协助，以确保会计处理符合小企业准则的要求，并避免可能带来的风险和错误。
根据小企业准则，小企业在进行所得税补缴的会计处理时，需要遵循一定的步骤和分录。
小企业应当留意税法规定和小企业准则的要求，确保所得税的会计处理准确、完整，以保障财务报表的真实、可靠、合规。
小企业在实际操作中应当充分重视会计处理的质量和风险控制，保证会计处理的准确性和合规性。
在进行所得税补缴的会计处理时，小企业还需要考虑税务规划的因素。
小微企业所得税计算方法小微企业是指年销售额不超过300万元，从业人数不超过50人的企业。
为了支持小微企业的发展，国家实行了税收优惠政策，使得小微企业的税负较轻。
下面将详细介绍小微企业所得税的计算方法。
一、简单计税方法简单计税方法适用于年销售额不超过300万元的小微企业。
具体计税方法如下：1.核定应纳税所得额核定应纳税所得额=实际销售额×核定应纳税率核定应纳税率是由国家税务部门根据不同行业、地区的特点进行确定的，一般为3%、4%或者5%。
2.应纳税额应纳税额=核定应纳税所得额×核定应纳税额核定应纳税率与核定应纳税额都是由国家税务部门规定的，根据企业的不同情况可能有所差异。
3.简单计税方法的税收优惠政策（1）免征增值税按照简单计税方法纳税的小微企业，免征增值税。
（2）优惠税率按照简单计税方法纳税的小微企业，核定应纳税率为3%、4%或者5%，相对于一般计税方法的税率更低。
（3）简化纳税申报手续按照简单计税方法纳税的小微企业，纳税申报手续相对简化，减少了企业的税务负担。
二、一般计税方法一般计税方法适用于年销售额超过300万元的小微企业。
具体计税方法如下：1.税前利润税前利润=应纳税销售额-可抵扣成本费用-减免税收其中，应纳税销售额为企业的年销售额减去销售额不征税部分；可抵扣成本费用是指企业在生产经营过程中发生的成本费用，包括原材料采购、工资薪金等；减免税收是指减免部分税款的政策，比如研发费用加计扣除等。
2.税率和速算扣除数3.应纳税额应纳税额=税前利润×税率-速算扣除数根据税前利润和税率计算得出的应纳税额，再减去速算扣除数，得到小微企业的所得税。
总结小微企业所得税计算方法主要有简单计税方法和一般计税方法。
简单计税方法适用于年销售额不超过300万元的小微企业，核定应纳税所得额乘以核定应纳税率，再乘以核定应纳税额即可得到应纳税额。
一般计税方法适用于年销售额超过300万元的小微企业，应纳税额可以通过计算税前利润乘以税率再减去速算扣除数得到。
7个案例帮你用好小微企业所得税优惠为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)，随后国家税务总局又发出了《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业(无论采取查账征收方式还是核定征收方式)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据上述规定，“减低税率、减半征税”优惠政策的适用范围，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年度应纳税所得额上限由2016年的30万元扩围至50万元。
纳税人享受到的税收优惠最高减税幅度可以达到60%。
当然，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。
同时，还需注意以下事项：1. 纳税人预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。
2. 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。
会计必看！企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023如下：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税的销售收入包括哪些企业所得税的销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。
其他业务收入是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。
企业所得税的计税依据是什么企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税的应纳税所得额怎么算应纳税所得额是指按照《中华人民共和国企业所得税法》规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。
企业应纳税所得额有两种计算方法：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。
在会计上⼩微企业所得税优惠该怎样处理《国家税务总局关于扩⼤⼩型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，⼩型微利企业，⽆论采取查账征收还是核定征收企业所得税⽅式，凡符合⼩型微利企业规定条件的，均可按规定享受⼩型微利企业所得税优惠政策。
⼀、减免税额计算⽅法：1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额=应纳税所得额×15%。
2.应纳税所得额在10万元⾄30万元的，减免所得税额=应纳税所得额×5%。
例1.甲公司属于查账征收的⼩型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第23⾏“应纳税所得额”为60000元。
减免所得税额=60000×15%=9000(元)，填列在《减免所得税优惠明细表》第1⾏“符合条件的⼩型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第26⾏“减免所得税额”填列9000元。
企业本期只需按减免后的⾦额：60000×25%-9000=6000(元)，申报缴纳企业所得税。
根据《中华⼈民共和国企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(2014年版)》(国家税务总局公告2014年第28号)规定，⼩微企业从2014年第三季度起采⽤新的所得税⽉(季)度预缴纳税申报表。
例2.⼄公司是查账征收企业，2013年度是⼩型微利企业，2013年应纳税所得额为15万元，2014年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表(A类)》第10⾏“实际利润额”累计⾦额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额=50000×5%=2500(元)。
企业本期缴纳所得税额5000元(50000×25%-2500-5000)。
⼆、会计处理《财政部、⼯业和信息化部、国家税务总局、⼯商总局、银监会关于贯彻实施〈⼩企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的⾓度提出，⿎励⼩企业根据《⼩企业会计准则》的规定进⾏会计核算和编制财务报表，有条件的⼩企业也可以执⾏《企业会计准则》。
小微企业所得税优惠会计处理
《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）规定，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
一、减免税额计算方法：
1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额＝应纳税所得额×15%。
2.应纳税所得额在10万元至30万元的，减免所得税额＝应纳税所得额×5%。
例1.甲公司属于查账征收的小型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第23行“应纳税所得额”为60000元。
减免所得税额＝60000×15%＝9000（元），填列在《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第26行“减免所得税额”填列9000元。
企业本期只需按减免后的金额：60000×25%－9000＝6000（元），申报缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）》（国家税务总局公告2014年第28号）规定，小微企业从2014年第三季度起采用新的所得税月（季）度预缴纳税申报表。
例2．乙公司是查账征收企业，2013年度是小型微利企业，2013年应纳税所得额为15万元，2014年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表（A类）》第10行“实际利润额”累计金额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额＝50000×5%＝2500（元）。
企业本期缴纳所得税额5000元（50000×25%－2500－5000）。
二、会计处理
《财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局、银监会关于贯彻实施〈小企业会计准则〉的指导意见》（财会〔2011〕20号）从税收的角度提出，鼓励小企业根据《小企业会计准则》的规定进行会计核算和编制财务报表，有条件的小企业也可以执行《企业会计准则》。
例3.丁公司为查账征收的小型微利企业。
2014年《所得税年度纳税申报表》为：销售收入25万元，税金及附加1万元（不含增值税），销售成本12万元，管理费用6万元（其中：业务招待费2万元），销售费用5万元（其中：广告宣传费4万元）。
在2014年税务稽查中，税务部门发现2013年一项非正常会计分录：
借：银行存款
贷：其他应付款
经查证为该企业出售下脚料的业务，共计70200元，其成本已结转损益。
税务机关责令其补交该项收入的应缴增值税和企业所得税。
假设该企业为一般纳税人，
采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
企业所得税法第五十三条规定，企业所得税按纳税年度计算。
小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度的，不包括属于以前年度的收入。
查补以前年度的收入，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及补亏等事项，对当年度的申报不影响。
相应的，稽查查补的收入也不作为广告费和业务招待费的基数。
业务招待费扣除限额为0.125万元（25×0.5%），业务招待费扣除标准为 1.2万元（2×60%），可扣除的业务招待费应为0.125万元，招待费超支1.875万元（2－0.125）。
广告费和业务宣传费扣除限额为3.75万元（25×15%），实际发生了4万元，由于广告费和业务宣传费超支金额可以无限期向后结转扣除，2014年可以扣除的广告费和业务宣传费为3.75万元，广告费及业务宣传费累计结转以后年度的扣除额为0.25万元（4－3.75）。
丁公司2014年汇算清缴应纳税所得额为3.124万元（25－1－12－6－5＋1.875＋0.25），小于10万元，减免所得税额＝3.124×15%＝0.4686（万元），丁公司2014年汇算清缴应缴企业所得税额＝3.124×25%－0.4686＝0.3124（万元）。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，广告费会计与税法形成的暂时性差异可以在以后年度无限期转回。
2014年企业应将0.25万元可抵扣暂时性差异进行递延所得税的会计处理。
借：递延所得税资产（0.25×50%×20%） 250
贷：所得税费用 250
1.计提2014年所得税：
借：所得税费 3124
贷：应交税费——应交所得税 3124
2.结转所得税费用：
借：本年利润 2874
贷：所得税费 2874
3.2014年缴纳所得税：
借：应交税费——应交所得税 3124
贷：银行存款 3124
4.调整2013年查补收入：
借：其他应付款 70200
贷：以前年度损益调整 60000
应交税费——增值税检查调整〔70200÷（1＋17%）×17%〕 10200
假设该企业2013年应税所得额＞10万元但≤30万元，减免所得税额＝应纳税所得额×5%。
5.调整2013年所得税费用：
借：以前年度损益调整（60000×20%） 12000
贷：应交税费——所得税 12000
6.补缴2013年税款：
借：应交税费——增值税检查调整 10200
应交税费——所得税 12000
贷：银行存款 22200
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
