建立和完善企业内部审计制度

投资与创业　２０１２．８　会计与审计　

企业集团内部审计制度的建立探讨　

刘梅　’　

（山东省微山县商业集团总公司　山东微山２７７６００）　

摘要：本文首先概述了企业内部审计对于企业发展管理的作用，进而分析了现阶段我国企业在内部审计工　作方面的问题，最后提出了建立完善企业内部审计体系的有效措施，可以为相关人员进行企业内部审计管理提供　合理的参考。　

关键词：企业；内部审计；作用；问题；措施　

１企业集团内部审计对于企业发展作用分析　

（１）内部审计工作对于企业经营发展具有监督作用。通过内　部审计可以实现对于企业整体的监督管理．有利于强化企业管　

理的规范化。首先内部审计由于可以对企业集团内部的管理决　

策层、财务会计以及其他职能部门的各项活动进行监督．因此可　

以有效的分析生产经营政策、资产变动管理以及工作任务完成　情况，对于企业的发展起到督促作用。　（２）内部审计工作对于企业经营发展具有评价分析作用。企　

业集团内部审计人员根据国家或者企业相关的审计标准对企业　

管理活动以及整体绩效科学的评价分析．并对内部审计中发现　的各种问题进行汇总．以便于企业管理层及时对企业发展决策　

进行调整．避免企业由于风险管理不当或者决策失误造成巨大　

的经济损失。　

（３）内部审计工作对于企业经营具有经营管理的控制作用。　通过对于企业的内部审计控制，可以有效的对企业经营管理现　状、生产能力、管理效率等各方面进行监管分析。并客观的对现　

状进行分析，得出适合企业实际情况的解决措施．进而提高对于　

企业的管理深度，保证企业经济效益的实现。　２我国企业内部审计管理问题分析　

（１）企业内部审计体制存在问题，审计工作功效较低。现阶　段我国企业的内部审计工作缺乏风险管理理念，内部审计得不　到有效的质量控制。企业在进行生产经营管理中．由于体制不健　

全，决策前未能制定有效的控制方案．决策过程中审计控制不严　格，而决策后期的审计阶段又存在审计复核漏洞。导致审计过程　

.

/ 内部审计制度

第一章总则

第一条为规范并保障公司内部审计监督工作，提高审计工作质量，实现内部审经常化、制度化，发挥内部审计工作在加强内部控制管理、促进企业经济管理、提高经济效益中的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律、法规及《公司法》的有关规定，并结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度所称“内部审计”，是指对研究所经济活动实施的内部监督。

第三条本制度适用于研究所各部门审计监督工作。

第二章内部审计组织机构

第四条公司董事会下设审计委员会。审计委员会成员由三名董事组成，其中独立董事应占半数以上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。公司内部下设审监部作为公司的内部审计机构。公司审计委员会下设办公室,也设在公司审监部，为审计委员会日常办事机构，负责日常工作联络和会议组织等工作。审监部由董事会下设的审计委员会领导，向审计委员会负责和报告工作，接受监事会的监督和指导，不受其他部门和个人的干涉。审计部设负责人一名，并根据工作需要配备专职和兼职审计人员。内部审计的宗旨：通过开展独立、客观、公正的审计，运用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理过程进行评价和检查监督，提高运作效率，促进公司实现其经济目标。 .

/ 第五条内部审计人员应具备较高的政策水平和必要的专业知识，要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的规章制度，熟悉相关的理论和专业知识及企业经营管理情况，熟悉财务会计业务和精通审计业务，并保持应有的职业谨慎。

第六条内部审计人员依据公司规章制度独立行使审计权，受国家法律法规和公司规章制度保护，任何部门和个人均不得以任何理由和方式对其进行阻挠、打击和报复，违者将严肃处理，触犯刑律的将追究法律责任。

第七条内部审计人员在开展工作时，如果同被审计对象有利害关系有可能妨碍公正的，应书面提请回避；被审计对象认为与内部审计人员有利害关系有可能妨碍公正的，也可书面要求内部审计人员回避。

第 1 页 共 2 页 内部审计工作制度

是指为了保障企业内部运作的顺利进行和风险的管控，制定出来的一套规范和程序。以下是内部审计工作制度的主要内容：

1. 内部审计组织架构：制度应明确内部审计部门的组织结构和职责分工，确定内部审计部门的权责和权限。

2. 内部审计程序：制度应规定内部审计的具体流程和方法，包括审计计划制定、审计实施、报告产出等环节。

3. 内部审计对象范围：规定内部审计的责任范围，明确哪些业务活动和部门都应纳入审计的范围。

4. 内部审计工作计划：制度应规定内部审计部门必须制定年度审计计划，明确每个时期的审计重点和目标。

5. 内部审计报告：规定内部审计部门的审计报告的编写和发布要求，确保审计结果的真实、准确和及时。

6. 内部审计监督机制：规定内部审计部门的监督和评价机制，确保内部审计工作的独立性和客观性。

7. 内部审计制度的修改程序：规定内部审计制度的修改程序，明确制度的修订和更新的流程。

8. 内部审计保密制度：制度应规定内部审计部门和审计人员的保密义务和责任，保护企业的商业秘密。

9. 内部审计培训和管理：制度应规定内部审计人员的培训和管理，提高其审计专业技能和业务水平。 第 2 页 共 2 页 以上是内部审计工作制度的主要内容，企业可以根据自身情况和需要进行具体的制度设计和完善。

企业内部审计管理制度

第一章 总则

第一条 目的和依据

为规范和加强五矿资本股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计工作，建立健全内部审计的职责和权限，发挥内部审计在公司风险管理、内部控制和公司治理方面的作用，促进公司经营效率、经营效益的提高，根据《中华人民共和国审计法》，《五矿资本股份有限公司公司章程》,审计署和国资委关于内部审计工作的规定、行业准则以及相关法律、法规，结合公司的实际情况，制定本规定。

第二条 适用范围

本规定适用于公司总部及所属经营单位（含全资公司、

控股公司、分支机构及实际控制的其他公司，下同），是公司及所属经营单位开

展内部审计工作应当遵循的基本规范。

第三条 约束对象

本规定用于规范公司总部及所属经营单位内部审计的机

构设置、职责与权限、工作程序、职业道德规范等。

第四条 管理原则

本规定中的管理原则是指公司总部及所属经营单位的内部审计人员在进行内部审计工作时所应遵循的原则，包括：

（一）、独立性原则

内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的

利益冲突的状态。

（二）、客观性原则

内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，做到客观、公正。

（三）、重要性原则

内部审计人员在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计成本等各因素的

基础上，需要关注重要审计事项，提高审计工作效率和节约审计资源。

（四）、谨慎性原则

内部审计人员在审计过程中应具有专业胜任能力，并树立风险意识，充分理

解经济业务的性质和内容。在确定审计范围和审计方法、报告审计结果时，应运

用专业判断，保持专业谨慎。

第五条 术语定义 本规定所称“内部审计”，是一项独立、客观的监督、