企业货币资金管理存在的问题及对策研究

上海立信会计学院本科生毕业论文

本科生毕业论文

企业货币资金的风险管理问题研究

学生姓名 吴益清

指导教师 贾德铮

专 业 08税务

学 号 08S1101211

二〇一一年十一月二十一日

上海立信会计学院本科生毕业论文

声明及论文使用的授权

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摘 要

货币资金是企业流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动性最强、控制风险最高的资产。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，货币资金的管理是企业赖以生存和发展的重要保障。由于货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。本文列举了个别行业企业货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果,结合企业生产经营特点，提出了货币资金控制和管理的基本架构，并针对货币资金内部控制目标和环境及影响货币资金内部控制的因素进行论述。得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

关键词：货币资金；风险管理；内部控制

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中国民商企业现金流管理的问题及对策杨洋云南腾琴财务管理咨询有限公司摘要：在国内市场持续稳定发展的环境中，给各企业带来了一些发展机遇，同时公司也面临一定挑战，如国内部分中小型公司内部的现金流管理制度不完善，也缺乏对单位内部各项货币资金业务资金的控制机制。在财务部门内部的现金流管理方面，经常会产生收支困难的不良问题，也会产生一些应收账款占用大量公司内部的管理资金的问题。因而，公司要加强对现金流的控制，提高现金流运作的效率，来保证单位内部各项经营活动、资金流动的稳定。关键词：企业；现金流管理；问题及对策一、现金流管理的概述在公司的经营当中，经常会产生一定的现金流问题。在各业务运作期间，公司内部会有现金流入和现金流出，例如，公司在销售产品和开展服务期间，会获得一定的经营收入回报，这时就会产生资金的流入。然而在生产期间，公司要购置原材料，购入生产设备，以及给单位内部的生产人员支付工资费用等，就会产生现金的支出。其中，在公司经营中，对于现金流管理的目的就是要提高现金流的使用价值和运作效率，以提高公司内部整体价值。公司内的现金流为公司的经营活动提供了血液，也保证了单位内部各项资金的均衡。二、公司现金流管理的问题分析（一）缺少货币资金的控制机制在公司经营期间，公司财务部门要为单位内部制定相应的资金控制机制，这样才能够加强对单位内部各项业务资金使用、支付流动的管理。在单位内，建立一个完善的资金管理体系，但是当前国内部分中小型的企业内部由于经营规模不大，单位内部专业财务资金的管控人员较少，未能够实现单位内部系统资金控制。单位内部的现金管理不到位，以及未能够监管资金使用，而造成公司的资金流失，也带来较大的管理风险。（二）公司现金收支较为混乱当前，国内的部分公司在内部建立了现金管理制度，以规范单位内部各项资金的使用。但是也有小型的公司未能够在单位内部制定完善的现金管理条例，部分公司为了收款方便，公司的财务人员未能够将应收账款直接存入单位内部的账户，也有一些小型公司在经营中会有一些坐支的不良现金管理问题。财务人员会直接从单位内部的现金收入支付账款给供应商，这样就造成内部的收支较为混乱，收支不够明确。（三）应收账款占用的资金比例较大在公司的运营期间，经常会产生一些应收账款占比过大，这些账款直接影响到整个公司的经营质量。部分中小型公司为了扩大自身产品的市场规模，以及扩大公司的整体销售收入，会采用赊销的政策，给客户预留一定的赊销额度。这样就会在公司内部产生相应的应收账款，通过对国内的中小型公司调研分析发现，这些公司内部的资产有近60%都属于公司的应收账款。如果公司内部的应收账款额度占比过大，这样会影响到单位内现金流动，也会造成单位内部的资金不足，而影响到产品的生产和其他业务的开展。如果应收账款时间较长，有可能形成呆账、坏账，以及给公司带来较大的催收压力，高额的应收账款会降低单位内部的资金流转效率，以及影响到整个公司的经营质量，不利于公司实际长久稳定发展。三、企业现金流管理对策研究在公司的经营中，现金流的管理是一项系统的工程，在各个业务都会产生一定的现金流。因此，公司需要加强对单位内部应收账款、应付账款、产品生产、产品销售等各个活动资金流动的控制，避免公司内部出现资金短缺的不良问题，而影响了业务的运作。（一）预测现金的持有量在公司的经营期间，公司的正常运营离不开现金资金的支持。因此，在大多数的公司内部都会保留一定的现金资源，来供单位内部日常的经营活动使用。如果单位内部的现金较少，容易造成在交易过程中出现资金短缺的不良问题，这样会增加单位内部的短缺经营管理成本。如果公司内部的财务部门持有较多的现金，尽管能够解决单位内部现金交易的问题，但是又会增加单位内部的资金成本。因而，公司的财务人员要科学地预测单位内部未来所需要的现金持有量，财务工作者通过结合公司的具体情况、工作经验，来预测现金持有规模定量，定性地分析存货管理模型。存货管理模型主要是以确定公司内部最佳的现金使用规模，在该模型中会假定在一定的经营时期内，公司对于现金流的需求是持续稳定增长。之后，财务人员通过利用有价证券和现金管理的方式，来优化调整现金额度，这样会提升单位内部的整体资金运作效率。在确定公司内总体现金需求的状况下，这时公司的财务人员来优化调整单位内部的有价证券和现金的货币总量。在日常的产品生产和其他经营活动开展期间，此时可以将单位内部的有价证券和货币资金的转化成本确定为交易成本。然后将公司内部闲置资金确定为机会成本，这时财务人员通过确定单位内部的机会成本和公司的交易成本的关系，来确定一个最佳的现金资金持有量。（二）提升公司现金收支管控能力在公司的经营当中，要由单位内部的监督人员和财务人员针对单位内部的各类资金管理问题进行严谨的分析。公司应用5C管理法，增强现金管理工作中的沟通、变革、冲突、创造管理和指导训练。例如，公司经常会产生应收账款占比过大，以及公司内部的还本利息压力过大、现金使用比较混乱，这些会给生产经营带来较大的困扰。因而，就需要公司提高单位内部的现金管控水平，来合理利用现金资源，提高现金的使用效率。1、强化公司内应收账款的管控在公司内部经营期间，应收账款是公司内部现金的重要来源之一。因而，公司的财务人员要提高单位的应收账款管控水平，通过提升账款的催收力度，来加快单位内部的资金周转，提高公司的资金运作效率。此时，通过提高单位内部的账款周转率，会给公司带来较大的现金，这样公司就可以利用资金去开展其他业务经营活动。公司可以在开展产品销售前期，给客户进行信用评级，应用5C的分析法，来分析客户的信用等级，以及研究客户未来的还款能力。针对客户的具体经营状况，制定相应的赊销管理政策，以及给客户进行信用评级来确定信用销售额度。此时，公司的财务人员有科学地控制好给客户的信用，以保证后期可以顺利地收回应收账款。在给客户赊销之后，还要财务工作者加强对应收账款的核对核算，并根据客户的具体经营状况和财务状况来实时地监控应收账款还款情况，对账款进行账龄分析。(下转第81页)78CHINACIVIL

２０１０年第２６期　总第１００期　经济研究导刊　ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　ＧＵＩＤＥ　Ｎｏ．２６。２０１０　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．１０ｏ　浅析企业资金管理问题及对策　余彩文　（仲恺农业工程学院财务处，广州５１０２２０）　摘要：资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容，企业资金管理水平往往是决　定企业存亡的关键所在。随着市场竞争的日趋激烈，企业面Ｉ临的生存环境愈加复杂多变，企业资金在管理理念、管理　模式、管理手段等方面面临着严峻的挑战。因此，如何加强资金管理，提高资金使用效益，是每个企业所面临的重要课　题。　关键词：企业；财务资金；管理；措施　’　一　●　中图分类号：Ｆ２７３．４文献标志码：Ａ　文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１０）２６—０２１４—０２　企业资金从货币资金形态开始，顺次通过购买、生产、销　售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产　品资金、成品资金等各种不同形态，然后又回到货币资金形　态。从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的　运动过程，就是资金循环；企业资金周而复始不断重复的循　环，叫资金周转。　资金是企业的命脉。资金管理主要涉及的方面包括融资、　现金流管理、风险控制和管理、衍生品交易、利汇率管理、流动　性管理、电子系统管理及银行关系管理等。资金管理贯穿于企　业生产经营的始末，随着企业规模的扩大，资金管理对于一个　公司的平稳发展起到了重要的作用。企业要进行生产和经营，　必须拥有一定数量的资金，才能保证生产和经营的正常运行。　企业资金管理被视为价值产生的源头。贯穿于企业管理全过　程的是资金，缺乏资金企业将丧失最基本的生存权利，更谈不　上企业发展。但是，在实际的操作过程中，资金管理一直被认　为是低风险的，因此，很少有企业愿意花上大量的人力和财力　对其进行管理。由于资金链的断裂而导致企业生产经营难以　为继的案例屡见不鲜。　一、目前企业资金管理中存在的主要问题　（一）资金管理水平低，配置不合理，使用效益差　目前，不少企业一方面资金紧张，但另一方面资金占用较　多，资金的运营效率较低。大部分企业在资金使用过程中，集　中管理与内部多层次管理机构分散占用资金的矛盾突出，导　致资金使用效率低下？尽管每个企业都可能制订了资金使用　计划，但很多企业都不能做到完全按计划进行资金运转，导致　计划的可操作性差，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资　金的正常周转。有的企业银行账户多，存在大量的闲置资金；　有的企业在对外投资方面没有经过严密的可行性计策，投资　随意Ｉ生较大；有的企业存在大量的存货，存货资金沉淀，造成　资金呆滞，资金运营效率较低。　（二）资金流转过程中缺少严密的监督管理制度　在以往的企业管理体系中，资金管理功能主要是对资金　的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金使用　的客观反映和分析。随着我国市场经济的发展，越来越多的企　业所有者和管理决策者希望能及时追踪和分析企业在生产经　营过程中资金的使用情况。目前一些企业中，所有者对企　业、母公司对子公司、公司管理层存在着对各资金流转环节监　督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞　资产等问题突出。企业尽管设置了一些监督职能，也制定了内　部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企　业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有　效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。虽然实施了资金　统一管理模式，强化了预算和计划，但针对企业资金投放使用　过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业　领导只重视经营，却对企业财务状况说不清，而财务人员往往　处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部　财务控制制度的监督流于形式。　（三）企业重视利润指标考核，形成的三角债情况严重　随着企业竞争的加剧，企业为了实现销售目标，为了占有　市场，采用赊销方式销售也越来越多，这就不可避免地造成企　业问的货款相互拖欠，形成了企业之间的三角债，资金收回相　互牵连，致使企业资金难以到位。由于市场的激烈竞争，一些　企业的经营遇到困难甚至倒闭，这就不可避免地形成债权企　业的呆账、坏账，延缓了资金周转速度，影响了企业的生产经　营。　在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、　高流动性的资产，因此，资金管理是企业财务管理的核心内　收稿日期：２０１０—０６—２１　作者简介：余彩文（１９６８～），女，广州台山人，会计师，从事财会研究。　一

财会园地　

企业货币资金管理内部控制研究　

山东省茌平县财政局　丁关红　

【摘要】本文立足于货币资金的性质和作用，就当前企业货币资金管理方面存在的问题进行了深入的分析，并根据实际情　况提出了若干完善对策。　【关键词】货币资金内部控制对策　

一、前言　货币资金指的是企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分　资金，货币资金主要包括现金和各种存款，它是企业资产中最重要且　流动性最强的一项。企业只有保持一定量的货币资金水平．才能保证　企业日常生产经营活动有序进行。因此，企业必须科学有效地使用好　货币资金，在保持合理持有量的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。　二、我国货币资金内部控制中存在的问题　货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上　也极易发生问题。当前，从企业的实际情况来看，在货币资金内部控制　方面主要存在以下几大问题：第一．内部控制制度陈旧，可操作性较　差。目前，我国大多数企业还未建立新型的内部管理模式，管理者对内　部控制工作没有不够重视，加之缺乏严格的管理制度和科学的管理方　法．这使得企业内部控制体系缺乏可操作性，很多规章制度仅仅停留　在书面上，未得到有效的实行。第二，内部控制人员素质较低，影响了　货币资金内部控制的效果。货币资金内部控制系统的有效运行必须以　高素质的专业人才为保障，但是目前我国企业还缺乏高素质的专业人　才，很多企业的内控人员缺乏职业素养，部分出纳人员缺乏职责操作　意识，工作不够主动，严重影响了内部控制的执行效果。第三，缺乏有　效的评价监督机制。目前，一些企业还未建立起内部监督与评价机制，　致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门问缺乏有效制衡，致使内　控体系的财务监督职能难以充分发挥。　三、货币资金内部控制体系的构建与完善　１、货币资金内部控制的基本原则　要做好企业货币资金的内部控制，必须严格遵循相关原则，也只　有在遵循这些原则的基础上．才能够建立科学有效的内部控制体系，　充分发挥其对货币资金的管控作用。首先，货币资金内部控制必须遵　循不相容职务分离原则。企业应对企业资金业务流程进行全面系统地　分析和整理，以便理出其中存在的不相容职务并对其进行必要的分　离，使得企业内部各部门和人员能够各司其职、各负其责。其次，要严　格授权审批。企业必须根据相关要求，在企业内部对常规授权和特别　授权做出具体的规定，将货币资金业务所涉及的岗位权限、审批程序　等予以明确。再次，要做好会计系统控制。企业必须严格按照会计准则　制度进行货币资金管理，做好会计的日常＿Ｔ作、明确会计凭证、会计账　簿和财务会计报告的处理程序，确保会计资料真实性和完整性，并配　备相应的会计从业人员。此外．要做好财产保护控制。可以在企业内部　建立货币资金的管理和清查制度。通过采取财产记录、定期盘点等措