固定资产盘亏处理分录

第1篇

一、引言

固定资产是企业生产经营活动中不可或缺的重要资产，其价值在企业资产总额中占有较大比重。然而，在实际经营过程中，由于各种原因，固定资产可能会出现盘亏现象。固定资产盘亏会计处理是企业财务管理和内部控制的重要环节，本文将详细介绍固定资产盘亏的会计处理流程。

二、固定资产盘亏的原因

1. 管理不善：企业内部管理制度不健全，责任不明确，导致固定资产保管不善，出现盘亏。

2. 自然损耗：固定资产在正常使用过程中，由于磨损、老化等原因，导致价值降低，形成盘亏。

3. 盗窃：企业内部或外部盗窃导致固定资产丢失，形成盘亏。

4. 其他原因：如自然灾害、意外事故等不可抗力因素导致固定资产损坏、丢失等。

三、固定资产盘亏的会计处理流程

1. 确认盘亏

（1）发现盘亏：企业内部或外部人员发现固定资产盘亏，应及时报告给相关部门。

（2）调查核实：企业应组织相关人员对盘亏的固定资产进行调查核实，查明原因，确定盘亏数量和价值。

（3）确认盘亏：经调查核实后，企业应确认固定资产盘亏，并填写《固定资产盘亏报告表》。

2. 填制记账凭证

（1）借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，贷记“固定资产”科目，以反映盘亏固定资产的账面价值。

（2）借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目，以反映盘亏固定资产的累计折旧。

（3）借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，以反映盘亏固定资产的净损失。 3. 记入账簿

（1）将记账凭证录入会计核算系统，生成相应的会计分录。

（2）将会计分录录入总账，生成相应的会计科目余额。

（3）将会计分录录入明细账，生成相应的明细账余额。

4. 结转盘亏损失

（1）在会计期末，将“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目余额转入“营业外支出——盘亏损失”科目。

（2）将“营业外支出——盘亏损失”科目余额计入当期损益。

5. 处理盘亏固定资产的残值

解析盘盈盘亏的会计处理

俗称的盘盈盘亏简单讲就是实物与帐面之间存在差异。在现实生活中主要涉及包括库存现金、存货、固定资产三个方面的账务处理。下面就具体的案例分析结合理论知识，学习如何作盘盈盘亏的会计分录。

有关现金的盘亏、盘盈的相关处理

①现金盘盈时：

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

批准后，未查明原因的：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

②现金盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后，未查明原因的：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

(2)有关存货盘盈、盘亏的相关处理

①存货盘盈时： 批准前：

借：原材料等科目

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：管理费用

②存货盘亏时：

批准前：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：原材料等科目

批准后：

借：管理费用(收发计量、管理不善)

营业外支出(非常原因)

其他应收款(应收责任人、保险公司赔款)

贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

案例1

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。

批准处理前：

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400

贷：原材料20000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

批准处理后：

借：原材料800

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢800

借：其他应收款11600

资产盘盈、盘亏及核销的会计核算

作者：李敏

来源：《农村财务会计》 2018年第12期

当前,各地正在进行农村集体产权改革,改革的第一个步骤就是要对农村集体资产进行清产核资。农村集体经济组织要根据《会计法》《村集体经济组织会计制度》等有关规定,履行一定的审批程序,对清产核资中发现的账款、账实、账证不符等问题及时进行账务处理。现笔者对工作中遇到的固定资产盘盈、盘亏及资产核销等会计实务分别举例说明。

一、固定资产盘盈的账目调整

1.有原始会计记录的盘盈固定资产的账目处理

某村在资产清查中盘盈住房三套,是该村在2010年整村搬迁时为三户困难户建的住房,清产核资小组上报村委会召开村民代表会议商议后,一致确认房屋的所有权、收益权和处分权归村委会集体所有,三户困难户只拥有房屋的使用权。经查证2010年会计档案,核实房屋的实际支出为105000元,当时的账目处理:

借：其他支出 105 000

贷：现金 105 000

因涉及以前年度损益调整，本次

账目调整处理分录：

借：固定资产

—非经营性资产—三户住房

105 000

贷：收益分配—未分配收益

105 000

2. 无原始会计记录的盘盈固定资产的账目处理

某村有账外老学校一处，为1989年所建，现已转为经营使用，查证不到原始会计记录，经村清产核资小组研究评估价值为70000元，上报村委会召开村民代表会议商议后，同意以该价值入账。账目调整分录：

借：固定资产

—经营性资产—老学校

70 000

贷：公积公益金 70 000

3. 某村清产核资时发现在用办公室账面没有记载，经查该宗房产系与开发商用土地置换来的，根据相关合同协议与会议纪要，经居委会村民代表会议评估确认以1500000元予以入账。会计分录：

盘盈盘亏的会计处理

第一篇：盘盈盘亏的会计处理

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）

贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）

营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。

【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。