浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程

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141基本建设项目竣工财务决算审计文/陈惠烈 摘要：财务决算审计工作对于已竣工的基本建设项目至关重要，它从小处讲，不仅涉及到建设资金来源、使用的合法性、合规性问题；从大处来看，还涉及到基本建设项目工程质量及人民生命财产安全问题。本文将从基本建设项目竣工财务决算审计的概述谈起，进而提出财务决算审计过程中应注意的环节及相关事项，并浅析提高财务决算审计工作质量的策略。关键词：建设项目；竣工；决算；审计基本建设项目竣工财务决算审计是当今工程施工一条重要的资金评判标准。目前基本建设项目基本流程为建设方通过招标的方式寻找建筑商进行施工，项目竣工后则需要审计机构及部门对于该基本建设项目的竣工财务决算审计。因而，该项审计工作质量的高低不仅牵涉到建设方及施工方的实际利益，并且还可以从财务、审计的角度来检验及监督建设项目过程的质量。所以，对于基本建设项目竣工的财务决算审计工作应该审慎对待，不可掉以轻心，马虎对待。一、基本建设项目竣工财务决算审计的概述(一)基本建设项目竣工财务决算审计的内涵基本建设项目竣工财务决算审计是建设项目审计中的一个重要组成部分，是指基本建设项目正式竣工验收之前，由审计人员依照相关会计准则、审计制度的规定，对该项目竣工决算的准确性、客观性、合法性及其已实现的经济效益、社会及环境效益进行的检查、评价及鉴证工作。主要是为了实现对于建设资金的合理、合法使用、正确评价投资效果，促进总结建设经验、提高建设项目工程质量及管理水平之目的。(二)基本建设项目竣工财务决算审计的内容基本建设项目竣工财务决算审计主要审查以下几个方面：建设项目批复情况审计、合法合规性审计、内部控制及项目管理情况审计、资金来源情况审计、建设资金使用及结余情况审计、竣工财务决算报表审计、概算(预算)执行情况审计、资产净值使用情况审计等9个方面。1.建设项目批复情况审计。建设项目批复情况审计主要是对基本项目建设的前期立项是否合规、是否取得相关主管部门的批文、可行性报告进行审查，最为主要的是要对是否取得环评报告进行审查，因为随着中央政府对于环保的重视，拟建项目是否符合环保要求至关重要。2.合法合规性审计。建设项目是否符合国家的相关法规、是否符合国内产业政策，需要审计部门予以确认。3.内部控制及项目管理情况审计。基本建设项目大多属于资本密集型的大兵团作战，尤其国有资本参与运行数量不在少数。这就要求项目建设过程中对于其内部控制及内部管理情况应达到清晰、明了。资金的使用、成本费用的支出、相关资产的保管都应遵循严格的内部控制制度，因而对于内部控制及项目管理情况审计应当适当加强。4.资金来源情况审计。基建项目的建设，资金投入是少不了的。资金的来源形式显得极为重要。来源形式是采用自筹、发债还是到资本市场融资都要视项目的实际建设情况来定。该项的审计，主要是对项目资金来源的合理性进行审计。同时，如果资金来源属于发债的形式要审查其能否按期归还本金及利息，即对EBIT进行严格的审查；若是在证券市场融资而得来的资金，则要审计该项资金是否严格履行专款专用、是否有挤占或是挪用情况发生，避免损害投资人的合法权益。5.建设资金使用情况审计。审计资金的使用是否符合国家的相关法规、财务制度、内控制度，在资金的支付中是否有财务舞弊行为的出现。6.建设资金的结余情况审计。建设项目资金结余如何处理，是归还债务还是被挪作他用、将是资金结合情况审计的重点。7.竣工财务决算报表审计。项目竣工后，审计部门要对财务决策报表进行审计，主要是对竣工项目的成本、相关施工设备的盘点等方面进行审计。8.概算(预算)执行情况审计。基本建设项目预算是项目建设之初根据设计图纸、设计方案制定的预算。由于其具有一定的科学性、合理性且更为重要的是具备一定的成本可控性。因而，对于项目预算的执行情况审计应着重审计，尤其是对那些设计变更问题予以重视，要对现场签证予以严格审计，对于发现的追加预算问题要重点关注，适当地可以要求当事人说明更改预算的原因。9.资产净值使用情况审计。项目竣工后，对于项目建设过程中所使用过的机器、设备的净值使用情况要进行审计，要对资产净值加以辨认。对于出售的资产要进行追溯审计，要对资产的真实净值审计，以防出现提前报废固定资产的情况出现。二、财务决算审计过程中应注意的环节及相关事项基本建设项目竣工财务决策审计所要注意的环节较多，包括决算报告的编制、建设项目的预算执行、项目建设资金的来源、工程造价真实性等方面。限于篇幅有限，本文仅着重几个环节进行论述。(一)审查项目建设及概算执行情况，重点关注基本项目建设是否按照批准的初步设计概算进行。审计人员在取得项目的竣工决算表后，要汇总一个概算与实际投资的对比明细表，将其中实际投资与概算投资出入较大的单项工程作为重点审计对象进行审核，并在此基础上逐项分析超预算情况或节约预算具体内容与原因，比如是否存在概算外项目和扩大工程规模，提高建设标准的情况，有无偷工减料、重大工程质量事故和经济损失或投资浪费等情况。(二)审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制依据是否符合国家相关审计广角AUDITING SCOPE

２０１１年７月　

第ｌ４卷第ｌ４期　中国管理信息化　Ｃｈｉｎａ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ　Ｊｕ１．，２０１１　

Ｖｏ１．１４．Ｎｏ．１４　

浅析基本建设工程竣工决算审计　

吴　渝　

（新疆油田公司审计中心，新疆克拉玛依８３４０００）　

［摘要］为了保证工程项目建设资金的安全有效使用，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。本文就如何做好工程竣　

工决算审计进行探讨。　

［关键词］内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算　

ｄｏｉ：１０．３９６９６．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１１．１　４．０２２　

［中图分类号］Ｆ２３９．６３　［文献标识码］Ａ　［文章编号］１６７３一Ｏ１９４（２０ｌ１）ｌ４—００３６—０２　

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建　

设．而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进　行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实　际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。　

一、评审内部控制制度　

１．审查制度建设情况　审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度。落　实基建人员和财务人员岗位责任制．实施职能化分工和不相容岗　

位职责分离：是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会　计核算程序等。　２．审查关键控制点的有效性　

（１）材料管理环节的控制。　（２）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格　

按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知　单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。　（３）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包　

括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施　工合同等方面的内容。　

二、审查竣工财务决算　为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审　查以下几方面的内容：　

［收稿日期］２０１　１－０２—２２　１．竣工决算报表编制审计　

（１）根据批文、合同、财务资料、设计资料．逐项核对“竣：￡工　程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用　资产明细表”中填列的内容和数据。　（２）审查竣工决算说明书。考核编制依据。审查其内容和引Ｊ闩　

水利基本建设项目竣工决算审计规程

一、前言

水利基建项目，大家都听说过吧？就是那些建设水库、堤坝之类的大工程。这些工程建好了，我们得做个决算审计，看看钱都花哪儿去了，花得值不值。这个规程呢，就是告诉我们怎么做这个审计的，让整个过程更加规范、简单。

二、审计规程的要点和实际操作

1、时间控制：工程建完验收合格后，咱们得在三个月内完成决算审计。这期间，审计团队得高效、有序地工作，确保所有财务数据的准确性和完整性。审计的内容包括从开工到完工的所有收入和支出，还有工程完工后的维护和管理费用。

2、明确审计的权限和流程：每个项目都有自己的特点，所以审计的权限和流程也得因项目而异。地方水利主管部门得仔细分析每个项目，明确审计的权限。同时，审计流程也得根据实际情况来定，这样才能既科学又有效。

3、编制准确：编制竣工财务决算时，我们得遵循国家的财务制度和规定，保证决算数据的真实和准确。同时，还得考虑工程的经济效益、维护费用以及后期维护维修费用等因素。如果审核不合格，我们得给出合理的解释。

4、审核公正：审核工作由专业的审计机构负责。他们有丰富的经验和专业的团队，会按照国家法律法规和财务制度对决算进行全面、客观、公正的审核。如果发现什么问题，他们会及时指出，并提出改进建议。

三、结语

这个规程就像是一个“说明书”，告诉我们如何做好水利基建项目的竣工决算审计。在工作中，大家要严格按照规程来，确保项目建设的合规和健康发展。同时，水利部门、审计机构以及项目单位也要加强合作，让审计工作更加规范、标准、科学。这样，我们的水利基建项目就能建设得更加顺利，为国家和人民造福。

会计师事务所工程竣工财务决算审计流程

审计的主要内容包括:

１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。

８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。

１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

１１、其他专项审计，可视项目特点确定。